国家电网招聘之财务会计类题库练习试卷A卷附答案

国家电网招聘之财务会计类题库练习试卷A卷附答案

单选题（共60题）1、甲公司2×18年1月1日以9600万元的价格通过非同一控制控股合并方式取得丙公司60%股权。购买日，丙公司可辨认净资产的公允价值为15000万元。假定丙公司的所有资产被认定为一个资产组，该资产组不存在减值迹象。至2×18年12月31日，丙公司可辨认净资产按照购买日的公允价值持续计算的账面价值为12000万元，甲公司估计包括商誉在内的该资产组的可收回金额为12600万元。则甲公司2×18年12月31日合并报表中应确认的商誉的账面价值为（）万元。A.200B.240C.360D.400【答案】C2、发行可转换债券的筹资缺点不包括()。A.存在不转换的财务压力B.存在回售的财务压力C.存在股价大幅度上扬风险D.资本成本高【答案】D3、2014年12月31日，甲公司某项无形资产的原价为120万元，已摊销42万元，未计提减值准备，当日，甲公司对该无形资产进行减值测试，预计公允价值减去处置费用后的净额为55万元，未来现金流量的现值为60万元，2014年12月31日，甲公司应为该无形资产计提的减值准备为()万元。A.18B.23C.60D.65【答案】A4、甲公司为制造企业，其在日常经营活动中发生的下列费用或损失，应当计入存货成本的是（）。A.仓库保管人员的工资B.季节性停工期间发生的制造费用C.未使用管理用固定资产计提的折旧D.采购运输过程中因自然灾害发生的损失【答案】B5、2×18年1月1日，A公司购入一项管理用无形资产，双方协议采用分期付款方式支付价款，合同价款为1600万元，每年年末付款400万元，4年付清。假定银行同期贷款年利率为6%，另以现金支付相关税费13.96万元。该项无形资产购入当日即达到预定用途，预计使用寿命为10年，无残值，采用直线法摊销。已知4年期利率为6%的年金现值系数为3.4651，假定不考虑其他因素，该项无形资产的有关事项影响2×18年度损益的金额为（）万元。（计算结果保留两位小数）A.223.16B.140C.213.96D.353.96【答案】A6、我国税务机关根据纳税人的生产经营状况对不设置账簿的个体工商户可以采取()征收税款。A.查定征收方式B.查验征收方式C.委托代征方式D.定期定额征收方式【答案】D7、某工业企业甲产品在生产过程中发现不可修复废品一批，该批废品的成本构成：直接材料3200元，直接人工4000元，制造费用2000元。废品残料计价500元已回收入库，应收过失人赔偿款1000元。假定不考虑其他因素，该批废品的净损失为()元。A.7700B.8700C.9200D.10700【答案】A8、某种股票的期望收益率为8%，其标准差为5%，风险价值系数为10%，则该股票的风险收益率为()。A.4%B.12%C.6.25%D.3.78%【答案】C9、2×18年1月1日，A公司购入一项管理用无形资产，双方协议采用分期付款方式支付价款，合同价款为1600万元，每年年末付款400万元，4年付清。假定银行同期贷款年利率为6%，另以现金支付相关税费13.96万元。该项无形资产购入当日即达到预定用途，预计使用寿命为10年，无残值，采用直线法摊销。已知4年期利率为6%的年金现值系数为3.4651，假定不考虑其他因素，该项无形资产的有关事项影响2×18年度损益的金额为（）万元。（计算结果保留两位小数）A.223.16B.140C.213.96D.353.96【答案】A10、若安全边际率为58%，预计销售量为1500件，则保本销售量应为()件。A.1050B.630C.870D.无法计算【答案】B11、某企业采用约当产量比例法分配甲产品的生产费用。2017年12月初甲在产品成本中的直接人工费用为48000元，本月发生直接人工费用100000元；本月甲完工产品680件，月末在产品640件，其平均完工程度为50%。假定不考虑其他因素，2017年12月份甲完工产品应分配的直接人工费用为()元。A.64000B.100640C.76242D.68000【答案】B12、关于费用，下列说法中错误的是（）。A.费用是指企业在日常活动中发生的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出B.费用表现为资产的减少或负债的增加C.费用必须在实际支付现金时才可以确认D.符合费用定义和费用确认条件的项目，应当列入利润表【答案】C13、若安全边际率为58%，预计销售量为1500件，则保本销售量应为()件。A.1050B.630C.870D.无法计算【答案】B14、甲公司为一家制造企业，为增值税一般纳税人。20×9年4月，为降低采购成本，向乙公司一次购入三套不同型号且不同生产能力的A、B和C三种设备。甲公司为该批设备共支付货款7800000元，增值税进项税额1248000元，包装费42000元，全部以银行存款支付；假定A、B和C设备分别满足固定资产确认条件，公允价值分别为2926000元、3594800元和1839200元；甲公司实际支付的货款等于计税价格，不考虑其他相关税费。B设备的购买成本是（）。A.2744700元B.3372060元C.1725240元D.3354000元【答案】B15、（2016)下列有关存货监盘的说法中，错误的是（）。A.对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师在监盘过程中无需执行工作B.注册会计师需要监盘时获取盘点日前后的出入库单据编号，用于执行截止测试C.如果存货在盘点过程中未停止流动，注册会计师需要观察被审计单位有关存货移动的控制程序是否得到执行D.在监盘过程中，注册会计师需要将所有过时，毁损或陈旧存货的详细情况记录下来，为测试存货跌价准备提供证据【答案】A16、2×18年5月1日，甲公司对乙公司的投资比例为30%，对乙公司具有重大影响，其长期股权投资账面余额为5800万元，其中投资成本为5000万元，损益调整为200万元，其他综合收益为500万元，其他权益变动为100万元。当日，甲公司以一台作为固定资产核算的设备作为对价追加对乙公司的投资，该设备的账面价值为5200万元，公允价值为6000万元，投资后甲公司占乙公司有表决权股份的60%，能够控制乙公司。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，甲乙公司在交易前不存在任何关联方关系。不考虑其他因素，则甲公司取得乙公司60%股权初始投资成本为（）。A.11884万元B.11000万元C.11800万元D.12760万元【答案】D17、如果企业经营者不愿让企业的控制权旁落他人，则下列选项中，该经营者最可能采取的财务手段是()。A.通过负债筹资B.发型新股增资C.利用财务杠杆D.降低债务资本的比例【答案】A18、注册会计师应当在审计业务开始时开展初步业务活动。下列各项中，不属于初步业务活动的是（）。A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序B.评价遵守相关职业道德要求的情况C.在执行首次审计业务时，查阅前任注册会计师的审计工作底稿D.就审计业务的约定条款与被审计单位达成一致意见【答案】C19、下列属于二级科目的是（）A.应交税费B.应交增值税C.应付账款D.银行存款【答案】B20、甲公司于2015年1月1日以银行存款200万元为对价取得乙公司10%的股权，同时甲公司的子公司持有乙公司10%的股权，因此甲公司能够对乙公司施加重大影响。当日乙公司可辨认净资产公允价值为1600万元。乙公司2015年度实现净利润1000万元，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值上升200万元，无其他所有者权益变动。假定不考虑所得税，2015年末甲公司长期股权投资的账面价值为（）。A.200万元B.300万元C.320万元D.440万元【答案】C21、甲乙公司是母子公司关系。20×7年甲公司从乙公司购进A商品400件，购买价格为每件2万元。乙公司A商品每件成本为1.5万元。20×7年甲公司对外销售A商品300件，每件销售价格为2.2万元；年末结存A商品100件，每件可变现净值为1.8万元。假定不考虑其他因素，在甲公司20×7年末合并资产负债表中，甲公司的A商品作为存货应当列报的金额是（）。A.220万元B.200万元C.180万元D.150万元【答案】D22、如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性。以下对控制测试的时间间隔最恰当的是()A.每年测试1次B.每年测试2次C.每2年测试1次D.每3年至少测试1次【答案】D23、在依据存货样本金额推断存货总体金额时，可能导致注册会计师执行不必要审计程序的抽样风险是()。A.误拒风险B.信赖不足风险C.误受风险D.信赖过度风险【答案】A24、根据《消费税暂行条例》的规定，纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应按()。A.应税消费品的不同税率，分别计征B.应税消费品的最高税率计征C.应税消费品的最低税率计征D.应税消费品的平均税率计征【答案】B25、注册会计师通过向X公司财务负责人询问有价证券的持有目的，有助于发现投资交易()认定存在的错报。A.存在B.完整性C.分类和可理解性D.准确性【答案】C26、万和公司属于核电站发电企业，2×17年1月1日正式建造完成并交付使用一座核电站核设施，全部成本为200000万元，预计使用寿命为40年，根据国家法律、行政法规和国际公约等规定，企业应承担环境保护和生态恢复等义务。2×17年1月1日预计40年后该核电站核设施弃置时，将发生弃置费用20000万元（金额较大）。在考虑货币的时间价值和相关期间通货膨胀等因素确定的折现率为5%。已知（P/F，5%，40）=0.1420。万和公司该项固定资产2×17年1月1日的入账价值为（）万元。A.200000B.220000C.180000D.202840【答案】D27、甲公司是乙公司的母公司。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。2×19年甲公司将200件A产品出售给乙公司，每件售价5万元，成本3万元，销售时甲公司该批存货计未计提减值。2×19年乙公司对外销售了其中的50件，年末剩余存货可变现净值为400万元。2×19年关于内部存货交易的抵消处理中，对合并报表“递延所得税”项目的影响金额为（）。A.0万元B.12.5万元C.62.5万元D.87.5万元【答案】A28、现阶段我国初级、中级会计专业技术资格()取得A.实行地方统一考试制度B.实行考试和评审制度C.实行全国统一考试制度D.实行评审制度【答案】C29、ISP分配给某公司的地址块为199.34.76.64/28，则该公司得到的地址数是()。A.8B.16C.32D.64【答案】B30、下列各项中，不应作为工业企业“管理费用”科目核算的是（）A.企业在筹建期间内发生的开办费B.行政管理部门的职工工资C.董事会费D.取得交易性金融资产时发生的交易费用【答案】D31、针对被审计单位“订单未被录入系统或在系统中重复录入”，注册会计师做的如下测试程序中可能不恰当的是（）。A.检查系统例外报告的生成逻辑B.询问复核人对例外报告的检查过程C.确认发现的问题是否及时得到了跟进处理D.抽样检查采购订单是否有对应的请购单及复核人签署确认【答案】D32、某市化妆品生产企业，为增值税一般纳税人，本年度有关生产、经营情况如下：(1)销售成套化妆品30万套，开具增值税专用发票，注明销售额7200万元，销项税额1224万元；销售成套化妆品5套件，开具普通发票，取得含销售收入额1404万元。本期外购原材料，取得增值税专用发票上注明购货金额2470万元、增值税额419.9万元。每件成套化妆品单位成本90元。(2)接受某单位捐赠原材料一批，取得专用发票上注明货物金额30万元，进项税额5.1万元；国家发行的金融债券利息收入20万元。(3)产品销售费用700万元、财务费用300万元、管理费用640万元，其中含业务招待费60万元，含新产品研究开发费用80万元。(4)营业外支出科目反映业务如下：通过公益部门为贫困山区捐款20万元，因排污不当被环保部门罚款1万元，7月发生固定资产(不动产)损失35.1万元，10月取得保险公司赔款10万元。(5)12月购置并实际使用规定的环保专用设备一台，取得普通发票上注明价税合计351万元。已知：以上的增值税专用发票已通过认证。化妆品消费税税率为30%，城建税和教育费附加的税率分别为7%和3%。根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题：A.2099.56B.2020.32C.2872.30D.2346.80【答案】C33、企业月末在产品数量较多、各月在产品数量变化不大时，最适宜将产品生产费用在完工产品和月末在产品之间分配的方法是()。A.定额比例法B.不计算在产品成本法C.约当产量比例法D.在产品按固定成本计算法【答案】D34、2011年11月15日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的商品购销合同，约定甲公司于2012年1月15日按每件2万元向乙公司销售W产品100件。2011年12月31日，甲公司库存该产品100件，每件实际成本和市场价格分别为1.8万元和1.86万元。甲公司预计向乙公司销售该批产品将发生相关税费10万元。假定不考虑其他因素，甲公司该批产品在2011年12月31日资产负债表中应列示的金额为()万元。A.176B.180C.186D.190【答案】B35、下列各项中，反映企业一定时期经营成果的会计要素是（）。A.收入B.权益C.利得D.收益【答案】A36、()是单位应用管理会计的基础。A.应用环境B.管理会计活动C.工具方法D.信息与报告【答案】A37、A注册会计师在检查甲公司某项固定资产的累计折旧的计提情况时，为证实甲公司所确定的此项固定资产预计使用年限是否适当，打算对下列证据进行分析。在下列证据中，相关性最低的是（）。A.甲公司形成的此项固定资产的使用与维修记录B.甲公司保存的此项固定资产的购买发票C.甲公司保存的关于此项固定资产性能的说明D.甲公司所聘常年法律顾问的投资函证回函【答案】D38、记账凭证账务处理程序的优点是（）。A.总分类账反映经济业务较详细B.减轻了登记总分类账的工作量C.不利于会计核算的日常分工D.便于核对账目和进行试算平衡【答案】A39、注册会计师在对被审计单位销售与收款循环中的销售交易进行测试时，一般会偏重于检查高估资产和收入的问题，那么为了实现发生或存在目标，所实施的实质性程序是（）。A.以发运凭证为起点，选取样本追查至销售发票存根和主营业务收入等明细账B.可以由发运凭证为起点顺查，也可以以主营业务收入等明细账为起点逆查C.以主营业务收入等明细账为起点追查至销售发票存根.发运凭证等原始凭证D.核对主营业务收入明细账金额和应收账款明细账金额【答案】C40、Y公司是一家豆油生产企业，每隔三个月需要与供应商签订下季度的购货协议，签订协议时Y公司同时买入大连交易所三个月以后到期的大豆合约。Y公司进行金融衍生品交易的类型是()。A.远期合约B.互换交易C.期货D.期权【答案】C41、下列关于应急资本的说法中，不正确的是()。A.应急资本是风险资本的表现形式之一B.应急资本是企业风险转移策略的一种方式C.应急资本是一个在一定条件下的融资选择权，公司可以不使用这个权利D.应急资本可以提供经营持续性的保证【答案】B42、甲准备通过应收账款周转率的大小判断本企业的应收账款管理效率的高低，已知该公司在5到9月份是生产经营旺季，则适合使用的公式是()。A.应收账款周转率=销售收入/(∑各月末应收账款/12)B.应收账款周转率=销售收入/[(年初应收账款+年末应收账款)/2]C.应收账款周转率=销售成本/[(年初应收账款+年末应收账款)/2]D.应收账款周转率=销售成本/(∑各月末应收账款/12)【答案】A43、某企业适用的城市维护建设税税率为7%，2013年7月份，该企业应缴纳增值税400000元，土地增值税20000元，消费税50000元，资源税20000元。2013年7月份，该企业应计入应交税费——应交城市维护建设税科目的金额为()。A.21000元B.34300元C.31500元D.28000元【答案】C44、下列关于递延所得税资产的说法中，不正确的是（）。A.递延所得税资产的确认应以未来期间可取得的应纳税所得额为限B.适用税率变动的情况下，原已确认的递延所得税资产及递延所得税负债的金额不需要进行调整C.确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，采用转回期间适用的所得税税率为基础计算确定D.与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税资产应计入所有者权益【答案】B45、共享式以太网采用的介质访问控制方法是()。A.CSMA/CDB.CSMA/CAC.WCDMAD.CDMA2000【答案】A46、关于各项中，表述错误的是（）。A.母公司是投资性主体，只应将那些为投资性主体的投资活动提供相关服务的子公司纳入合并范围B.母公司是投资性主体，应将全部子公司纳入合并范围C.当母公司由投资性主体转变为非投资性主体时，应将原未纳入合并财务报表范围的子公司于转变日纳入合并财务报表范围D.当母公司由非投资性主体转变为投资性主体时，除仅将为其投资活动提供相关服务的子公司纳入合并财务报表范围编制合并财务报表外，企业自转变日起对其他子公司不应予以合并【答案】B47、注册会计师在对期末存货进行截止测试时，通常应当关注的内容不包括（）。A.所有在截止日以前入库的存货项目是否均已包括在盘点范围内，并已反映在截止日以前的会计记录中B.任何在截止日期以后入库的存货项目是否均未包括在盘点范围内，也未反映在截止日以前的会计记录中C.所有截止日以后装运出库的存货项目是否均未包括在盘点范围内，且未包括在截止日的存货账面余额中D.所有已记录为购货但尚未入库的存货是否均已包括在盘点范围内，并已反映在会计记录中【答案】C48、甲乙公司是母子公司关系。20×7年甲公司从乙公司购进A商品400件，购买价格为每件2万元。乙公司A商品每件成本为1.5万元。20×7年甲公司对外销售A商品300件，每件销售价格为2.2万元；年末结存A商品100件，每件可变现净值为1.8万元。假定不考虑其他因素，在甲公司20×7年末合并资产负债表中，甲公司的A商品作为存货应当列报的金额是（）。A.220万元B.200万元C.180万元D.150万元【答案】D49、某增值税一般纳税人，因管理不善（关键点）毁损一批材料，其成本为1000元，增值税进项税额为160元，收到保险公司赔款200元，残料收入100元，批准后记入营业利润的金额为（）元。A.160B.860C.700D.100【答案】B50、2019年甲企业生产经营用地分布于某市的A、B两个区域，A区域土地使用权属于甲企业，占地面积10000平方米，其中企业办医院占地2000平方米，厂区内绿化占地3000平方米；B区域的土地使用权属于甲企业与乙企业共同拥有，占地面积共8000平方米，实际使用面积各50%。已知两个区域城镇土地使用税的年税额均为每平方米5元，则甲企业全年应缴纳城镇土地使用税（）元。A.60000B.75000C.90000D.100000【答案】A51、厌恶风险的投资者偏好确定的股利收益，而不愿将收益存在公司内部去承担未来的投资风险，因此公司采用高现金股利政策有利于提升公司价值，这种观点的理论依据是()。A.代理理论B.信号传递理论C.所得税差异理论D.“手中鸟”理论【答案】D52、如果企业月末在产品数量较大，各月末在产品数量变化也较大，产品成本中原材料费用和工资等其他费用所占比重相差不大，月末可采用的在在产品和完工产品之间分配生产成本的方法是()。A.交互分配法B.约当产量比例法C.在产品按年初固定成本计算D.定额比例法【答案】B53、（2019年）下列各项中，企业应确认为资产的是（）A.月末发票账单未到按暂估价值入账的已入库原材料B.自行研发专利技术发生的无法区分研究阶段和开发阶段的支出C.已签订采购合同尚未购入的生产设备D.行政管理部门发生的办公设备日常修理费用【答案】A54、在控制测试中，注册会计师为了确定样本规模应当考虑可容忍偏差率、信赖过度风险以及()。A.精确度上限B.预计总体偏差率C.信赖过度风险D.误受风险【答案】B55、从事生产经营的纳税人、扣缴义务人应自领取()之日起()日内，向所在地主管税务机关办理税务登记。A.税务登记证，15B.税务登记证，30C.工商营业执照，15D.工商营业执照，30【答案】D56、某企业固定资产为800万元，永久性流动资产为200万元，波动性流动资产为200万元。已知长期负债、自发性负债和权益资本可提供的资金为900万元，则该企业采取的是()。A.期限匹配融资策略B.保守融资策略C.激进融资策略D.折中融资策略【答案】C57、被审计单位下列与货币资金相关的内部控制中，存在缺陷的是（）。A.大额支付须办理支票B.登记现金日记账人员应与现金出纳职责分离C.现金折扣需经过审批D.出纳员每日盘点库存现金并与账面现金余额核对【答案】B58、依据《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》，以下需关注的主要风险是()。A.内部机构设计不科学，权责分配不合理，可能导致机构重叠B.缺乏明确的发展战略或发展战略实施不到位，可能导致企业盲日发展C.人力资源激励约束制度不合理、关键岗位人员管理不完善，可能导致人才流失D.安全生产措施不到位，责任不落实，可能导致企业发生安全事故【答案】A59、假设某公司本年每股将派发股利0.2元，以后每年的股利按4%递增，必要投资报酬率为9%，则该公司股票的内在价值为()元。A.4B.4.16C.5D.5.2【答案】A60、地方各级政府预算由()审查和批准。A.上级人民政府B.本级人民政府C.本级人民代表大会D.本级人民代表大会常委会【答案】C多选题（共45题）1、企业对外提供的财务会计报表应当()。A.数字真实、准确B.报送及时C.内容完整D.手续齐备【答案】ABCD2、下列关于记账凭证账务处理程序的表述正确的有（）。A.记账程序简单明了B.登记总分类账的工作量较大C.总分类账不能详细地反映经济业务的发生情况D.适用于规模较大、经济业务量较多的单位【答案】AB3、采用定额比例法分配完工产品和月末在产品费用，应具备的条件不包括()。A.各月末在产品数量变化较大B.各月末在产品数量变化不大C.消耗定额或成本定额比较稳定D.消耗定额或成本定额波动较大【答案】BD4、会计估计的主观性、复杂性和不确定性决定了与会计估计相关的领域存在重大错报风险的可能性高于其他领域。注册会计师应当针对会计估计实施风险评估程序。可供注册会计师选择的风险评估程序有()。A.了解适用的财务报告编制基础的要求B.了解管理层如何识别是否需要做出会计估计C.了解管理层如何做出会计估计D.复核上期财务报表中做出的会计估计的结果，或复核管理层在本期财务报表中对上期会计估计作出的后续重新估计(如适用)【答案】ABCD5、甲公司是一家跨国公司，该公司的管理层一直致力于保持稳健的经营风格，20x7年，该公司引入全面风险管理理念，对经营过程面临的风险进行了全面梳理，对超出公司风险承受范围的风险往往采用风险转换形式应对，以下说法体现风险转换策略的有()A.放弃某种受监管环境影响严重的产品，集中在其他风险较低的产品B.通过金融衍生品的互换，将某种外币固定利率贷款与等额的本币浮动利率贷款互换，以规避汇率风险C.转换思路，从传统的单一产品模式向产品多元化转变D.加强客户信用管理，提高赊销的条件【答案】BD6、会计师事务所应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制，下列有关控制目的的说法中，正确的有（）。A.只需在审计业务的完成阶段保护信息的完整性和安全性B.防止未经授权改动审计工作底稿C.使工作底稿清晰地显示其生成.修改及复核的时间和人员D.允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿【答案】BCD7、从作业成本管理的角度来看，降低成本的途径具体包括()。A.作业消除B.作业减少C.作业共享D.作业选择【答案】ABCD8、审计报告的分类，按审计报告的性质，可分为()报告。A.公布目的审计报告B.标准审计报告C.简式审计报告D.非标准审计报告【答案】BD9、下列关于制造业企业存货成本结转的表述中，说法不正确的有（）。A.对外销售原材料计入主营业务成本B.生产领用的包装物计入制造费用C.出借包装物及随同产品出售不单独计价的包装物计入管理费用D.出租包装物及随同产品出售单独计价的包装物计入其他业务成本【答案】AC10、在确定鉴证标准是否适当时，A注册会计师应当考虑的因素有()。A.中立性B.完整性C.相关性D.客观性【答案】ABC11、注册会计师执行穿行测试可以实现的目的有（）。A.确认对业务流程的了解B.识别可能发生错报的环节C.评价控制设计的合理性D.确定控制是否得到执行【答案】ABCD12、如果注册会计师通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当考虑实质性程序发现的错报对评价相关控制运行有效性的影响，可能考虑的措施有（）。A.降低对相关控制的信赖程序B.出具非无保留审计意见报告C.扩大实质性程序的范围D.得出内部控制运行无效的结论【答案】AC13、财务分析指标的局限性包括()。A.财务指标的计算口径不一致B.财务指标的比较基础不统一C.财务指标所反映的情况具有相对性D.财务指标的评价标准不统一【答案】BCD14、上市公司年度报告信息披露中，“管理层讨论与分析”披露的主要内容有()。A.对报告期间经营状况的评价分析B.对未来发展趋势的前瞻性判断C.对经营中固有风险和不确定性的揭示D.注册会计师审计意见【答案】ABC15、注册会计师应当要求参与项目组讨论的人员有（）。A.项目合伙人B.关键审计人员C.聘请的特定领域专家D.项目质量控制复核人员【答案】ABC16、下列会计业务中会使企业月末资产总额发生变化的是（）。A.购买原材料，货款已付B.购买原材料，货款未付C.预收货款D.预付货款【答案】BC17、下列关于平行结转分步法的说法中，正确的有()。A.不计算各步骤所产半成品成本B.不计算各步骤所耗上一步骤的半成品成本C.能够简化和加速成本计算工作D.不能全面地反映各步骤产品的生产耗费水平(第一步骤除外)【答案】ABCD18、内部控制原则是企业建立与实施内部控制应当遵循的基本准绳，包括()。A.全面性原则B.重要性原则C.制衡性原则D.适应性原则和成本效益原则【答案】ABCD19、下列属于电力企业成本的特点有()A.成本计算对象单一B.成本计算分类简单C.电力成本高低受市场需求制约D.成本计算对象多样【答案】ABC20、甲会计师事务所于2013年5月5日完成了A公司2012年度财务报表审计业务的所有审计工作底稿的归档。下列事项中，会导致注册会计师变动审计工作底稿的有（）。A.注册会计师对库存现金进行监盘，但归档后发现对盘点的结果记录不充分B.注册会计师对应收账款进行了函证，但归档后发现对函证结果记录不充分C.注册会计师在审计报告日后获知法院在审计报告日前已对被审计单位的诉讼.索赔事项做出最终判决结果，但是出具审计报告时并不知道该事项D.2013年5月10日得知被审计单位于2013年2月15日销售的部分货物被退回【答案】ABC21、在测试内部控制的运行有效性时，注册会计师应当获取的审计证据有（）。A.控制是否存在B.控制在所审计期间不同时点是如何运行的C.控制是否得到一贯执行D.控制由谁执行【答案】BCD22、担任会计机构负责人(会计主管人员)的，必须具备()的条件。A.取得会计从业资格证书B.具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历C.具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作5年以上经历D.取得大学专科学历【答案】AB23、在借贷记账法下，下列关于“生产成本”账户结构描述中错误的有（）。A.贷方登记增加额B.借方登记减少额C.期末余额一般在借方D.可能没有期末余额【答案】ABD24、零基预算的优点表现在()。A.不受现有费用项目的限制B.不受现行预算的束缚C.能够调动各方面节约费用的积极性D.有利于促使各基层单位精打细算，合理使用资金【答案】ABCD25、关于审计计划，下列说法中正确的有()。A.总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导具体审计计划的制定B.确定审计程序的性质、时间安排和范围是具体审计计划的核心C.计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程D.总体审计策略一经制定，不得修改，但具体审计计划可以根据情况的变化进行适当修改【答案】ABC26、下列各项中，属于一般费用的实质性分析程序的有（）。A.考虑可获取信息的来源.可比性.性质和相关性以及与信息编制相关的控制B.将费用细化到适当层次，根据关键因素和相互关系设定预期值，评价预期值是否足够精确以识别重大错报C.确定已记录金额与预期值之间可接受的.无需作进一步调查的可接受的差异额D.将已记录金额与期望值进行比较，识别需要进一步调查的差异【答案】ABCD27、针对除折旧/摊销、人工费用以外的一般费用，注册会计师拟实施的下列实质性程序A.实质性分析程序B.获取一般费用明细表，复核其加计数是否正确、并与总账和明细账合计数核对是否正确C.对本期发生的费用选取样本，检查其支持性文件，确定原始凭证是否齐全，记账凭证与原始凭证是否相符以及账务处理是否正确D.抽取资产负债表日前后的凭证，实施截止测试，评价费用是否被记录于正确的会计期间【答案】ABCD28、财务可行性分析的主要方面和内容包括()。A.收入、费用和利润等经营成果指标的分析B.资产、负债、所有者权益等财务状况指标的分析C.资金筹集和配置的分析D.项目收益与风险关系的分析【答案】ABCD29、以权责发生制为核算基础，下列各项中，不属于本期收入或费用的有（）。A.本期支付上期的房屋租金B.本期预收的货款C.本期预付的费用D.本期售出商品但尚未收到货款【答案】ABC30、目前，下列不应当征收消费税的有()。A.高尔夫球B.复合地板C.木质筷子D.音像制品【答案】BCD31、注册会计师在对鉴证对象作出合理一致的评价或计量时，需要有适当的标准，下列有关标准的说法中，正确的有（）A.注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行的评价和计量，构成适当的标准B.对于公开发布的标准，注册会计师通常无需对标准的适当性进行评价，只需评价该标准对具体业务的适用性C.采用的标准的类型不同，注册会计师为评价该标准所需执行的工作也不同D.适当的标准应当具有相关性、完整性、可靠性、中立性和可理解性【答案】BCD32、下列有关注册会计师在对被审计单位销售与收款交易实施控制测试需要注意的内容的说法中，不正确的有（）。A.注册会计师应把测试重点全部放在测试员工执行数据输入的预防性控制方面B.在控制风险被评估为低时，注册会计师需要考虑评估的控制要素的所有主要方面和控制测试的结果，以便能够得出这样的结论：控制能够实施有效的管理，并发现和纠正重大错误和舞弊C.如果注册会计师在期中实施了控制测试，那么在年末审计时不用再选择项目测试控制在剩余期间的运行情况D.如果情况允许并且希望将重大错报风险评估为低，注册会计师需要对被审计单位重要的控制，尤其是对易出现高舞弊风险的现金收款和存储的控制的有效运行进行测试【答案】AC33、下列有关实质性程序范围的说法中，注册会计师林华认为正确的有（）。A.只有当审计程序与特定风险相关时，扩大审计程序的范围才是有效的B.应对评估的风险时，合理确定审计程序的范围是最重要的C.确定的重要性水平越高，实施进一步审计程序的范围越广D.评估的重大错报风险越高，实施进一步审计程序的范围越广【答案】AD34、某公司财务风险较大，准备采取系列措施降低财务风险，下列措施中，能达到这一目的的有()。A.降低利息费用B.降低固定成本水平C.提高变动成本水平D.提高产品销售单价【答案】ABD35、下列属于外部清查人员的有（）。A.上级主管部门B.审计机关C.司法部门D.注册会计师【答案】ABCD36、税务机关对税款的征收方式包括()。A.查定征收B.定期定额征收C.代收代缴D.委托代征【答案】ABCD37、以下有关存货计价的说法中，恰当的有（）。A.为验证财务报表上存货余额的真实性，应当对存货的计价进行审计B.在对存货的计价实施细节测试之前，注册会计师通常先要了解被审计单位本年度的存货计价方法与以前年度是否保持一致。如发生变化，变化的理由是否合理，是否经过适当的审批C.存货计价测试包括测试被审计单位所使用的存货单位成本是否正确、是否恰当计提了存货跌价损失准备D.注册会计师可以通过询问管理层和相关部门员工，了解被审计单位如何收集有关滞销、过时、陈旧、毁损、残次存货的信息并为之计提必要的跌价损失准备【答案】ABCD38、如果对被审计单位银行账户的完整性存有疑虑，注册会计师可以考虑实施的审计程序有（）。A.询问办理货币资金业务的相关人员，了解银行账户的开立.使用.注销等情况B.结合其他相关细节测试，关注原始单据中被审计单位的收（付）款银行账户是否包含在注册会计师已获取的开立银行账户清单内C.注册会计师亲自到人民银行或基本存款账户开户行查询并打印《已开立银行结算账户清单》D.了解并评价被审计单位开立账户的管理控制措施【答案】ABCD39、王某自20X6年1月1日承包了某市区的一家招待所，承包期限两年，根据协议在承包期间不变更招待所工商登记，王某每年上交承包费20万元，年终经营成果归王某所有。20X6年1月，王某向主管税务机关上报招待所有关纳税资料，账面记录显示：20X6年营业收入2000000元，营业成本1200000元，营业税金及附加110000元，期间费用合计700000元，计算结果为20X6年发生亏损10000元。经税务机关审核，发现下列问题：(1)上报的全年营业收入中，少记了营业收入300000元和出租仓库取得的租金100000元，同时应补缴其他税费共计22000元。(2)在成本费用中共计列支工资300000元，其中包括王某每月工资5000元(属于合理范围)，当年实际发生职工工会经费7000元、职工福利费50000元、职工教育经费7000元。(3)当年发生的业务招待费60000元、广告费和业务宣传费250000元均全部在期间费用中列支。(4)20X6年3月份为其管理部门购入固定资产6台，成本60000元，当月安装投入使用，企业将其成本一次性列入管理费用。(按税法规定该固定资产使用期限5年，残值率5%)(5)20X6年12月份因管理不善损失一批库存原材料，其购入时的含税金额为117000元，同时被消防部门罚款10000元，取得保险公司给予的赔偿款80000元。以上事项未在账面上反映。(6)另外，王某20X6年6月份购买某上市公司股票，20X6年取得股息50000元，并于当年12月份卖出。根据上述资料，回答下列问题：A.管理不善损失的原材料可通过清单申报扣除B.消防部门的罚款不得税前扣除C.王某的工资可以在企业所得税前扣除D.王某的工资可以在个人所得税前扣除E.购入固定资产可以一次性扣除【答案】BC40、下列关于变动成本差异贵任归属表述正确的有()。A.直接材料价格差异的贵任部门是采购部门B.直接人工工资率差异的责任部门是生产部门C.直接入工效率差异的责任部门是劳动人事部门D.直接材料用量差异的责任部门是生产部门【答案】AD41、如果注册会计师通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当考虑实质性程序发现的错报对评价相关控制运行有效性的影响，可能考虑的措施有（）。A.降低对相关控制的信赖程序B.出具非无保留审计意见报告C.扩大实质性程序的范围D.得出内部控制运行无效的结论【答案】AC42、下列各项中，不属于廉洁自律的要求有()。A.树立正确的人生观价值观B.正确认识会计职业，树立职业荣誉感C.公私分明，不贪不占D.保守秘密，不为利益所诱惑【答案】BD43、对决策者来说，要使决策达到最优必须要做到()。A.获得与决策有关的全部信息B.真实了解全部信息的价值所在C.能制定所有可能的方案D.准确预期到每个方案在未来的执行结果【答案】ABCD44、下列各项中，()属于政府采购的集中采购模式的优点。A.取得规模效益B.降低采购成本C.保证采购质量D.便于实施统一的管理和监督【答案】ABCD45、注册会计师与被审计单位在签订审计业务约定书的时候遇到了以下事项，其中符合规定的有（）。A.注册会计师将未达成一致的审计业务条款也计入审计业务约定书B.注册会计师与被审计单位已经达成了一致，审计业务约定书在开始外勤工作之前签署C.注册会计师认为，用于编制财务报表所适用的财务报表的编制基础可以通过书面声明获取，因此未在审计业务约定书中说明D.注册会计师在审计业务约定书中列明了在首次审计的情况下，与前任注册会计师沟通的安排【答案】BD大题（共18题）一、ABC会计师事务所首次接受委托，审计甲公司2014年度财务报表，甲公司处于新兴行业，面临较大竞争压力，目前侧重于抢占市场份额，审计工作底稿中与重要性和错报评价相关的部分内容摘录如下：（1）考虑到甲公司所处市场环境，财务报表使用者最为关注收入指标，审计项目组将营业收入作为确定财务报表整体重要性的基准。（2）经与前任注册会计师沟通，审计项目组了解到甲公司以前年度内部控制运行良好、审计调整较少，因此，将实际执行的重要性确定为财务报表整体重要性的75%。（3）审计项目组将明显微小错报的临界值确定为财务报表整体重要性的3%，该临界值也适用于重分类错报。（4）审计项目组认为无需对金额低于实际执行的重要性的财务报表项目实施进一步审计程序。（5）在运用审计抽样实施细节测试时，考虑到评估的重大错报风险水平为低，审计项目组将可容忍错报的金额设定为实际执行的重要性的120%。（6）甲公司某项应付账款被误计入其他应付款，其金额高于财务报表整体的重要性，因此项错报不影响甲公司的经营业绩和关键财务指标，审计项目组同意管理层不予调整。要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。【答案】（1）恰当。（2）不恰当。理由：因为ABC会计师事务所首次接受委托，甲公司处于新兴行业，属于高风险行业，且面临较大的竞争压力，应考虑选择较低的百分比来确定实际执行的重要性，如50%。（3）恰当。（4）不恰当。理由：可能需要对金额低于实际执行的重要性的财务报表项目实施进一步审计程序，比如单个低于实际执行的重要性项目汇总起来可能金额重大，或者识别出存在舞弊风险的财务报表项目，或者存在低估风险的财务报表项目。（5）不恰当。理由：在运用审计抽样实施细节测试时，注册会计师可以将可容忍错报的金额设定为等于或低于实际执行的重要性。（6）恰当。二、甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司发生的交易或事项如下：（1）2×12年7月1日，甲公司将其自用的一栋办公楼出租给A公司，租赁期为5年，年租金为200万元。每半年支付一次租金。该办公楼账面原值为2000万元。预计使用年限为50年，至租赁日已使用20年，按照年限平均法计提折旧，预计净残值为0（与税法规定相同）。甲公司对该投资性房地产按照成本模式进行后续计量。（2）2×14年1月1日，因办公楼满足公允价值模式计量条件，甲公司决定将该办公楼由成本模式改为公允价值模式进行后续计量。2×14年1月1日，该办公楼的公允价值为2500万元。假设甲公司盈余公积的计提比例为10%，不考虑其他因素。<1>、根据资料（1），编制转换日、2×12年12月31日的相关会计分录；<2>、根据资料（2），计算企业因该会计政策变更对2×14年期初留存收益的影响总额；<3>、根据资料（2），编制企业进行会计政策变更的调整分录。【答案】1.甲公司将自用房地产转为以成本模式计量的投资性房地产，需要将相应的科目一一对应结转，（1分）转换日分录为：借：投资性房地产2000累计折旧800贷：固定资产2000投资性房地产累计折旧800（2分）2×12年末，收取租金：借：银行存款100贷：其他业务收入100（1分）甲公司2×12年应计提半年折旧＝2000/50×6/12＝20（万元），（0.5分）分录：借：其他业务成本20贷：投资性房地产累计折旧20（0.5分）【答案解析】甲公司2×12年应计提半年折旧＝2000/50×6/12＝20（万元），将固定资产转为了投资性房地产，固定资产是当月增加下个月开始计提，当月减少当月计提。但是这只是用于出租，相当于此项资产还是存在的，只是用于出租转入到了投资性房地产，所以计提折旧还是继续计提6个月的折旧。【该题针对“会计政策变更的会计处理”知识点进行考核】2.至会计政策变更日，该投资性房地产的账面价值＝2000－2000/50×20－2000/50×1.5＝1140（万元）；公允价值为2500万元。（1分）因此形成的对期初留存收益的影响总额＝（2500－1140）×（1－25%）＝1020（万元）。（1分）三、明星会计师事务所接受委托审计A公司20×4年度财务报表，在审计过程中，审计项目组对A公司销售主管进行了访谈。销售主管表示，A公司产品销售主要采用以下四种交货方式：（1）以A公司仓库为交货地点，由客户自提产品；（2）以A公司仓库为交货地点，由客户委托A公司安排外部专业运输公司将产品发运至客户仓库，并有客户承担运费；（3）由A公司将产品发运至客户指定地点交货；（4）A公司将产品发运至客户仓库，在客户实际使用A公司产品时确认交货。针对上述第1项至第4项交货方式，假定不考虑其他条件，针对不同交货方式下营业收入截止认定，逐项设计应实施的进一步实质性程序。【答案】（1）从营业收入明细账中选取资产负债表日前后若干天的销售记录，与出库凭证核对。选取资产负债表日前后若干天的出库凭证，与营业收入明细账核对。（2）从营业收入明细账中选取资产负债表日前后若干天的销售记录，与发运凭证核对。选取资产负债表日前后若干天的发运凭证，与营业收入明细账核对。（3）从营业收入明细账中选取资产负债表日前后若干天的销售记录，与客户收货记录核对。选取资产负债表日前后若干天的收货记录，与营业收入明细账核对。（4）从营业收入明细账中选取资产负债表日前后若干天的销售记录，与客户实际使用产品的确认记录核对。选取资产负债表日前后若干天的客户实际使用产品的确认记录，与营业收入明细账核对。四、（2015)ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表，审计项目组确定财务报表整体的重要性为100万元，明显微小错报的临界值为5万元，审计工作底稿中与函证程序相关的部分内容摘录如下：（1）审计项目组在寄发询证函前，将部分被询证方的名称、地址与甲公司持有的合同及发票中的对应信息进行了核对。[全查不现实]（3）审计项目组成员跟随甲公司出纳到乙银行实施函证，出纳到柜台办理相关事宜，审计项目组成员在等候区等候。（5）客户丁公司回函邮寄显示发函地址与甲公司提供的地址不一致，甲公司财务人员解释是由于丁公司有多处办公地址所致，审计项目组认为该解释合理，在审计工作底稿中记录了这一情况。[可能并不是注册会计师想函证的公司/冒充回函]要求：针对上述事项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。【答案】（1）恰当。（3）不恰当。审计项目组成员应当观察函证的处理过程／审计项目组成员需要在整个过程中保持对询证函的控制。（5）不恰当。审计项目组应当对该情况进行核实／口头解释证据不充分，还应实施其他审计程序／直接与丁公司联系核实／前往丁公司办公地点进行验证。五、甲公司为一上市的集团公司，原持有乙公司30%股权，能够对乙公司施加重大影响。甲公司2×17年及2×18年发生的相关交易事项如下：（1）2×17年1月1日，甲公司从乙公司的控股股东——丙公司处受让乙公司50%股权，受让价格为13000万元，款项已用银行存款支付，并办理了股东变更登记手续。甲公司受让乙公司50%后，共计持有乙公司80%股权，能够对乙公司实施控制。甲公司受让乙公司50%股权时，所持乙公司30%股权的账面价值为5400万元，其中投资成本4500万元，损益调整870万元，其他权益变动30万元；公允价值为6200万元。（2）2×18年1月1日，甲公司向丁公司转让所持乙公司股权70%，转让价格为20000万元，款项已经收到，并办理了股东变更登记手续。出售日，甲公司所持乙公司剩余10%股权的公允价值为2500万元。转让乙公司70%股权后，甲公司不能对乙公司实施控制、共同控制和重大影响，改为交易性金融资产核算。其他相关资料：甲公司与丙公司、丁公司于交易发生前无任何关联方关系。甲公司受让乙公司50%股权后，甲公司与乙公司无任何内部交易。不考虑相关税费及其他因素。要求：（1）计算甲公司2×17年度个别报表中受让乙公司50%股权后长期股权投资的初始投资成本，并编制与取得该股权相关的会计分录。（2）根据上述资料，编制甲公司2×18年度个别财务报表中因处置70%股权相关会计分录。【答案】（1）长期股权投资的初始投资成本=5400+13000=18400（万元）。借：长期股权投资13000贷：银行存款13000借：长期股权投资5400贷：长期股权投资——投资成本4500——损益调整870——其他权益变动30【提示】其他权益变动30万元不转入投资收益。（2）借：银行存款20000贷：长期股权投资16100（18400×70%/80%）投资收益3900借：资本公积30贷：投资收益30六、甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户，ABC会计师事务所委托B注册会计师负责甲公司2016年度财务报表审计业务，在执行审计工作的过程中，B注册会计师对与审计工作底稿相关的事项的处理或观点如下：（1）B注册会计师认为编制审计工作底稿有助于负责督导的项目组成员按照审计准则的规定，履行指导、监督与复核审计工作的责任。（2）为了便于复核，B注册会计师将以电子形式存在的审计工作底稿转换成纸质形式的工作底稿，并与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档。同时为了遵循保密原则，B注册会计师删除了电子形式的审计工作底稿。（3）B注册会计师认为问题备忘录和核对表只是审计过程中一些汇总和分析手段，并不能构成审计结论和审计意见的支持性证据，因而不属于审计工作底稿应当包括的内容。（4）审计工作底稿中的每张表或记录都应当有一个索引号。（5）B注册会计师认为如果若干页的审计工作底稿记录同一性质的具体审计程序或事项，并且编制在同一个索引号中，则可以仅在审计工作底稿的第一页上记录审计工作的执行人员和复核人员并注明日期。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出B注册会计师的观点或做法是否正确。如不正确，请简要说明理由【答案】（1）正确。（2）不正确。需要在归档纸质审计工作底稿的同时，单独保存电子形式存在的审计工作底稿。（3）不正确。审计工作底稿的内容通常包括问题备忘录和核对表。（4）正确。（5）正确。七、A公司于2×11年3月1日以银行存款1000万元取得B公司20%的股权，当日B公司可辨认净资产公允价值为4000万元（与账面价值相等）。取得投资后A公司派人参与B公司的生产经营决策。2×11年3月1日至2×11年12月31日B公司实现净利润2000万元，非投资性房地产转换为以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产增加其他综合收益500万元，当年，B公司未宣告发放现金股利或利润，无其他权益变动。2×12年1月1日，A公司又以银行存款3000万元进一步取得B公司40%的股权，至此合计持有B公司股权的比例为60%，能够对B公司实施控制。购买日B公司可辨认净资产的公允价值为7000万元（与账面价值相等），A公司之前取得B公司的20%股权于购买日的公允价值为1650万元。B公司2×12年1月1日账面股东权益总额为7000万元，其中股本为2000万元、资本公积为900万元、其他综合收益500万元、盈余公积为1000万元、未分配利润为2600万元。B公司2×12年实现净利润1000万元，未发生其他计入所有者权益变动的交易和事项。假定：①A公司和B公司均按净利润的10%计提盈余公积，A公司和B公司在投资前无关联方关系。②不考虑其他因素的影响。要求：（1）编制A公司2×11年个别财务报表的相关会计分录，并计算2×11年年末个别财务报表中该项长期股权投资的账面价值。（2）编制A公司2×12年度购买日个别财务报表的相关会计分录并计算2×12年年末个别财务报表中对B公司长期股权投资的账面价值。（3）计算2×12年1月1日购入B公司40%股权对合并财务报表中投资收益的影响金额。（4）计算购买日在合并资产负债表中列示的商誉金额。【答案】（1）A公司2×11年度个别财务报表的有关处理如下：因持有B公司20%股权，且能够参与B公司的生产经营决策，所以应采用权益法核算对B公司的长期股权投资。①2×11年3月1日借：长期股权投资——投资成本1000贷：银行存款1000②2×11年12月31日借：长期股权投资——损益调整400贷：投资收益400（2000×20%）借：长期股权投资——其他综合收益100贷：其他综合收益100（500×20%）2×11年年末个别财务报表中该项长期股权投资的账面价值=1000+400+100=1500（万元）。（2）2×12年1月1日个别财务报表相关会计处理借：长期股权投资3000贷：银行存款3000八、某公司在A、B、C三地拥有三家分公司，其中，C分公司是上年吸收合并的公司。由于A、B、C三家分公司均能产生独立于其他分公司的现金流入，所以该公司将这三家分公司确定为三个资产组。2×18年12月1日，该公司经营所处的技术环境发生了重大不利变化，出现减值迹象，需要进行减值测试。减值测试时，C分公司资产组的账面价值为520万元（含合并商誉20万元）。该公司计算C分公司资产的可收回金额为400万元。假定C分公司资产组中包括甲设备、乙设备和一项无形资产，其账面价值分别为250万元、150万元和100万元。要求：计算C分公司商誉、甲设备、乙设备和无形资产应计提的减值准备并编制有关会计分录。【答案】本例中，C资产组的账面价值=520（万元），可收回金额=400（万元），发生减值120万元。C资产组中的减值额先冲减商誉20万元，余下的100万元分配给甲设备、乙设备和无形资产。甲设备应承担的减值损失=100÷（250+150+100）×250=50（万元）乙设备应承担的减值损失=100÷（250+150+100）×150=30（万元）无形资产应承担的减值损失=100÷（250+150+100）×100=20（万元）会计分录：借：资产减值损失120贷：商誉减值准备20固定资产减值准备80无形资产减值准备20九、甲公司以人民币为记账本位币。2×18年12月31日一台设备出现减值迹象，经测试，该设备市场公允价值为73万美元，预计处置中会产生相关费用为5万美元。该设备预计还可以使用3年，预计每年可产生现金净流入均为25万美元。甲公司资本利润率为5%。已知该设备原值1200万元人民币，已提折旧600万元人民币，已提减值准备100万元人民币。2×18年末的市场汇率为1：6.9；预计2×19年末市场汇率为1：6.92；预计2×20年末市场汇率为1：6.83；预计2×21年末市场汇率为1：6.84。（P/A,5%,3）=2.7232。要求：计算该设备2×18年12月31日的账面价值。【答案】预计未来现金流量现值=25×（P/A,5%,3）=25×2.7232=68.08（万美元）折算人民币=68.08×6.9=470（万元）公允价值-处置费用=73-5=68（万美元）折算人民币=68×6.9=469（万元）可收回金额=470（万元人民币）应计提减值准备=1200-600-100-470=30（万元人民币）2×18年12月31日设备账面价值=1200-600-130=470（万元人民币）一十、20×9年12月31日，甲公司库存原材料——钢材的账面价值（成本）为600000元，可用于生产一台C型机器，市场购买价格总额为550000元，假设不发生其他购买费用。由于钢材的市场销售价格下降，用钢材生产的C型机器的市场销售价格总额由1500000元下降为1350000元，但其生产成本仍为1400000元，将钢材加工成C型机器尚需投入800000元。估计销售费用及税金为50000元。要求：确定20×9年12月31日钢材的价值。【答案】根据上述资料，可按以下步骤进行确定：一十一、ABC会计师事务所接受委托，负责审计多家上市公司2016年度财务报表，并委派A注册会计师担任项目质量控制复核人，审计工作底稿中记录的重要性相关的事项如下：要求：针对以下第（1）至（6）项，代A注册会计师逐项指出审计项目组的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。（1）确定被审计单位甲公司财务报表整体的重要性水平时，审计项目组特别考虑了作为甲公司最大股东的乙公司的决策需要，以确保金额在重要性水平以下的错报不影响乙公司的经济决策。（2）考虑到被审计单位丙公司存货跌价准备、投资性房地产的公允价值等多个项目的计量存在固有不确定性，审计项目组据此调低了财务报表整体的重要性。（3）对于被审计单位丁公司，审计项目组将财务报表整体的重要性水平的1%作为界定明显微小错报的上限，对于超过明显微小错报临界值的错报都需要累积，并建议管理层更正。（4）由于原材料价格大幅上涨，被审计单位戊公司于2016年由正常盈利变为微亏，审计项目组认为选择营业收入作为基准确定重要性更加合适，由于戊公司经营规模较上年度未发生重大变化，审计项目组认为本年重要性不宜超过上年度的重要性。（5）对于被审计单位己公司，审计项目组发现实际财务成果与最初确定财务报表整体重要性时使用的预期本期财务成果相比存在很大差异，审计项目组据此修改财务报表整体的重要性。（6）被审计单位庚公司于2015年成立，从事房地产开发与经营业务，2016年处于商品房开发阶段，预计两年后开始对外销售，审计项目组将经常性业务税前利润作为确定财务报表整体重要性的基准。【答案】（1）不恰当。理由：确定重要性水平时，不应考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响。（2）不恰当。理由：确定重要性水平时，不需考虑与具体项目计量相关的固有不确定性。（3）恰当。（4）恰当。（5）恰当（6）不恰当。理由：庚公司尚未开始对外稍售，没有经常性收入和利润，不宜用经常性业务税前利润作为确定财务报表整体重要性的基准。考虑到庚公司处在新设立阶段，并且针对处于商品房开发阶段的房地产公司，财务报表使用者通常较关注资产，因此，选择总资产作为确定财务报表整体重要性的基准更加合适。一十二、ABC会计师事务所的注册会计师甲担任A公司等多家被审计单位2016年度财务报表审计项目的项目质量控制复核人。与存货审计相关事项如下：（1）在A公司开始盘点存货前，审计项目组在拟检查的存货项目上作出标识。（2）审计项目组拟不信赖与存货相关的内部控制运行的有效性，故在监盘时不再观察B公司管理层制定的盘点程序的执行情况。（3）根据对C公司的存货监盘计划，在对存货盘点结果进行测试时，审计项目组采取从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物的方法。（4）在对D公司存货实施监盘时，审计项目组在存货盘点现场评价了管理层用以记录和控制存货盘点结果的程序，认为其设计有效。审计项目组在检查存货并执行抽盘后结束了现场工作。（5）在E公司存货盘点结束前，审计项目组取得并检查了已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号以及已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点汇总表中记录的盘点表单使用情况核对一致。（6）在对F公司的存货监盘结束时，监盘人员将除作废的盘点表单以外的所有盘点表单的号码记录于监盘工作底稿。针对上述第（1）至（6）项，代注册会计师甲逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。【答案】（1）不恰当。对拟检查的存货作出标识会为A公司盘点人员知悉，损害审计程序的不可预见性。（2）不恰当。无论是否信赖内部控制，注册会计师在监盘中均应当观察管理层制定的盘点程序的执行情况。（3）不恰当。只能取得存货记录准确性的审计证据，还应从存货实物中选取项目追查至盘点记录，以证实存货记录完整性。（4）不恰当。审计项目组没有/应当观察管理层制定的盘点程序的执行情况。（5）恰当。（6）不恰当。应取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号，查明已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点的汇总记录核对。一十三、甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事a、b和c三类石化产品的生产和销售，甲公司2016年度税前利润是50万元。A注册会计师负责审计甲公司2016年度财务报表，确定的财务报表整体重要性为80万元。资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：（1）甲公司利用ERP系统核算生产成本，在以前年度，利用ERP系统之外的G软件手工输入相关数据后进行存货账龄的统计和分析。2016年，信息技术部门在ERP系统中开发了存货账龄分析子模块，于每月末自动生成存货账龄报告。甲公司会计政策规定，应当结合存货账龄等因素确定存货期末可变现净值，计提存货跌价准备。（2）与以前年度相比，甲公司2016年度固定资产未大幅变动，与折旧相关的会计政策和会计估计未发生变更。（3）甲公司委托第三方加工生产a产品。自2016年2月起，新增乙公司为委托加工方。甲公司支付给乙公司的单位产品委托加工费较其他加工方高20%。管理层解释，由于乙公司加工的产品质量较高，因此委托乙公司加工a产品并向其支付较高的委托加工费。A注册会计师发现，2016年a产品的退货大部分由乙公司加工。（4）b产品5月至8月的直接人工成本总额较其他月份有明显增加，单位人工成本没有明显变化，销售部、生产部和人力资源部经理均解释由于b产品有季节性生产的特点，需要雇用大量临时工。这与A注册会计师在以前年度了解的情况一致。（5）为方便安排盘点人员，甲公司将a和b产品的年度盘点时间确定为2016年12月31日，将c产品的年度盘点时间确定为2016年12月20日。自2016年12月25日起，由新入职的存货管理员负责管理c产品并在ERP系统中记录其数量变动。（6）甲公司租用丙公司独立仓库储存部分产成品。2016年12月31日，该部分产成品的账面价值为300万元。甲公司与丙公司在年末对账时发现80万元的差异，丙公司解释，该差异是由于甲公司客户于2016年12月30日已提货，而相关单据尚未传至甲公司所致。资料二：A注册会计师在审计工作底稿中记录了有关制造费用的财务数据，部分内容摘录如下：金额单位：万元【答案】针对要求（1）：针对要求（2）：针对要求（3）：审计报告意见类型：否定意见理由：虽然错报未超过整体重要性水平80万元，但是高于税前利润50万元，将导致甲公司由盈转亏，掩盖了损益变化的趋势，错报重大且具有广泛性，所以应出具否定意见审计报告。一十四、2×13年1月1日，A公司和B公司共同出资购买一栋写字楼，各自拥有该写字楼50%的产权，用于出租收取租金。合同约定，该写字楼相关活动的决策需要A公司和B公司一致同意方可做出；A公司和B公司的出资比例、收入分享比例和费用分担比例均为各自50%。该写字楼购买价款为8000万元，由A公司和B公司以银行存款支付，预计使用寿命20年，预计净残值为320万元，采用年限平均法按月计提折旧。该写字楼的租赁合同约定，租赁期限为10年，每年租金为480万元，按月交付。该写字楼每月支付维修费2万元。另外，A公司和B公司约定，该写字楼的后续维护和维修支出（包括再装修支出和任何其他的大修支出）以及与该写字楼相关的任何资金需求，均由A公司和B公司按比例承担。假设A公司和B公司均采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，不考虑税费等其他因素影响。【答案】本例中，由于关于该写字楼相关活动的决策需要A公司和B公司一致同意方可做出，所以A公司和B公司共同控制该写字楼，购买并出租该写字楼为一项合营安排。由于该合营安排并未通过一个单独主体来架构，并明确约定了A公司和B公司享有该安排中资产的权利、获得该安排相应收入的权利、承担相应费用的责任等，因此该合营安排是共同经营。A公司的相关会计处理如下：（1）出资购买写字楼时借：投资性房地产40000000（8000万元×50%）贷：银行存款40000000（2）每月确认租金收入时借：银行存款200000（480万元×50%÷12）贷：其他业务收入200000（3）每月计提写字楼折旧时借：其他业务成本160000贷：投资性房地产累计折旧160000（8000万元-320万元）÷20÷12×50%＝16（万元）（4）支付维修费时借：其他业务成本10000（20000×50%）一十五、A公司是一个集产品生产、销售、修理修配于一体的大型企业。2×18年，A公司发生了以下业务：（1）3月1日，A公司购入了一批甲原材料，用于自产自销的产品。该批原材料的购买价款为600万元，发生的增值税进项税额为96万元。购买过程中发生了运杂费40万元，入库前的挑选整理费50万元，到年末，已领用50%用于生产产品，该批产品尚未完工，到年末发生了制造成本总额550万元。该批尚未领用的原材料按照市场公允价值确定的销售价格为320万元，尚未领用材料全部用于生产完产品将发生成本600万元，该产品的市场销售价格为1200万元，预计将发生销售费用100万元。（2）5月30日，A公司委托甲公司代为销售50件B产品，成本为20万元/件，产品的成本总额为1000万元。双方约定，甲公司需按照每件40万元的价格对外出售B产品，同时甲公司是按照不含税售价的15%收取手续费。截至2×18年末甲公司对外销售30件B产品。A公司收到甲公司开具的代销清单。（3）2×18年年末，A公司为了鼓励职工工作，将自产的产品发放给职工作为福利，该批产品的公允价值为300万元，成本为200万元，截至2×18年末拟发放给职工的产品已经单独存放，但尚未交付给职工。（4）2×18年年末，A公司有一批库存丁产品共计40件，产品生产成本为每件5万元。A公司已与东方公司签订了产品销售合同，合同约定2×14年3月20日，A公司将40台丁产品出售给东方公司，在合同履行前，东方公司可以随时解除合同，但是若解除合同，则东方公司应向A公司支付违约金100万元，A公司与东方公司的协议约定，丁产品的出售价款为每台4.8万元。预计销售该批产品将发生销售费用等共计8万元。假定：A公司适用的增值税税率为16%，不考虑其他因素影响。<1>、判断资料（1）中尚未领用的原材料是否发生减值。<2>、根据资料（2）判断委托代销的产品是否在A公司的存货项目