宁夏回族自治区吴忠市注册会计审计重点汇总（含答案）

宁夏回族自治区吴忠市注册会计审计重点汇总（含答案）学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(50题)1.

在对坏账损失进行审计时，助理人员小郭发现W公司存在以下处理情况，其中不正确的是()。

A.某债务人失踪，在取得相关法律文件予以证实后，确认坏账损失

B.某债务人被撤销，尽管尚未完成清算，但根据政府相关部门责令关闭的文件等有关资料，确认坏账损失

C.对某债务人提起诉讼，虽然胜诉但因无法执行被裁定终止执行，确认坏账损失

D.某债务人已经注销，在取得相关法律文件予以证实后，确认坏账损失

2.关于对审计报告的以下理解中，不恰当的是（）。

A.在实施审计工作的基础上才能出具审计报告

B.应当以书面形式出具审计报告

C.必须获取充分、适当的审计证据的情况下才能出具审计报告

D.通过在审计报告签字以履行其审计责任

3.下列关于分层的说法中，恰当的是（）

A.货币单元抽样中，需要通过分层减少变异性

B.对于分层后的总体，一般不使用均值法

C.对总体分层后会增加样本规模

D.传统变量抽样通常需要对总体进行分层

4.被审计单位存在因持续经营问题导致的重大错报风险，最可能属于（）。

A.舞弊导致的重大错报风险

B.管理层凌驾内部控制而导致的特别风险

C.财务报表层次的重大错报风险

D.认定层次的重大错报风险

5.下列XYZ会计师事务所指派项目组以外的职员向其非公众利益实体审计客户提供的财务服务中，会对独立性产生不利影响的是（）

A.根据原始凭证编制记账凭证

B.将记录的交易过入总分类账

C.将客户批准的会计分录过入试算平衡表

D.在客户确定账户分类的基础上记录交易

6.负债是指企业由于过去的交易或事项形成的（）。

A.现时义务B.过去义务C.将来义务D.永久义务

7.下列关于内部控制基准日的说法中正确的是（）

A.注册会计师对特定基准日内部控制的有效性发表意见，只需测试基准日这一天的内部控制即可

B.注册会计师要对某个期间段（如一年）内每天的运行情况进行描述

C.控制测试所涵盖的期间必须与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致

D.对控制有效性的测试涵盖的期间越长，提供的控制有效性的审计证据越多

8.如果注册会计师执行整合审计，注册会计师在完成内部控制审计和财务报表审计后，应当（）

A.只需针对内部控制审计发表审计意见

B.只需针对财务报告审计发表审计意见

C.分别对内部控制和财务报表出具审计报告，并签署相同的日期

D.分别对内部控制和财务报表出具审计报告，并签署不同的日期

9.鉴于函证程序的重要性和审计实务中使用函证程序的普遍性，中国注册会计师协会拟订并经中华人民共和国财政部发布了《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》，以下关于函证程序的说法中，错误的是()。

A.如果采用积极式的函证方式实施函证而未能收到回函，注册会计师应当考虑与被询证者联系，要求对方作出回应或再次寄发询证函。如果未能得到被询证者的回应，注册会计师应当实施替代程序

B.通常情况下，注册会计师应当对与金融机构往来的信息和应收账款实施函证

C.询证函回函中的不符事项一定表明存在错报

D.如果询证函回函中的不符事项表明存在错报，注册会计师需要根据《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中与舞弊有关的责任》的规定评价该错报是否表明存在舞弊

10.在财务报表审计中，注册会计师执行会计分录测试的主要目的是()。

A.测试会计分录是否借贷平衡

B.评估重大错报风险

C.应对管理层凌驾于控制之上的风险

D.测试会计政策变更是否得到恰当记录

11.下列关于信息技术内部控制测试的说法中，错误的是（）。

A.在信息技术一般控制有效的前提下，除非系统发生变动，注册会计师可能只需要对某项自动化应用控制的每一相关属性进行一次系统查询以检查其系统设置，即可得出所测试自动化应用控制是否运行有效的结论

B.对于一项自动化应用控制，一旦确定被审计单位正在执行该项控制，注册会计师通常无需扩大控制测试的范围

C.单项控制一定要毫无偏差地运行，才被认为有效

D.如果发现的控制偏差是系统性偏差，注册会计师应当考虑舞弊的可能迹象以及对审计方案的影响

12.针对应收账款函证回函显示的下列不符事项，A注册会计师应当确定为错报的是（）。

A.顾客在结账日之前已经付款，甲公司在结账日之后收到货款

B.顾客在结账日之前提出退货，甲公司在结账日之后发出贷项通知单

C.甲公司在结账Et之前已经发货，顾客在结账日之后收到货物

D.甲公司在结账日之前已经发货，销售合同附带一个月试用期之内可以无条件退货的条款

13.甲公司2011年3月1日开始自行开发成本管理软件．在研究阶段发生材料费用30万元，开发阶段发生开发人员工资130万元，福利费30万元，支付租金45万元。开发阶段的支出满足资本化条件。2011年3月16日，甲公司自行开发成功该成本管理软件，并依法申请了专利，支付注册费1．5万元，律师费2．8万元，甲公司2011年3月20日为向社会展示其成本管理软件，特举办了大型宣传活动，支付费用50万元，则甲公司该项无形资产的入账价值应为（）万元。

A.209．3B.239．3C.204．3D.259．3

14.在审计报告日前发现其他信息与已审计财务报表的重大不一致时，如果需要修改已审计的财务报表而被审计单位不同意修改，注册会计师应采取的措施是()。

A.向治理层再次书面说明注册会计师对其他信息的关注B.发表保留或否定意见的审计报告C.征询法律意见D.不采取任何措施

15.注册会计师应当制定审计计划来规划审计工作。以下有关计划审计工作的描述中，不恰当的是（）。

A.计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终

B.注册会计师应该针对评估的认定层次的重大错报风险设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围

C.注册会计师应当记录总体审计策略和具体审计计划及其重大更改

D.制定总体审计策略和具体审计计划是注册会计师和被审计单位共同的责任

16.以下对采购与付款业务流程中编制付款凭单环节的控制活动以及与相关认定的对应关系的陈述中，不恰当的是（）。

A.编制付款凭单环节的一个重要工作是确定供应商发票的内容与相关的验收单、汀购单三者的一致性

B.编制付款凭单时应当确保付款凭单预先连续编号，并附上支持性凭证包括如订购单、验收单和供应商发票等

C.连续编号的付款凭单与外购固定资产或存货“计价和分摊”认定最相关

D.编制付款凭单时应当在付款凭单上填入应借记得资产或费用账户名称

17.

在了解内部控制时，A注册会计师通常不实施的审计程序是（）。

A.了解控制活动是否得到执行B.了解内疗控制的设计C.记录了解的内部控制D.寻找内部控制运行中的缺陷

18.第

13

题

助理人员在对上述预付账款进行审计时发现，预付b公司的款项长期挂账，助理人员证实，b公司于2003年7月就已破产。助理人员的建议正确的是（）

A.将预付账款调整为应收账款B.将预付账款调整为其他应收账款C.将预付账款调整为营业外支出D.应按比例计提坏账准备

19.关于影响审计项目组成员工作的指导，监督与复核的性质，时间安排和范围，以下因素中，不需要考虑的是（）

A.评估的重大错报风险B.审计风险C.被审计单位的规模和复杂程度D.执行审计工作的项目组成员的素质和胜任能力

20.在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是（）。

A.被审计单位销售部会议记录B.被审计单位提供的销售合同C.债务人的电子邮件回函D.前任注册会计师的工作底稿

21.下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（）。

A.从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售记录的完整性

B.实地检查被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权

C.对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性

D.复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性

22.注册会计师可能需要修改财务报表整体的重要性水平，以下理由中，不恰当的是（）。

A.审计过程中情况发生重大变化

B.审计项目组获取新的信息

C.实际财务成果与最初确定财务报表整体的重要性时使用的预期本期财务成果相比存在着很大的差异

D.在评价审计结果时，认为审计风险处在一个可接受的水平上

23.下列资产负债表项目中，需要根据相关总账所属明细账户的期末余额分析填列的是()。

A.应付账款B.应收票据C.预计负债D.固定资产清理

24.在实施进一步审计程序后，如果注册会计师认为某项交易不存在重大错报，而实际上该项交易存在重大错报，这种风险是()。A.抽样风险B.非抽样风险C.检查风险D.重大错报风险

25.关于审计工作底稿的存在形式，以下陈述中，恰当的是（）。

A.仅以纸质形式存在

B.应当以纸质或电子形式存在

C.可以以纸质、电子或其他介质形式存在

D.不能以纸质和电子形式以外的形式存在

26.

第

18

题

按照《中国注册会计师相关服务准则第4111号——代编财务信息》的规定，注册会计师在执行代编业务时，必须（）。

A.保持应有的职业谨慎和独立性

B.当注册会计师的名字与代编的财务信息相联系时，出具代编业务报告

C.审验管理层对重大错报的解释

D.在代编报告中增加一个段落，提醒注意代编财务信息没有背离采用的编制基础

27.注册会计师因出具不实报告给利害关系人造成损失，下列各项中，应当认定会计师事务所承担补充赔偿责任的是（）。（不适用于现行考试政策）

A.明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明

B.明知对总体结论有重大影响的特定审计对象缺少判断能力，未能寻求专家意见而直接形成审计结论

C.明知被审计单位的财务会计处理会导致直接损害关系人的利益，而予以隐瞒或作不实报告

D.明知被审计单位的财务报表的重要事项有不实内容，而不予指明

28.下列审计程序中，最有助于注册会计师证实应收账款的计价和分摊认定的是（）

A.向债务人发函询证B.检查期后收款情况C.检查顾客对月末对账单的回复D.检查坏账准备的计提是否充分

29.当会计师事务所向存在利益冲突的三个客户提供服务时，为遵守职业道德守则，应当采取的最恰当防范措施是（）

A.确保项目组成员不向任何一家客户泄露其他客户的商业秘密

B.告知三方，征得各方同意并能采取适当措施时方可执行业务

C.不向任何一家客户告知已经承接另外两家客户业务这一事实

D.承接全部业务，但派不同的项目组分别执行不同客户的业务

30.乙注册会计师(项目合伙人)在归档工作底稿时，做出了以下处理，其中不正确的是（）。

A.对编制的固定资产折旧分析表中涂改和写错的地方，乙注册会计师安排助理人员重薪抄写一份，并将原分析表销毁

B.对审计工作中需要核对的工作底稿没有签字的，由乙注册会计师统一代签

C.对审计档案归档工作的完成核对表，乙注册会计师签字认可

D.补录在审计报告日前已经获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据

31.M注册会计师对大汉公司2017年度财务报表进行审计，M注册会计师决定采用非统计抽样方法对大汉公司某项控制的执行情况进行测试，下列说法正确的是（）

A.注册会计师发现的空白单据，不应选择其他单据替代

B.注册会计师对样本的第一部分进行测试发现了大量偏差，注册会计师应继续测试

C.注册会计师应当对影响样本规模的因素进行量化

D.在选样时，不应使用整群选样的方法

32.所有者权益类账户的期末余额根据（）计算。

A.借方期末余额=借方期初余额+借方本期发生额一贷方本期发生额

B.借方期末余额=借方期初余额+贷方本期发生额一借方本期发生额

C.贷方期末余额=贷方期初余额+贷方本期发生额一借方本期发生额

D.贷方期末余额=贷方期初余额+借方本期发生额一贷方本期发生额

33.以下对采购与付款业务流程中付款环节的控制活动以及与相关认定的对应关系的陈述中，不恰当的是（）。

A.申请付款时，费用支付部门需填写付款申请单。并经部门经理审批

B.定期将银行存款日记账中的付款记录与银行对账单进行核对，与应付账款“完整性”相关

C.核查已签发的支票与应付账款的“存在”认定有关

D.应付账款记账会计编制附上诸如采购订单、采购发票及验收单等凭证的付款凭证后提交会计主管审批，会计主管审批签字并在所有单证上加盖“核销”印戳。这些控制程序与应付账款“计价和分摊”认定相关

34.关于评价财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制，以下影响因素中，不恰当的是（）。

A.财务报表是否充分披露了选择和运用的重要会计政策

B.管理层对财务报表各项目是否作出精确的金额判断

C.财务报表是否作出充分披露

D.财务报表列报的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性

35.

第

19

题

既反映了资产保值增值的要求，又克服了企业管理上的片面性和短期行为的财务管理的目标中是（）。

A.企业利润最大化B.每股利润最大化C.每股收益最大化D.企业价值最大化

36.<4>、B注册会计师在计划审计工作前，开展了初步业务活动，执行这一程序的目的不在于（）。

A.与乙公司之间不存在对业务约定条款的误解

B.不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务意愿的事项

C.具备执行业务所需的独立性和能力

D.确保重要性水平的合理性

37.下列关于内部控制的说法中，正确的是（）

A.内部控制的有效性是指内部控制执行的有效性

B.在测试所选取定控制的有效性时，注册会计师应当根据与控制相关的风险确定所需获取的审计证据，有控制相关的风险越高，需要获取的审计证据就越少

C.以前审计测试的结果影响与该项控制相关的风险

D.询问是测试运行不留下书面记录的控制的有效方法

38.在注册会计师审计发展过程中，将“查错防弊”作为次要审计目的的阶段是（）。

A.1844年至20世纪初的英式详细审计

B.20世纪初开始的美式资产负债表审计

C.1933年美国《证券法》实施后

D.2002年美国《萨班斯法案》实施后

39.（四）A注册会计师负责对甲公司编制的下属子公司K公司20×8年度财务报表进行审阅。在承接和执行业务时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

在与甲公司管理层沟通时，A注册会计师应当说明该项业务属于（）。

A.有限保证的鉴证业务B.直接报告业务C.其他鉴证业务D.合理保证的鉴证业务

40.在计划和执行审计工作时集团项目组需要运用重要性。在制定集团总体审计策略时，集团项目组确定的重要性是（）。

A.集团财务报表整体的重要性

B.集团财务报表实际执行的重要性

C.集团财务报表各认定的重要性

D.集团财务报表各项目的重要性

41.关于管理层、治理层对财务报表的责任，下列说法中，正确的是（）。A.选择适用的会计准则和相关会计制度

B.选择和运用恰当的会计政策

C.根据企业的具体情况，作出合理的会计估计

D.发表恰当的审计意见

42.按规定，注册会计师在评价专家的工作结果或结论的相关性和合理性时，不需要考虑的是（）

A.是否考虑了专家遇到的错误或偏差情况

B.是否在使用方面存在保留、限制或约束

C.是否考虑了评估的重大错报风险和审计风险

D.是否清楚地表述了工作的范围和运用的标准

43.戊注册会计师负责对E公司2010年度财务报表进行审计，审计过程中借助了内部审计人员的相关工作，在相互沟通、收集证据的过程中遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。下列有关利用内部审计工作的表述中，错误的是（）。

A.内部审计与注册会计师审计虽说在内容和方法上具有一致性，但是注册会计师应当评价内部审计人员的专业胜任能力和客观性，以确定是否在审计工作中利用被审计单位内部审计工作的结果，注册会计师不应当完全依赖内部审计的工作

B.为有效利用内部审计的工作，注册会计师与内部审计人员最好采取定期会谈的方式

C.当内部审计与财务报表审计的内容、时间和范围存在直接联系时，注册会计师对内部审计结果最好不予采用

D.注册会计师可利用内部审计工作确定重要性水平，但并不能减轻注册会计师的责任

44.

第

15

题

李某按年薪制领取工资收入，2005年1月至12月，每月领取基本收入1000元，均依法缴纳了个人所得税。年度终了领取效益收入12000元。李某2005年全年应缴纳个人所得税为（）元。

A.1295B.2335C.1020D.1175

45.我国现行会计制度规定，资产负债表是按（）所反映的经济内容设计的。

A.资产=负债+所有者权益B.有借必有贷．借贷必相等C.账户的平行登记D.借贷记账法

46.财务报表项目中的数字其直接来源是（）。

A.原始凭证B.记账凭证C.明细账簿D.账簿记录

47.下列各项中与被审计单位财务报表层次重大错报风险评估最相关的是()。

A.被审计单位应收账款周转率呈明显下降趋势

B.被审计单位控制环境薄弱

C.被审计单位的生产成本计算过程相当复杂

D.被审计单位持有大量高价值且易被盗窃的资产

48.关于书面声明，下列说法中错误的是()。

A.尽管书面声明提供必要的审计证据，但其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据

B.管理层已提供可靠书面声明的事实，并不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围

C.书面声明包括财务报表及其认定，以及支持性账簿和相关记录

D.书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在审计报告日后

49.下列关于实收资本的表述中不正确的是()。

A.实收资本是企业按章程或合同、协议的规定，接受投资者投入企业的资本

B.当实收资本比原注册资金增加或减少20％时，应持资金使用证明或验资证明，向原登记主管机关申请变更登记

C.实收资本是指公司向公司登记机关登记的出资额

D.实收资本的构成比例是企业进行利润或股利分配的主要依据

50.对项目计算期相同而原始投资不同的两个互斥投资项目进行决策时，适宜单独采用的方法是（）。

A.回收期法B.净现值率法C.总投资收益率法D.差额投资内部收益率法

二、多选题(30题)51.注册会计师可能考虑在审计报告的意见段后增加“强调事项段”的情形有（）。

A.异常诉讼的未来结果存在不确定性

B.监管行动的未来结果存在不确定性

C.提前应用对财务报表有广泛影响的新会计准则

D.存在已经对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难

52.如果管理层在编制财务报表时利用了管理层专家的工作，则下述情形中，很可能导致注册会计师利用专家工作的有（）

A.管理层的专家受技术标准的约束

B.管理层对专家的工作施加较高程度的影响

C.管理层的专家的胜任能力和专业素质很高

D.管理层的专家受雇于被审计单位

53.假定被审计单位管理层决定向注册会计师提交审计准则要求的书面声明，在以下说法中，正确的有（）。

A.注册会计师不能在管理层签署书面声明前出具审计报告

B.管理层签署书面声明的日期通常与审计报告日相同

C.书面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间

D.书面声明的日期可以晚于审计报告日，但是不能晚于财务报表报出的日期

54.在评估舞弊导致的重大错报风险时，如果注册会计师注意到客户存在以下情况时，应当着重考虑该客户由于侵占资产导致错报的风险（）。

A.存在大额现金被经手或处理的情形

B.与银行存款相关的不相容职务的分离不充分，或独立审核不力

C.对审计工作的完成或审计报告的出具提出不合理的时间限制

D.对高层管理人员的差旅费、业务招待费等财务支出审查薄弱

55.<3>、在承接某集团审计业务时，考虑到审计范围可能受到限制，注册会计师的判断恰当的有（）。

A.如果是新业务，集团管理层限制集团项目组接触重要组成部分的信息，则拒绝接受业务委托

B.如果是连续审计业务，集团管理层限制集团项目组接触重要组成部分的信息，则解除业务约定

C.在可能的范围内对集团财务报表实施审计，并对集团财务报表发表无法表示意见

D.如果集团管理层限制集团项目组与组成部分注册会计师接触，直接发表保留意见或无法表示意见

56.

第

17

题

对财务信息做出虚假报告通常与管理层凌驾于控制之上有关，下列（）迹象表明可能存在管理层凌驾于控制之上的风险。

A.对于某重大供应商的欠款延迟入账

B.会计政策滥用或随意变更

C.接近期末，销售收入暴增

D.会计估计所依据假设不恰当的调整

57.关于货币单元抽样的说法中，正确的有（）

A.货币单元抽样中项目被选取的概率与其货币金额大小成正比

B.货币单元抽样一般比传统变量抽样更易于使用

C.取样本时，不需要计算总体累积合计数

D.确定样本规模时，需要考虑总体变异性

58.在适用的财务报告编制基础对关联方作出规定的情况下，下列各项中，应当包含在被审计单位管理层和治理层(如适用)书面声明中的有()。

A.已向注册会计师披露了全部已知的关联方名称和特征

B.已向注册会计师披露了全部已知的关联方关系及其交易

C.已按照适用的财务报告编制基础的规定．对关联方关系和交易进行了恰当的会计处理

D.已按照适用的财务报告编制基础的规定，对关联方关系和交易进行了恰当的披露

59.A注册会计师计划函证甲公司2012年年末应收账款余额。以下与回函结果相关的审计建议中，不正确的有（）。

A.对由于地址不详导致询证函退回的应收账款，应当进行第二次发函

B.对函证结果相符的应账款确定是否需按个别认定法计提坏账准备

C.对回函金额与函证金额不一致的应收款项，根据回函金额调整应收账款，

D.对已经审计确认，但在审计报告日后回函不符，且影响重大的应收账款，提请修正报告期财务报表

60.在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，注册会计师应当考虑的主要因素有（）。

A.已获取审计证据的重要程度B.审计工作底稿的归档期限C.编制审计工作底稿使用的文字D.拟实施审计程序的性质

61.在信息技术环境下，传统的人工控制越来越多地被自动控制所替代，概括地讲，自动控制能为企业带来的好处有（）。

A.能够有效处理大流量交易及数据，因为自动信息系统可以提供与业务规则一致的系统处理方法

B.自动信息系统可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平

C.自动控制容易被绕过

D.自动信息系统可以提高信息的及时性、准确性，并使信息变得更易获取

62.为证实被审计单位是否存在虚报收入的错误，注册会计师拟实施的下列审计程序中，不存在审计缺陷的有（）

A.将发生认定列为重点测试目标

B.由营业收入明细账追查至发运凭证

C.取消针对完整性认定的审计程序

D.从发运凭证追查至营业收入明细账

63.会计师事务所制定的政策和程序应当强调保持独立性的重要性，下列关于向相关人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函的说法中，正确的有（）

A.相关人员包括事务所全体人员

B.书面确认函每年至少更新一次

C.相关人员是指所有项目合伙人

D.书面确认函既可以是纸质的，也可以是电子形式的

64.下列各项中，注册会计师在记录已实施审计程序的性质、时间安排和范围时，应当记录的内容有()。

A.测试的具体项目或事项的识别特征

B.审计工作的执行人员及完成审计工作的日期

C.审计工作的复核人员及复核的日期和范围

D.索引号

65.在业务执行过程中，注册会计师与项目质量控制复核人员之间出现了意见分歧，下列有关意见分歧处理的说法中正确的有()。

A.会计师事务所可以向监管机构进行咨询，以解决和处理这一意见分歧

B.对处理意见分歧形成的结论进行恰当的记录和执行

C.在意见分歧解决之后，注册会计师才能出具报告

D.如果意见分歧没有解决，应当在审计报告中说明对审计意见的影响

66.关于注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标，下列说法中，正确的有（）

A.对财务报表整体是否不存在重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见

B.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和冶理层沟通

C.对被审计单位内部控制是否存在值得关注的缺陷提供合理保证

D.对被审计单位的持续经营能力提供合理保证

67.注册会计师希望从4000张编号为0001至4000的支票中抽取80张进行审计，随机确定的抽样起点为180，采用系统抽样法下，确定的样本号有()。

A.0080B.0370C.0050D.3880

68.下列关于审计工作底稿的复核的说法中，恰当的有（）

A.对审计工作底稿的复核可分为两个层次，包括项目组内部复核和项目合伙人的质量控制复核

B.项目合伙人应当对会计师事务所分配的每项审计业务的总体质量负责

C.复核范围因审计复杂程度及工作安排的不同而不同，但并不因审计规模的不同而存在显著差异

D.在审计报告日或审计报告日前，项目合伙人应当通过复核审计工作底稿与项目组讨论

69.

第

26

题

下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范的是（）

A.A注册会计师在某电视台作访谈节目时，在屏幕上出现：“XXX会计师事务所首席注册会计师：XX”

B.B注册会计师在名片中“印有会计师事务所主任会计师”“和XX市第X届人大代表”

C.C注册会计师是被审计单位的独立董事。

D.D注册会计师的儿子是被审计单位的一个计算机程序员。

70.银行存款形成账外资金的主要表现手法包括()。

A.开设存款账户，不在银行存款账上反映

B.利用账户为他人取现金从中获取好处费

C.企业管理松弛，很可能造成银行存款余额外负担与银行对账单余额长期不符

D.银行存款收入和付款都不入银行存款日记账

71.下列关于信息系统一般控制和应用控制的说法中，恰当的有（）

A.注册会计师通常将信息系统一般控制与具体审计目标相联系

B.一般控制有效，注册会计师可以更多地信赖应用控制

C.应用控制需要与具体的审计目标相联系

D.针对某一具体审计目标，即使注册会计师能够识别出有效的应用控制，在通过测试确定其运行有效后，注册会计师不能减少实质性程序。

72.A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。在了解甲公司货币资金相关内部控制后，下列事项中不符合内部控制规范的有()。

A.甲公司总经理的直系亲属担任本单位财务负责人

B.甲公司财务负责人的直系亲属担任本公司出纳员

C.甲公司指定专人集中保管单位负责人、。财务负责人的个人名章和财务专用章

D.出纳员负责本公司现金收付、银行结算及货币资金的日记账核算等职责

73.<4>、注册会计师在集团项目审计过程中，可能会对组成部分注册会计师进行评价和参与，下列判断正确的有（）。

A.为应对财务报表重大错报风险，对于组成部分财务信息，集团项目组可能亲自执行或由组成部分注册会计师代为执行

B.对于持有大量过时存货的组成部分，集团项目组可以针对存货计价实施或要求组成部分注册会计师实施指定的审计程序

C.某一组成部分不重要，集团项目组不会参与组成部分注册会计师的风险评估

D.集团项目组应当及时向组成部分注册会计师通报工作要求，如果法律法规未予禁止，组成部分注册会计师应及时提供相关审计工作底稿

74.A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表。以下关于甲公司管理层对持续经营假设责任的理解中，恰当的有（）。

A.管理层在编制财务报表时应当评估持续经营能力

B.管理层对持续经营能力的评估涉及在特定时点对事项或情况况的未来结果作出判断，某一事项或情况或其结果出现的时点距离管理层作出评估的时点越远，与事项或情况的结果相关的不确定性程度将显著增加

C.甲公司的规模和复杂程度、经营活动的性质和状况以及甲公司受外部因素影响的程度，将影响对事项或情况的结果作出的判断

D.管理层对未来事项的判断在当时情况下可能是合理的，与之后发生事项的结果也应该一致

75.货币资金是企业日常经营活动的起点和终点，其增减变动与被审计单位的日常经营活动密切相关。在实施货币资金审计的过程中，需要引起注册会计师保持警觉的有()。

A.库存现金规模明显超过业务周转所需资金

B.银行账户开立数量与企业实际的业务规模不匹配

C.在没有经营业务的地区开立银行账户

D.被审计单位的现金交易比例较高，并与其所在的行业常用的结算模式不同

76.注册会计师在实施本期审计时，发现上期财务报表已由前任注册会计师审计，并且决定在当期报表审计报告中提及前任注册会计师对比较财务报表出具的审计报告，则应当在审计报告的其他事项段中说明的事项有（）。

A.上期财务报表已由前任注册会计师审计

B.如果前任注册会计师发表的是非无保留意见，发表非无保留意见的理由

C.如果前任注册会计师出具了标准审计报告，发表标准意见的理由

D.前任注册会计师出具的审计报告的日期

77.为应对被审计单位在存货项目中可能存在的舞弊，注册会计师应实施一些针对性的应对措施，下列程序中恰当的有()。

A.由于存放地点比较分散，因此进行存货监盘时，分别在不同日期进行监盘

B.检查被审计单位的存货记录，判断需要在被审计单位盘点过程中(或结束后)特别重视的存货项目或存货存放地点

C.按照存货的等级或类别、存放地点或其他标准分类，将存货的当期数量与上期进行比较，或将盘点数量与存货记录进行比较

D.在观察存货盘点过程中结合实施其他程序，并利用专家工作

78.注册会计师在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时，以下信息中，通常需要关注的有（）

A.是否采用激进的会计政策、方法、估计和判断

B.被审计单位与竞争对手的业绩比较

C.预算、预测、差异分析，分部信息与分部、部门或其他不同层次的业绩报告

D.员工业绩考核与激励性报酬政策

79.

甲注册会计师为A公司2007年度财务报表审计的项目负责人，下列有关助理人员乙提出的问题，请代甲注册会计师给予其准确的答复。

第

23

题

会计师事务所应当根据会计师事务所业务质量控制准则，制定质量控制制度，以合理保证（）。

A.会计师事务所及其人员遵守法律法规、职业道德规范以及审计准则的规定

B.会计师事务所及其人员遵守审阅准则、其他鉴证业务准则的规定

C.会计师事务所及其人员遵守相关服务准则的规定

D.会计师事务所和项目负责人根据具体情况出具恰当的报告

80.ABC会计师事务所A注册会计师负责审计甲上市公司2012年财务报表。根据保密原则，以下属于可以对外披露的涉密信息的例外事项有（）。

A.法律法规允许披露，并取得甲公司的授权

B.根据法律法规的要求，为法律诉讼提供证据

C.根据法律法规的要求，向监管机构报告所发现的违法行为

D.法律法规允许的情况下，在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益

三、判断题(3题)81.

第

39

题

如果会计师事务所采取的措施未能将损害独立性的因素消除或将至可接受水平，则会计师事务所应当出具无法表示意见的审计报告。（）

A.是B.否

82.第

34

题

审计重要性取决于具体环境下对错报金额和性质的判断。（）

A.是B.否

83.

只有对简要财务报表所依据的财务报表发表了审计意见，注册会计师才可对简要财务报表出具审计报告。（）

A.是B.否

四、简答题(3题)84.新红会计师事务所A和B注册会计师接受委派，对甲上市公司(以下简称甲公司)2011年度的财务报表进行审计。甲公司尚未采用计算机记账。A和B注册会计师于2011年11月1日至7日对甲公司的内部控制制度进行了解和测试，并在相关审计工作底稿中记录了相关事项，摘录如下：

(1)甲公司产成品发出时，由仓库填制一式四联的出库单。仓库发出产成品后，将第一联出库单留存登记产成品卡片，第二联送给销售部，第三、四联交会计部会计人员张红登记产成品总账和明细账。

(2)会计人员李江负责开具销售发票，在开具销售发票之前，先核对装运凭证和相应的经批准的销售单，并根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的价格，根据装运凭证上的数据填写销售发票数量。

(3)甲公司的材料采购需要经授权批准后方可进行，采购部根据经批准的请购单发出订购单。货物运达后，验收部根据订购单的要求验收货物，并编制一式多联的未连续编号的验收单。

仓库根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库加以保管。验收单上有数量、品名、单价等要素。验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款申请单，付款申请单经批准后，月末交会计部；一联交会计部登记材料明细账，一联由仓库保留。

(4)应付凭单部门核对供应商发票、验收单和订购单，并编制预先连续编号的付款凭单。在付款凭单经被授权人员批准后，应付凭单部门将付款凭单连同供应商发票及时送交会计部门，并将未付款凭单副联保存在未付款凭单档案中。会计部门收到附供应商发票的付款凭单后即应及时编制有关的记账凭证，并登记原材料和应付账款账簿。

(5)计划部根据批准，签发预先编号的生产通知单，生产部根据生产通知单填写一式四联的领料单，仓库发料后，其中一联留存，一联连同材料交还领料部，‘其余两联经仓库登记材料明细账后送会计部进行材料收发核算和成本核算。

要求：根据上述资料，指出甲公司在内部控制的设计与运行方面存在的缺陷，并提出改进建议。

85.上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，XYZ公司和ABC会计师事务所处于同一网络，审计项目组在甲公司2014年度财务报表审计中遇到下列事项。

(5)XYZ公司为甲公司提供了一项对甲公司财务报表有重大影响的税务建议，该建议的有效性取决于甲公司的相关会计处理是否恰当，审计项目组对该项会计处理存有疑虑，正在进行协调。

要求：针对上述第(5)项，指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。

86.A注册会计师正在对8公司2013年财务报表执行审计。8公司2013年12月31日应收账款项目由2000个明细项目组成，账面价值为600万元，注册会计师确定的应收账款项目的重要性为10万元。注册会计师拟使用非统计抽样对应收账款实施函证程序，并不打算针对应收账款存在认定采取其他实质性程序。针对应收账款存在认定，注册会计师评估的重大错报风险为“低”。要求：(1)用公式法估算样本规模。(2)假定A注册会计师抽取样本的账面价值为62万元，对样本测试的结果是高估1．28万元，用比率法推断总体错报并代注册会计师得出审计结论。

参考答案

1.B解析：根据企业会计准则，应收账款符合下列条件之一时，应确认为坏账：

(1)债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回；(2)债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回；(3)债务人较长时期内未履行其偿债义务，并有足够证据表明无法收回或收回的可能性极小。

A可按(1)处理，但因没有说明债务人的遗产情况，无法判定A是否正确；B可按(2)处理，待“清算完成后”将无法收回的款项确认为坏账损失(B不正确)；C可按(3)处理(C正确)；D与A类似，无法判定是否正确。

2.C选项C不恰当。在审计过程中可能因为审计范围的重大限制，无法获取充分、适当的审计证据，此时注册会计师可以出具保留意见的审计报告或无法表示意见的审计报告。

3.D选项A不恰当，选项D恰当，货币单元抽样中，项目被选取的概率与其货币金额大小成正比，因而无需通过分层减少变异性，而传统变量抽样通常需要对总体进行分层以减少样本规模；

选项B不恰当，如果未对总体进行分层，注册会计师通常不使用均值法，因为此时所需的样本规模可能太大，不符合成本效益原则；

选项C不恰当，分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模，提高审计效率。

综上，本题应选D。

4.C【答案】C

【解析】因持续经营问题导致的重大错报风险与财务报表整体广泛相关，从而会影响多项认定。

5.A由审计项目组以外的人员向非公众利益实体审计客户提供编制会计记录和财务报表相关的服务，只要属于日常性和机械性的工作，则不会损害其独立性。

选项A，属于具有管理层职责的活动；

选项B、C、D，属于日常性和机械性的工作。

综上，本题应选A。

6.A负债是由过去的交易或事项所形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。故答案为A选项。

7.D选项A不正确，注册会计师对特定基准日内部控制的有效性发表意见，并不意味着注册会计师只测试基准日这一天的内部控制，而是需要考察足够长一段时间内部控制设计和运行的情况；

选项B不正确，注册会计师不可能对企业内部控制在某个期间段（如一年）内每天的运行情况进行描述，然后发表审计意见；

选项C不正确，在整合审计中，控制测试所涵盖的期间应当尽量（而非必须）与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致；

选项D表述正确。

综上，本题应选D。

8.C在整合审计中，注册会计师在完成内部控制和财务报表审计后，应当分别对内部控制和财务报表出具审计报告，并签署相同的日期。

选项A，只对内部控制审计发表审计意见不对财务报表发表审计意见，并且均无签署日期；

选项B，只对财务报表发表审计意见不对内部控制审计发表审计意见不可行，并且无签署日期；

选项C，属于正确的处理方式；

选项D，应当签署相同的日期。

综上，本题应选C。

9.C某些不符事项并不表明存在错报。例如，注珊会计师可能认为询证函回函的差异是由于函证程序的时间安排、计量或书写错误造成的。

10.C注册会计师执行会计分录测试，主要目的在于应对被审计单位管理层凌驾于内部控制之上的风险。关于该内容，参考《中国注册会计师审计准则问题解答第7号——会计分录测试(征求意见稿)》。

11.C由于有效的内部控制不能为实现控制目标提供绝对保证，单项控制并非一定要毫无偏差地运行，才被认为有效。

12.D如果销售合同中附带试用期之内可以无条件退货的条款，就不能提前确认应收账款和主营业务收入，因此选项D是恰当的。

13.A无形资产研究阶段发生的费用记入当期损益．开发阶段的费用符合资

本化的计入成本；同时依法取得的发生的注册费、聘请律师费等费用．也应计入无形资产成本。故本题正确答案为A．

14.B审计报告日前发现其他信息与已审计财务报表的重大不一致时，如果需要修改已审计的财务报表而被审计单位不同意修改时，注册会计师应考虑其对审计意见的影响，发表保留或否定意见的审计报告。

15.D选项D不恰当。注册会计师可以就总体审计策略、具体审计计划的某些内容与被审计单位的治理层和管理层沟通，但是制定总体审计策略和具体审计计划仍然是注册会计师的责任。

16.C选项C不恰当。连续编号的付款凭单

与外购的固定资产、存货的“完整性”认定最相关。

17.D【解析】选项D属于控制测试中测试控制执行有效性需要考虑的。

18.B对已无望再回收的预付账款，应调整为其他应收账款，并全额计提坏账准备。

19.B选项B中的“审计风险”不是指导、监督和复核需要考虑的因素。

20.D选项AB属于内部证据，可靠性较差；选项C，电子邮件的回函可靠性较差，很容易伪造；选项D，是注册会计师的工作底稿，更有公信力，相比较而言其可靠性最强。

21.D选项A属于原始凭证之间的核对，与销售业务的完整性无关；选项B检查主要证实固定资产的存在，对证实所有权作用不大；选项C主要与存在和完整性相关。

22.D在审计执行阶段，随着审计过程的推进，注册会计师应当及时评价计划阶段确定的重要性水平是否仍然合理，并根据审计过程中情况发生重大变化、获取新信息或通过实施进一步审计程序，对被审计单位及其经营的了解发生变化来修正计划的重要性水平。选项D属于不需要修正重要性水平的情形。

23.A本题考核根据相关总账所属明细账户的期末余额分析填列的项目。选项A，根据“应付账款”和“预付账款”所属明细科目的期末贷方余额合计数填列；选项B，根据“应收票据”科目余额减去其对应的“坏账准备”科目余额后的净额填列；选项CD，根据各自总账科目余额填列。

24.C选项A、B，本题未涉及审计抽样；选项D，重大错报风险是注册会计师在审计前被审计单位财务报表已存在的风险，不是注册会计师实施进一步审计程序后判断的问题。

25.C选项C恰当。审计工作底稿存在的形式有纸质、电子或其他介质形式。

26.BA不是必须的，C、D都是无须的。

27.B2014年教材删除了这个知识点。选项A、C和D都属于承担连带赔偿责任的情形。2013年教材第二章第19~21页。

28.B应收账款的“计价和分摊”目标包括确认账面余额是否正确和坏账准备的计提是否充分这两个方面。

选项A、C，只能证实应收账款的账面余额是否正确；

选项D，只能证实坏账计提是否充分；

选项B，不仅能充分证实坏账计提是否充分，通常还可以应收账款账面余额是否正确。

综上，本题应选B。

29.B存在利益冲突时，职业道德要求事务所告知冲突各方，在征得各方同意并能采取适当的过渡措施时方可执行业务。

选项A、C，注册会计师应当告知所有相关方；

选项B，属于应当采取的最恰当的措施；

选项D，应当得到各方同意之后才可执行业务，如果客户不同意，注册会计师应当终止为其中一方或多方提供服务。

综上，本题应选B。

30.B选项B，应该由具体进行审计工作底稿编制或复核的人员补签字，不应该由乙注册会计师统一代签。

31.D选项A不正确，如果注册会计师能够合理确信该单据的无效是正常的且不构成对设定控制的偏差，就要用另外的单据替代；

选项B不正确，即使在剩余样本中没有发现更多的偏差，样本的结果也不支持计划的重大错报风险评估水平，注册会计师要重估重大错报风险并考虑是否有必要继续进行测试；

选项C不正确，在非统计抽样中，注册会计师可以只对影响样本规模的因素进行定性的估计，并运用职业判断确定样本规模；

选项D正确，整群选样通常不能在审计抽样中使用，因为大部分总体的结构都使连续的项目之间可能具有相同的特征，但与总体中其他项目的特征不同。

综上，本题应选D。

32.C所有者权益类账户贷加、借减，余额在贷方。

33.C选项C不恰当。核查已签发的支票，如果支票确实已签发，账面已冲销应付账款是正确的；如果是虚开支票，冲销的应付账款即违反了“完整性”认定。

34.B选项B不恰当。管理层在编制财务报表时，由于受到估计不确定性的影响，可能对有些资产无法做出精确的金额判断，即只能做到合理的估计。同时，注册会计师在出具审计报告时应当判断被审计单位是否依据适用的财务报告编制基础编制财务报表，需要特别评价下列内容：(1)财务报表是否充分披露了选择和运用的重要会计政策；(2)选择和运用的会计政策是否符合适用的财务报告编制基础，并适合被审计单位的具体情况；(3)管理层作出

的会计估计是否合理；(4)财务报表列报的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性；(5)财务报表是否作出充分披露，使财务报表预期使用者能够理解重大交易和事项对财务报表所传递的信息的影响；(6)财务报表使用的术语(包括每一财务报表的标题)是否适当。

35.D企业价值最大化目标，反映了资产保值增值的要求，也克服了企业管理上的片面性和短期行为。

36.D【正确答案】：D

【答案解析】：在执行初步业务活动之时还没有确定重要性水平，因此也就无所谓确保重要性水平的合理性。

37.C选项A表述错误，内部控制的有效性是指内部控制设计的有效性和内部控制执行的有效性；

选项B表述错误，在测试所选取定控制的有效性时，注册会计师应当根据与控制相关的风险确定所需获取的审计证据，有控制相关的风险越高，需要获取的审计证据就越多；

选项C表述正确，以前年度审计中了解到的情况影响注册会计师对固有风险的评估，因而应当在确定重要账户、列报及其相关认定时加以考虑；

选项D表述错误，观察是测试运行不留下书面记录的控制的有效方法。

综上，本题应选C。

38.C选项C恰当。1933年美国颁布和实施了《证券法》，审计的主要目的是对财务报表发表审计意见，查错防弊作为次要目的。

39.A审阅业务属于有限保证的鉴证业务。

40.A选项A恰当。在制定集团总体审计策略时，集团项目组确定集团财务报表整体的重要性。

41.A选项A正确。根据认定的类别，选项B、c仅与“各类交易和事项”相关。选项D既与“与期末账户余额”相关，也与“各类交易和事项”和“列报和披露”相关。选项A仅与资产负债表的事项相关。

42.C选项A、B、D，属于注册会计师在评价专家的工作结果或结论的相关性和合理性时可能需要考虑的因素；

选项C，专家不是注册会计师，其执行的也不是审计领域的工作，无须考虑重大错报风险。

综上，本题应选C。

除上述选项ABD之外，注册会计师可能需要考虑的事项还有：①专家提交其工作结果或结论的方式是否符合专家所在的职业或行业标准；②专家的工作结果或结论是否基于适当的期间，并考虑期后事项（如相关）。

43.C[答案]C

[解析]注册会计师既不能完全相信内部审计结果，也不能对内部审计结果不加考虑直接否认，我们要合理的利用内部审计结果，特别是出现选项Ｃ所述的这个前提下，内部审计结果的可利用性是很强的。

44.A全年基本收入应纳个人所得税=(1000-800)×5%×12=120(元)，效益工资应纳个人所得税=12000×10%-25=1175(元)，李某2005年全年应缴纳个人所得税=120+1175=1295(元)。

45.A解析：资产负债表是根据会计恒等式设计的。

46.D财务报表项目中的数字其直接来源是账簿记录。

47.BB【解析】财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，此类风险通常与控制环境有关。内部控制的好坏是影响财务报表层次重大错报风险评估的直接因素，选项ACD都是相对具体的，针对某类具体项目层次的。

48.C书面声明不包括财务报表及其认定，以及支持性账簿和相关记录。

49.C注册资本是指公司向公司登记机关登记的出资额，即经登记机关登记确认的资本，所以选项C错误。

50.D回收期、投资收益率是可行性评价指标，相应方法不是投资决策方法。投资决策方法包括净现值法、净现值率法、差额投资内部收益率法、年等额净回收额法、计算期统一法等。其中，净现值率法适用于项目计算期相等且原始投资相同的多个互斥方案比较，差额投资内部收益率法适用于项目计算期相等但原始投资不同的多个互斥方案比较。

51.ABCD在以下情形中，注册会计师可能考虑增加强调事项段：(1)异常诉讼或监管行动的未来结果存在不确定性；(2)提前应用(在允许的情况下)对财务报表有广泛影响的新会计准则；(3)存在已经或持续对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难。

52.BD选项B、D，导致相关事项的重大错报风险增加，注册会计师聘请专家的必要性随之增加；

选项A、C，导致相关事项的重大错报风险降低，注册会计师聘请专家的必要性随之降低。

综上，本题应选BD。

53.ABC[答案]ABC

[解析]书面声明的日期不能晚于审计报告日。

54.ABD[答案]ABD

[解析]选项C通常提醒注册会计师怀疑客户存在编制虚假财务报告导致错报的风险。

55.ABC【正确答案】：ABC

56.ABCD

57.AB选项A恰当，货币单元抽样以货币单元作为抽样单元，总体中的每个货币单元被选中的机会相同，所以总体中某一项目被选中的概率等于该项目的金额与总体金额的比率，项目金额越大，被选中的概率就越大；

选项B恰当，传统变量抽样运用正态分布理论，根据样本结果推断总体的特征，传统变量抽样涉及难度较大、较为复杂的数学计算，且货币单元抽样无需通过分层减少变异性，故比传统变量抽样更易于使用；

选项C不恰当，在货币单元抽样中，注册会计师通常需要逐个累计总体金额，以确定总体是否完整并与财务报表一致；

选项D不恰当，货币单元抽样中，项目被选取的概率与其货币金额大小成比例，因而无须通过分层减少变异性，故无需考虑总体变异性。

综上，本题应选AB。

58.ABCD请见教材P460，如果适用的财务报告基础对关联方作出规定，注册会计师应当向被审计单位管理层和治理层(如适用)获取下列书面声明(1)已向注册会计师披露了全部已知的关联方名称和特征、关联方关系及其交易;(2)已按照适用的财务报告编制基础的规定，对关联方关系和交易进行了恰当的会计处理和披露。选项ABCD均正确。

59.CD选项C不正确，回函结果不一致并不代表账面应收账款存在错报，要分析不一致的原因，不能直接根据回函金额调整应收账款；选项D不正确，审计报告日后回函不符可能是由于结算差异引起，要分析不一致的原因，不能直接认定该不一致为错报而提请修正报告期财务报表。

60.AD注册会计师在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，应当考虑下列因素：(1)被审计单位的规模和复杂程度；(2)拟实施审计程序的性质(选项D)；(3)识别出的重大错报风险：(4)已获取审计证据的重要程度(选项A)；(5)识别出的例外事项的性质和范围；(6)当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性；(7)审计方法和使用的工具。

61.ABD选项C，正确的表述应该是自动控制比较不容易被绕过。

62.ABC选项A、B、C符合题意，防止多报收入时，应当实施逆向追查以证实发生认定，无须对完整性目标进行测试；

选项D不符合题意，是应对低估收入的审计程序，追查方向不对，属于严重的审计缺陷。

综上，本题应选ABC。

63.BD选项A、C错误，会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证会计师事务所及其人员，包括雇用的专家和其他需要满足独立性要求的人员，保持相关职业道德要求规定的独立性；

选项B正确，会计师事务所应当每年至少一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。当有其他会计师事务所参与执行部分业务时，会计师事务所也可以考虑向其获取有关独立性的书面确认函；

选项D正确，书面确认函既可以是纸质的，也可以是电子形式的。

综上，本题应选BD。

64.ABC索引号或者编号是为了汇总及便于交叉索引和复核而注明在审计工作底稿中的，并不是在记录已实施审计程序的性质、时间安排和范围时应当记录的内容。

65.ABC会计师事务所应当制定政策和程序，在意见分歧出现后及时处理和解决意见分歧，只有意见分歧问题得到解决后，项目合伙人才能出具报告。

66.AB选项A、B，在执行财务报表审计工作时，注册会计师的总体目标是：（1）对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；（2）按照审计准则的规定,根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。

综上，本题应选AB。

67.ADAD【解析】间距=N／n=4000/80=50，以180作为抽样的起点，则以此抽取的样本依次为230（180+50）、280（180+2×50）……，最大的样本为3980（180+76×50），最小的样本为30（180-3×50）。本题中，我们在分析选项中支票号是否属于样本时，可以采用代入计算法，|该支票号-180|/50=X，X为整数的，则该编号对应的支票属于一个样本。例如：选项A，|80-180|/50=2；选项D，|3880-180|/50=74。

68.BD选项A表述不正确，对审计工作底稿的复核可分为项目组内部复核和独立的项目质量控制复核两个层次，项目组内部复核又分为审计项目经理的现场复核和项目合伙人的复核两个层次；

选项B表述正确，审计准则规定，项目合伙人应当对会计师事务所所分配的每项审计业务的总体质量负责并对项目组按照会计师事务所复核政策和程序实施的复核负责；

选项C表述错误，复核范围因审计规模、审计复杂程度及工作安排的不同而存在显著差异；

选项D表述正确，项目合伙人通过复核审计工作底稿与项目组讨论的目的是确信已获取充分适当的审计证据，支持得出的结论和拟出具的审计报告。

综上，本题应选BD。

69.ABC选项D中其儿子不能够对签证业务生直接重大影响，所以不违背职业道德。

70.ACD银行存款形成账外资金的主要表现手法包括：①银行存款收入和付款都不入银行存款日记账；②企业管理松弛，很可能造成银行存款余额外负担与银行对账单余额长期不符；③开设存款账户，不在银行存款账上反映。利用账户为他人取现金从中获取好处费只是银行存款收入和付款都不入银行存款日记账的动机。

71.BC选项A不恰当，一般控制影响广泛，注册会计师通常不将控制与具体审计目标相联系；

选项B恰当，一般控制有效，注册会计师可以更多地信赖应用控制，测试这些控制的运行有效性，并将控制风险评估为低于最高的水平；

选项C恰当，在评估应用控制对控制风险和实质性程序的影响时，注册会计师需要将控制与具体的审计目标相联系；

选项D不恰当，如果针对某一具体审计目标，注册会计师能够识别出有效的应用控制，在通过测试确定其运行有效后，注册会计师能够减少实质性程序。

综上，本题应选BC。

72.ABC选项A、B均违反《会计法》明确规定的内部控制要求；选项c中，财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管，严禁一人保管支付