【绿城建筑公司应收账款的管理存在的问题及优化建议分析7200字（论文）】

绿城建筑公司应收账款的管理存在的问题及完善对策研究目录TOC\o"1-3"\h\u32196第1章前言 第1章前言考虑到国内建筑业的发展现状，近年来一直在稳步增长。“十二五”数据显示，1978年至2010年，建筑业总产值26451亿元，相较于上一年增加了138亿元，根据相关数据可以得知，我们国家的建筑业总产值共计9505亿元。工业增长的速度超过15%，成为有效控制经济发展的主要经济主体。事实上，建筑业的快速发展对经济增长起到了有效作用，然而在经济快速发展的情况下，行业竞争也越来越激烈，各种潜在的挑战也出现了。大家都知道的是，建筑行业的特点是工期长、造价高。施工前，负责人可能不可避免地要对施工设备和其他建筑材料进行详细的统计，但是也有可能会因为资金的不足而不去购买所需要的设备，所以需要足够的资金来支持它。建设单位自身或其他原因欠费，意味着建设单位没有足够的资金建设项目，严重拖延建设进程和项目效率，降低公司经营状况。同样，有效管理应收账款的能力可以及时收集所有可用发票并合理应用应收账款，帮助企业在危机时期克服危机，并释放财务资源。为此，绿城建筑公司在对施工队伍进行筛选时，过分的看重履约保证金的多少，为了抢占市场，赢得先机，打破了原有的市场秩序[1]。为了利用市场优势，一些建筑单位不得不付出更高的代价。一方面，可用票据的数量增加；另一方面，存在问题导致公司资金周转困难，贷款不能在规定期限内偿还的各种各样的原因。因此，回顾这篇关于债券管理的文章，对于解决建筑业发展的实际困难，有一定的参考价值。第2章相关理论概述2.1应收账款概念及特点所谓应收账款是指在规定的时间内，建设单位所拖欠的工程款，主要包括施工企业所提供的劳务费以及为了保证项目计划的正常进行所垫付的资金。应收款项是营运资金的主要来源之一，因此也要考虑到这一点，这就是为什么它又被称为“未知资产”的原因。只有从公司的财务账目中收回所有的应收款项，它们才能被称为公司的资产，如果是这样的话，那么就必须得做到完美。而且《企业会计准则》中提到，赊账的概念其实特别广，所谓应收账款管理是指企业为另一个企业所提供的有偿劳动，这些所应获得的工程款即为应收账款。值得注意的是，应收账款有着可回收、有时限、高风险的特点。2.2应收账款管理的目标第一，由专业的人员进行管理，定期对拖欠工程款的单位的市场经营状况进行市场调查，制定有效的应对方案，这样的话就不会出现赊账的情况了，第二，应该完善内部管理系统，结合企业发展的实际，构建完善的市场信用体系，从而对建设单位的市场经营现状以及未来一段时间内公司的发展前景有一个清晰的了解，以便于保证未来的可持续发展。第三，构建风险防控体系。当自己的利益受到损害的时候就要学会利用法律，完善施工合同内容，要对员工进行严格管理。应当针对员工的个人能力水平以及岗位性质进行综合评价，这样的话就不会出差错了。第3章绿城建筑公司应收账款现状3.1公司简介绿城建筑公司于2008年成立，公司股本1亿元。该公司的业务范围主要有建筑技术、装饰工程、市政工程、基础工程、钢铁工程和其他建筑施工项目。该公司就目前来看，拥有员工500余人，专业技术人员108人，其中具有中、高级技术职称的40人。公司能满足高层建筑施工的需要，配有自升式塔式起重机、两用电梯、碱泵、挖掘机、装载机、桩基机械等大型机械设备，并设有国家一级实验室。同时公司还承接了其他大型的园林设计工程以及多种绿植工程建设等。3.2公司应收账款现状3.2.1公司应收账款管理流程绿城建筑公司遇到的竞争很大，所以公司遇到进一步强化自己。该公司并未创立信用部门，也没有单独的风险评估和监控部门。该公司的高管只注重账面数据，注重和实际的经济收益，而且这样的话公司永远都管理不好，绿城建筑公司在业务流程图如下图3-1所示：图3-1绿城建筑公司业务流程图就当下来看，该公司的风险管理方法是对产生到应收账款的整个过程进行统一的管理，要做好防控的话就必须在事情的各个阶段进行有效管理。（1）事前管理第一，绿城建筑公司目前正在加大强度的寻找好的项目。当下市场上的项目越来越少，建筑公司越来越多，行业竞争日益激烈。从实际出发，有必要在准备阶段充分了解竞争对手的具体情况，就实际的竞争情况，并未将这一方式的作用完全发挥出来。为了获得更多的项目，公司只要有项目就接，不会多加了解所承接项目的具体信息，不会了解对方的偿付能力，出现盲目地承接项目的情况。倘若和老客户合作，对于未收回的账款的结算日期可以稍微的延长，以便于和这些老客户建立起长久的合作关系。（2）事中管理①合同管理协议是市场经济中交易各方之间的合作合同，是一种有效的法律文件，协议的管理在企业的经济活动和业务过程中都具有十分重要的意义，关于合同，绿城建设公司将尽力满足投标人的要求。为了自身的利益，在制定的时候会损失到公司的权益。②设置应收账款台账在日常清欠工作中，每个项目都包含一个应收账款总账，用于记录债务的发生、增加或减少、每个账户的余额和账龄以及其他财务信息。该公司业务和财务部门对公司应收款项进行了为期6个月的全面审计，并对每笔应收款项进行了彻底的调查统计，最好能够一次清解决好。（3）事后管理①收款模式在项目建设过程中，绿城建设主要支付绩效保修费、材料费和劳务费。公司根据生产速度记录利润或类似的应收账款，时间承接的项目要在开始施工之前、施工期间和完工之后进行详细的分类。第一步：被承诺方在另一方施工前收取合同关系中的前期融资费用；第二步：在施工过程中，根据工程进度收取部分工程进度款；第三步：项目完成后，可以分解统计项目的最终报表。在收工决定前后，质量保证期结束后，按收工决定前后的一定部分工程产值和合同总数量收取货款，除此之外，部分质量保证基金还用于后期设计维护等。②催账政策表3-1显示了绿城建设者的催账政策，公司对到期日之前和之后的天数有不同的程序。表3-1绿城建筑公司催账政策时间措施应收账款到期前10天发邮件提醒应收账款到期前3天打电话提醒应收账款逾期1个月发出第一封催账通知书，并电话了解情况应收账款逾期3个月发出第二封催账通知书，进行面谈应收账款逾期6个月发出第三封催账通知书，对客户的财务状况进行详细调查，对其偿债能力进行分析，进行第二次面谈，重新制定还款计划，要求客户在1个月内还款50%，剩余部分45天之内还清应收账款逾期6-12个月对逾期半年的应收账款进行重点控制，强制性要求客户还款，如果被拒绝，采取法律手段解决应收账款逾期1年以上对客户提起诉讼③坏账准备计提年末会按账龄比例计提和个别计提相结合的方法对应收账款进行坏账准备的计提,具体如下表3-2：表3-2绿城建筑公司坏账准备计提比例表账龄计提比例1年以内（含1年）5%1至2年10%2至3年15%3年以上20%3一5年50%5年以上进行针对性的分析，全额计提3.2.2应收账款占总资产比重分析应收账款是企业总资产中不可忽视的重要地位和作用，总资产的分配和管理是企业财务管理的重要组成部分。如果应收账款过多，公司将面临收款和日常运营的困难。应收账款占总资产的比例是衡量企业资本占用的不可缺少的一个环节。2018年至20120年绿城建筑公司流动资产情况见下表：表3-32018-2020年资产负债表结构比较部分数据项目2016年2017年2018年流动资产：货币资金32.93%27.95%30.72%应收票据6.13%7.69%9.36%应收账款13.63%20.07%25.28%存货34.13%32.69%21.02%流动资产合计86.83%88.44%86.38%固定资产净额13.17%11.56%13.62%资产总计111从表3-3中可以看出，这三年应收账款所占资产负债表的比重分别为13.63%、20.07%、25.28%，呈现逐年增长的趋势，并在2020年竟然达到了25.29%之高，表明公司应收账款所占总资产的比重不太低。并且每年的增长幅度也过高，上表显示2019年较2018年增长了6.43%，2020年较2019年也增长了5.21%，虽然增长幅度不大，但要引起高度重视。另外，从上表中可以看出，这三年来该公司存货占总资产比率分别为34.12%、32.68%、21.01%，呈现逐年下降，正好与应收账款相反。说明该公司最近几年销售情况不错，但赊销比重过高，这样的话应收账款占总资产比率就会变高。是否是该公司信用政策过于放松，长期如此必将影响到该公司的长期发展以及资产的流动性。不利于该公司的经营。3.2.3应收账款周转率分析应收账款对公司的影响主要从回收时间和回收金额两个方面来体现。回收时间指因客户未按时还款导致公司收益带来风险。回收金额是指公司无法按照预定全额收回欠款的风险。应收账款周转率=赊销收入净额/应收账款平均余额×100%应收账款周转天数=365/应收账款周转率×100%根据以上数据信息，对实际承接的业务进行统一计算，可以看出和该公司2018-2020年的应收账款周转率和应收账款周转天数，如表3-4所示：表3-42018-2020年绿城建筑公司应收账款周转率及应收账款周转天数2018年2019年2020年应收账款周转率8.07%5.76%4.33%应收账款周转天数46天63天87天由表3-4可以看出，2018-2020年，绿城建筑公司的周转率分别是8.07%、5.76%、4.33%。2019年已经明显低于行业平均标准8%，而且下降的趋势也是很明显，也进一步显示了这几年绿城建筑公司应收账款管理政策可能比较宽松，甚至在其他方面也是不合格的。公司自2018年到2020年应收账款周转天数分别为46、63、87，不难看出，公司应收账款的流动性同比有所下降，截至2020年底，绿城建设的应收账款平均只能变现一次，平均为87天，约为三个月。因此流动性不足，现金流性不强。第4章绿城建筑公司应收账款管理中存在的问题4.1事前缺乏完善的客户信用评价体制目前市场上很多企业没有信用评级机制，甚至不做信用评级就卖信用，包括绿城建筑公司。公司领导忽视了公司风险，只关注如何提高绩效，这给营销部门带来了不应有的压力。这导致公司索赔的份额显著增加，由于公司的周转率，大多数买家要么在一定程度上没有支付销售费用，要么无视合同，故意违约，那么信用评级就显出：公司资金链一直处于高位，资金链较紧，无法有效开发和实施项目。公司管理人员缺乏对客户信用评级的认识，缺乏相关指导。因此，公司的营销完全取决于经理和销售人员的自主权，缺乏客观评估会增加公司的经营风险。4.2事中对应收账款的内部控制不足首先，员工工作执行力度不够。绿城建设公司的销售人员负责与客户签订合同，销售人员还负责收款。在评估销售人员时，只考虑销售收入，并没有具体的评估标准来确定何时收取货款。这样，销售人员就没有动力去收税，说白了就是觉得货款跟自己没关系。销售人员为了多销售产品，尽快签单，不去仔细调查客户信用信息，经营状况等，草率的签订合同，达成赊销行为。然后应收的款项就交给财务人员记录，计算。财务人员对到期的应收款也只是提醒销售人员催收。销售人员想要提高自己的业绩，也只是礼貌提醒。这样的话业绩完成度就会降低，货款收回越来越困难。其次，没有完善的销售流程。合作意向达成后，制定发货方案，商谈付款方式、时间，签订合同时在合同中明确表明系列条款，双方盖章签字，并保留各种纸质信息档案。像有些电话订货，发信息订货的，没有及时补签合同，付款事宜也是口头授权，导致后续收回账款的时候矛盾重重，困难重重，一旦产生逾期，赖账的时候，证据不足。4.3事后公司对应收账款的事后监控力度薄弱公司以往的业绩考核制度过分看重对项目承包量的考核，为此，而公司只关注自己的工作完成度，实现自身利益的最大化，必然会想方设法的与客户签订施工合同，而忽视了很多不平等的条件，也没有考虑这种快节奏的发展会给公司发展带来的危害。承包项目之前，缺乏对客户前期的市场经营状况、资金状况以及市场信用度的调查，甚至不惜为客户放宽信用期限、提高质保金甚至是采取口头协议的方式来承接项目，忽视了其背后潜在的风险，因此，应收账款后期无法清偿，公司资金周转困难。一些企业家为了留住和吸引更多的客户，通常会适当放开信贷政策，提高可用债务的增长率。尤其是在工程时间长、成本高的情况下，如果公司员工在签订合同前没有经过彻底调查就突然签订了施工合同，势必会导致坏账。第5章绿城建筑公司加强应收账款管理的对策5.1事前了解市场情况，建立合理的管理制度在承接施工项目之前，项目管理部门通过对目标客户进行前期的市场信用、经营状况以及未来一段时间内的发展前景的市场调查，建立客户信息档案。生产经营部在进行业务扩展的过程中就已经对客户的基本信息有一个了解，而公司在不断的成长中也发生改变了很多以前不好的地方，也可以从中挖掘潜在的客户，从而开发出新的市场。公司业务的扩展离不开业务人员与客户之间的信息交流，对客户的基本信息最为了解，那么要是能够第一时间将客户的最新资讯及时上交给信用管理部门，为之后信用政策的制定提供一定的保障。另外，为减少不必要的法律纠纷，针对合同内容中信用条款的制定，信用管理部门可以适当参与，针对客户赊销情况的综合评价，不能片面的根据业务人员的主观判断，这样是不好的行为，提高了应收账款累加的风险。因此，针对客户的赊销请求，可以指定专门的人员负责，赊销申请单的填写必须规范合理，信息涵盖面全面。赊销审批单填写完成后交由业务部门负责人进行信息核对，然后划分信用指标以及信用期限，并将其呈报给公司的最高领导人进行审核。接着需要此次赊销业务的承办人与生产经营部签订责任协议，之后，转入公司信用管理部，存入营业部，最终签订施工合同。信贷部是实现运营部与财务部沟通的重要桥梁。为实现客户信息资源共享，应加强信贷管理部门与业务、财务部门之间的信息交流，在风险前做好防控措施。具体流程如下图所示。图5-1绿城建筑公司赊销业务优化流程图5.2事中加强对应收账款管理的内部控制为有效改善绿城建设应收账款管理状况，公司管理层首先要了解应收账款管理理论，阐释应收账款管理的重要意义。公司发展中业务部以及财务部针对应收账款的管理必须分工详细，明确岗位职责划分，并落实到个人。实现对客户档案信息的有效管理与监督，合理分配了应收账款成为坏账的成分。而且应收账款管理部门的人员分布，主要是由一个部门经理和三个小组组成，具体的岗位职责分布如下5-2：图5-2绿城建筑公司信用管理部构架建设方案①征信组职责主要是在施工合同签订之前，针对目标客户进行基本的信息核查以及市场调研，全面了解公司的财务状况、市场经营状况以及公司市场信用度。将收集来的数据信息进行汇总并进行分类，整理好后存进公司的客户档案管理系统，以便于后期能够针对客户的市场经营状况以及发展趋势有一个全面的了解，及时发现潜在的风险因素，这样的话就能够进一步完善了。②授信组职责授信组的工作建立在征信组工作的基础上，主要是将征信组收集来的信息进行分类，而且每一个客户的底细都要摸排清楚，划分信用指标，结合公司发展的需要，制定合理的授信标准。③收账组职责收账小组的主要任务是为项目完成后的未结清的部分款项制定收账计划。在此基础上，需要加强与债务人的沟通与交流，并在允许的时间内收集尽可能多的项目资金。5.3事后完善对应收账款管理的风险管理从上述对绿城建筑公司事后管理的流程可以看出，不仅过程中步骤多，而且甚至不影响实际设置。因此，需要更改付款方式，即使应收账款未按时收回或交易，公司不会立即开始当前的回收过程，并恶意对交易方的债务进行更详细的信用分析。如果对方资金周转有问题，有长期合作的基础，不建议继续收款并最终走法律程序。可以给对方一定的时间，并给予他们一定的信任，以任何方便的方式提取资金。如果事实证明对方属于信用等级较低的客户，应该立即通过法律程序追讨债务。拖得越久，偿还债务就越困难。对于经常拖欠和付款失败的客户，信用评级决定了宽恕方法的下一步，最好遵循传统的分步程序。只有在明确对方可以换款式，才能启动恢复的法律程序。一些不能持续经营、没有机会偿还债务的公司不得不直接在法庭上清偿债务。可能无法完全收回债务，但可能收回部分资金。第6章结论本文通过使用理论与实践相结合的研究方法，选取绿城建设公司作为研究实例。结合实际的发展情况，以及市场发展的动态变化，制定行之有效改善策略，这样的话以后做事就方便了很多。着重强调了事前控制、事中控制以及事后控制对应收账款管理的影响，并系统分析，结合绿城建筑公司发展的实际，已经制定了有效的优化策略，主动监督应建立专门的信用管理部门，向个人解释和改进工作，并实行个人责任制。建立完善的客户档案管理系统。针对客户的市场