全面风险清单-财务管理风险（2023年11月-雷泽佳编制）

全面风险清单——财务管理风险（2023年11月）序号控制目标一级流程二级流程风险描述财务管理总体目标：规范单位财务行为，加强财务管理和监督，确保财务管理工作依法、依规、有序进行，确保工作正常有序运转，提高资金使用质量和效益，实现资产保值增值。财务管理合规目标：财务报表及报告的编制和披露，银行账户的开立、审批、使用、核对和清理，依法纳税事项必须符合国家法律法规的规定，避免遭受外部处罚、经济损失和信誉损失；严格执行会计法律法规和国家统一的会计准则，按国家或行业相关政策、标准等核算发生的经济业务，加强对财务报告编制、对外提供和分析利用全过程的管理，明确相关工作流程和要求，落实责任制，确保财务报告合法合规、真实完整和有效利用；及时、准确、完整地开展信息披露工作，满足上市单位信息披露要求，避免虚假记载、误导性陈述、重大遗漏和未按监管要求进行披露而使单位遭受处罚；财务管理资产安全目标：定期对财产物资进行清查、盘点，过程记录清晰、完整，保证账账、账实相符，避免资产无故流失导致损失；定期核查债权债务，了解各项结算款项拖欠情况及原因，保证债权、债务真实完整；及时清欠债权，避免遭受经济损失；防止票据遗失、变造、伪造、被盗用以及非法使用印章而导致资产损失、法律诉讼或信用损失；财务管理财务报告目标：防止提供虚假财务报告造成账实不符，虚增或虚减资产、负债而误导财务报告使用者，干扰市场秩序，产生财务风险和遭受处罚，信誉受损；财务报告编制与对外披露经过适当审核，避免因重大差错、舞弊而导致损失；做好财务报告信息保密工作，防止关键信息外泄；做好财务报告编制前期准备工作，防止结账前的会计差错未能及时发现；合并报表范围明确，避免财务报告数据不完整，信息失真，影响信息披露质量；向外部投资及财务报告使用者提供与单位财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，真实、完整反映单位管理层受托责任履行情况；资金记录须准确完整，防止账实不符或财务报表信息失真；财务管理经营目标：规范单位财务报告控制流程，明晰各岗位职责，建立健全财务报告编制、报送及分析利用等相关流程的授权批准和流程规范，以会计记录为基础进行日常信息的核对，并确保记录完整；充分利用信息技术，提高工作效率和工作质量，减少或避免编制差错和人为调整因素；财务管理战略目标：向财务报告使用者或潜在使用者提供决策有用的信息；深入分析、准确判断单位内外部环境及财务活动影响程度，谋求资源均衡及资产的有效流动，实现单位发展目标；持续改进财务管理流程、不断总结财务管理经验、培养单位财务管理人才，提升单位财务管理能力。预算管理风险预算管理总体目标：促进单位实现发展战略，实现预算管理目标，强化预算约束，发挥全面预算管理作用，保障经济活动健康发展。预算管理合规目标：通过实施全面预算管理，使单位满足《单位内部控制应用指引第15号--全面预算》中所规定的合规要求；预算管理财务报告目标：如实编制预算并进行有效审批，避免因差错、舞弊、欺诈而导致损失；在预算执行中，及时查明并解决出现的问题，定期报告全面预算的执行情况，避免造成预算体系失去权威性；进行正确、科学、及时的预算分析，避免削弱预算执行控制的效果，导致预算考评不客观、不公平；预算管理经营目标：详细分解预算（将年度预算分解为季度和月份预算）、明确预算责任主体，避免年度财务预算目标无法实现、单位资源浪费和管理效率低下；预算调整须符合调整条件、经过有效审批，避免造成预算调整体系缺乏准确性；预算考核须总结预算管理经验与教训，正确评估各类风险水平和经营形势，使单位正确认识并防范各类风险；预算管理战略目标：防止预算调整事项偏离单位发展战略和年度财务预算目标，造成调整方法无法实现最优化。预算编制、审核及批复控制目标：确保单位的全口径收入和支出纳入预算，统一核算，统一管理；确保预算编制程序合法、合规；确保预算编制依据充分可靠、编制及时、内容完整、项目细化、数据准确；确保预算审批程序合法合规、科学合理。预算编制、审核及批复预算编制年度预算目标的确定：（1）预算目标不合理，预算编制没有依据以前年度单位收支的实际情况，项目申报与单位的职能、政策、年度目标及任务相脱离，可能未真实反映单位本年度全部业务收支计划，各项工作无法得到预算支撑；（2）预算目标及指标体系设计不完整、不合理、不科学，可能导致预算管理在实现发展战略和经营目标、促进绩效考评等方面的功能难以有效发挥；预算编制程序与方法：（1）不编制预算或预算编制不准确，可能导致导致单位收支缺乏约束，无法保证资金的使用效率，引起盲目经营；（2）预算编制程序不规范，预算编制方法选择不当、编制方法不专业或强调采用单一的方法；预算编制过程短、时间紧（编制预算的时间太早或太晚）、前期准备以及论证不充分，预算编制不科学，内容不完整，随意性大，导致预算项目不细、编制粗糙，编制质量低下或预算编制准确率低，不符合工作实际，可能导致预算无法获得批准，影响单位年度工作计划的完成，使单位资源浪费或发展战略及目标难以实现；（3）预算编报各个程序衔接不紧密，可能导致预算数据不准确，预算项目业务目标与资金需求不匹配，后续无法按照预期执行；预算编制方案（范围与依据）：（1）预算编制范围和项目不全面，各个预算之间缺乏整合，可能导致全面预算难以形成；（2）预算编制所依据的相关信息不足，可能导致预算目标与战略规划、经营计划、市场环境、单位实际等相脱离；预算编制基础数据不足，可能导致预算编制准确率降低；项目立项审核：（1）提出的新增需求不真实，虚报人员、资产、业务工作内容，新增项目未经过科学论证和评审；（2）专业性较强或重大项目未经调研或论证，可能导致项目目标与计划脱离实际无法执行，造成预算资金闲置或浪费，或占用其他项目资金额度；预算编制部门（沟通）：（1）预算编制以财务部门为主，业务部门参与度低，可能导致预算编制不合理；（2）预算管理责权利不匹配，预算编制范围和项目不全面，各个预算之间缺乏整合，可能导致全面预算难以形成；（3）横向、纵向信息沟通不畅，财务部门与其他部门之间缺乏有效沟通，业务部门未参与其中，预算管理与资产管理、政府采购和基建管理等经济活动脱节,可能导致预算目标缺乏准确性、合理性和可行性。预算项目和内容：（1）预算项目不细、编制粗糙，随意性大，导致预算约束不够；（2）预算内容不完整，存在重大遗漏.可能导致无法完成单位重要工作目标。预算分解与批复预算指标分解：（1）预算指标分解不够详细具体、不合理、不准确，导致部分岗位和业务环节缺乏预算执行和控制依据或预算执行力度不足，预算约束力弱化；（2）预算指标分解与业绩考核体系不匹配，可能导致预算执行不力；预算审批：（1）预算审核批准责任不清晰，标准不明确，可能因重大差错、舞弊而导致单位资源错配、形成资源浪费；（2）.预算审批与下达程序不规范，方法不科学，可能导致预算权威性不足，执行力不够；（3）预算审批权限及程序混乱，预算未经适当审批或超越授权审批，可能导致越权审批、重复审批，可能导致预算权威性不够，降低预算执行效率和严肃性或可能因出现重大差错、舞弊而导致损失。预算批复：预算不进行内部或上级批复，预算指标批复不合理，预算批复后各部门执行责任不清晰，可能导致各部门财权与事权不匹配，影响部门职责履行和资金使用效率，导致预算执行力度不足，预算编制与预算执行脱节，预算约束力弱化。预算公开预算未按规定公开，未对有关预算事项进行公开和说明，可能导致单位公信力受损。预算执行与调整控制目标：确保单位按照批复的预算安排各项收支；确保预算执行符合“谁申请、谁执行、谁负责”的原则，满足及时、均衡、安全、有效的要求；确保预算执行责任明确、分工精细、衔接紧密；确保预算执行进度合理，推动预算实现；确保及时发现预算偏差，确保预算执行的刚性；确保预算调整依据合理，程序合法合规；确保预算得到全面落实和有效执行。预算执行与调整预算执行（总体风险）预算缺乏刚性、执行不力或预算执行不到位，预算执行随意调整，未按照规定的用途使用资金，出现无预算、超预算开支，可能造成资金浪费或闲置的风险，预算管理流于形式或偏离预期目标；未按规定的额度和标准执行预算，产生无预算支出、超预算支出等情形；预算执行进度偏慢或或者严重滞后，特别是固定资产投资项目支出进度偏慢，导致政府性基金项目结余资金规模较大，造成预算执行目标不能完成。预算支出管理预算缺乏刚性、执行不力，没有按照批复的预算安排支出、超预算指标安排预算支出，可能导致预算管理流于形式；不严格按照批复的预算安排各项收支，存在无预算、超预算支出等问题，影响预算的严肃性。预算收入管理没有按照规定足额收取收入并相应上缴财政。预算执行效果管理缺乏健全有效的预算反馈和报告体系，导致预算执行情况及预算执行偏差得不到监控或分析，员工缺乏执行的约束和动力；没有及时分析预算执行情况，导致预算执行偏差（预算执行与预期不符）和问题未能及时发现并采取有效措施；没有建立有效沟通机制或沟通不畅，导致预算执行进度偏快或偏慢。预算调整预算调整缺乏严格控制，预算调整依据不充分、方案不合理、审批程序不严格，可能导致预算调整不符合实际需求，调整随意、频繁，预算失去严肃性和“硬约束”；预算调整未按程序执行，可能导致预算控制失效或产生相关舞弊行为的风险。决算和预算绩效（考评）管理控制目标：确保决算真实、完整、准确、及时；确保预算考评落到实处，发挥预算绩效管理对预算工作的促进作用。决算和预算绩效（考评）管理决算编制未按照规定编制决算报表，可能造成决算报表利用价值不高；决算与预算相互脱节，不按规定编制（口径不一），反映反映预算执行情况不及时、不完整、不真实、不准确，导致决算无法准确反映预算执行情况和决策失误，预算管理效率低下；不重视决算分析工作，决算分析结果未得到有效运用，单位预算与决算相脱节。预算绩效管理预算执行过程中缺乏有效监控，可能导致预算执行的刚性不足，预算目标难以实现；未按规定开展预算绩效管理，预算评价机制不完善、不科学，预算绩效管理或评价结果流于形式，结果评价不当或评价结果缺乏应用，可能导致预算项目绩效目标脱离实际、实际执行偏离绩效目标，难以发挥绩效评价作用；预算考评不严格、考核过程不透明、考核标准不合理、考核结果不公正，可能导致奖惩不到位，严重影响预算目标实现，可能导致预算目标难以实现、预算管理流于形式。决算公开决算未按规定公开，可能导致单位公信力受损。资金管理风险资金管理控制目标:促进单位正常组织资金活动，防范和控制资金风险，保证确保资金的安全性、完整性和合法性，提高资金使用效益。资金管理合规目标：资金日常管理必须符合国家法律法规的规定，避免遭受外部处罚、经济损失和信誉损失。资金管理资产安全目标：规范资金管理权限，明确不同级别管理人员的职责，防止因超越授权审批而造成重大差错、舞弊和欺诈。未经授权人员不得办理资金收支业务，确保资金保管；收支安全：设置科学合理的资金审批流程、不兼容职务完全分离，建立相互牵制、互相监督的资金内部控制机制，防止重大差错、舞弊、欺诈而导致资金损失；建立定期和不定期的资金盘点和检查机制，强化审计对资金的监督职能，确保资金账实相符。资金管理财务报告目标：财务管理部门负责资金活动的日常管理，资金划转、收付核算正确、真实，确保资金安全和有效运行；加强对资金活动的会计系统控制，及时入账、准确核算、账表核对、账账核对，确保账表信息客观、真实反映单位资金活动行为；建立资金管理台账和资金分析报告制度，实时进行信息更新，及时传递使用，为管理者提供决策依据。资金管理经营目标：完善严格的资金授权、批准、审验等相关管理制度，加强资金活动的集中归口管理，明确资金营运中各环节的职责权限和岗位分离要求，定期或不定期检查和评价资金活动情况，落实责任追究制度，确保资金安全和有效运行；采取合法有效措施，强化对子单位资金业务的统一监控，加强资金活动过程管理；重视资金计划管理，做到资金流在数量和时间上的合理配置，保证资金循环周转的顺畅进行，全面提升资金营运效率；促进资金不断周转和合理循环，努力提高资金周转效率，防止出现资金闲置沉淀等。资金管理战略目标：充分发挥全面预算管理在资金综合平衡中的作用，严格按照预算要求组织协调资金调度，确保资金及时收付，实现资金的合理占用和营运良性循环。资金活动管理控制目标：促进单位正常组织资金活动，防范和控制资金风险，保证确保资金的安全性、完整性和合法性，提高资金使用效益。资金活动管理资金计划调度管理资金计划未经审批，使单位管理层对于资金未来去向不清楚，不利于工作的开展；未能科学有效的制定资金预算，导致单位无法按发展需要进行资金投入和产出，无法形成成本效益对等；未严格按照资金预算进行资金额度管控，致使单位资金被提前占用或费用出现严重超支，导致整体资金的统筹安排受到影响，甚至造成资金链断裂资金调度不合理、营运不畅，可能导致单位陷入财务困境或资金冗余；资金活动管控不严，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈；银行账户与网银管理银行账户的管理不符合国家有关法律法规要求，可能导致受到处罚造成资金损失；缺乏与银行对账单的核对与调节机制，导致银行存款未被正确及时地反映在财务记录中；银行余额调节表的编制缺乏及时性、完整性及准确性，无法及时发现未达账项，难以保证银行存款账户的真实性和准确性；未编制银行存款日记账，未定期核对银行交易及银行余额，可能导致银行存款存在长短款、账实不符的情况；缺乏对银行账户进行监控及定期清理，未及时将银行账户变更、撤销情况整理备案，存在久悬户，致使难以及时发现银行账户异常情况。银行账户开销、审批、使用、核对和清理不不符合国家有关法律法规要求，可能导致银行结算业务违反国家的有关规定或者影响收支业务的开展，造成营运业务不顺畅，进而影响资金安全完整和管理效率。现金及银行存款管理费用报销没有经过经适当审批；备用金额度过大，未经有效审批；缺乏对现金开支范围及限额的明确规定，备用金、费用报销申请合理性及必要性审核不到位，易造成单位资产损失；备用金、费用报销申请流程缺乏财务审核或审核不到位，易导致发票金额与实际支出不相符、发票真实性存疑，以及费用及款项支付记账管理不到位，造成单位资金损失；未建立健全备用金、费用报销支付机制，内部费用审核权限界定不明确，难以防范内部人舞弊等违规操作，造成单位资金的直接损失；备用金、费用报销记账缺乏内部审核及确认机制，易导致内部人违规操作，造成资金舞弊风险；借支没有经过经适当审批；借款事项及资金预计的不合理会导致借款的金额不合理;对借款的用途不清晰，借款的期限是否合理合规；忽视货币资金收付的控制，造成贪污、舞弊，危及货币资金安全；营运资金业务没有得到真实准确的登记和会计处理；缺乏记账复核机制，现金日记账及银行日记账记录错误难以发现，影响会计账务处理，甚至导致单位开出空头支票，影响业务开展效率；未定期进行现金（包括本币和外币）盘点，可能导致现金长短款，账实不符。收入业务控制收入业务岗位设置不合理，岗位职责不清，不相容岗位末实现相互分离，导致错误或舞弊的风险；各项收入未按照收费许可规定的项目和标准收取，可能导致收费不规范或乱收费现象发生；违反“收支两条线”管理规定，截留、坐支、挪用、私分非税收入，非税收入不开具缴款书，隐瞒应缴收入，导致私设“小金库”和资金体外循环；未由财会部门统一办理收入业务，缺乏统一管理和监控，导致收入金额不实，应收未收，单位利益受损；应收账款：由于未能充分评估客户的信用状况或客户的财务状况恶化，导致应收账款无法收回；应收账款周围率较低，对单位的现金流造成压力；业务部门应收账款回收不力，导致应收账款无法及时收回，给单位的现金流造成压力，进而影响单位持续经营与发展；由于对客户信用情况了解和分析不全面、不准确、不及时，造成客户信用管理不完善，盲目授信，造成回款困难票据、印章管理松散，没有建立完善制度，存在收入资金流失的风险。支出业务控制支出业务相关岗位设置不合理、岗位职责不清或支出申请、审批、执行，业务经办和会计核算等不相容岗位未有效分离，导致错误或舞弊的风险或导致各种损失浪费现象发生；支出未经适当授权，支出事项未经过适当的事前申请、审核和审批，支出范围及开支标准不符合相关规定，重大支出未经领导班子集体决策，可能导致预算执行不力甚至发生支出业务违法违规的风险或导致错误或者舞弊的风险；支出不符合国库集中支付、政府采购、公务卡结算规定，可能导致违法、违规行为的发生；支出不符合相关政策与制度要求，或采用虚假或不符合要求的票据报销，导致单位支出不合法合规，可能导致错误或者舞弊；支出申请不符合预算管理要求，支出范围和标准不符规定，基本支出与项目支出相互挤占，导致预算失控或经费控制目标难以实现的风险。应付账款管理机制缺失或不完善，未及时进行应付账款核对与清理，长期挂账的应付账款会对单位资金管理造成不利影响，且会损害单位信用和声誉；报销时单据审核不严格，存在使用虚假票据套取资金的风险；采用虚假或不符合要求的票据报销，可能导致单位支出违法、违规的风险。各项支出缺乏定期分析和监控，对重大问题缺乏应对措施，支出效益低下，资金浪费，可能出现资金链断裂的风险；大额资金支出未按计划执行，采用虚假或不符合要求的票据报销，导致单位支出不合法合规。专项经费管理立项不科学、不规范、立项审批不严，套取专项资金；专项资金管理使用不规范，管理和使用不当、管控不严,可能存在资金挪用或占用，导致错误或舞弊或造成经济损失或导致资金存在风险；挤占、挪用、串项使用专项资金，支出事项不符合相关政策与制度，采用虚假或不符合要求的票据报销，导致单位支出不合法合规。债务业务控制未经充分论证或未经集体决策，擅自对外举借大额债务，可能导致不能按期还本付息，出现财务风险；不相容岗位未相互分离,未指定财会部门归口管理，出现财务风险或单位利益受损；债务管理和监控不严，没有做好还本付息的准备，出现财务风险或单位利益受损；债务没有按照国家统一会计制度的规定纳入单位的会计核算，形成账外债务和财务风险。票据及财务印章控制票据种类使用混乱、出现票据混用等情况，票据丢失可能导致错误或舞弊；票据的购买申请的审批程序执行不规范，票据使用不符合单位相关规定，致使对单位利益造成损失；票据的开具与保管、票据的保管与印章的管理未实行岗位分离，票据保管不够恰当，导致票据被遗失、伪造或盗用，可能给单位带来财产损失；未明确指定专人妥善保管空白票据，未贯彻票、印分管的原则‚易导致内部人员违规操作，造成单位资金直接的损失。未对超过法定保管期限、可以销毁的票据在核准后进行销毁并建立销毁清查，且授权人员未进行监销，可能导致票据管理效率低下；未使用票据登记簿对支票的新购和使用进行登记，可能导致票据遗失、损毁、盗用，威胁资金安全；遗失、编造、伪造、被盗用有关票据以及非法使用印章，可能导致资产损失、法律诉讼或信用损失；票据的印制、领购和发放程序不规范，可能造成票据领用随意性大，提高票据管理成本，加大票据管理风险；票据登记内容不完整、记录错误，导致资金信息失真、账实不符；未按规定用途使用票据，票据混用或违规收费，给单位带来法律风险；票据使用未经适当审批，可能出现重大差错、舞弊、欺诈，对单位资金安全产生影响；票据填写不规范，未按票据项目填写，无法确定收费用途，可能造成乱收费的现象，导致“小金库”现象的存在，从而引发法律风险；票据收取未经审核，记录不准确、不及时，影响单位财务报告的正确性；票据的开立未经授权，给单位带来经济损失；票据的兑换不及时，转让未经合适审核，给单位带来经济损失；票据的贴现未经审核，未与金融机构签订协议，给单位带来经济损失；票据核销不及时，只销票数，不核金额，使得某些执收单位有机可乘，出现坐收坐支占用财政资金、私设“小金库”等违纪违规现象；票据监管力度不够，致使出借出让财政票据、串用混用财政票据、利用票据乱收费、不按规定填写等现象；票据的盘点未被有效执行，导致无法确保账实相符；财务章与法人名章的保管未贯彻不相容职务分离，可能导致相关舞弊事项的发生。财务印章的变更未经适当审批，导致印章违规使用，增加未来不可控风险事项发生的可能性。会计人员管理控制目标：加强会计人员管理，明确会计人员范围和专业能力要求，规范会计人员行为，防范资金安全风险。会计人员管理会计人员工作交接管理工作移交前的准备：移交人未按要求处理好移交前的未了事项，可能导致移交不完整，存在重要事项漏交的风险；办理工作移交：未逐笔清点签字移交，可能导致漏交、移交责任不清的风险；监交：未按规定执行监交，可能导致漏交、错交、相关权限未及时变更的风险；工作交接后续要求及责任划分：未明确交接后续要求及责任划分，可能导致漏交、错交、移交责任不清的风险；临时工作交接：未明确临时工作交接程序，可能导致移交人责任不明确、推卸责任的风险。会计档案管理控制目标：加强会计档案管理,维护会计档案的安全完整，有效保护和利用会计档案。会计档案管理会计档案归档与保管范围：未明确归档范围，可能导致应当归档的会计资料未予以归档的风险；会计档案保管期限：未按规定的期限进行档案保管，可能导致重要档案意外灭失的风险。会计档案归档移交会计资料未按规定及时办理归档移交，可能导致归档不及时，丢失重要资料，或长期不移交造成人为更改档案的风险会计档案查询未按规定办理档案查询，可能导致档案丢失、泄露机密的风险会计电子档案管理未规范进行会计电子档案管理，可能导致形成的会计电子档案不符合标准，档案信息不真实、不完整、不可用、不安全。担保管理风险担保管理控制目标：加强担保业务管理，规范对外担保行为，维护和保障单位经济利益，防范和有效控制担保风险，维护资产安全。担保业务调查评估与审批对担保申请人的资信状况调查不深，审批不严或越权审批，可能导致单位担保决策失误或遭受欺诈；未规范担保申请流程，担保业务未经适当审批，可能导致担保违规，进而造成严重经济损失，甚至导致监管机构处罚；对担保申请人的资信状况调查不深，审批不严或越权审批，可能导致单位担保决策失误或遭受欺诈；担保过程中存在舞弊行为，可能导致经办审批等相关人员涉案或单位利益受损；执行与监控担保过程中存在舞弊行为，可能导致经办审批等相关人员涉案或单位利益受损；对被担保人出现财务困难或经营陷入困境等状况监控不力，应对措施不当，可能导致单位承担法律责任；对担保合同(或反担保合同)履行情况疏于监控或监控不当，可能导致延误处置时机，加剧担保风险，进而造成严重经济损失；对被担保人出现财务困难或经营陷入困境等状况监控不力，应对措施不当，可能导致单位承担法律责任；担保变更事项未重新履行调查评估程序和审批手续，可能导致担保决策出现重大疏漏，进而造成资产损失。。关联交易管理控制目标：规范关联交易行为,防止不当利益输送，防止关联交易对单位利益造成伤害,确保单位关联交易行为不损害单位和非关联股东的合法权益，保护中小股东合法权益，促进稳健经营。关联交易管理市单位未建立关联交易管理制度规范关联交易行为，可能导致关联定价不公允、决策程序不合规、信息披露不规范，损害上市单位和全体股东的合法权益；关联方未能准确识别或及时披露，可能对财务报告信息的真实性产生影响；关联交易定价不符合公允、合理的定价原则；未及时识别和更新关联方关系，单位关联交易未被有效识别，可能导致关联方和重大关联交易的未完全披露，影响财务报告质量。单位关联交易未被有效识别，可能导致关联方和重大关联交易的未完全披露，影响财务报告质量。关联交易定价有失公允，违背相关规定，可能导致单位受到处罚。关联交易审批程序执行不到位，可能导致关联交易得不到管理层认可，进而造成利益受损。审议关联交易事项及关联董事未回避表决，影响关联交易的公允原则；董事会审议关联交易事项时，关联董事未回避表决；股东大会审议关联交易事项时，关联股东未回避表决，可能导致利益冲突；关联交易及其披露违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失。税务管理控制目标：依法履行纳税义务，合理控制税务风险，防范税务违法行为。税务管理总体风险：对税务风险的影响认识不足，未及时识别经营活动及业务流程中的税务风险；对税收政策掌握不到位；对税收处理认识模糊；未进行税务规划；税务筹划不合理；多缴纳税款；税务合规风险：税务申报缴纳不及时；补缴税款；缴纳税务滞纳金；逃税漏税；被税务监管部门调查；因逃税漏税被吊销营业执照。未及时争取到税务减免和税务返还，可能导致单位利益受损；纳税申报和税款缴纳不及时、不符合税法规定，涉税资料保存不完整，导致补税、罚款、加收滞纳金；未及时进行税务登记或变更，导致存在违反税务法律法规的风险；增值税纳税风险：处置固定资产少计提销项税金；处置施工设备等固定资产未缴增值税；特殊销售项目计税异常；免税销售收入与进项税额转出不匹配；特定业务增值税计算存在偏差；增值税税负率超出行业预警值范围；纳税检查调整额为负数；企业所得税纳税风险：资产折旧、减值损失计提异常；广告费、差旅费、业务宣传费等占销售收入比例过高；人工费用占比异常；特定业务所得税计算存在偏差；销售毛利率与视同销售毛利率存在异常；营业收入与营业成本不匹配；所得税申报异常。开出发票：申报表未开具发票项填报出现负数；增值税附表—未开具发票销售额为负；销项普通发票销售额与申报表销售额比对异常；增值税附表—未开具发票销售额为负；取得发票：进项红字发票税额比对异常；未及时确认增值税应税收入；简易征收进项税金转出测算值与申报值的差异偏大；进项认证相符的税额申报异常。筹（融）资管理控制目标：加强对筹（融）资业务活动的内部控制，保证筹（融）资活动的合法性和效益性，保证单位资金的正常供应，降低降低筹（融）资成本，减少筹（融）资风险，防止筹（融）资过程中的差错与舞弊,促进单位持续健康发展。筹（融）资管理筹（融）资方案与计划管理缺乏完整的筹（融）资战略规划，盲目筹（融）资，使单位资本结构、资金来源结构、利率结构处于频繁变动之中，给单位生产经营带来巨大财务风险；未根据单位发展战略和年度筹（融）方案要求进行编制筹（融）计划，可能导致整体资金管理失衡，与单位战略发展不匹配，或筹（融）资方案无法具体落实到位；筹（融）资计划不严密，筹（融）资方式不合理，给单位造成信誉影响和还款压力；筹（融）资银行的选择不合理，使筹（融）资成本增加；未结合单位资金需求、资产负债率考核需求等实际情况来编制筹（融）方案，可能导致筹（融）资方案脱离实际，降低资金使用效率。实施筹（融）资筹（融）资协议签订不合法，给单位带来法律风险；未按照经审批的筹（融）资计划开展筹（融）资活动，筹（融）资方式、期限、金额、合作方等偏离计划要求，或手续不完备，影响筹（融）资效率及效果，甚至违法违规；未对募集资金的使用情况设立台账；募集资金的使用与招股说明书或募集说明书的承诺不一致；未经股东大会批准改变募集资金用途等违规情况，可能导致单位、股东(中南传媒总部)、债权人及全体员工的合法权益受到损害。未对募集资金的使用情况设立台账；募集资金的使用与招股说明书或募集说明书的承诺不一致；未经股东大会批准改变募集资金用途等违规情况，可能导致单位、股东、债权人及全体员工的合法权益受到损害；未经恰当的审批及程序变更资金使用用途，可能导致募集资金的使用与招股说明书或募集说明书的承诺不一致；未经股东大会批准改变募集资金用途等违规情况，可能导致单位、股东、债权人及全体员工的合法权益受到损害；未恰当安排资金，无法按期偿还外部借款本息、股利，可能导致单位承受违约金、罚息等经济损失，同时面临信誉下降，进而可能导致贷款额度下降、利率升高，阻碍后期经营发展；筹募资金未实行专项款，可能导致资金被挪用；筹募资金使用未经审批,可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈；擅自改变筹（融）资用途，导致单位遭受监管机构处罚；未建立借款/债务登记簿可能导致财务部难以对筹（融）资情况进行实时跟踪，到期未及时进行还款，导致筹（融）资到期还款违约，可能对单位信用及声誉产生负面影响。筹（融）资相关账务处理不准确或未经复核，可能导致账务处理有误，进而影响财务报表准确性。筹（融）资到期还款利息未经准确计算，导致筹（融）资还款利息支付出现差错，可能受到金融机构处罚。证券发行不符合国家法律法规和证券监管部门的规定，给单位带法律风险；资金活动管控不严，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈；未及时足额支付筹（融）资成本，或股利分配方案不合理，导致经济纠纷；筹（融）资借款和债务偿还计算和会计处理不正确，导致财务报表准确性受到影响。筹（融）资活动的评价与责任追究缺乏严密的跟踪管理制度导致财务风险；未建立筹（融）资后评价机制可能导致无法及时发现和了解筹（融）资及资金使用过程中待完善的问题，不利于单位进一步规范筹（融）资流程和资金使用效率的提升。财务报告管理风险财务报告管理控制目标：规范单位财务报告，保证财务报告的及时、真实、准确、可靠、完整，，切实发挥财务报告在单位管理中的作用。会计核算会计核算处理会计政策未能有效更新，不符合最新法规；重要会计政策、会计变更未经审批，导致会计政策使用不当；会计政策未能有效贯彻、执行；会计科目变更程序不当或变更申请审批程序执行不到位，造成会计科目变更未经审批等，可能导致会计处理及核算紊乱，财务报告不准确；科目随意变更，导致会计处理和财务报告不准确；随意改变会计要素的确认和计量标准；记账环节出现管理漏洞，导致整个会计信息处理结果失真；会计核算依据和处理方法不正确，可能导致会计核算结果与实际不符，进而影响财报的真实性、准确性；对特殊会计事项的处理不正确，不符合单位会计准则和单位相关制度，可能导致会计核算结果与实际不符，进而影响财报的真实性、准确性。确定重大事项会计处理重大事项，如债务重组、非货币性交易、公允价值的计量、收购兼并、资产减值等的会计处理不合理，违反会计法律法规和国家统一的会计准则制度，会导致会计信息扭曲，无法如实反映单位实际情况，可能导致单位承担法律责任和名誉受损。清查资产核实债务单位应在编制财务报告前，组织财务和相关部门进行资产清查、减值测试和债权债务核实工作。主要风险:资产、负债账实不符，虚增或虚减资产、负债:资产计价方法随意变更:提前、推迟甚至不确认资产、负债等。期末结账账务处理存在错误，导致账证、账账不符:虚列或隐瞒收入，推迟或提前确认收入；资产、负债账实不符，虚增或虚减资产、负债；资产计价方法随意变更；提前、推迟甚至不确认资产、负债等；随意改变费用、成本的确认标准或计量方法，虚列、多列、不列或者少列费用、成本；财务结账和关账程序设计不完善，导致财务信息不准确；关账前未清楚掌握本单位各项经济业务及相关事项，对相关事项处理及完成情况复核不到位，使得关账后相关事项仍有未处理、未完成的情况，致使相关会计科目信息记录不准确、不完整，影响财务信息的准确；对重开会计期间的审批监控程序执行不到位，使得会计人员在未经适当审批的情况重新打开已关闭的会计期间修改财务数据或者人为对已关闭账期的财务数据和账务处理进行违规操作，可能导致财务信息不准确或被恶意篡改，影响财务信息的准确性和真实性；未进行重要科目对账，且对账差异未能记录在正确的会计期间；结账的时间、程序不符合相关规定；提前或者延迟结账日结账的；关账后又随意打开已关闭的会计期间；未对系统进行有效设置，结账后可以对财务数据进行修改，且对于反结账的操作未设定明确的操作手册及审批程序，导致财务信息不可靠；未财务报告提出财务报告编制方案会计政策未能有效更新，不符合有关法律法规；重要会计政策、会计估计变更未经审批，导致会计政策使用不当。会计政策未能有效贯彻、执行:各部门职责、分工不清，导致数据传递出现差错遗漏、格式不一致等；各步骤时间安排不明确，导致整体编制进度延后。财务报告的编制编制财务报告违反会计法律法规和国家统一的会计准则制度，可能导致单位承担法律责任和声誉受损；提供虚假财务报告，误导财务报告使用者，编制、对外提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告,造成决策失误；报表数据不完整、不准确:报表种类不完整:附注内容不完整等；随意改变财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法的。子(分)单位上报表编制过程中操作失误或违规造假使财务报告出现信息失经管编制合并财务报告合并范围不完整:合并内部交易和事项不完整，合并抵销分录不准确；合并抵消分录和准则差异调整分录的审核、审批程序执行不到位，导致报表合并范围错误，合并内部交易和事项不完整，合并抵销分录不准确等，影响单位财务报告质量；合并报表管理人员由于关联交易识别不全、股权结构信息更新不及时，未按照既定的、正确的公式，汇总财务数据编制合并报表，致使合并范围错误、合并抵销分录不准确等，影响财务报告质量。3.财务报告对外报出前未经注册会计师审计或存在与审计机构串通舞弊，导致触犯法律受到处罚。编写财务分析报告财务分析报告的目的不正确或者不明确，财务分析方法不正确；财务分析报告内容不完整，未对本期生产经营活动中发生的重大事项做专门分析；财务分析局限于财会部门，未充分利用相关部门的资源，影响质量和可用性。财务报告对外提供（披露）相关管理层对报告信息审核不到位，使得财务报告无法真实反映相关交易及事项的经济实质，影响财务报告质量，甚至被监管机构处罚；提供虚假财务报告，误导财务报告使用者，造成决策失误，干扰市场秩序；单位对外提供的财务报告未经审计，导致财务信息不可靠且违反相关法规，不满足外部需求者的要求；财务报告对外提供前未经审计，导致财务信息不可靠且违反相关法规；拒绝财政部门和其他有关部门对财务会计报告依法进行的监督检查，或者不如实提供有关情况。临时报告披露单位未识别发生可能对上市单位证券交易价格产生较大影响的重大事件，可能导致投资者利益受损失，受到监管处罚；单位未及时披露对交易价格影响的重大事件，说明事件的起因、目前的状态和可能产生的影响，可能导致受到监管处罚定期报告披露单位董事、监事、高级管理人员、各部门未对单位信息披露的真实性、准确性、完整性、及时性、公平性负责，可能导致定期报告的内容不能够真实、准确、完整地反映上市单位的实际情况，影响投资者利益；监事会未对董事会编制定期报告进行审核并提出书面审核意见，监事未履行监督义务，可能导致定期报告的内容不能够真实、准确、完整地反映上市单位的实际情况，影响投资者利益；董事未对董事会编制定期报告进行审核并提出书面审核意见，监事未履行监督义务，可能导致定期报告的内容是否能够真实、准确、完整地反映上市单位的实际情况，影响投资者利益；年度报告、中期报告、季度报告未按照证监会规定时间进行披露或披露信息不完整，可能导致受到监管处罚。财务报告分析利用不能有效利用财务报告，难以及时发现单位经营管理中存在的问题，可能导致单位财务和经营风险失控；财务报告缺乏分析机制或机制不完善，导致单位无法对现有状况进行有效了解并优化，影响经营效率；财务分析报告内容传递不畅，未能及时使有关部门获悉，各部门对财务分析报告不够重视，未对意见进行整改落实。财务报告及财务档案的保管在档案管理过程