【公司应收账款控制以S工程事业部为例9500字（论文）】

公司应收账款控制—以S工程事业部为例TOC\o"1-3"\h\u一、绪论 1（一）选题背景及意义 11.选题背景 12.选题意义 1（二）国内外研究现状 21.国内研究现状 22.国外研究现状 3（三）研究方法 31.案例分析法 32.文献研究法 33.演绎研究法 3二、应收账款管理相关概念及理论基础 4（一）应收账款管理相关概念 41.应收账款定义 42.应收账款管理目标 4（二）应收账款管理理论基础 41.信用管理理论 42.风险管理理论 4三、S事业部应收账款控制现状 5（一）S事业部基本情况 51.S事业部简介 52.S事业部财务现状 5（二）S事业部应收账款管理现状 61.赊销收入净额分析 62.应收账款占流动资产的比例 73.应收账款账龄分析 74.逾期账款比例 85.应收账款周转率分析 9四、S事业部应收账款控制现存问题 9（一）项目前期未进行资信调查 9（二）应收账款回收期较长 9（三）项目后期应收账款管理不完善 10五、解决S事业部应收账款问题的对策与建议 10（一）项目前期了解市场情况，建立合理的管理制度 10（二）严格控制各环节应收账款的回收期，加强内部控制 111.征信组职责 112.授信组职责 113.收账组职责 12（三）完善项目后期对应收账款的管理 12六、结论 12参考文献 13一、绪论（一）选题背景及意义1.选题背景在当前经济快速发展的大前提下，为加速合作，企业采用商业信用也越来越普遍，从而导致企业应收账款数额也在不断扩大。就目前来看，众多企业采取赊账业务，主要是为了增加企业的营销额，提高利润；但是如果大量资金一直被拖欠的话，这样就会连带影响企业资金的利用率，严重时可能会导致企业内部的资金链断裂，最终宣告破产等。事实上，建筑业的快速发展对经济增长起到了有效作用，然而在经济快速发展的情况下，行业竞争也越来越激烈，各种潜在的挑战也出现了。建筑行业的特点是工期长、造价高。施工前，负责人可能不可避免地要对施工设备和其他建筑材料进行详细的统计，但是也有可能会因为资金的不足而不去购买所需要的设备，所以需要足够的资金来支持它。建设单位自身或其他原因欠费，意味着建设单位没有足够的资金建设项目，严重拖延建设进程和项目效率，降低公司经营状况。同样，有效管理应收账款的能力可以及时收集所有可用发票并合理应用应收账款，帮助企业在危机时期克服危机，并释放财务资源。因此，本文主要以中国核工业第五建设有限公司工程建设事业部（下文简称“S事业部”）应收账款现状展开研究，希望对解决建筑业发展实际困难，有一定的参考价值。2.选题意义（1）理论意义应收账款主要是指企业应该收取的费用却因为合作合作需要，而未能收取的一种债权，是企业的一种潜在资产。应收账款的出现使得现如今如果交易活动不需要预付全部金额即可达成，省略了商家的部分利益，促进了产商的生产支出。但是应收账款如果逾期太久，也会不利于企业经营生产。基于这种前提，本文将以S事业部为例，通过剖析企业应收账款现状及结合相关数据指标展开分析，找出当前企业在应收账款管理方面存在的潜在问题，并提出相关结论，以期为企业更好控制管理应收账款提供一定的理论建议。（2）现实意义现如今，有许多企业由于忽略了对应收账款的重视，使企业被动处于金融危机之中。而明智且完善的应收账款管理机制，可以迅速使资金收回、快速提高经营效益。相反如果管理不到位，严重的会使企业面临资金链断裂，债务纠纷源源不断。随着当前我国工业化发展，建筑行业的不断发展，这就预示着S事业部部门也将迎来更多的业务与机遇，同时也预示着企业本身的预付资金也在不断加剧。而基于这种背景，研究如何加强企业应收账款管理问题，如何对企业应收账款进行合理管控，决定着企业生产价值能否达到最大化，同时对企业发展也有着重要的现实意义。（二）国内外研究现状1.国内研究现状邹得平(2013)认为，现在的企业都是以市场扩大，利润提高为主要目的来进行管理。只是一味的追求的销售量，甚至对销售人员用奖金形式来促进业绩，对客户盲目采用赊销手段或是其他超级优惠的条件来招揽生意。如果要以这样的模式一直走下去后果不堪设想。戴明(2015)指出，在现在看来我国社会信用的基础相比较西方国家仍然是薄弱的，正在努力完善适合自己的信用体系，正在等待相关的政策发布。与此同时国内大部分企业对应收账款管理的观念还是忽略的，都还是照搬或是参考别人的体系来对自己的公司进行实施，这种方法是万万不可取得。李娟(2016)提到，内部环境是内部控制的基础，影响着企业组织的各个要素。内部环境参数的最终目的是为个人执行公司治理和发展任务，并通过有效的权限约束提高运营效率。只有制定明确的业务目标，我们才能通过测试过程。主要包括管理技能和管理远见、员工能力和风险管理控制意识、企业经济模式和企业文化等，这些都对企业的内部环境产生影响。刘艳妮(2017)指出，企业应该对客户进行调查，简单掌握一些基本情况。可以让销售代表对客户信息备份，可以派专业人员去实地考察，可以参考大数据里的相关数据，调查一般可以通过客户的偿债能力、个人品德、资本条件等方面着手。杜盛盛(2019)认为，应收账款作为企业重要的一项资产，其管理就存在着很大的风险，企业使用信用手段的销售金额越大，承担的风险就越大，到最后可能危及企业的存亡。2.国外研究现状Perdon(2010)认为，根据公司自身的实际情况，向不同客户了解到，企业在管理层面和实施层面都有所不足之处。并且还要适当的与客户之间建立良好关系和与银行之间保持密切的联系。Deniseetc.(2013)提出，在应收账款管理中要不断对模式进行更新，不能一味地墨守成规。要定期培训专业人员来对周转率、坏账准备等指标进行分析，以保证公司经营政策和经营方式相匹配。Annalisa＆Klaas(2013)指出，应收账款是具有债权性质的一种短期资产，不能从债权的占用中获得直接的资本收益。PayanokT.M.(2018)提到,由于信用销售是坏账的来源，因此企业在进行销售之前应评估客户的信誉度。大多数中国的公司在销售之前都不进行详细的信用调查和对客户进本情况的了解。大量信用销售一般取决于条件的不定因素干预或个人的主观色彩偏好，这导致产生了大量的应收款。YeutushenkoN.O.(2019)提到，企业信贷部门应该根据被调查客户的基本情况，通过详细分析后决定是否批准该客户的赊销。在销售的过程中，应该在企业做好留档并且时刻关注该客户的资金情况变动，及时做出反馈。（三）研究方法1.案例分析法结合国内应收账款的现状，针对S事业部工程建设事业部进行深入分析具体研究分析，根据分析结果提出相应的解决对策，以期为其他公司发展提供良好的经验与参考。该方法的实施也能进而有效提高论文的实用性。2.文献研究法在查阅前人的相关研究成果为基础，为本文的研究提供参考。同时，在现有研究文献的基础上加上自己的看法和想法对文章论述，从不同的方面入手深入剖析。文章中参考了国内和国外相关的文献，把资料所整合后加入自己的认知和观点。3.演绎研究法将理论基础与S事业部工程建设事业部应收账款管理相融合，再加入具体案例来分析，把数据和图表充分运用起来，最后给出自己的结论。二、应收账款管理相关概念及理论基础（一）应收账款管理相关概念1.应收账款定义应收账款是企业经营过程中的一项重要流动资产。就是在日常经营过程中向买方所提供的商品或付出的劳务，在双方达成协议的情况下，在约定的时间内付清所欠账款的过程，但这个付款过程是需要一定时间的，就是在这买卖过程中就产生了应收账款。2.应收账款管理的重要性企业资金管理的核心之一就是应收账款的收取。企业的应收账款管理涉及到信用制度和坏账的处理方式。建立信用制度是针对一般客户，而特殊的老赖则通过派员催收，严格催收，必要时执行法律程序。对超过信用额度的客户，我们必须使用消极型收账政策，通过寄信或等待客户主动还款的方式催促。（二）应收账款管理理论基础1.信用管理理论信用管理理论是由波特（2008）提出的信用管理模型而产生的，该模型具体内容是分时间，重点放在信用销售。此流程的准确性体现在严格监控和管理公司信用销售的各个环节，就是为了使该企业降低一定的信用风险。如果企业要控制风险，企业就应对合作企业进行信用审查评估，根据客户信用程度不同划分成不同等级，并设置不同的赊销额度，这样也可以有效促进公司利益大大增加。除此之外后期也要时常对客户财务状况进行监督，必要时可以调整策略，降低信用风险。在利用信用管理扩大企业利益的同时，不要忘记保障企业经营而提高企业经济利润，从而实现推动企业积极发展的终极目标。2.风险管理理论风险通俗的说就是存在的未知不确定性。风险管理就是指在一个肯定或可能存在风险的环境中，把这些可能造成的影响降到最低的过程。左放（2018）提出，一个企业的风险贯穿于企业经营生产活动的各个方面，有战略风险，经营风险，融资投资中的财务风险等。所以说，风险管理对现代中小企业而言十分重要。要在现有的风险管理要素中选择适合自己的风险管理策略。例如，风险承担，是企业在权衡风险之后对后果而选择承担；风险规避，是指提前就采取各种措施来改变，避免相关风险;风险转移，将企业风险转移给第三方，如保险;风险转化，指在不同的领域下相互转化风险，但最终是在总体风险不降低的情况下。三、S工程事业部应收账款控制现状（一）S事业部基本情况1.S事业部简介S组建于1964年，隶属于中国核工业建设集团公司。1984年注册为“上海石化安装检修工程公司”，2006年更名并注册为“中国核工业第五建设公司”，2009年改制并注册为“中国核工业第五建设有限公司”。S从1964年成立至今已走过近五十年时间，公司主营业务除了核工程建设之外，其他相关业务主要是以土木工程建设为基础的工业工厂建设，充分活跃在国内的各大施工场地之中，为推动我国工业化发展贡献着长足力量。由于从事业务广泛，将其分为核与系统工程事业部、国际工程事业部、工程建设事业部、工程研究院、检测分公司、制造分公司等分支机构。其中工程建设事业部主要从事公共建筑、民用工程、市政公用、公路工程、石油化工、低温储罐、基础设施等业务，经过十多年的发展，不断取得新成绩和谋求更好的发展品质。事业部以“聚焦市场提质增效”为发展主题，紧跟国家步伐。2021年S工程事业部共计2000余名员工，创造企业应收238亿元，同比增长30.05%，2021年全年创造总利润34.74亿元。2.S事业部财务现状作为老牌企业，S的经营业务无需多说，由近年来随着我国工业化不断发展，对各种大型工厂的需求也在不断提高，在工程建筑方面，S事业部不断迎来发展突破，以下是工程事业部2019年至2021年的主要财务指标。表3.12019-2021年S事业部财务数据（单位：亿元）项目2019年2020年2021年营业收入169183238应收账款45.2353.9071.61应收账款占比26.76%29.45%30.09%流动资产合计471.14426.89528.91资产总计585.16641.54744.25图3.12019-2021年S事业部应收账款变化趋势图从表3.1可以看出，S事业部近三年的营业收入是逐年增加，在营业收入增加的同时，公司的应收账款也从2019年的45.23亿元增加至2021年的71.61亿元，提升了63.16%，这一数据充分说明，营业额增加的同时，公司应收账款金额也在提高，公司实际的营业收入并没有存在多少优势，相反过高的应收账款还会影响整体资产流动。因此，现阶段公司应分析相关信息，识别应收账款管理存在的问题，选择合理的对策，才能切实确保公司具有良好的发展前景。（二）S事业部应收账款管理现状当前S事业部采用的是最基础的事前事中事后三管理措施来管控公司应收账款问题，具体步骤如下图3-1所示。图3.2S事业部业务管理流程其中事前管理主要包括对客户需求的了解，然后进行投标；事中管理主要包括合同的签订与工程进度安排、以及施工公司的合作等。事后管理主要是负责工程竣工后的相关金额结算工作，并负责在约定时间内收回应收账款。1.赊销收入净额分析赊销是企业扩大销售收入和市场份额的主要手段，但是，如果应收账款数额较大，将对企业的良性发展产生不利影响。企业应收账款不断增加，超过一定限度，会影响企业资金的流动，增加坏账风险，所以要控制好赊销和现销之间的比例。2019年至2021年公司赊销现销情况见表3.2。表3.22019-2021年S事业部赊销现销情况表（单位：亿元）项目2019年2020年2021年赊销97103.5132.5现销7279.5105.5合计169183238赊销占总销售收入的比57.40%56.56%55.67%图3.32019-2021年S事业部赊销现销趋势图从上表中我们可以看出，在S事业部的销售收入中，主要以赊销为主，并且近三年来每一年的赊销数额都远远高于现销的数额，2019年赊销比现销多了25亿元，2020年赊销比现销多了24亿元，2021年赊销比现销多了27亿元。这与该公司提供的信用政策有关。三年来的赊销数额分别为67亿元，73亿元，91亿元，说明从2021年开始，公司的赊销数额呈现明显的增长趋势。再看赊销占总收入的比重，2019年为62.32%，2020年为55.24%，2021年为60.14%，近三年来赊销占总收入的比重波动幅度较大，但每一年都占了该公司销售收入的50%以上，可见该公司应收账款风险较大，该公司应引起高度重视。2.应收账款占流动资产的比例应收账款与流动资产的比率是衡量应收账款规模的主要指标，比率越高，虽然表示公司的销量较高，但同时也有很大规模的应收账款，但与此同时也有很多未收回的款项。表3.3S事业部2019-2021年应收账款、流动资产汇总表项目2019年2020年2021年应收账款（亿元）45.2353.9071.61流动资产（亿元）371.14426.89528.91应收账款增长率（%）--19.17%32.86%流动资产增长率（%）--15.02%23.90%图3.42020-2021S工程事业部应收账款、流动资产增长趋势图由表3.3得出，S事业部近三年应收账款占流动资产比重波动较大，尤其是在2020年，增长至32.86%，这两项指标充分证明了公司的盈利质量，资金周转率并不理想，存在较大的财务经营风险。3.应收账款账龄分析应收账款账龄主要是指资产负债表上的应收账款产生之日至收回资产负债表上的应收账款之间的时间。简而言之，就是这笔应收账款的起止时间。因此，如果应收账款逾期很久，成为坏账的可能性就会大大增加。值得注意的是，销售应收款不在一个商业周期(通常为一年)以内流通的公司资产，不能视为公司流动资产。此外，考虑到公司的短期偿债能力，需要进行分析，以减去该领域的非流动性资产。事实上，对S事业部近三年的应收账款进行分析后不难发现，1年以下的应收账款占应收账款总额的比例约为72%左右，其中截止到2021年为71.97%。而在这之中，1年的应收账款占应收账款总额的16.18%；2-3年的应收账款占应收账款总额的7.08%；三年以上的应收账款占应收账款总额的4.77%。考虑到S事业部一般承包地都是大规模工业工厂建筑，存在三年以上的应收账款可以理解，但是归根到底，时间越久，越容易发生坏账，会给企业经营带来较高的风险。表3.4S事业部2019-2021年账龄分析时间（年份）2018年2019年2020年1年以内72.68%70.86%71.97%1-2年16.18%17.72%16.18%2-3年6.73%6.94%7.08%三年以上4.41%4.48%4.77%通过公司近三年应收账款账龄可发现，其应收账款账龄主要集中在1年以内，但是可以看见的是，S工程事业部由于会从事负责一些大型工厂基建工作，这类工作往往需要大量时间才能完成竣工，这就导致S工程事业部在1-2年内暂时无法取得尾款，导致应收账款账龄均超过了15%以上，这样高额的数据导致S事业部大部分时间都处于周转资金较差阶段，容易为公司带来额外的风险，产生会产生很多不能及时回收的款项，发生坏账损失的可能性增大。因而S事业部需要加强对应收账款的管理。4.逾期账款比例赊销业务不可避免地产生应收账款。因此，由于客户出现经营困难的问题，就容易引起恶意违约或超出信用期还款的情况。并且逾期的时间越长，应收账款的回收率也就越低。有关调查数据表明，应收账款拖欠的时间越长，追回的成功率也就越低。2019-2021年，公司逾期应收账款占其应收账款总额的50%以上，而逾期一年或一年以上的应收账款占应收账款总额的10%或以上。如果这部分资金长期没有回收，则会影响公司的资金运行、盈利能力，严重情况下甚至会导致公司的资金断裂，产生破产的风险。表3.5S事业部应收账款逾期情况逾期期限2019年2020年2021年账期内39.09%42.58%45.00%2个月以内32.36%21.04%24.55%2.6个月15.69%16.95%11.60%6-12个月5.95%5.77%5.59%1年以上6.91%13.66%13.26%合计100%100%100%5.应收账款周转率分析目前衡量公司应收账款质量的另一个重要指标是应收账款周转率。换句话说，应收账款周转率越快，应收账款的回款期就越短，反之，还款期限越长，成为坏账的风险越大。表3.6S事业部应收账款周转率与收款天数比较时间（年份）2019年2020年2021年营业收入169183238应收账款45.2353.9071.61应收账款周转率（次/年）1.401.101.06应收账款周转天数（天）257.13327.35341.08由上表可知，2019年至2021年，S事业部的应收账款的周转率呈现明显的逐年下降趋势，从2019年的1.4下降至2021年的1.06，而应收账款周转天数在2021年达到最大值341.08，表明该公司收账困难，资金长期被应收账款所占用，不利于该公司的流动资金的周转与经营，容易造成资金链断开。四、S事业部应收账款控制现存问题（一）项目前期未进行资信调查公司为应对市场竞争急于提升业绩，承揽项目，不重视对业主资信状况的评估。在招投标前期未对业主的资信、偿债能力、经营状况进行调查，更没有意识去提前了解项目资金的到位程度，就草率投标。例如企业在承包业务之前，未能及时对业主情况进行了解，这就容易导致在建筑中途或是建筑后期，业主单方面违约或资金不够，就容易使得建筑投入、时间全都白费。即使企业能依法向业务问责，但是已产生的损失却已无法弥补，而且容易由业主个人原因，最终导致赔偿金额也入不敷出。建筑行业工程一旦开始就算中后期资金无法到位也只能自行垫资完成全期工程，因为一旦停工将会导致更大的损失，由此大多情况下企业也只能由自己垫资支付工程款和员工工资，直接导致了企业应收账款的大量增加。（二）应收账款回收期较长首先，员工工作执行力度不够。S事业部在评估销售人员时，只考虑销售收入，并没有具体的评估标准来确定何时收取货款。这样，销售人员就没有动力去收税，说白了就是觉得货款跟自己没关系。销售人员为了多销售产品，尽快签单，不去仔细调查客户信用信息，经营状况等，草率的签订合同，达成赊销行为。然后应收的款项就交给财务人员记录、计算。财务人员对到期的应收款也只是提醒销售人员催收。销售人员想要提高自己的业绩，也只是礼貌提醒。这样的话业绩完成度就会降低，货款收回越来越困难，延长了应收账款的回收期。例如销售人员在出售公司服务时，往往只想着尽快达成变现，而不管后续收款问题。既是财务人员会进行提醒事宜，也容易使得销售人员仓促敷衍，导致企业无法及时收回应收账款。（三）项目后期应收账款管理不完善公司以往的业绩考核制度过分看重对项目承包量的考核，为此，而公司只关注自己的工作完成度，实现自身利益的最大化，必然会想方设法的与客户签订施工合同，而忽视了很多不平等的条件，也没有考虑这种快节奏的发展会给公司发展带来的危害。例如在承包项目之前，企业缺乏对客户前期的市场经营状况、资金状况以及市场信用度的调查，甚至不惜为客户放宽信用期限、提高质保金甚至是采取口头协议的方式来承接项目，忽视了其背后潜在的风险，因此，应收账款后期无法清偿，公司资金周转困难。而公司内部往往比较注重工程在施工过程中发生的资金往来，在工程结束后迅速将注意力转移到新的项目上，忽视了在工程完工后项目的后续情况变化以及各个时间段应收回的各种保证金，对于工期比较长的项目各项资金的回收手续会变得更加复杂，而在这期间公司内部人员的调动，岗位的变动，项目的后续记录和管理，项目缺陷修复的发生，发包方资信状况的变化等情况的发生都会让应收账款的回收难以完善。五、解决S事业部应收账款问题的对策（一）项目前期了解市场情况，建立合理的管理制度在承接施工项目之前，项目管理部门通过对目标客户进行前期的市场信用、经营状况以及未来一段时间内的发展前景的市场调查，建立客户信息档案。针对客户的赊销请求，可以指定专门的人员负责，赊销申请单的填写必须规范合理，信息涵盖面全面。赊销审批单填写完成后交由业务部门负责人进行信息核对，然后划分信用指标以及信用期限，并将其呈报给公司的最高领导人进行审核。接着需要此次赊销业务的承办人与生产经营部签订责任协议，之后，转入公司信用管理部，存入营业部，最终签订施工合同。信贷部是实现运营部与财务部沟通的重要桥梁。为实现客户信息资源共享，应加强信贷管理部门与业务、财务部门之间的信息交流，在风险前做好防控措施。图5.1S工程事业部应收账款管理步骤（二）严格控制各环节应收账款的回收期，加强内部控制公司发展中业务部以及财务部针对应收账款的管理必须分工详细，明确岗位职责划分，并落实到个人。实现对客户档案信息的有效管理与监督，合理分配了应收账款成为坏账的成分。而且应收账款管理部门的人员分布，主要是由一个部门经理和三个小组组成，具体的岗位职责分布如下图5-2。图5-2S事业部信用管理部构架建设方案1.征信组职责主要是在施工合同签订之前，针对目标客户进行基本的信息核查以及市场调研，全面了解公司的财务状况、市场经营状况以及公司市场信用度。将收集来的数据信息进行汇总并进行分类，整理好后存进公司的客户档案管理系统，以便于后期能够针对客户的市场经营状况以及发展趋势有一个全面的了解，及时发现潜在的风险因素，这样的话就能够进一步完善了。2.授信组职责授信组的工作建立在征信组工作的基础上，主要是将征信组收集来的信息进行分类，而且每一个客户的底细都要摸排清楚，划分信用指标，结合公司发展的需要，制定合理的授信标准。3.收账组职责收账小组的主要任务是为项目完成后的未结清的部分款项制定收账计划。在此基础上，需要加强与债务人的沟通与交流，并在允许的时间内收集尽可能多的项目资金。（三）完善项目后期对应收账款的管理S事业部需要更改付款方式，即使应收账款未按时收回或交易，公司不会立即开始当前的回收过程，并恶意对交易方的债务进行更详细的信用分析。如果对方资金周转有问题，有长期合作的基础，不建议继续收款并最终走法律程序。可以给对方一定的时间，并给予他们一定信任，以任何方便的方式提取资金。如果事实证明对方属于信用等级较低的客户，应立即通过司法程序，采取法律武器，强制执行并依