甘肃省陇南市注册会计审计知识点汇总（含答案）

甘肃省陇南市注册会计审计知识点汇总（含答案）学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(50题)1.在确定函证的范围和方式时，下列说法中不正确的是（）。

A.如果应收账款在全部资产中所占的比重较大，则函证的范围应相应大一些

B.如果内部控制制度较健全，则可以相应减少函证量

C.如果以前期间函证中发现过重大错报，或欠款纠纷较多，则函证的范围应相应扩大

D.对于应收账款函证，只能采用积极式函证方式

2.在评估和应对与关联方交易相关的重大错报风险时，下列说法中，注册会计师认为正确的是（）

A.所有的关联方交易和余额都存在较高的重大错报风险

B.超出正常经营过程的重大关联方交易导致的风险属于特别风险

C.注册会计师应当评价所有关联方交易的商业理由

D.实施实质性程序应对与关联方交易相关的重大错报风险更有效，因此无须了解和评价与关联方关系和交易相关的内部控制

3.如果上期财务报表由前任注册会计师审计，注册会计师对期初余额实施的审计程序不包括（）。

A.查阅前任注册会计师的工作底稿

B.考虑前任注册会计师的独立性和专业胜任能力

C.与前任注册会计师沟通

D.对流动资产和流动负债追加审计程序

4.下列有关注册会计师利用外部专家工作的说法中，错误的是()。

A.外部专家需要遵守适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款

B.外部专家不受会计师事务所按照质量控制准则制定的质量控制政策和程序的约束

C.外部专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分

D.在审计报告中提及外部专家的工作并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任

5.对于没有回函的应收账款，下列能够获取最有说服力的审计证据的审计程序是（）

A.检查销售单、发运凭证，发票等原始单据B.询问销售部门总监C.实施实质性分析程序D.分析账龄

6.下列各项中，注册会计师在确定计划的重要性水平时，不需要考虑的因素是（）

A.对被审计单位及其环境的了解和审计的目标

B.财务报表各项目的性质及其相互关系

C.财务报表项目的金额及其波动幅度

D.财务报表的重大错报风险

7.关于注册会计师实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围，下列说法中正确的是()。

A.进一步审计程序的时间仅指注册会计师何时实施进一步审计程序

B.进一步审计程序的时间仅指审计证据适用的期间或时点

C.确定的重要性水平越低，进一步审计程序的范围越小

D.进一步审计程序的性质是指进一步审计程序的目的和类型

8.（四）A注册会计师负责对甲公司编制的下属子公司K公司20×8年度财务报表进行审阅。在承接和执行业务时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

在与甲公司管理层沟通时，A注册会计师应当说明该项业务属于（）。

A.有限保证的鉴证业务B.直接报告业务C.其他鉴证业务D.合理保证的鉴证业务

9.注册会计师执行年度财务报表审计时，下列各项中最有可能帮助其对重要性水平作出初步判断的是（）。

A.计划实施实质性程序时确定的预期样本量B.被审计单位的中期财务报表C.内部控制调查问卷D.与管理层的沟通函

10.关于会计师事务所质量管理体系的下列说法中，错误的是（）。

A.审计项目合伙人对项目管理和项目质量承担总体责任，并充分、适当地参与项目全过程

B.应当实施项目质量复核的审计业务范围是所有上市公司的财务报表审计业务

C.由经验较为丰富的项目组成员对经验较为缺乏的项目组成员的工作进行指导、监督和复核

D.只有当意见分歧得到解决后．才可以出具报告

11.李晨注册会计师计划获取被审计单位甲公司2018年度财务报表中与“登记入账的销售交易真实性”相关的内部控制运行有效审计证据，下列控制测试程序不能够达到该审计目标的是（）A.检查销售发票副联是否附有发运凭证及顾客订货单

B.检查顾客的赊购是否经授权批准

C.检查发运凭证连续编号的完整性

D.观察是否寄发对账单，并检查顾客回函档案

12.

在实施进一步审计程序后，如果B注册会计师认为某项交易不存在重大错报，而实际上该项交易存在重大错报，这种风险是()。

A.抽样风险B.非抽样风险C.检查风险D.重大错报风险

13.在工作底稿中记录实施审计程序的性质、时间和范围时，应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。在确定识别特征时，下列做法正确的是（）。

A.在对被审计单位连续编号的订购单进行测试时，注册会计师可以以订购单的编号作为所测试订购的识别特征

B.对于观察程序．注册会计师以观察过程作为识别特征

C.对运用系统抽样的审计程序，将样本来源作为识别特征

D.对询问程序，将询问时间作为识别特征

14.企业期末“本年利润”的借方余额为7万元，“利润分配”和“应付股利”账户贷方余额分别为18万元和12万元，则当期资产负债表中“未分配利润”项目金额应为()万元。

A.25B.19C.18D.11

15.在询问关联方关系时，下列各项组织或人员中，注册会计师的询问对象通常不包括()。A.内部审计人员B.董事会成员C.证券监管机构D.内部法律顾问

16.关于信息技术一般控制的环节，以下陈述中，恰当的是（）。

A.程序开发需要考虑程序的实施以及企业内部的职责分离

B.程序的变更需要考虑数据的迁移

C.程序和数据访问这一领域的目标是确保系统能够实现管理层的应用控制目标

D.计算机运行的目标是确保分配的访问程序和数据的权限是经过认证并经过授权的

17.注册会计师对企业的库存现金进行盘点时，不能实现的审计目标是（）。

A.资产负债表中记录的货币资金是存在的

B.现金在报表上的列报是否恰当

C.现金余额是否正确

D.在特定期间内发生的现金收支业务是否均已记录

18.在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时，注册会计师无须考虑的因素是（）。

A.识别出的重大错报风险B.审计工作底稿的归档期限C.拟实施审计程序的性质D.已获取审计证据的重要程序

19.

在控制检查风险时，B注册会计师应当采取的有效措施是()。

A.调高重要性水平

B.测试内部控制的有效性，以降低控制风险

C.进行穿行测试，以降低固有风险

D.合理设计和有效实施进一步审计程序

20.在了解被审计单位内部控制时，下列程序中，注册会计师通常不会实施的是()。

A.查阅内部控制手册B.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程C.重新执行某项控制D.现场观察某项控制的运行

21.下列各项中，既与各类交易和事项相关，也与期末账户余额相关的认定是（）。

A.准确性B.发生C.截止D.完整性

22.

第

7

题

A公司年初投资资本2000万元，预计今后每年可取得税后经营利润l000万元，每年净投资为零，加权平均资本成本为5%，则企业实体价值为（）万元。

A.20000B.18000C.600D.1800

23.在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，以下因素中，注册会计师考虑错误的是（）。

A.不同的审计程序得到不同的审计证据，审计工作底稿格式和要求也会有所不同

B.识别重大错报风险越高的项目，审计工作底稿记录的内容越少

C.审计证据的重要程度对审计工作底稿的格式、内容和范围有直接影响

D.如果从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定审计结论时，需要记录结论或结论的基础

24.注册会计师负责A公司2013年度财务报表审计业务，在对营业收入发生认定获取审计证据时，正确的测试方向是()。

A.从财务报表到尚未记录的项目B.从尚未记录的项目到财务报表C.从会计记录到支持性证据D.从支持性证据到会计记录

25.注册会计师对被审计单位年度财务报表审计时，应关注其财务危机。下列各种迹象中，属于财务危机的是()。

A.会计主管人员离职且无人替代

B.失去主要市场、特许权或主要供应商

C.重要原材料短缺

D.发生重大经营亏损或用以产生现金流量的资产的价值出现大幅下跌

26.以下关于审计档案的表述中，不恰当的是（）。

A.注册会计师只需对重大审计业务的记录形成审计工作底稿

B.永久性档案是指那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案

C.当期档案是指那些记录内容经常变化，主要供当期和下期审计使用的审计档案

D.永久性档案和当期档案都至少保存十年

27.注册会计师应当复核管理层在作出会计估计时的判断和决策，以识别是否可能存在管理层偏向的迹象。以下属于与会计估计相关的、可能存在管理层偏向迹象的情形不包括（）。

A.管理层选择或作出重大假设以产生有利于管理层目标的点估计

B.管理层主观地认为环境已经发生变化，并相应地改变会计估计或估计方法

C.针对公允价值会计估计，被审计单位的自有假设与可观察到的市场假设不一致，但仍使用被审计单位的自有假设

D.选择恰当的点估计

28.注册会计师对财务报表进行审计后，应当分析已经获取的审计证据，区分不同情况形成对被审计单位期初余额的审计结论，并在此基础上确定对本期财务报表出具审计报告的影响，下列表述中，不正确的是（）。

A.如果不能针对期初余额获取充分、适当的审计证据，注册会计师可以发表适合具体情况的保留意见或无法表示意见

B.如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，错报的影响未能得到正确的会计处理和恰当的列报，注册会计师应当对财务报表发表保留意见或否定意见

C.如果认为按照适用的财务报告编制基础与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用，注册会计师应当对财务报表发表保留意见或否定意见

D.前任注册会计师对上期财务报表发表了非无保留意见，即使导致出具非标准审计报告的事项对本期财务报表仍然相关和重大，注册会计师也可能对本期财务报表发表无保留意见

29.下列有关注册会计师实施进一步审计程序的时间的说法中，错误的是（）。

A.注册会计师在确定何时实施进一步审计程序时需要考虑能够获取相关信息的时间

B.如果评估的重大错报风险为低水平，注册会计师可以选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证

C.对于被审计单位发生的重大交易，注册会计师应当在期末或期末以后实施实质性程序

D.如果被审计单位的控制环境良好，注册会计师可以更多地在期中实施进一步审计程序

30.下列各项中，不属于预防性控制的是（）

A.计算机自动生产收货报告，同时更新采购档案

B.销售发票上的价格根据价格清单上的信息确定

C.在更新采购档案之前必须先有收货报告

D.定期编制银行存款余额调节表，跟踪调查调节项目

31.注册会计师审计导致特别风险的会计估计时，拟实施的进一步审计程序中需要重点评价的事项不包括（）。

A.管理层如何使用假设

B.管理层评估估计不确定性如何影响财务报表中会计估计的确认的恰当性

C.管理层如何评估估计不确定性对会计估计的影响

D.管理层对会计估计的相关披露的充分性

32.注册会计师在归档工作底稿时，作出了以下处理，其中不正确的是（）。

A.对编制的固定资产折旧分析表中存在涂改和写错的地方，注册会计师安排助理人员重新抄写一份，并将原分析表销毁

B.对审计工作中需要核对的工作底稿没有签字的，由注册会计师统一代签

C.对审计档案归档工作的完成核对表，注册会计师签字认可

D.补录在审计报告日前已经获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据

33.在对应付账款进行审计时，注册会计师能证实应付账款被高估的是（）。

A.向供应商函证零余额的应付账款

B.抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账

C.检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单

D.从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证

34.在针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施时，注册会计师不会采取的措施是（）。

A.在分派和督导项目组成员时，考虑承担重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力，并考虑由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果

B.评价被审计单位对会计政策(特别是涉及主观计量和复杂交易的会计政策)的选择和运用，是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息作出虚假报告

C.扩大样本规模、采用更详细的数据实施分析程序等

D.在选择审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性

35.关于库存现金和银行存款的管理，以下情形中，恰当的是（）。

A.出纳员每月必须核对银行账户，针对每一银行账户分别编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符

B.现金收入应及时存入银行，不得坐支

C.企业应当严格遵守银行结算纪律，不准签发票据

D.企业应当定期和不定期地进行现金盘点

36.某股份有限公司成立于2013年1月1日，期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，成本与可变现净值的比较采用单项比较法。该公司2013年12月31日A、B、C三种存货的成本分别为：130万元、221万元、316万元；A、B、C三种存货的可变现净值分别为：128万元、215万元、336万元。则注册会计师认为，该公司当年12月31日存货的账面价值为（）。

A.659万元B.667万元C.679万元D.687万元

37.对由于其特定性质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险的重要组成部分，集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师不应执行的工作是（）。

A.使用集团重要性对组成部分财务信息实施审计

B.使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计

C.针对与可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露事项实施审计

D.针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序

38.下列选项中对进一步审计程序的性质、时间安排和范围的影响中最相关的是（）

A.认定层次重大错报风险B.明显微小错报临界值的金额大小C.财务报表整体的重要性水平D.财务报表层次重大错报风险

39.A注册会计师负责某集团母公司及其组成部分的审计工作，在签订业务约定书时需要考虑是否与组成部分单独签订业务约定书时，需要考虑的因素不包括（）。

A.是否对组成部分单独出具审计报告

B.集团母公司对组成部分的持股比例

C.组成部分管理层是否独立于集团母公司

D.约定审计费用的高低

40.ABC会计师事务所接受委托审计甲公司2013年度财务报表，在对项目组成员的工作进行指导、监督与复核的过程中，下列各项中，与其对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间安排和范围不相关的是()。

A.重大错报风险B.执行审计工作的项目组成员的素质和专业胜任能力C.被审计单位的规模和复杂程度D.审计收费

41.如果在PPS抽样中发现某笔业务存在错报，则对抽样结论影响最大的是该笔业务的（）。

A.账面金额B.审定金额C.错报金额D.错报比例

42.下列各项情况中，不会导致关联方交易比非关联方交易具有更高的财务报表重大错报风险的是（）

A.关联方交易可能未按照正常的市场交易条款和条件进行

B.关联方可能通过广泛而复杂的关系和组织结构进行动作

C.关联方交易可能与非关联方关系一样，是在正常经营过程中发生的

D.信息系统可能无法有效识别或汇总关联方交易和未结算项目的金额

43.如果会计师事务所因过失出具了不实报告，并给利害关系人造成了损失，在确定其应承担的赔偿责任时，正确的说法是（）。

A.根据过失大小确定连带责任的金额

B.根据过失程度确定补充赔偿的多少

C.根据损失大小确定赔偿责任的类型。

D.根据过失性质确定赔偿顺位的前后

44.

第

19

题

丙注册会计师对总体的预计误差率或误差额的评估，有助于设计审计样本和确定样本规模，下列说法中不正确的是（）。

45.关于注册会计师确定审计报告日期，以下判断中，不恰当的是（）。

A.通常与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天，或早于管理层签署已审计财务报表的日期

B.通常与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天，或晚于管理层签署已审计财务报表的日期

C.如果管理层批准并签署已审计财务报表，注册会计师即可签署审计报告

D.注册会计师在正式签署审计报告前，通常把审计报告草稿和已审计财务报表草稿一同提交给管理层

46.对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值应称（）

A.可变现净值B.重置成本C.现值D.公允价值

47.下列有关针对重大账户余额实施审计程序的说法中，正确的是（）。

A.注册会计师应当实施实质性程序

B.注册会计师应当实施细节测试

C.注册会计师应当实施控制测试

D.注册会计师应当实施控制测试和实质性程序

48.

第

11

题

在对银行存款进行截止测试时，注册会计师李怡要确定通达公司当年在每个开户银行所使用的最后一张支票的号码，在此基础上进一步核实有无跨期入账的银行存款支出业务。但基于这一号码进行的如下（）核实是不现实的。

A.该号码之后的支票均在次年入账

B.该号码之前的支票均未在次年入账

C.该号码之前的支票均在当年入账

D.该号码之后的支票均未在当年入账

49.为了更有效的实施审计，在审计中通常有一些假设，下面这些假设不合理的是（）。

A.假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险

B.不能假定被审计单位是不诚信的

C.假定审计中发现的舞弊不是孤立发生的事项

D.为保证将重大舞弊查出，可假定舞弊的重大错报风险为最低

50.第

9

题

注册会计师审计作为外部审计，往往要对内部审计的情况进行了解并考虑利用其工作成果，其主要原因是（）。

A.在审计监督体系中，内部审计的独立性最弱

B.在审计的方式上，内部审计的安排最灵活

C.在审计的内容和目的上，内部审计主要是各项内部控制的执行情况

D.在审计的职责和作用上，注册会计师对外出具的审计报告具有鉴证作用

二、多选题(30题)51.会计师事务所业务执行具体工作应当从以下（）方面进行管理与控制。

A.项目质量控制复核

B.审计业务执行中的咨询

C.审计项目组内部、或审计项目组与咨询专家之间、或审计项目组与项目质量控制复核人员之间的任何意见分歧的处理与解决

D.对业务执行情况的指导、监督与复核

52.下列程序中，既可以用于控制测试，也可以用于细节测试的程序有（）。

A.检查B.询问C.穿行测试D.重新执行

53.注册会计师负责审计南海公司2017年财务报表。注册会计师于2018年2月1日对库存现金实施监盘，则应通过（）调整至资产负债表日的金额

A.扣减2018年1月1日至2018年2月1日库存现金减少额

B.扣减2018年1月1日至2018年2月1日库存现金增加额

C.加计2018年1月1日至2018年2月1日库存现金减少额

D.加计2018年1月1日至2018年2月1日库存现金增加额

54.在对信息技术审计范围进行考虑时，属于注册会计师需要考虑的事项有（）

A.信息技术环境的规模和复杂度

B.系统生成的交易数量和对业务对于系统的依赖程度

C.信息和复杂计算的数量

D.信息系统复杂度

55.在财务报表舞弊风险的评估中，审计项目组组织讨论的内容可能包括（）A.可能表明管理层操纵利润的迹象

B.强调在整个审计过程中对由于舞弊导致重大错报的可能性保持适当关注的重要性

C.如何在拟实施审计程序的性质、时间安排和范围中增加不可预见性

D.注意到员工在生活方式上出现无法解释的变化

56.在识别和评估甲公司因舞弊导致的财务报表重大错报风险时，下列对舞弊责任的说法中正确的有（）。

A.注册会计师有责任保证查出所有管理层侵占资产的舞弊

B.注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证

C.注册会计师在完成审计工作后没有发现串通舞弊则表明注册会计师没有遵守审计准则

D.注册会计师在整个审计过程中应当保持职业怀疑，考虑管理层凌驾于内部控制之上的可能性并评估舞弊的风险

57.审计报告的作用有（）。

A.鉴证作用，注册会计师发表的审计报告，是以超然独立的第三者的身份，对被审计单位财务报表的合法性和公允性发表审计意见

B.保护作用，审计报告能够在一定程度上对被审计单位的财产所有者、债权人和股东的权益及企业利害关系人的利益起到保护作用

C.证明作用，审计报告可以对审计工作质量和注册会计师的审计责任起到证明作用

D.鉴定作用，注册会计师发表审计报告，是对被审计单位财务信息的鉴定

58.下列关于货币单元抽样和传统变量抽样的说法中，不正确的有（）

A.货币单元抽样适用于查低估错报

B.在不存在错报的情况下，无法使用传统变量抽样

C.货币单元抽样中项目被选中的概率与其自身金额成反比例

D.传统变量抽样应当在设计时考虑对零余额或负余额项目的选取

59.下列关于发现舞弊的错报的说法中，正确的有（）

A.注册会计师实施针对舞弊的风险评估程序的目的在于应对舞弊导致的重大错报风险

B.如果发现管理层存在舞弊行为则应当考虑与治理层沟通

C.对于超出正常经营过程的异常的重大交易则需要了解该交易的商业理由的合理性

D.外勤审计工作中发现财务报表存在舞弊的重大错报，注册会计师必须实施追加的审计程序

60.下列有关概率比例规模抽样的说法中，正确的有（）。

A.在采用系统选样下，金额等于或高于选样间距的所有逻辑单元肯定会被选中

B.在采用系统选样下，规模只有选样间距的一半的逻辑单元被选中的概率为50％

C.当总体错报数量增加时，样本规模可能小于传统变量抽样的规模

D.如果样本中没有发现错报，注册会计师不需额外的计算抽样风险允许限度就可得出结论，在既定的误受风险下，总体账面金额高估不超过可容忍错报

61.在下列情形中，可能表明管理层存在舞弊态度或借口的有（）。

A.对注册会计师施加限制，使其难以接触某些人员

B.管理层没有及时纠正已发现的内部控制重大缺陷

C.管理层过分关注保持或提高公司股票价格或利润趋势

D.高层管理人员、法律顾问或治理层频繁变更

62.转移风险的方式有（）。

A.购买保险B.签订远期合同C.开展期货交易D.转包

63.在实质性程序中，注册会计师在确定可接受的误受风险水平时应考虑的因素包括（）。

A.注册会计师愿意接受的审计风险水平

B.评估的重大错报风险水平

C.针对同一审计目标（财务报表认定）的分析程序的检查风险

D.可接受的误拒风险水平

64.下列各项中，影响资产负债表“存货”项目金额的有()。

A.委托代销商品B.受托代销商品款C.受托代销商品D.委托加工物资

65.关于“前任注册会计师”的界定，以下说法中，恰当的有（）。

A.为被审计单位出具过审计报告的所有注册会计师

B.已对最近一期财务报表发表了审计意见的其他会计师事务所的注册会计师

C.接受委托，但未完成审计工作的其他会计师事务所的注册会计师

D.现任注册会计师接替的本会计师事务所的其他注册会计师

66.制定总体策略的过程有助于注册会计师结合风险评估程序的结果确定的事项有（）

A.向具体审计领域分配资源的类别和数量，包括向高风险领域分派经验丰富的项目组成员，向高风险领域分配的审计时间预算等

B.何时分配这些资源，包括是在期中审计阶段还是在关键日期调配资源等

C.如何管理、指导和监督这些资源，包括预期何时召开项目组预备会和总结会，预期项目合伙人和经理如何进行复核，是否主要事实项目质量控制复核等

D.了解内部控制运行有效性的程序、时间安排和范围

67.下列说法正确的有（）。

A.会计人员只能核算和监督所在主体的经济业务，不能核算和监督其他主体的经济业务

B.会计主体可以是企业中的一个特定部分，也可以是几个企业组成的企业集团

C.会计主体一定是法律主体

D.会计主体假设界定了从事会计工作和提供会计信息的空间范围

68.下列有关书面声明的说法中，错误的有（）。

A.管理层对注册会计师所要求的书面声明内容进行了调整，表明管理层没有提供可靠的书面声明

B.注册会计师应当要求管理层在书面声明中确认，为作出所要求的书面声明，管理层已进行了适当询问

C.如果管理层在书面声明中使用限定性语言，注册会计师不应当接受该书面声明

D.如果在审计报告中提及的所有期间内，现任管理层均未就任，注册会计师仍然需要向现任管理层获取涵盖整个相关期间的书面声明

69.集团项目组在确定组成部分重要性时，应考虑的因素包括（）。

A.组成部分的数量和单个组成部分的规模

B.对组成部分错报水平的预期

C.组成部分业务处理需要运用会计判断的程度

D.仅在集团层面实施分析程序的不重要组成部分的比例

70.一般情况下，会计师事务所的下列行为中，可能会对审计独立性产生不利影响的有（）

A.由项目组成员在审计客户确定或批准账户分类的基础上记录交易

B.由项目组成员向公众利益实体的审计客户提出会计调整分录建议

C.由非项目组成员根据非公众利益实体审计客户的试算平衡表编制财务报表

D.由非项目组成员根据来源于公众利益实体的审计客户的数据提供工资服务

71.注册会计师在确定是否需要利用专家工作时，需要考虑的因素有（）

A.管理层在编制财务报表时是否利用了管理层的专家的工作

B.事项的性质和重要性

C.事项存在的重大错报风险

D.出具审计报告的时间要求

72.F公司首次接受注册会计师审计，委托ABC会计师事务所对其2010年度财务报表进行审计，己注册会计师作为本次审计项目合伙人，遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。

<1>、下列关于期初余额的理解，正确的有（）。

A.期初余额是已经存在的账户的余额，就等于相同账户上期期末的余额

B.期初余额反映了以前期间的交易和上期采用的会计政策的结果

C.期初余额审计通常与注册会计师首次接受委托相联系

D.注册会计师要对期初余额实施适当的审计程序，一般并不需要专门对其发表审计意见

73.下列有关利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据的说法中，错误的有（）。

A.如果拟信赖以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，注册会计师应当通过询问程序获取这些控制是否已经发生变化的审计证据

B.如果拟信赖的控制在本期发生变化，注册会计师应当考虑以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否与本期审计相关

C.如果拟信赖的控制在本期未发生变化。注册会计师可以运用职业判断决定不在本期测试其运行的有效性

D.如果拟信赖的控制在本期未发生变化，控制应对的重大错报风险越高，本次控制测试与上次控制测试的时间间隔越短

74.EFG会计师事务所承接了ABC公司2013年度财务报表审计业务，当存在下列情形之一时，注册会计师应当在2013年度实施控制测试的有()。

A.在了解ABC公司及其环境并评估重大错报风险时，注册会计师预期内部控制运行有效

B.ABC公司的某项控制专为降低某项特别风险而设计，该项控制在去年已经测试过，且本年度未发生变化

C.ABC公司报表层次重要性水平为500万，2013年后半年新增几笔长期投资业务，投资金额均在500万元至1000万元之间

D.ABC公司的销售业务采用电子交易方式，交易总笔数达200多万次，且不存在适当的计算机辅助审计技术供注册会计师采用

75.下列各项中，可以作为纳税抵押财产的有（）。

A.抵押人所有的房屋B.抵押人拥有的土地所有权C.抵押人依法被查封的财产D.抵押人所有的交通运输工具

76.关于注册会计师如何发表否定意见或无法表示意见，以下说法中，正确的有（）

A.如果认为有必要对财务报表整体发表否定意见或无法表示意见，注册会计师不应在同一审计报告中对按照相同财务报告编制基础编制的单一财务报表或者财务报表特定要素、账户或项目发表无保留意见

B.在同一审计报告中包含无保留意见，将会对财务报表整体发表的否定意见或无法表示意见相矛盾

C.对经营成果、现金流量(如相关)发表无法表示意见，而对财务状况发表无保留意见，这种情况肯定不被允许

D.对经营成果、现金流量(如相关)发表无法表示意见，而对财务状况发表无保留意见，这种情况可能是被允许的

77.下列各项财务报表项目中，适宜采用实质性分析程序的有（）

A.应收账款B.营业外支出C.管理费用D.应付职工薪酬

78.信息技术包括自动控制和人工控制。下列说法中，正确的有（）

A.自动控制难以完全取代人工控制

B.人工控制比自动控制更难被绕过

C.自动控制更容易实现职责分离

D.自动控制可以提高管理层的监督水平

79.下列有关期后事项审计的说法中，正确的有（）。

A.注册会计师应当恰当应对在审计报告日后知悉的、且如果在审计报告日知悉可能导致注册会计师修改审计报告的事实

B.在财务报表报出后，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序

C.注册会计师应当要求管理层提供书面声明，确认所有在财务报表日后发生的、按照适用的财务报告编制基础的规定应予调整或披露的事项均已得到调整或披露

D.注册会计师应当设计和实施审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定所有在财务报表日至财务报表报出日之间发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项均已得到识别

80.在对舞弊风险进行评估后，A注册会计师认为甲公司管理层凌驾于内部控制之上的风险很高。对此，A注册会计师通能实施的审计程序有（）。

A.测试与舞弊相关的控制运行的有效性

B.测试日常会计核算过程中做出的会计分录以及编制财务报表过程中做出的其他调整是否适当

C.复核会计估计是否合理

D.对于注意到的、超出正常经营过程或基于对甲公司及其环境的了解显得异常的重大交易，评价其商业理由

三、判断题(3题)81.

A.是B.否

82.

第

36

题

被审单位对存货采用成本与可变现净值孰低法计价，因该存货跌价而产生的对损益的影响，只有在对该存货进行期末计价时加以确认。（）

A.是B.否

83.

第

34

题

K注册会计师将子公司2008年度财务报表审计工作底稿于2009年4月开始归档，在整理归档材料时，K注册会计师将一张刚收到的子公司应付账款询证函回函原件，更换已归档底稿中由K注册会计师直接接收的同笔应付账款回函传真件。档案管理员J检查了原件和传真件，未发现内容差异，档案管理员J未将此事向会计师事务所负责人报告该更换事项。（）

A.是B.否

四、简答题(3题)84.注册会计师的具体审计目标由管理层认定推论而来，针对具体审计目标，注册会计师应当执行恰当的审计程序。指出下表中与具体审计目标相关的管理层认定，并判断下列审计程序能否实现相关的具体审计目标，将能够实现相关具体审计目标的审计程序的序号填入下表中。A．对于非记账本位币的存款，检查其采用的折算汇率是否正确B．从发运部门的档案中选取部分发运凭证，并追查至有关的销售发票副本和主营业务收入明细账C．检查房屋权证、车辆行驶证或车辆运营证、船舶船籍证明等所有权证明文件D．获取并复印被审计单位的贷款卡信息，检查企业各项借款取得的合法性，并将贷款卡信息的各项目与编制的银行借款明细表核对，若不一致，查明原因E．结合对资产负债表日应收账款的函证程序，观察有无未经认可的巨额销售F．检查销售业务记录并与会计科目表核对

85.资料：天河股份有限公司为一家生产和销售家电类产品的上市公司，甲会计师事务所连续多年审计该公司财务报表，注册会计师了解到该公司在同行业中产销规模和利税水平排行第四位，2011年年未发生重组和并购事项，市场竞争激烈，列示了该公司2010年和2011年资产负债表的应收账款和其他应收款项目数据如下，金额单位为人民币元。

要求：假设实际执行的重要性水平为170000元，注册会计师应当如何分别对财务报表项目A、B、C、D、E设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围。

86.ABC会计师事务所接受丙公司委托，为其提供2013年度财务报表审计业务，戊注册会计师任项目合伙人。丙公司的产品主要为电子感应器、光感器、集成电路块，通用性较强。所有产品销售以赊销为主，并以运抵顾客仓库作为风险、报酬转移的时点。在审计过程中，戊注册会计师注意到丙公司下列内部控制：(1)对于新顾客，首先填写“顾客申请表”，销售经理A进行顾客背景调查，获取包括信用评审机构对顾客信用等级的评定报告等，填写“新顾客基本情况表”，并附相关资料交至信用管理经理B审批。给予新顾客的信用额度不超过人民币5万元；若高于该标准，应经总经理C审批。(2)对于现有顾客，收到采购订单后，决定采用赊销的方式，由销售部门经理批准后即可与顾客正式签订销售合同。(3)应收账款记账员I根据系统显示的“已发货”销售单，将销售发票所载信息和销售单、货运提单等进行核对。如所有单证核对一致，应收账款记账员I编制销售确认会计凭证，后附有关单证，交会计主管J复核。若核对无误，会计主管J在发票上加盖“相符”印戳，应收账款记账员I据此确认销售收入实现，并将有关信息输入系统。(4)月末，应收账款记账员1编制应收账款账龄报告，并向顾客寄送对账单。如有差异，应收账款记账员I将立即进行调查。(5)年末，会计主管J根据以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量的情况，以及其他相关信息，编写应收账款可收回性分析报告，催收应收账款。要求：请代戊注册会计师指出丙公司内部控制的设计存在哪些缺陷?

参考答案

1.D函证应收账款时，注册会计师可以采用积极的或消极的函证方式，也可以将两种方式结合使用。

2.B选项A表述不恰当，许多关联方交易是在正常经营过程中发生的，与类似的非关联方交易相比，这些关联方交易可能并不具有更高的财务报表重大错报风险；

选项B表述恰当，根据《CSA第1211号—通过了解被审计单位及其识别和评估重大错报风险》的规定，识别和评价关联方关系及其交易导致的重大错报风险，并确定这些风险是否为特别风险；

选项C表述不恰当，对于识别出超出正常经营过程的重大关联交易，注册会计师应当检查相关合同或协议并评价交易的商业理由；

选项D表述不恰当，了解被审计单位与财务报表相关的内部控制是注册会计师应当实施的审计程序。

综上，本题应选B。

3.D如果上期财务报表已经审计，注册会计师应查阅前任注册会计师的审计工作底稿，以获取有关期初余额的审计证据，其具体内容是：①查阅前任注册会计师的工作底稿；②考虑前任注册会计师的独立性和专业胜任能力；③与前任注册会计师沟通时的考虑。

4.C当专家是项目组的成员时，专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分。除非协议另作安排，外部专家的工作底稿属于外部专家，不是审计工作底稿的一部分(选项C错误)。适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款同样也适用于专家，被审计单位也可能要求外部专家同意遵守特定的保密条款(选项A正确)。外部专家不是审计项目组成员，不受会计师事务所按照质量控制准则制定的质量控制政策和程序的约束(选项B正确)。根据审计准则第1421号的第十五条，注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作，除非法律法规另有规定。如果法律法规要求提及专家的工作，注册会计师应当在审计报告中指明，这种提及并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任。根据审计准则第1421号的第十六条，如果注册会计师在审计报告中提及专家的工作，并且这种提及与理解审计报告中的非无保留意见相关．注册会计师应当在审计报告中指明，这种提及并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任(选项D正确)。

5.A选项A符合题意，函证主要是针对应收账款的存在认定；

选项B不符合题意，获取的审计证据的说服力较弱，通常是用作辅助的审计程序；

选项C不符合题意，获取的审计证据不是直接的，并且受重大错报风险高低的限制；

选项D不符合题意，针对的是应收账款计价与分摊认定的审计程序。

综上，本题应选A。

6.D选项A、B、C，确定重要性需要运用职业判断。通常先选定一个基准，再乘以某一百分比作为财务报表整体的重要性。在选择基准时，需要考虑的因素包括：（1）财务报表要素（如资产、负债、所有者权益、收入和费用）；（2）是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目（如为了评价财务业绩，使用者可能更关注利润，收入或净资产）；（3）被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境；（4）被审计单位的所有权结构和融资方式（例如，如果被审计单位仅通过债务而非权益进行融资，财务报表使用者可能更关注资产及资产的索偿权，而非被审计单位的收益）；（5）基准的相对波动性。

选项D，在审计工作中，注册会计师应当确定一个合理的重要性水平，以发现财务报表金额重大的错报，所以应当是先确定重要性，再评价重大错报风险，在确定重要性水平时不需要考虑财务报表重大错报风险。

综上，本题应选D。

7.DD【解析】进一步审计程序的时间是指注册会计师何时实施进一步审计程序或审计证据适用的期间或时点，所以选项AB不正确；确定的重要性水平越低，进一步审计程序的范围越广，所以选项C不正确。

8.A审阅业务属于有限保证的鉴证业务。

9.B首先对重要性水平作初步判断是审计计划阶段的工作，且选项A、D均应在初步评价重要性水平之后。从性质上讲，财务报表是审计的直接对象，而内部控制仅仅是一个有可能被利用的基础。最后从实际操作方面来理解，在初步评估重要性水平时，年末财务报表往往尚未编制完成，这就需要根据中期财务报表推算出年末财务报表。

10.B下列业务应当实施项目质量复核：①上市实体财务报表审计业务；②法律法规要求实施项目质量复核的审计业务或其他业务；③会计师事务所认为，为应对一项或多项质量风险，有必要实施项目质量复核的审计业务或其他业务。

11.C选项A、B、D，均是测试营业收入的“发生“认定；

选项C，注册会计师检查销售过程中发运凭证连续编号是为了测试与营业收入“完整性”有关的内部控制的有效性。

综上，本题应选C。

12.C解析：检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。选项A、B，本题题干部分问的是进一步审计程序，没有谈到审计抽样；选项D，重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。

13.A选项B对于观察程序．注册会计师可能会以观察的对象或观察过程、观察的地点和时间作为识别特征；选项C对运用系统抽样的审计程序．通过样本的来源、抽样的起点及抽样间隔来识别已选取的样本；选项D对询问程序，应将询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征。

14.D本题考核“未分配利润项”目的填列。“未分配利润”项目应根据“利润分配”和“本年利润”账户余额计算填列，其金额=18-7=11(万元)。“应付股利”属于负债，对未分配利润没有影响。

15.C询问程序对于注册会计师获取信息、评估舞弊风险十分有用。注册会计师应当询问治理层、管理层、内部审计人员，以确定其是否知悉任何舞弊事实、舞弊嫌疑或舞弊指控。注册会计师还应当询问被审计单位内部的其他相关人员，为这些人员提供机会，使他们能够向注册会计师传递一些信息，而这些信息是他们本没有机会与其他人沟通的。注册会计师应当考虑向被审计单位内部的下列人员询问:(1)不直接参与财务报告过程的业务人员;(2)拥有不同级别权限的人员;(3)参与生成、处理或记录复杂或异常交易的人员及对其进行监督的人员;(4)内部法律顾问;(5)负责道德事务的主管人员或承担类似职责的人员;(6)负责处理舞弊指控的人员。选项C为被审计单位外部组织。

16.A选项B是程序开发的一般要素，选项C是程序开发的目标，选项D是程序和数据访问的目标。

17.B库存现金的审计目标包括：①确定被审计单位资产负债表中记录的库存现金在表内是否存在；②确定被审计单位所有应当记录的现金收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏；③确定记录的库存现金是否为被审计单位所拥有或控制；④确定库存现金以恰当的金额包括在财务报表的货币资金项目中，与之相关的计价调整已恰当记录；⑤确定库存现金是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。选项B不能通过监盘库存现金得到证实。

18.B在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时无须考虑审计工作底稿的归档期限。

19.D解析：注册会计师应当选用下列方法将审计风险降至可接受的低水平：①如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加的控制测试，降低评估的重大错报风险，并支持降低后的重大错报风险水平；②通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险。选项D为第二种方法。

20.C选项C属于控制测试程序。

21.D选项D正确。根据认定的类别。选项A、B、c均仅与“各类交易和事项”相关，选项D既与“期末账户余额”和“列报和披露”相关。也与“各类交易和事项”相关。

22.A方法一：每年经济利润=l000-2000×5%=900(万元)经济利润现值2900/5%=l8000(万元)，企业实体价值=2000+18000=20000(万元)；方法二：每年的实体现金流量=每年的税后经营利润-本期净投资=l000-0=1000(万元)，企业实体价值=1000/5%=20000(万元)。

23.B选项B不恰当，重大错报风险越高的项目，注册会计师实施的审计程序越多，审计工作底稿记录的内容需要更多。

24.C测试“发生”认定时，应当选择“逆向”测试的方向。选项BD是“顺向”测试。尚未记录的项目即存在原始凭证但是没有登记入账的项目，选项A虽是“逆向，，测试，但不利于检查发生认定。

25.DD【解析】选项ABC属于经营方面可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项。

26.A注册会计师需要对每项具体审计业务形成审计工作底稿，然后归整为审计档案，故选项A不恰当。

27.D与会计估计相关的、可能存在管理层偏向迹象的情形包括：①管理层主观地认为环境已经发生变化，并相应地改变会计估计或估计方法；②针对公允价值会计估计，被审计单位的自有假设与可观察到的市场假设不一致，但仍使用被审计单位的自有假设；③管理层选择或作出重大假设以产生有利于管理层目标的点估计；④选择带有乐观或悲观倾向的点估计。

28.D如果前任注册会计师对上期财务报表发表了非无保留意见，注册会计师应当考虑该审计报告对本期财务报表的影响。如果导致出具非标准审计报告的事项对本期财务报表仍然相关和重大，注册会计师应当对本期财务报表发表非无保留意见。

29.C选项A正确，注册会计师在确定何时实施审计程序时应当考虑的重要因素包括控制环境、何时能得到相关信息、错报风险的性质，以及审计证据适用的期间或时点。具体来说，如果某些控制活动可能仅在期中(或期中以前)发生，而之后可能难以再被观察到，则应当在期中实施进一步审计程序。选项B正确，如果评估的重大错报风险为低水平(即错报风险的性质)，注册会计师可以选择资产负债表日前适当日期为截止日实施进一步审计程序。选项C错误，对于被审计单位发生的重大交易，注册会计师应当在期末或接近期末实施实质性程序，而不是在期末以后实施实质性程序。选项D正确，如果控制环境良好，注册会计师可以更多地在期中实施进一步审计程序。

30.D选项A、B、C属于预防性控制，

选项D，定期编制银行存款余额调节表，属于检查性控制。

综上，本题应选D。

31.A在审计导致特别风险的会计估计时，注册会计师在实施进一步实质性程序时需要重点评价：①管理层是如何评估估计不确定性对会计估计的影响，以及这种不确定性对财务报表中会计估计的确认的恰当性可能产生的影响；②相关披露的充分性。

32.B选项B，应该由具体进行审计工作底稿编制或复核的人员补签字，不应该由乙注册会计师统一代签。

33.D注册会计师从应付账款明细账追查到应付账款发生时的原始凭证(即购货合同、购货发票和入库单)查明的是应付账款的存在认定，选项ABC有助于查明应付账款的低估

问题。

34.C选项C是针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序。

35.D企业应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，但这项工作不能由出纳员兼任(选项A不恰当)。特殊情况需坐支现金的，企业应事先报经开户银行审查批准(选项B不恰当)。企业应当严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的支票(选项C不恰当)。企业应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因并作出处理(选项D恰当)。

36.A当年12月31日存货的账面价值=128+215+316=659(万元)。

37.A就集团而言，对于具有财务重大性的单个组成部分，集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师应当运用该组成部分的重要性，对组成部分财务信息实施审计。

38.A选项A符合题意，选项C、D不符合题意。注册会计师根据评估的认定层次重大错报风险，设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围；

选项B不符合题意，明显微小错报不等同于“不重大”，这些错报单独或者汇总起来，无论从规模、性质或其发生的环境来看都是明显微不足道的，对进一步审计程序的性质、时间安排和范围的没有影响。

综上，本题应选A。

39.D如果母公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师，需要考虑下列因素决定是否向组成部分单独致送审计业务约定书：①组成部分注册会计师的委托人；②是否对组成部分单独出具审计报告；③与审计委托相关的法律法规的规定；④母公司占组成部分的所有权份额；⑤组成部分管理层相对于母公司的独立程度。

40.D对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间安排和范围取决于被审计单位的规模和复杂程度、审计领域、重大错报风险以及执行审计工作的项目组成员的素质和专业胜任能力。

41.D【答案】D

42.C选项C符合题意，在正常经营过程中发生的关联方交易所导致的重大错报风险应当也是“正常”的，不应比非关联方交易导致的风险更高，关联交易与非关联交易一样，即显示风险一致；

选项A、B、D不符合题意，关联方关系及其交易的性质可能导致关联方交易比非关联方交易具有更高的财务报表重大错报风险，如：①关联方可能通过广泛而复杂的关系和组织结构进行运作，相应增加关联方交易的复杂程度；②信息系统可能无法有效识别或汇总被审计单位与关联方之间的交易和未结算项目的金额；③关联方交易可能未按照正常的市场交易条款和条件进行。

综上，本题应选C。

43.B【答案】B

【解析】因过失而出具不实报告的，只承担补充责任(不选A／)；承担补充责任时，赔偿金额以不实金额为限，并非依据损失金额确定(不选C)；因重大过失而支付的补充赔偿金额要比普通过失多(B正确)；在支付赔偿时，会计师事务所不承担第一位赔偿责任(不选D)。

44.B选项B在实施细节测试时，注册会计师通常对总体的预计误差额进行评估。

45.A选项A不恰当。注册会计师签署审计报告的日期表明了注册会计师对审计报告承担责任的时间，可以与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天，或晚于管理层签署已审计财务报表的日期，但不能早于管理层签署已审计财务报表的日期。

46.C

47.A选项A，无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序；选项B，实质性程序包括细节测试和实质性分析程序，以偏概全；选项C、D，如果注册会计师预期控制无效，则无须实施控制测试。

48.A选项A该号码之后的支票未必开出，从而未必入账，况且核实这些支票是否在次年入账已不属于当年的审计范围。B与C等价，而C、D均属于当年的审计范围。

49.D为保证将重大舞弊查出，可假定舞弊的重大错报风险为高，这样才能够实施更多的审计程序将舞弊查出。’

50.C内部控制是内部审计的工作对象，同时又是注册会计师审计的基础，这一原因使注册会计师审计与内部审计之间有了密切的联系。

51.ABCD会计师事务所的业务执行包括以下内容：(1)对业务执行情况的指导、监督与复

核；(2)业务执行中的咨询；(3)意见分歧的处理与解决；(4)项目质量控制复核；(5)业

务工作底搞的归档。

52.AB在控制测试中一般不使用穿行测试；在细节测试中，一般不使用重新执行与穿行测试。

53.BC依据库存现金监盘表，即依据追溯调整的原理，2017年12月31日的现金实有数额=2018年2月1日实际监盘数额-2018年1月1日至2018年2月1日增加额+2018年1月1日至2018年2月1日减少额。

综上，本题应选BC。

54.ABCD注册会计师在确定审计策略时，需要结合被审计单位业务流程复杂度、信息系统复杂度、系统生成的交易数量和业务对于系统的依赖程度、信息和复杂计算的数量、信息技术环境规模和复杂度五个方面，对信息技术审计范围进行适当考虑。

综上，本题应选ABCD。

55.ABCD选项A、D，审计项目组讨论该内容可以与成员分享发生舞弊的见解；

选项B、C，项目组讨论可以为舞弊导致的重大错报风险提供适当的应对措施。

综上，本题应选ABCD。

56.BD选项A不正确，注册会计师在审计业务中有责任合理保证财务报表不存在重大错报包括舞弊，但是对管理层侵占资产舞弊无法保证全部都能查出；选项C不正确，注册会计师即使按照审计准则的规定恰当地计划和实施审计工作有时也很难发现串通舞弊。

57.ABC审计报告的作用有鉴证作用、保护作用和证明作用。

58.ABCD选项A表述不正确但符合题意，在货币单元抽样中，被低估的实物单元被选取的概率更低，货币单元抽样不适用于测试低估，适用于查高估错报；

选项B表述不正确但符合题意，如果几乎不存在错报，传统变量抽样中的差异法和比率法将无法使用，但均值法可以使用；

选项C表述不正确但符合题意，货币单元抽样中项目被选取的概率与其货币金额大小成正比例，故生成的样本自动分层；

选项D表述不正确但符合题意，对零余额或负余额项目的选取，传统变量抽样不需要在设计时予以特别考虑。

综上，本题应选ABCD。

59.BCD选项A不恰当，注册会计师实施风险评估程序的目的是为了评估舞弊风险，注册会计师针对评估的舞弊风险再实施应对措施；

选项B恰当，管理层存在舞弊行为，注册会计师应当与适当的人员沟通，适当的人员至少要比涉嫌舞弊的人员高出一个级别；

选项C恰当，了解商业理由是为了评估交易的目的是否是为了对财务信息作出虚假报告或掩盖侵占资产的行为；

选项D恰当，实施追加的审计程序是以将审计风险降至可接受的低水平。

综上，本题应选BCD。

60.ABD由于每个货币单元被选取的机会相等，逻辑单元所含的货币单元越多(即账面金额越大)，被选中的机会越大。在PPS系统选样法下，金额等于或高于选样间距的所有逻辑单元肯定会被选中。而规模只有选样间距的一半的逻辑单元被选中的概率为50％。选项C，PPS抽样中项目被选取的概率与其货币金额大小成比例，不需要考虑货币金额的标准差，而使用传统的变量抽样，注册会计师通常需要对总体进行分层，并考虑标准差，以减小样本规模。所以当总体错报数量增加时，PPS抽样的样本规模可能大

于传统变量抽样的相应规模。

61.ABC选项D是管理层舞弊的“机会”因素；选项A、B、C表明管理层存在舞弊的“态度或借口”因素。

62.ABCD

63.ABC

64.ACD此题暂无解析

65.BC前任注册会计师，是指已对被审计单位上期财务报表进行审计，但被现任注册会计师接替的其他会计师事务所的注册会计师。当会计师事务所发生变更时(变更已经发生或正在进行中)，前任注册会计师通常包括两种情况：(1)已对最近一期财务报表发表了审计意见的某会计师事务所的注册会计师。(2)接受委托但未完成审计工作的某会计师事务所的注册会计师。所以选项AD不正确。

66.ABC选项A、B、C，属于总体审计策略中确定的事项；

选项D，属于具体审计计划中体现的内容。

综上，本题应选ABC。

67.ABD[答案]ABD

【解析】本题的考点为会计主体的内容，会计主体与法律主体并不是对等的概念，法律主体可作为会计主体，但会计主体不一定是法律主体。

68.ABC选项A错误，即使管理层对注册会计师所要求的书面声明内容进行了调整，并不一定意味着管理层没有提供可靠的书面声明，但是管理层作出调整的真正原因可能影响审计意见的类型。选项B错误，为强调管理层作出有依据书面声明的必要性，注册会计师可能要求(不是应当要求)管理层在书面声明中确认，为作出所要求的书面声明，管理层已进行了适当询问。选项C错误，即使管理层在书面声明中使用限定性语言，注册会计师只要确信书面声明是由管理层承担适当责任并了解声明所涉及事项的人员作出的，使用限定性语言的书面声明也是可以接受的。

69.ABCD如何设定组成部分的重要性水平参考《中国注册会计师审计准则问题解答第10号一集团财务报表审计(征求意见稿)》。

70.AD选项A中行为需要项目组以外的合伙人或高级员工复核，否则产生不利影响；

选项B中行为属于常规的审计执业行为，向任何审计客户提供该服务都不损害独立性；

选项C中服务已由非项目组成员提供，通常不对独立性产生不利影响；

选项D，除非出现紧急或极其特殊的情况，并征得相关监管机构的同意，事务所不得向