纳税筹划方案（7篇）

第纳税筹划方案（7篇）

一、某国际汽车城项目情况

根据《国际汽车城改造项目调研报告》所列资料，计容积率建筑面积252000平米，其中办公109020平米，按照22500元/平米计算价值245295万元;商务公寓72640平米，按照22500元/平米计算价值163440万元;商业45010平米，按照40000元/平米计算价值180040万元;酒店25200平米，按照40000元/平米计算价值100800万元;合计价值689575万元。

二、按照税法规定，筹划前应交的税金

房地产开发项目税负重(税务成本占房产收入的15%-25%)，主要涉及三大税种(营业税、土地增值税、所得税)。以万科集团为例，20__年的综合税负率达到了17%，其中营业税、土地增值税的合计达到10%以上，企业所得税实际税负率达到6.76%，税负水平相对较高。按照房地产开发项目17%的税负计算，该项目共计缴纳税款117227.75万元。

三、税务筹划后的效果

房地产开发项目税收政策复杂，特别是三旧改造项目，拆迁拿地、回迁安置更是税收上的难点。经过研究，做出项目纳税筹划整体思路如下：

(一)拆迁拿地环节

充分利用三旧改造的.各种优惠政策及纳税筹划技术等综合运用降低税负，节省税款25000万元。

(二)建造环节

通过费用成本化等方式利用土地增值税的优惠政策降低税负，估计节省税款5000万元。

(三)销售环节

利用开发产品不同的销售政策，改变销售运营方式，节省税款10000万元。

通过以上的纳税筹划节省税款40000万元，节税额度为34%。

纳税筹划方案篇5

1.筹划背景

建筑企业的工程项目遍布全国各地，通常情况下，建筑企业会在项目所在地设立项目部，作为其派出机构负责工程项目的具体施工组织及管理。在有投标需求的情况下，建筑企业会在项目所在地设立法人单位，以争取地方的工程项目。

大型建筑企业集团一般拥有数量众多的子、分公司及项目机构，管理上呈现多个层级，涉及的管理单位自下而上包括一级母公司、二级子(分)公司、三级子(分)公司、项目部等，部分三级子(分)公司下设有四级、五级子(分)公司。由于承接工程项目的主体多为二级子(分)公司，而实际进行工程施工的单位一般为三级子(分)公司，因此，建筑企业集团内普遍存在内部层层分包的情况。

相比营业税下的税收征管，增值税具有“征管严格、以票控税、链条抵扣”的特点，对于每个增值环节均需严格按照销项税额相抵的规定征收增值税，对建筑企业集团多级法人、内部层层分包的组织构架及管理模式提出了挑战，一般情况下，管理链条越长，流转环节越多，潜在的税务风险就越大，甚至造成工程项目的`增值税进销项税额不匹配，从而多交增值税，但这一特点也有利于集团内部实行专业化管理。

2.筹划思路

增值税的主管方式要求企业组织结构扁平化，为适应“营改增”，建筑企业应结合自身特点，在充分考虑市场经营开发和项目经营管理的前提下，改变企业集团多级法人、内部层层分包的组织架构及管理模式，压缩管理层级、缩短管理链条，降低税务管控风险。

(1)各级单位梳理下属管理范围内各子、分公司及项目机构的经营定位及管理职能，明确优化和调整组织结构的方向，通过撤销规模较小或没有实际经营业务的单位、取消不必要的中间管理层级、合并管理职能相关或相同的单位等措施，以压缩管理层级、缩短管理链条，推进组织结构扁平化改革。

(2)结合“营改增”后的资质管理要求、工程项目组织模式及其业务流程调整方案，梳理下属子公司拥有资质的情况，并考虑资质较低或没有资质的子公司变为分公司。在市场法人主体数量足够的情况下，逐步将工程施工类三级单位变为领取非法人营业执照的分公司。

纳税筹划方案篇6

(一)利用工程承包合同进行纳税统筹

利用工程承包合同进行纳税统筹的方法是按照建设单位与工程承包公司之间签订的工程承包合同进行具体操作，如果双方签订了工程承包合同，就按照国家规定的建筑业3%的税率进行纳税。反之，就适用服务行业5%的税率纳税。由于两种操作方式之间的税率相差较大，给纳税筹划者留下可操作空间，按照《营业税暂行条例》的相关规定，如果建设单位与工程承包公司之间没有签订工程承包合同，只负责后期工程组织，则工程承包公司就需按照服务行业5%的税率进行纳税，反之，无论工程承包公司是否实际进行了项日建设，都需要按照建筑业3%的.税率进行纳税申报。

(二)利用代收费用进行纳税统筹

《营业税暂行条例》规定，房地产公司的营业额包括其房屋出售价款和经营过程中所收取的代收费用、手续费等。物业管理企业可以代替房地产企业收取相关费用，这部分费用并不纳人企业营业额，而且，政府为了促进物业企业发展，还出台了一系列的税收减免优惠政策，如物业企业为有关企业代收的费用不计人营业额，只对其代收手续费进行营业税征收。根据上述规定，房地产公司可在企业内部成立物业公司，将价外费用的收取交由下属物业公司负责，如物业管理费，并由物业公司开具发票。

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1.筹划目的

为达到减轻税收负担，实现企业税后净利润最大化和实现税收零风险的目的，在税法允许的范围内，通过对企业设立、筹资、投资、交易、股利分配、股权转让等各项交易活动进行事先安排的过程。充分利用纳税筹划工具，轻松获得良好的经济效益。

2.筹划方案

根据董事会下达的经营目标，本年实现营业利润50万元。

纳税筹划前：

粤华金耀公司20__年应纳企业所得税50_25%＝12.5万元。

（1）纳税筹划方案a：应根据《关于深入实施西部大开发战略有关税收政策问题的通知》（财税[20__]58号）第二条：“自20__年1月1日至20__年12月31日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。上述鼓励类产业企业是指以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务。”和《西部地区鼓励类产业目录》（国家发展和改革委员会令20__年第15号）规定：“《西部地区鼓励类产业目录》已经国务院批准。本目录包括《产业结构调整指导目录（20__年本）（修正）》（国家发展改革委令20__年第21号）中的'鼓励类产业。”和国家发展改革委令20__年第21号规定：“第一类鼓励类三十七、其他服务业2、物业服务。”实体法文件以及自治区地方税务局关于发布《企业所得税优惠桂地税公告》（20__年第8号）规定：“纳税人申请审批类税收优惠的，应当在政策规定的税收优惠期限内，向主管地税机关提出书面申请，并按要求报送相关资料。纳税人享受税收优惠期限应从主管地税机关批准的年限开始执行。”程序法文件规定：向国税机关提交相关资料，20__年度享受企业所得税15%税率优惠。

纳税筹划方案a：粤华金耀公司20__年应纳企业所得税=50_15%＝7.5万元。

纳税筹划效果：粤华金耀公司节约企业所得税=12.5－7.5＝5万元。

（2）纳税筹划方案b：20__年度经营指标粤华金耀公司应纳税所得额为50万元，全年从业人员80人，资产总额为200万元。

根据《关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》（财税[20__]34号）第一条：“自20__年1月1日至20__年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。”、《企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第九十二条：“小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。”和《财政部国家税务总局关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税【20__】43号）：“自20__年1月1日至20__年12月31日，对年应纳税所得额上限由30万元提高到50万元，对年应纳税所得额低于50万元（含50万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。”规定可知：

纳税筹划方案b：粤华金耀公司20__年应纳企业所得