采购与付款、核销坏账

第4单元成本计算学习子情境3.5采购与付款、核销坏账学习子情境3.5采购与付款、核销坏账业务24：2010年12月11日，采购电脑桌和文件柜配件12月11日，向大通人和家具厂购买01电脑桌配件2000套，单价50元／套，A型文件柜配件2000套，单价40元／套，收到对方开具的增值税发票，收到对方开具的增值税发票，材料入库，货款采用电汇结算方式已付，电汇手续费200元。业务25：2010年12月11日，材料入库（部分退货）12月11日，9日向光明家具厂购买的材料运到，但其中有2张因质量不符合要求退货，其余验收入库。业务26：2010年12月11日，预付部分货款（购买三聚氰胺板）12月11日，根据合同规定，向光明家具厂购买三聚氰胺板6000张，预付货款30%，转账付讫。【情景引例】学习子情境3.5采购与付款、核销坏账业务27：2010年12月11日，申请银行汇票（用于购买三聚氰胺板）12月11日，向红光家具厂购买三聚氰胺板1700张，单价156元／张，向银行提交“银行汇票申请书”，申请办理银行汇票320000元。业务28：2010年12月12日，采购三聚氰胺板（单货同到，银行汇票已付，发生运杂费）12月12日，货物验收入库。收到对方开具的增值税专用发票和运杂费2000元（其中杂费800元）发票，以银行汇票方式支付。业务29：2010年12月12日，取得红字发票（采购退货）12月13日，收到光明家具厂开出的红字发票。业务30：2010年12月13日，采购三聚氰胺板12月14日，12月11日向光明家具厂购入的三聚氰胺板6000张，6000张全部验收入库，收到对方开具的增值税发票。余款向银行申请承兑期为1个月的银行承兑汇票，并向银行支付手续1%0元，并用申请银行承兑汇票支付。【情景引例】【情景引例】学习子情境3.5采购与付款、核销坏账业务31：2010年12月13日，收到退货款12月14日，收回2张退货税款。业务32：2010年12月13日，发生坏账予以核销12月15日，因德星装饰公司破产，债务无法偿还，经批准该单位应收款确认为坏账。业务33：2010年12月13日，银行汇票多余款退回12月15日，接银行通知，向红光家具厂购料时采用银行汇票结算完毕，银行退回汇票余款。123会计主管审核每笔业务的原始凭证，分工填写需财务部门填制的原始凭证并登记有关备查簿，交主管审核签字。会计人员填制记账凭证，交主管审核签字，会计人员将记账凭证录入财务软件系统。会计登记相关明细账，出纳登记银行存款日记账。学习子情境3.5采购与付款、核销坏账【工作任务】1.记账会计根据发票填写材料入库中的实际成本。2.会计主管审核付款报告书、发票、材料入库单。3.出纳根据审核无误的付款报告书、发票、材料入库单，填制电汇凭证和银行收费凭条，到开户银行办理汇款。汇款后，取得电汇凭证的回单联和银行收费凭条客户回单联，并据以登记银行付款结算凭证登记簿。4.会计主管审核电汇凭证回单联和银行收费凭条客户回单联。5.制单会计根据审核无误的付款报告书、发票、材料入库单、电汇凭证回单联和银行收费凭条客户回单联填制记账凭证。业务24：现购业务（单货同到并付款，电汇付款）核算——采购电脑桌和文件柜配件学习子情境3.5采购与付款、核销坏账【操作指导】6.会计主管审核记账凭证。7.出纳根据审核无误的记账凭证及其所附的原始凭证，登记银行存款日记账。8.记账会计根据审核无误的记账凭证及其所附的原始凭证，登记“应交税费——应交增值税”、“原材料”等的明细账，并在“原材料”明细账中计算该批入库原材料的移动加权平均单价。

业务24：现购业务（单货同到并付款，电汇付款）核算——采购电脑桌和文件柜配件学习子情境3.5采购与付款、核销坏账【操作指导】【操作指导】1.记账会计根据发票填写材料入库单中的实际成本。2.会计主管审核材料入库单。3.制单会计根据材料入库单填制材料入库的记账凭证。4.会计主管审核记账凭证。5.记账会计根据记账凭证及其所附的材料入库单，登记“待处理财产损溢”、“在途物资”、“原材料”等的明细账，并在“原材料”明细账中计算该批入库原材料的移动加权平均单价。业务25：采购退货业务核算——材料入库并部分退货学习子情境3.5采购与付款、核销坏账【操作指导】1.会计主管审核付款报告书和预付货款的收据。2.出纳根据购货合同、付款报告书、预付货款的收据，签发转账支票预付货款，登记支票登记簿。3.会计主管审核转账支票存根。4.制单会计根据付款报告书、预付货款的收据和转账支票存根填制预付货款的记账凭证。5.会计主管审核记账凭证。6.出纳根据审核无误的记账凭证及其所附的原始凭证登记银行存款日记账。7.记账会计根据审核无误的记账凭证，登记“预付账款”明细账。业务26：预付货款业务核算学习子情境3.5采购与付款、核销坏账【操作指导】1.出纳依据审批的材料采购申请单填写银行汇票申请书办理银行汇票，登记银行付款结算凭证登记簿。2.会计主管审核银行汇票申请书的回单。3.制单会计根据审核无误的银行汇票申请书回单填制申请银行汇票的记账凭证。4.会计主管审核记账凭证。5.出纳根据审核无误的记账凭证及其所附的原始凭证登记银行存款日记账。6.记账会计根据审核无误的记账凭证登记“其他货币资金”明细账。业务27：银行汇票（用于采购三聚氰胺板）办理及核算学习子情境3.5采购与付款、核销坏账【操作指导】图3-19银行汇票结算方式业务流程学习子情境3.5采购与付款、核销坏账【操作指导】1.记账会计根据增值税专用发票、运费发票填写材料入库单中的实际成本。2.会计主管审核付款报告书、增值税专用发票、运费发票和材料入库单。3.出纳根据付款报告书、运费发票和经过审批的支票付款申请书，签发转账支票支付运费，登记支票登记簿；根据付款报告书、增值税专用发票和材料入库单和支付给供货方的银行汇票的第二、三联，登记银行付款结算凭证登记簿。4.会计主管审核转账支票存根。5.制单会计根据审核无误的付款报告书、增值税专用发票、运费发票、转账支票存根和材料入库单填制记账凭证。业务28：采购业务（单货同到，银行汇票已付，发生运杂费）核算--采购三聚氰胺板学习子情境3.5采购与付款、核销坏账【操作指导】6.会计主管审核记账凭证。7.记账会计根据审核无误的记账凭证及其所附的原始凭证，登记“应交税费——应交增值税”和“其他货币资金”、“原材料”等的明细账，并在“原材料”明细账中计算该批入库原材料的移动加权平均单价。业务28：采购业务（单货同到，银行汇票已付，发生运杂费）核算--采购三聚氰胺板学习子情境3.5采购与付款、核销坏账【操作指导】1.出纳到税务主管税务机关，办理开具红字增值税专用发票通知单，并交销售方开具红增值税专用发票。2.会计主管审核开具红字增值税专用发票通知单、销售方开具的红字增值税专用发票第二、三联抵扣联和发票联。3.制单会计根据审核无误的“开具红字增值税专用发票通知单”、“红字增值税专用发票”的第三联发票联，填制退货业务的记账凭证。4.会计主管审核记账凭证。5.记账会计根据审核无误的记账凭证及所附的原始凭证，登记“应付账款”、“应交税费——应交增值税”、“待处理财产损溢”和明细账。业务29：采购退货业务核算——取得红字发票学习子情境3.5采购与付款、核销坏账

登记“应交税费——应交增值税（进项税额）”明细账时用红字登记。注意事项学习子情境3.5采购与付款、核销坏账【操作指导】1.记账会计根据发票填写材料入库单中实际成本。2.会计主管审核付款报告书、发票、材料入库单。3.出纳填制银行承兑汇票，并办理向银行申请承兑的手续。4.出纳填制费用报销单，申请支付银行承兑手续费，经审批同意后，填制银行收费凭条，向银行支付承兑手续费。5.出纳根据银行承兑的银行承兑汇票登记应付票据备查簿。6.会计主管审核银行承兑汇票、费用报销单、银行收费凭条。7.制单会计根据付款报告书、发票、银行承兑汇票、材料入库单填制采购材料的记账凭证，根据费用报销单、银行收费凭条填制支付承兑手续费的记账凭证。业务30：采购退货业务（单货同到，付尾款、开出银行承兑汇票）核算—采购三聚氰胺板学习子情境3.5采购与付款、核销坏账【操作指导】8.会计主管审核记账凭证。9.出纳根据审核无误的支付承兑手续费的记账凭证及其所附的原始凭证，登记银行存款日记账。10.记账会计根据审核无误的采购材料的记账凭证及其所附的原始凭证，登记“应交税费——应交增值税”和“应付票据”、“原材料”等的明细账，并在“原材料”明细账中计算该批入库原材料的移动加权平均单价。11.记账会计根据审核无误的支付承兑手续费的记账凭证登记“财务费用”明细账。业务30：采购退货业务（单货同到，付尾款、开出银行承兑汇票）核算—采购三聚氰胺板学习子情境3.5采购与付款、核销坏账【操作指导】图3-20单货回到款未付的存货采购业务流程学习子情境3.5采购与付款、核销坏账【操作指导】图3-21商业汇票结算方式（付款方）业务流程学习子情境3.5采购与付款、核销坏账【操作指导】1.会计主管提出坏账损失确认申请，报有关领导审批。2.制单会计根据经审批的坏账损失确认通知，填制确认坏账损失的记账凭证。3.会计主管审核记账凭证。4.记账会计根据审核无误的确认坏账损失的记账凭证登记“坏账准备”和“应收账款”的明细账。业务32：核销坏账业务核算学习子情境3.5采购与付款、核销坏账【操作指导】图3-22核销坏账业务流程学习子情境3.5采购与付款、核销坏账【操作指导】1.会计主管审核银行汇票第四联多余款收账通知。2.出纳根据银行汇票多余款收账通知，登记银行付款结算凭证登记簿。3.制单会计根据审核无误的银行汇票多余款收账通知填制记账凭证。4.出纳根据审核无误的记账凭证及其所附的原始凭证，登记银行存款日记账。5.记账会计根据审核无误的记账凭证，登记“其他货币资金”明细账。业务33：2010年12月14日，银行汇票多余款退回学习子情境3.5采购与付款、核销坏账【操作指导】图3-23取得银行汇票尾款业务流程学习子情境3.5采购与付款、核销坏账考核项目权重考核内容及评分标准考核得分小组评价教师评价综合得分专业技能原始凭证填制20各种原始凭证填制齐全、正确，每处错误扣

分，每少一张扣

分

记账凭证编制25手工记账凭证填制和计算机录入完整、正确，每处错误扣

分，每少一张扣

分

各种账簿登记15手工账簿登记完整、正确，计算机记账正确，每处错误扣

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职业素养组织纪律20服从组长安排，不旷工、不迟到早退、不中途离开现场，不做与项目无关的事情

沟通协作10分工合理，按规定流程进行操作，进行有效