【论上市公司信息披露制度8300字（论文）】

论上市公司信息披露制度目录引言 【摘要】：虽然我国对上市公司提出了强制要求，就是披露内部控制信息，但由于总体情况依旧不太乐观，仍旧有许多突出的问题。对于我们国家的会计信息存在的问题，笔者认为研究我国的上市公司的会计信息披露是非常有必要的。本文将对我国上市公司的会计信息披露现状和问题进行了分析研究，然后针对一系列的问题提出了相关的对策。【关键词】：上市公司；会计信息披露；完善引言随着我国国民经济的全面发展和全球经济一体化的趋势，金融市场体系的系统的风险性呈不断上升的趋势。它已经引起了很多管理层的注意。其中隐患之一是上市公司治理结构不够深入，中介审计机构运作不规范，会计信息披露不真实，经济泡沫严重。因为会计信息披露的质量问题，在一定程度上严重损害了广大人民的利益。上市公司信息披露的目的在于提高资本市场的效率，优化资源配置。目前，我国上市公司信息披露存在信息披露不足、信息披露不及时、信息披露虚假等问题。上市公司信息披露严重损害了中小股东的利益，对我国证券市场和融资体制造成了极大的损害，不利于中国资本市场和融资市场的长远发展。改革开放以来，我国上市公司证券化发展迅速，但总的来说，我国上市公司信息披露的质量和制度正在向好的方向发展。然而，与国外资本市场尤其是信息披露相比，我国资本市场存在一定的差距。在研究领域，国内外许多学者对我国上市公司信息披露问题提出了自己的看法。然而，国内对上市公司信息披露的描述和学术观点大多是从政治角度出发，没有涉及信息披露的来源和目的。我国上市公司信息披露的激励机制。本文从资本市场的角度，对我国上市公司信息披露的影响因素进行了深入的探讨。本文的主要目的是探讨我国上市公司信息披露的深层制度原因。一、上市公司信息披露制度概述（一）信息披露制度的涵义及内容信息披露制度，是指有关各方在证券发行、上市、交易过程中，依照法律、法规、证券监督管理机构的规定和自律管理机构的有关规定，在证券市场上形成的一套行为守则和活动规则。证券交易场所，并以一定的方式向投资者公开披露证券相关信息。上市公司信息披露的内容一般是指通过一些披露文件向投资者、债权人和其他信息使用者披露有用的信息。文件里面的一些内容将可供决策参考，比如：财务状况、经营成果、现金流量等。（二）信息披露制度的演变今天的信息披露制度起源于英国和美国。英国的“南海泡沫事件”引发了《防欺诈法》，并导致招股说明书的颁布，标志着强制性信息披露原则的首次确立。上市公司信息披露主要在美国得到成熟和完善。1933年的《证券法》和1934年的《证券交易法》等，这些制度被认为是世界上最早的上市公司信息披露制度。此后，通过美国上市公司的信息曝光，通过法律和经济手段形成规范，成为世界各国上市公司信息的重要标准和内容。（三）信息披露制度的理论基础信息披露制度是建立在有效市场原则和全面充分披露原则之上的。有效市场和全面充分披露是两个非常重要的基本要素。有效市场和充分披露二者关系是相互关联的。首先，内部信息披露一定程度上对证券市场有着改善和提高的作用。另外，证券市场的有效性越高，信息披露的市场环境越好，所以对信息披露提出了更高的要求的同时，同时也提高了信息披露的质量。二、上市公司信息披露制度的现状和存在的问题（一）上市公司信息披露制度的现状由于我们国家立法不够明确，执行也不严格，一些上市公司甚至存在审核、财务问题、违法行为。上市公司存在着资本控制、信息违法、财务无道弊端等问题。要向理利提出信息公开制度的关心和研究。随着学术界和实务界对信息披露制度的重视，有关监管部门也加大了打击和纠正信息披露问题的力度。虽然取得了一些成果，但总体上效果相对较小。随着资本市场环境的复杂化、打击整顿的难度的增加，对信息的管理监督难度增加，并且这些情况还呈现上升趋势。很多资本的违规交易中，77.74%就是因为信息披露的违规而造成的。所以，说明了一个事实，就是信息披露违规正影响着资本市场，我国上市公司信息披露制度的不完善也是导致市场非法运行的重要的原因。（二）上市公司信息披露制度存在的问题1.信息披露观念问题实践是以意识形态为基础的。信息披露制度也存在一些概念性问题。例如，许多上市公司现在都把信息披露看成是一种负担，而且大多数上市公司都试图规避和伪造它。甚至一些上市公司也知道信息披露存在的问题。为了避免责任，他们故意欺诈，更不用说积极披露相关信息。这种信息披露的回避心理也成为上市公司信息披露制度的首要问题。以非自发性的信息避开了很多重点，根本不报告好坏，失去投资者的决定性，失去了国家宏观调整和证券市场管理的决策依据。2.信息披露不充分讨论了其概念，最重要的还是实际操作的问题。上市公司信息披露制度的另一个主要问题是信息披露不足。有关法律规定，上市公司应当“依法全面披露完整的财务报告，全面披露实际发生的重大法律事件范围内的事项”。然而，从实践角度来看，我国上市公司的财务保障大部分都是不完全、不完整的，上市公司信息公开的内容往往被忽略，大部分的相关利润和债务问题都被掩盖了。在这方面，一些上市公司已经采用了钻孔技术。例如，一些上市公司即使其投资收入占其总利润的一半以上。超过一半，但从信息披露的角度来看，公司将这部分收入作为投资收入，没有明确投资方向和投资回报率。从信息披露不足的结果来看，首先，信息披露不足导致信息不对称，使股民失去了对公司会计信息的真实理解。另外，由于上市公司不愿意充分披露信息，从投资者保护的角度来看，证券市场和国家法律都不能保护中小股东。也有一些投诉和仲裁案件，由于信息披露不足，无法获得有效的法律依据，使得信息披露制度偏向于公司，给投资者造成伤害。3.上市公司信息披露虚假从效应上看，上市公司虚假信息披露是我国资本市场最严重和最有害的问题。从会计角度看，会计真实是会计制度的生命。上市公司信息披露缺乏生命力，整个上市公司信息披露制度缺乏生命力。然而，从我国资本市场的现状来看，上市公司的信息披露问题越来越严重。虽然相关监管部门加大了监管和处罚力度，但上市公司对一些密码仍会承担风险。4.信息披露不及时我国证券市场存在的主要问题就是信息披露的不及时。根据《证券法》的规定，“发生可能对上市公司股价产生重大影响的事件，投资者不知情的，上市公司应当立即公告重大事件，并及时向社会披露。”但是有的问题及其的严重时，往往并没有及时的披露，甚至越推迟披露越好一样。证券市场中财务管理的有效性也取决于会计信息的及第性。会计信息不足时会发生内幕交易等问题，将无法避免中小投资者的利益。从数据角度看，中国证券监督管理部门调查公布的431家上市公司违规行为中，51.48%是“重大公司事项未及时公告”。可见，隐瞒公司信息、及时向投资者披露重大公司事项已成为我国上市公司披露非法信息的主要方式和类型。（三）上市公司信息披露制度存在问题的原因分析1.会计信息披露的伦理原因会计消息的失真其实跟外部的环境有着一定的关系。会计信息的产生都是建立于在一系列的会计准则和原则的基础的，但这样的标准和原则是具有主观性的，甚至在个人的道德观念上也存在着。这样的话就必然会对会计信息产生影响，会使会计信息披露更加具有灵活性，同时也有缺陷性。为了自己的利益，上市公司会利用这种缺陷和不规范的行为进行污点和不规范的行为。因此，会计信息本身的理论基础导致了会计信息披露问题。今天，随着会计行业的不断发展，股东对上市会计服务的依赖和需求日益增加。这需要高级会计师。上市公司会计人员应具备道德素质、责任心、业务技能和综合素质。这无疑使上市公司的会计工作漂浮在道德的海洋中。2.信息披露规定不完善在我国，会计操作不仅基于主观因素，而且基于法律法规。也就是说，上市公司会计信息披露应遵守我国会计信息披露的规定。然而，在我国，由于中国证监会特殊的成长过程，对内部控制信息披露的形式和投资圈没有统一的要求。环境的复杂性导致了上市公司会计信息披露形式的不同。面对各种形式的信息披露，中国证监会无法准确掌握大量的信息，也无法获得有效的分析信息，这不利于规范的形成。3.缺乏会计信息披露的法律监督首先从会计事务所的要求出发。我国会计师事务所的发展很不正常。会计师和会计师事务所的主体和责任并不十分明确。特别是监视方面，相关监查问题反映了责任不明的严重问题。对管理层和会计人员的问责制的角度出发。对于行政机关和会计经营者违反了会计信息披露的做法，我国法律不明确，特别是在刑法方面看的时候，没有处罚依据。因为法律法规不足，部分上市公司控制信息的实际上，在裸露中进行文字游戏等模糊的裸露，怀疑信息的真实性和信赖性，所以不能满足用户的需求。最典型的例子是2000年，当网络股成为市场的一个热点时，一些上市公司纷纷发行网络股，甚至一些上市公司发布公告对网络公司进行投资。然而，当网络股的热点消失时，这些网络股的投资没有正式结果，公司也没有做出任何解释。4.人力资源建设落后人是企业竞争力中最关键的因素。企业要想在竞争中取胜，就必须拥有一支高素质的人力资源队伍。通过对西部能源公司董事、监事、高级管理人员和普通员工的人事结构和学历分布的分析，不难发现西部能源管理局对人才的重要性认识不足。（1）如上层管理人员学历不高会计信息披露的主体实际上是高级管理人员，而不是会计人员，因为会计人员是公司经理领导下的员工，他们必须服从高级经理的领导，并对其负责。通常，职业素质的高低决定了信息披露的责任意识的程度。通过以上分析，可以看出，上市公司的高级管理人员对会计信息披露的认识不深，不能充分认识到会计信息披露的重要性。（2）会计从业人员专业能力欠缺且配置不足一般来说，会计信息失真的产生与会计人员的职业素质和职业道德密切相关。正确确认和可靠的计量主要取决于会计人员的职业判断能力。很多上市公司在会计信息披露过程中出现的许多不精确现象也与会计人员的职业能力有关。根据2011年度报告中披露的员工信息，大部分上市公司大专以上学历的员工仅占11.44%，初高中以下学历的员工却占了大部分比例，是62.78%。此外，通过对此员工专业结构的分析，发现这些公司人员配置失衡和财务人员短缺，很可能导致财务管理人才缺少，精力不足，这样长久下去，就会导致会计信息的不严谨和不准确。三、上市公司信息披露制度的完善对策（一）净化会计环境，营造诚实守信的社会氛围市场经济既是一种诚信经济。市场越发展，会计诚信就越重要。探索会计诚信建设也是我国市场经济发展的重要组成部分。近年来，一些会计舞弊和审计案件也充分反映了我国诚信经济建设的严重性。此外，净化会计环境，除了经济诚信，也是民族精神的体现。中国自古就有“以德治国”的思想和传统。作为会计工作的具体操作者，在具体的会计工作中，要加强人生观和价值观的培养，注重良好的道德情操的培养，坚持职业道德。最后，由于行政手段不可或缺，政府在净化环境方面发挥着重要作用。政府应倡导和加强诚信立法，提高会计诚信的法律地位，通过法律手段明确诚信的相关概念，明确会计主体的法律责任。（二）优化上市公司信息披露体制投资者和管理层之间的信息的不对称是会计舞弊的重要原因。鉴于此信息的不对称，国际上的方法是采用公司管理结构的计划。通过完善公司的管理结构、权力分配、权力制及情报制的信息发表和信息分配的均衡。虽然我国证券市场的发展经历了漫长的过程，但公司所治理的规模仅仅是初步阶段。公司的管理结构的完善是一种长期的工作，主要还是依靠政策的引导和上市公司自身的关注的。目前，我国虽然要求上市公司信息披露内部控制信息，但相关法律规定不规范内部控制信息的绳索，不利于信息披露制度的建立。《证券公司内部控制指引》和《商业银行内部控制》的内部控制和会计信息的概念不一致。就是说，《泸市指引》和《深圳股票市场指引》对上市公司信息披露的描述是很好的，但从规范的角度来看，是无法看到法律的高度和效果的。就国内战略而言，2008年颁布的《企业内部控制基本规范》已经生效，为我们提供了很好的借鉴和规范。有关监管部门要抓住机遇，做好会计衔接工作，处理好会计实务中存在的问题。从国外来看，外资市场比中国成熟得多，中国有关部门应积极借鉴国外的先进经验和规律。例如，值得借鉴证券交易委员会关于公司信息披露的规定，包括内部控制、评估和责任主体。（三）加强上市公司信息披露的监管会计信息披露的监督应包括外部监督和内部监督。从企业外部监督的角度，包括行政监督、行政监督、法律监督、财务监督等，从企业内部监督的角度，包括企业的日常性质和会计监督的全过程、财务监督等等。虽然政府、企业和社会具有各自独特的职能，但是这三个方面不能相互独立。它们应该是相互关联的，侧重于会计学科和社会。在会计活动中。只有这样，企业的会计工作才能经得起实践的检验。此外，会计监督的价值取决于会计监督所涉及的三个核心要素（企业、监督和社会）的实现，而会计监督的总体价值也取决于三个要素的结合。如果任何元素是不平衡的，则值三角形将是不平衡的，并且它不是最优的。经过一段时间的调整，不平衡的三角形将形成一个新的平衡。为了提高会计信息质量，政府有关部门制定并颁布了数十项有关法律、法规，如《企业财务会计报告条例》、《上市公司财务报表披露细则》等。然而，良好的公司治理不仅体现在完善的制度或标准上，还体现在制度或标准的实施上。因此，应加强对相关法律法规实施情况的检查，建立民事赔偿制度，增加舞弊成本，补充处罚规定，实施市场退出机制，确保会计制度更好地实施。1.提高监管的效率与水平建立和完善监督主体内的委托代理机制，加强对监督人员的激励和约束，建立一支称职、高效、公平、廉明的监督队伍，同时加强对监督人员寻租行为的打击，铲除腐败的土壤。具体而言，建立科学的监事绩效考评体系，将监事绩效与晋升、重大经济利益和精神激励联系起来，提高监事查处违法行为、不处罚违法行为的效力；建立监事监督机制，严格惩治监事腐败行为，加强监事腐败的制约机制。加强思想政治教育和职能培训，提高监事队伍的整体素质。2.明确的监管目标，减少政府对监管目标的干扰政府其他目标对监管目标的干预将导致违规者形成稳定的预期：监管者只能在一定程度上控制信息监管的严重程度，从而降低违规者对违规成本的期望值，从而助长违规者违规的倾向。通过强有力的监管，才能有效保护投资者权益，确保市场的诚信力。其合法权益能否得到有效保护，决定着市场经济能否有效、健康、可持续地发展。因此，我国上市公司会计信息监管应以投资者保护为目标。3.统一管理管理体制加强信息监查员制度目前，我国上市公司会计信息披露管理呈现多元化、模糊化的趋势，不利于统一有效的管理。因此，现行证券市场管理体制和上市公司信息曝光制度的改革是根据国际惯例。中国的证人会议及派出机构对上市公司规定的信息监督制度，包括监督的各种信息，包括说明书、年度报告书。对中期报告、主权分配信息等的生成和披露，防止相关的利益集团干扰会计部门的信息供给横加干涉。（四）完善会计职业道德教育体系1.会计专业知识教育与职业道德教育并重从专业知识的灌输到综合能力的培养，应加强诚信教育，使学生具有良好的职业道德和处理与诚信有关的事件的优秀技能。我们不仅要保持诚信，还要维护自己，重建会计行业的声誉。会计教学内容和方法的创新使职业道德教育与职业教育融为一体。在会计专业教学中，会计职业道德主要体现在会计的一般原则上，原则的运用贯穿于会计处理的全过程。然而，由于会计原则的理论解释往往是在第一学期学生没有基本的会计知识时介绍给他们的，学生很难充分理解和把握会计原则的内涵，这就要求教师要重视职业道德教育。在教育专业知识方面，应将会计的一般原则与会计处理紧密结合。使学生不仅掌握会计原理，而且真正理解会计的一般原理，然后才能通过今后在实践中，慢慢的掌握专业知识，并且能准确把握会计职业道德。2.加强会计法制教育知识经济时代，只知道会计知识的人，本质上也不算是懂会计。会计首先是应用科学，所以他是一个不断实践的过程。仅仅只是掌握有关学科的知识，如果不掌握一定的技能，也是非常难以运用的。会计人员从事经济业务必须遵守有关法律、法规，并根据自己的价值做出准确的判断。因此，高校会计教育应加强法制教育，建立相应的会计法、注册会计师法、公司法、证券法、合同法等。3.改革教学评价体系以会计职业道德作为重要评价指标，主要评价学生对会计理论知识的掌握程度和业务处理能力，而没有考虑学生的思想道德素质和职业道德素质。因此，只有将案例分析、辩论赛、定期总结引入教学评价中，结合学生的日常言行，才能将会计职业道德作为重要的评价指标。则可以对学生会计职业道德和专业判断能力进行了初步评价。4.加强会计人员的后续职业道德教育我国会计后续教育取得了很大的进步。各种讲座、培训使会计专业知识及时更新。会计职业道德会逐渐模糊，处理诚信问题的能力会逐渐下降。这就必然会引起会计人员的诱惑，或者由于自身能力不足而产生诚信问题，从而影响会计信息的质量。因此，职业道德教育应该通过会计人员的后续教育来提高和维持诚信意识。四、结束语信息披露是证券市场和资本市场的基石。从国外资本市场发展的角度来看，信息披露能够促进资本市场的发展。但从国内来看，我国证券市场才刚刚起步。我国上市公司会计工作虽然取得了显著成绩，但应回归制度，重视会计诚信和信息披露制度设置。否则，上市公司的发展就不会是长期的。在利益信息披露和内部控制评价报告监管方面，应加强对上市公司财务报告信息披露前、中、后的监管，形成统一的法律监管体系。财务报告信息披露的规范性逐步提高，内部控制评价报告的信息披露趋于完善。前瞻性和预测性信息披露越来越受到重视。有关监管部门在规范上市公司财务报告信息和内部控制评价报告方面所做出的努力和取得的成果值得肯定。其次，企业财务报告信息披露中会计准则的理解与实施存在不一致。具体会计政策和会计处理方法的披露不充分，影响了投资者对交易性质的判断，产生了一定的经济后果。内部控制评价报告存在内部控制缺陷披露不足、识别标准不科学等问题。所以我国上市公司信息披露制度还是有待完善的。

参考文献[1]李志青.上市公司环境信息披露有哪些新发现？[N].中国环境报,2018-11-21(003).[2]周莉娟.上市公司会计信息披露的问题及对策[J].财经界(学术版),2018(22):69-70.[3]高锦萍,高丽,范静,龙思.业绩好的上市公司更愿意披露高管先天特质信息吗?[J].管理世界,2018(11):19