2021年税务师《涉税服务实务》模拟试题一(附答案)

2021年税务师《涉税服务实务》模拟试题一（附答案）.

第1题（单项选择题）（每题1.50分）＞单项选择题》

2月1日起，纳税人在年应税销售额超过规定标准的月份（或季度）

的所属申报期结束后（）日内按照规定办理相关手续；未按规定时限

办理的，主管税务机关应当在规定时限结束后（）日内制作《税务事

项通知书》，告知纳税人应当在（）日内向主管税务机关办理相关手

续。

{A}.15；5；5

{B}.15；10；10

{C}.30；20；10

{D}.30；10；10

正确答案:A,

第2题（单项选择题）（每题1.50分）＞单项选择题＞

下列税务代理情形中，在代理期限内委托方不能单方终止代理行为的

是（）。

{A}.委托人死亡

{B}.税务师事务所解散

{C}.税务师事务所因经营不善破产

{D}.税务师未按代理协议的约定提供服务

正确答案：A,

第3题（单项选择题）（每题1.50分）＞单项选择题＞

下列关于税务机关有权进行税务检查的范围，说法错误的是（）。

{A}.到车站检查纳税人托运应纳税商品的有关单据

{B}.询问扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况

{C}.到纳税人的居住场所检查纳税人应纳税的其他财产

{D}.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料

正确答案：C,

第4题（单项选择题）（每题1.50分）＞单项选择题＞

针对查账的顺序不同，纳税审查的方法可分为（）。

{A}.顺查法和逆查法

{B}.详查法和抽查法

{C}.核对法和查询法

{D}.比较分析法和控制计算法

正确答案：A,

第5题（单项选择题）（每题1.50分）＞单项选择题＞

根据规定，一般纳税人接受下列服务不得抵扣进项税的是（）。

{A}.咨询服务

{B}.代理服务

{C}.贷款服务

{D}.住宿服务

正确答案：C,

第6题（单项选择题）（每题1.50分）＞单项选择题＞

纳税人当期的货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以

缴纳税款时，可以按规定程序向税务机关申请办理（）。

{A}.减征税款

{B}.豁免应纳税款

{C}.延期纳税申报

{D}.延期缴纳税款

正确答案:D,

第7题（单项选择题）（每题1.50分）＞单项选择题》

以下有关增值税检查调整专门账户表述，不正确的是（）。

{A}.增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，

凡涉及到增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费一一增值税检查

调整”专门账户

{B}.凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出

的数额，借记有关科目，贷记“应交税费一一增值税检查调整”科目

{C}.凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出

的数额，借记有关科目，贷记“应交税费一一增值税检查调整”科目

{D}.全部调账事项入账后，应结出“应交税费一一增值税检查调整”

账户的余额，并对余额进行处理，处理之后，“应交税费一一增值税

检查调整”账户无余额

正确答案：C,

第8题（单项选择题）（每题1.50分）＞单项选择题＞

某工业企业销售非自建的不动产，应以（）作为增值税的计税依据,

按照5%的预征率（或者征收率）向不动产所在地预缴增值税。

{A}.全部价款和价外费用

{B}.全部价款和价外费用扣除转让的税费

{C}.全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的

作价后的余额

{D}.不动产购置原价或者取得不动产时的作价

正确答案：C,

第9题（单项选择题）（每题1.50分）＞单项选择题＞

以下关于居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转

让所得的政策的表述，正确的是（）。

{A}.须在投资协议生效时计入投资年度的应纳税所得额，按规定计

算缴纳企业所得税

{B}.应在投资收回时计入投资年度的应纳税所得额，按规定计算缴

纳企业所得税

{C}.可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得

额

{D}.应在投资期满5年后，一次性计入应纳税所得额

正确答案：C,

第10题（单项选择题）（每题1.50分）＞单项选择题》

下列转让定价方法，适用于所有关联交易的是（）。

{A}.可比非受控价格法

{B}.成本加成法

{C}.交易净利润法

{D}.利润分割法

正确答案：A,

第11题（单项选择题）（每题1.50分）＞单项选择题》

4月1日后购入的货物和设计服务、建筑服务，用于新建不动产的,

其进项税额（）。

{A}.一次性在当期抵扣

{B}.分两年抵扣，每年按照可抵扣税额的50%抵扣

{C}.分两年抵扣，60%的部分在当期抵扣，40%的部分于取得扣税凭

证的当月起第13个月抵扣

{D}.当期不得抵扣，在取得扣税凭证的当月起第13个月的当月一次

性抵扣

正确答案：A,

第12题（单项选择题）（每题1.50分）＞单项选择题＞

税务师审查权利许可证照的计税情况，应重点对（）是否按规定贴花

进行检查。

{A}.房屋产权证、工商营业执照、卫生许可证、营运许可证

{B}.土地使用证、专利证、特殊行业经营许可证、房屋产权证

{C}.商标注册证、税务登记证、土地使用证、营运许可证

{D}.房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用

证

正确答案：D,

第13题（单项选择题）（每题1.50分）＞单项选择题＞

王某1月取得基本工资6000元，岗位津贴5000元，其每月负担符合

标准的社会保险费为600元。则王某1月应被预扣预缴的个人所得税

（）元。

{A}.0

{B}.180

{C}.162

{D}.312

正确答案：C,

第14题（单项选择题）（每题1.50分）＞单项选择题＞

下列情形，暂予免征环境保护税的是（）。

{A}.规模化养殖排放应税污染物的

{B}.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的

{C}.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和

地方规定的污染物排放标准50%的

{D}.企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、

生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的

正确答案：B,

第15题（单项选择题）（每题1.50分）＞单项选择题＞

甲公司11月开采原煤5.9万吨，将其中的2万吨对外出售，取得不

含增值税的销售价款850万元；将部分原煤加工成洗煤成品对外出售,

取得不含增值税价款320万元，已知煤炭资源税税率为3%,洗选煤

折算率为80%,则甲公司当月应缴纳的资源税为（）万元。

{A}.33.18

{B}.35.1

{C}.37.5

{D}.28.08

正确答案：A,

第16题（单项选择题）（每题1.50分）＞单项选择题》

位于县城的某商贸公司9月销售一栋旧办公楼,取得收入1000万元，

缴纳印花税0.5万元，因无法取得评估价格，公司提供了购房发票,

该办公楼购于8月，购价为600万元，缴纳契税18万元（能提供完

税凭证），可扣除的转让环节缴纳的相关税费为9.9万元（不含印花

税）。该公司销售办公楼计算土地增值税时，可扣除项目金额的合计

数为（）万元。

{A}.627.9

{B}.628.4

{C}.748.4

{D}.752

正确答案：C,

第17题（单项选择题）（每题1.50分）＞单项选择题＞

张某于成立一家个人独资企业，8月因欠缴税款，其主管税务机关经

过履行必要程序和手续后决定对其个人财产进行税收保全，下列财产

不应采取税收保全措施的是（）。

{A}.张某家庭唯一一辆机动车

{B}.张某的个人别墅

{C}.张某企业的机器设备

{D}.张某个人价值4800元的笔记本电脑

正确答案：D,

第18题（单项选择题）（每题1.50分）＞单项选择题＞

某企业拥有一幢3层的办公楼，原值6000万元，其中1/3以每月15

万元的不含税租金出租给其它单位使用，4月底,原租户的租期到期，

该企业将该幢办公楼改建，更换楼内电梯，将原值80万元的电梯更

换为120万元的电梯，并为该楼安装了300万元的智能化楼宇设备,

这些改建工程于7月底完工。该企业所在地省人民政府规定计算房产

余值减除比例为30%。该企业应纳房产税（）万元。

{A}.51.49

{B}.52.38

{C}.53.05

{D}.53.19

正确答案：D,

第19题（单项选择题）（每题1.50分）＞单项选择题＞

下列项目中，需要计算缴纳城镇土地使用税的是（）。

{A}.农林牧渔业的生产用地

{B}.商业企业在农村的用地

{C}.事业单位下属服务公司在城市的用地

{D}.镇政府机关在建制镇的用地

正确答案：C,

第20题（单项选择题）（每题1.50分）＞单项选择题＞

对应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服再向人民法

院提起行政诉讼的具体行政行为，复议机关决定不予受理或者受理后

超过复议期限不作答复的，纳税人及其当事人可以自收到不予受理决

定书之日起或者行政复议期满之日起（）日内依法向人民法院提起行

政诉讼。

{A}.10

{B}.15

{C}.20

{D}.30

正确答案:B,

第21题（多项选择题）（每题2.00分）＞多项选择题》

主管税务机关对欠税的纳税人作出的下列行为中，符合《税收征收管

理法》及有关政策规定的有（）。

{A}.定期公告其欠税情况

{B}.通知出入境管理机关阻止其办税人员出境

{C}.不允许其领购发票

{D}.应抵押贷款银行要求向银行提供其有关的欠税情况

{E}.因欠缴税款的纳税人怠于行使到期债权，向人民法院申请以税

务机关名义代其行使债权抵缴税款

正确答案：A,D,E,

第22题（多项选择题）（每题2.00分）＞多项选择题》

纳入增值税发票管理新系统的发票包括（）。

{A}.增值税电子普通发票

{B}.机动车销售统一发票

{C}.定额发票

{D}.过路（过桥）费发票

{E}.增值税专用发票

正确答案：A,B,E,

第23题（多项选择题）（每题2.00分）＞多项选择题＞

税务师在5月对某工业企业度年终结账后的纳税情况进行审核时发

现，该企业8月将用于职工福利支出的300000元记入到“长期待摊

费用”，该项“长期待摊费用”项目已于10月开始摊销计入“生产

成本”。该企业各月份无在产品余额，但有一定的完工产品库存和完

工产品出售情况，税务师进行账务调整时，应借记“应付职工薪酬”

账户，贷记（）账户。

{A}.生产成本

{B}.长期待摊费用

{C}.库存商品

{D}.本年利润

{E}.以前年度损益调整

正确答案：B,C,E,

第24题（多项选择题）（每题2.00分）＞多项选择题＞

下列项目中，属于增值税一般纳税人的企业应计入收回委托加工物资

成本的有（）。

{A}.支付的委托加工费

{B}.随同加工费支付的取得增值税专用发票注明的增值税

{C}.支付的收回后以不高于受托方计税价格销售的委托加工产品被

代收代缴的消费税

{D}.随同加工费支付的取得普通发票包含的增值税

{E}.发出的用于委托加工物资的材料

正确答案：A,C,D,E,

第25题（多项选择题）（每题2.00分）＞多项选择题＞

税务师在审核某增值税一般纳税人申报缴纳的增值税时，发现下列情

况应作为纳税义务发生确认应税销售实现的有（）。

{A}.发出的代销商品，货款尚未收到，在第90天收到代销清单时

{B}.发出的代销商品，尚未收到代销清单，在第15天收到部分货款

时

{C}.发出的代销商品，未收到货款和代销清单，于货物发出后满150

天时

{D}.商品尚未发出，在预收30%的货款时

{E}.发出的代销商品，未收到贷款和代销清单，于货物发出后满180

天时

正确答案：A,B,E,

第26题（多项选择题）（每题2.00分）＞多项选择题＞

税务师对于下列项目，在代理当年企业所得税年度纳税申报时应作纳

税调整增加（假定税务与财务处理的金额相等）的有（）。

{A}.税法规定不可以税前扣除，按会计处理计提存货跌价准备计入

管理费用

{B}.税法规定应作为收入，按会计处理直接冲减财务费用

{C}.税法规定可以在税前扣除，按会计处理计入应付福利费

{D}.税法规定不可以在税前扣除，按会计处理计入营业外支出

{E}.税法规定应在下一年度税前扣除，按会计处理于当年计入营业

费用

正确答案：A,D,E,

第27题（多项选择题）（每题2.00分）＞多项选择题》

下列个人收入，属于纳税人应按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税的

有（）。

{A}.张某办理内退手续后，在其他单位重新就业取得的收入

{B}.王某由任职单位派遣到外商投资企业担任总经理取得的收入

{C}.陈某在闲暇时间做兼职，取得的兼职收入

{D}.演员江某外地演出取得由当地主办方支付的演出费

{E}.供货方给予购货方业务员钱某以免收旅游费用方式奖励其境外

旅游所发生的费用

正确答案：C,D,E,

第28题（多项选择题）（每题2.00分）＞多项选择题＞

税务师在进行房地产开发企业土地增值税清算时，对房地产开发企业

将自行开发的房地产用于（）的，应确认相应的收入，计算缴纳土地

增值税。

{A}.抵偿债务，并办理相应产权转移手续

{B}.对外投资

{C}.通过老年基金会捐赠给老年活动中心

{D}.向投资者分配利润

{E}.出租

正确答案：A,B,D,

第29题（多项选择题）（每题2.00分）＞多项选择题》

下列凭证中，无须缴纳印花税的有（）。

{A}.外国政府向我国企业提供优惠贷款所签订的借款合同

{B}.银行同业拆借所签订的借款合同

{C}.无息、贴息贷款合同

{D}.与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同

{E}.财产所有人将财产捐赠给学校所书立的各类书据

正确答案：B,C,D,E,

第30题（多项选择题）（每题2.00分）＞多项选择题》

下列关于税务行政复议管辖范围的说法中，不正确的有（）。

{A}.对两个以上税务机关以共同的名义作出的具体行政行为不服的,

向共同上一级行政机关申请行政复议

{B}.对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作

出行政处罚决定的税务机关申请行政复议

{C}.对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，应向国家税务总

局申请行政复议

{D}.对税务机关与其他行政机关以共同的名义作出的具体行政行为

不服的，向其共同上一级税务机关申请行政复议

{E}.对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的,

向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议

正确答案：A,D,

第31题（解答题）（每题8.00分）＞解答题＞

市税务局稽查局于10月11日到甲加工企业稽查，发现甲加工企业在

7月至9月期间，少缴增值税280000元。稽查局就甲加工企业的行

为作出税务处理决定，要求其自接到税务处理决定书之日起15日内

补缴增值税280000元。稽查局于10月20日将税务处理决定书送达

甲加工企业；甲加工企业于11月20日将税款缴纳入库，但由于对稽

查局决定存在异议，于11月21日向市税务局申请行政复议。市税务

局对甲加工企业的行政复议申请进行了审查，做出了不予受理的决定。

问题：

（1）市税务局是否应该受理甲加工企业的行政复议申请，并说明理

由。

（2）甲加工企业是否可向法院提起诉讼，并说明理由。

第32题（解答题）（每题8.00分）＞解答题＞

某房地产开发企业，商品房不含税销售收入为15000万元，其中普通

住宅的销售额为10000万元，豪华住宅的销售额为5000万元。假定

税法规定的可扣除项目金额为11000万元，其中普通住宅的可扣除项

目金额为8000万元，豪华住宅的可扣除项目金额为3000万元。房地

产开发企业的财务人员向税务师事务所咨询以下问题：

(1)在计算土地增值税时混合核算还是分开核算对企业有利？

(2)如何进行合理的筹划降低土地增值税的税负？

第33题(解答题)(每题8.00分)>解答题>

中国公民张某是一名自由职业者，1月取得的收入如下：

(1)张某11月购买甲上市公司公开发行的股票10000股，本月全部

转让，同时本月取得甲公司分配的股息红利收入20000元。

(2)在某报刊上发表一篇小说，取得稿酬50000元。

(3)将自己使用过5年的商铺对外转让，取得不含增值税的转让收

入100万元，支付可以扣除的相关税费2万元，购进该商铺时支付价

款50万元，另支付相关税费1万元。

(4)将自己小说的手稿复印件进行拍卖，取得的拍卖所得30000元。

问题：

结合个人所得税的相关规定，分别计算张某上述业务1月应纳或应被

预扣预缴的个人所得税。

第34题(解答题)(每题8.00分)>解答题>

2月18日，某市咨询公司程先生前往诚信税务师事务所咨询，请就

下列问题分别予以解答。

(1)甲企业对关联企业进行非货币性资产投资行为，请问应在何时

确认收入的实现？甲企业该投资行为确认的非货币性资产转让所得,

在缴纳企业所得税时有怎样的税收优惠政策？

(2)乙企业法人代表王先生将自己持有的A公司20%的股权全部转

让给王先生本人控股的B公司，转让价格明显偏低，这种情况应如何

缴纳个人所得税？请简述理由。

(3)丙企业将部分对外投资股权转让给个人并签订了企业股权转让

合同，这样的股权转让合同是否需要缴纳印花税？请简述理由。

第35题(解答题)(每题8.00分)>解答题>

某企业签订如下合同：

(1)与会计师事务所签订年报审计合同，审计费为20万元。

(2)与国外某公司签订一份受让期为五年的专利技术转让合同，技

术转让费按此项技术生产的产品实现销售收入的2%收取，每年分别

在6月和12月结算。

(3)与国内甲公司签订委托定制产品合同，约定产品生产的原材料

由甲公司提供，合同只约定定制产品总金额40万元，未分别载明提

供的材料款和加工费。

(4)与供电部门签订一份供电合同，合同约定按实际供电数量和金

额按月结算电费。

(5)与某材料供应商签订一份材料采购合同，合同金额为60万元;

次月因生产计划变化，经与供应商协商减少采购数量，签订一份补充

合同，合同金额修改为50万元。

(6)与银行签订一份流动资金周转借款合同，最高贷款限额为5000

万元，每次在限额内借款时，不再另行签订借款合同。

(7)8月以500万元取得一宗土地用于建造厂房，与土地管理部门

签订一份土地使用权出让合同；当月取得土地使用证。

问题：

请分别说明该企业的上述合同和证照是否需要计算缴纳印花税；若缴

纳，则简述计算缴纳印花税时的计税依据和适用税目。

第36题(解答题)(每题25.00分)>解答题>

位于市区的某制药公司由外商持股75%且为增值税一般纳税人，该公

司主营业务收入5500万元，其他业务收入400万元，营业外收入300

万元，主营业务成本2800万元，其他业务成本300万元，营业外支

出210万元，税金及附加420万元，管理费用550万元，销售费用

900万元，财务费用180万元，投资收益120万元。

当年发生的部分具体业务如下：

(1)向境外股东企业支付全年技术咨询指导费120万元。境外股东

企业常年派遣指导专员驻本公司并对其工作成果承担全部责任和风

险，对其业绩进行考核评估。

(2)实际发放职工工资1200万元(其中残疾人员工资40万元)，发

生职工福利费支出180万元,拨缴工会经费25万元并取得专用收据，

发生职工教育经费支出20万元，以前年度累计结转至本年的职工教

育经费未扣除额为5万元。另为全体职工缴纳补充养老保险费70万

7Co

(3)发生广告费支出800万元，非广告性质的赞助支出50万元。发

生业务招待费支出60万元。

(4)从事《国家重点支持的高新技术领域》规定项目的研究开发活

动，对研发费用实行专账管理，发生研发费用支出100万元且未形成

无形资产。

(5)对外捐赠货币资金140万元(通过县级政府向贫困地区捐赠120

万元，直接向某学校捐赠20万元)。

(6)为治理污水排放，当年8月购置污水处理设备并投入使用，设

备购置价为300万元(含增值税且已作进项税额抵扣)。处理公共污

水，当年取得收入20万元，相应的成本费用支出为12万元。

(7)撤回对某公司的股权投资取得100万元，其中含原投资成本60

万元，相当于被投资公司累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收

资本比例计算的部分10万元。

(其他相关资料：除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相

关优惠已办理必要手续；因境外股东企业在中国境内会计账簿不健全,

主管税务机关核定技术咨询指导劳务的利润率为20%且指定该制药公

司为其税款扣缴义务人；购进的污水处理设备为《环境保护专用设备

企业所得税优惠目录》所列设备，且公司未选择一次性在税前扣除的

优惠政策)

问题:

（1）分别计算在业务（1）中该制药公司应当扣缴的企业所得税、增

值税、城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加金额。

（2）分别计算业务（2）〜（7）应调整的应纳税所得额。（无须算合

计数）

（3）计算该制药公司应纳企业所得税税额。

（4）根据上述资料填列所得税纳税申报表。

A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）

A105000纳税调整项目明细表

A105050职工薪酬支出及纳税调整明细表

A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表

第37题（解答题）（每题25.00分）＞解答题》

甲有限公司（增值税一般纳税人）位于上海浦东新区，属于高新技术

企业（12月已通过相关部门的重新认定，获得了高新技术企业资格

证书），从事电子设备研发、生产、销售、技术服务业务。假定2021

年4月，某税务师事务所受托对该公司度及2021