2022年安徽省六安市注册会计审计

2022年安徽省六安市注册会计审计学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(50题)1.在制定总体审计策略时，即使（）财务报表项目错报金额低于重要性水平，注册会计师仍然确认其会影响财务报表使用者的经济决策。

A.存货B.应付账款C.股本D.营业收入

2.下列与会计估计审计相关的说法中，不正确的是()。

A.注册会计师应根据职业判断确定识别出的具有高度估计不确定性的会计估计是否会导致特别风险

B.会计估计的完整性，通常足注册会计师考虑的重要因素

C.在运用区间估计评价被审计单位管理层点估计时，应当缩小区间估计直至该区间估计范围内的所有结果均被视为合理的

D.当审计证据支持点估计时，注册会计师的点估计与管理层的点估计之间的差异并不构成错报

3.以下关于特别风险的说法中，正确的是（）

A.日常的、不复杂的、经正规处理的交易也容易产生特别风险

B.如果计划测试旨在减轻特别风险的控制运行的有效性，注册会计师应依赖以前审计获取的关于内部控制运行有效性的审计证据

C.实质性分析程序可以应对特别风险

D.容易导致特别风险的主要是重大的非常规交易

4.在采购与付款循环的审计中，下列关于请购单的处理的说法中，错误的是（）

A.对于租赁合同和资本支出，企业通常不要求作特别授权

B.每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字批准

C.仓库、生产部门及其他部门都可以填列请购单

D.大多数企业对正常经营所需物资的购买均作一般授权

5.关于计划的重要性与实际执行的重要性之间的关系，以下理解中，不恰当的是（）。

A.实际执行的重要性水平高于财务报表计划的整体重要性水平

B.实际执行的重要性是基于合理保证未更正或未发现错报的汇总数不超过财务报表整体的重要性水平

C.实际执行的重要性通常为计划重要性水平的50%～75%

D.实际执行的重要性水平的确定是基于降低审计风险的目的，对注册会计师审计工作量和审计范围提出的操作层面的要求

6.A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表，了解到甲公司因特殊情况需要坐支现金的均符合公司内部控制的要求。以下选项中属于能够授权审批公司坐支现金的是（）。

A.甲公司董事长B.甲公司财务总监C.甲公司开户银行D.甲公司内部审计部门

7.以下关于控制环境的陈述中，不恰当的是()。

A.控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施

B.控制环境设定了被审计单位的内部控制基调，影响员工对内部控制的意识

C.在评价控制环境的设计和实施情况时，注册会计师应当了解管理层在治理层的监督下，是否营造并保持了诚实守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或发现并纠正舞弊和错误的恰当控制

D.在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境做出最终评价

8.A注册会汁师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在运用重要性水平时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

在理解重要性概念时，下列表述中错误的是()。A.A.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断

B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的

C.判断一项错报对财务报表是否重大，应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响

D.较小金额错报的累计结果，可能对财务报表产生重大影响

9.ABC会计师事务所承接了B公司(上市公司)自2007年至201年度财务报表审计业务，2012年2月14日开展2011年度财务报表审计工作，原鉴证小组成员李某此时离开会计师事务所加入了B公司，成为B公司的会计。该事项导致对职业道德基本原则产生不利影响的因素可能不会是()。

A.自身利益B.自我评价C.密切关系D.外在压力

10.银行存款日记账与银行对账单之间的核对属于（）。

A.账账核对B.账证核对C.账实核对D.余额核对

11.下列舞弊风险因素可能表明存在管理层通过关联方关系及其交易实施舞弊的风险，其中属于机会的是()。

A.被审计单位将被证券交易所进行特别处理或退市

B.被审计单位与未经审计的关联企业进行重大交易

C.非财务管理人员过度参与会计政策的选择

D.管理层未对个人事务与公司业务进行区分

12.下列有关合理保证和有限保证的说法中,不正确的是（）。

A.无论合理保证还是有限保证的鉴证业务，如果注意到某事项可能导致对鉴证对象信息是否需要做出重大修改产生疑问，注册会计师都应当执行其他足够的程序，追踪这一事项，以支持鉴证结论

B.与有限保证的鉴证业务相比，合理保证的鉴证业务由于保证程度高，因此在制定重要性水平时会选择更低的金额

C.有限保证鉴证业务的风险水平高于合理保证鉴证业务的风险水平

D.在合理保证鉴证业务中注册会计师可接受的风险水平低于有限保证鉴证业务中可接受的风险水平

13.下列有关注册会计师利用专家工作的说法中，错误的是（）。

A.内部专家可能是会计师事务所或其网络所的合伙人或员工，包括临时员工

B.外部专家不是审计项目组成员，不受会计师事务所质量控制政策和程序的约束

C.在评价内部专家的客观性时，注册会计师应当询问可能对内部专家客观性产生不利影响的利益和关系

D.如果注册会计师在审计报告中提及专家的工作，并且这种提及与理解审计报告中的非无保留意见相关，注册会计师应当在审计报告中指明，这种提及并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任

14.下列审计证据能够帮助A注册会计师确定甲公司期初应收账款存在认定的是（）。

A.期初应收账款在本期因收回而注销

B.期初应收账款在本期因退货而注销

C.期初应收账款一直到本期期末都未发生任何变动

D.期初应收账款在本期被确认为坏账

15.顺义会计师事务所的王浩注册会计师作为化天公司2007年度财务报表审计的项目负责人，编制并向会计师事务所的业务部门负责人提交了总体审计计划。部门负责人在对审计计划进行审核时，遇到下列问题，请代为做出正确的选择。

第

11

题

部门负责人在对总体审计计划进行审核时，如果发现总体审计计划中包含的内容不准确，应建议王浩注册会计师将其纳入具体审计计划中的是（）。

A.审计重要性B.时间预算C.审计程序D.重点审计领域

16.

第

2

题

有限责任公司变更为股份有限公司时，折合的实收股本总额（）。

A.应当相当于公司净资产B.不得高于公司净资产C.不得低于公司净资产D.与公司净资产无关

17.在对资产存在认定获取审计证据时，正确的测试方向是（）。

A.从财务报表到尚未记录的项目B.从尚未记录的项目到财务报表C.从会计记录到支持性证据D.从支持性证据到会计记录

18.PPS抽样方法可以有效实现下列审计目标的是（）。

A.应收账款的存在B.应付账款的完整性C.存货的计价和分摊D.销售交易的截止

19.关于成本的可控与否，下列说法正确的是（）。

A.较低层次责任中心的不可控成本，对于较高层次的责任中心来说一定是可控的

B.某一责任中心的不可控成本可能是另一责任中心的可控成本

C.对于一个企业来说，变动成本大多是可控成本，固定成本大多是不可控成本

D.直接成本都是可控成本

20.在下列控制中，属于检查性控制的是（）。

A.销货发票上的价格根据价格清单上的信息确定

B.计算机每天比较运出货物的数量和开票数量，并生成差异报告

C.在更新采购档案之前必须先有收货报告

D.计算机将记账凭证上借贷方金额对比，对账户代码进行逻辑测试

21.第

18

题

永琳会计师事务所业务三部2005年年末接受委托人的委托，从事的下列业务，其中属于服务业务的是（）。

A.对A公司会计政策的选择和运用提供建议

B.对B公司的预测性财务信息进行审核

C.对C药厂的某药品的治愈率出具报告

D.对D公司2005年的财务报表进行审阅

22.注册会计师所审计的财务报告的性质是导致审计固有限制的一个重要因素，下列说法中，不正确的是（）。

A.某些财务报表项目的金额本身就存在一定的变动幅度，注册会计师不可能通过实施追加的审计程序来消除

B.某些财务报表项目的金额本：身就存在一定的变动幅度，注册会计师应当实施必要的审计程序来消除

C.许多财务报表项目涉及主观决策、评估或一定程度的不确定性，并且可能存在一系列可接受的解释或判断

D.管理层编制财务报表，需要根据被审计单位的事实和情况运用适用的财务报告编制基础的规定，在这一过程中需要作出判断

23.基于集团财务报表审计目的，下列关于注册会计师判断组成部分是否具有财务重大性的事项中，恰当的是（）。

A.选定某基准乘以适当百分比

B.财务重大性乘以适当百分比

C.评估的特别风险乘以恰当百分比

D.评估的重大错报风险乘以恰当百分比

24.关于计划审计工作，以下描述中，不恰当的是（）。

A.计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终

B.注册会计师应该针对评估的认定层次的重大错报风险设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围

C.注册会计师应当记录总体审计策略和具体审计计划及其重大更改

D.制定总体审计策略和具体审计计划是注册会计师和被审计单位共同的责任

25.以下情形中，可以判定会计师事务所或审计项目组成员与审计客户或其管理层之间不存在密切的商业关系的是（）。

A.会计师事务所在承接审计客户审计业务前曾经租用过审计客户的门面作为该事务所的办公楼

B.在与审计客户财务总监合资的企业中拥有50％的股权

C.将会计师事务所设计的税收筹划方案推荐给被审计单位的母公司

D.为其审计的房地产公司推销现有商品房，并按正常比例收取2％佣金

26.

第

5

题

纳税人是自然人且转让房地产坐落地与其居住地不一致时，在（）税务机关申报纳税。

A.住所所在地B.房地产坐落地C.办理过户手续所在地D.自行选择纳税地点

27.下列有关职业怀疑的说法中，错误的是（）。

A.职业怀疑是保证审计质量的关键要素

B.职业怀疑要求注册会计师质疑相互矛盾的审计证据的可靠性

C.保持职业怀疑可以提高审计程序设计和执行的有效性

D.职业怀疑与所有职业道德基本原则均密切相关

28.甲公司2012年一项自建工程项目已交付使用并办妥了固定资产竣工决算手续。注册会计师获取充分审计证据发现该项资产已经确认的账面价值中含有多笔不恰当招待费开支项目，此种情况下，注册会计师能够界定固定资产的()认定存在错报。

A.完整性B.计价和分摊C.存在D.权利和义务

29.ABC会计师事务所接受委托对XYZ公司2010年度财务报表进行审计，丁注册会计师负责对货币资金项目进行审计，在审计的过程中遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。下列有关货币资金内部控制的描述中，不正确的是（）。

A.货币资金的收支与记账的岗位分离

B.出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作

C.指定专人定期核对银行账户，每年至少核对一次

D.企业应当加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行

30.注册会计师应当复核管理层在作出会计估计时的判断和决策，以识别是否可能存在管理层偏向的迹象。以下属于与会计估计相关的、可能存在管理层偏向迹象的情形不包括（）。

A.管理层选择或作出重大假设以产生有利于管理层目标的点估计

B.管理层主观地认为环境已经发生变化，并相应地改变会计估计或估计方法

C.针对公允价值会计估计，被审计单位的自有假设与可观察到的市场假设不一致，但仍使用被审计单位的自有假设

D.选择恰当的点估计

31.以下不属于免责事项的是（）。

A.已经遵守审计准则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误

B.执行审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，注册会计师在保持必要的职业谨慎下仍未能发现虚假或者不实

C.已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明

D.已对被审计单位财务报表出具了否定意见审计报告

32.经过负责支出预算的主管人员签字批准的请购单能够证明有关采购交易的认定是()。

A.完整性B.准确性C.发生D.分类

33.如果某项错报可能是由于舞弊导致的，即使对报表的影响不重大，注册会计师也应当（）。

A.与治理层沟通B.考虑错报涉及的人员在被审计单位中的职位C.认为必要时征求律师意见D.向监管机构报告

34.某公司拟进行一项固定资产投资决策，设定折现率为10%，有四个方案可供选择。其中甲方案的净现值率为－12%；乙方案的内部收益率为9%；丙方案的项目计算期为10年，净现值为960万元，(P／A，10%，10)=6．1446；丁方案的项目计算期为11年，年等额净回收额为136．23万元。最优的投资方案是（）。

A.甲方案B.乙方案C.丙方案D.丁方案

35.注册会计师拟定从总体规模为1000个、账面价值为300000元的存货项目中选取200个样本项目(样本账面价值，50000元)进行检查，确定样本项目审定金额为50500元。如果采用比率估计抽样，以下所推断的存货总体错报中，最恰当的是（）元。

A.500B.2500C.3000D.47500

36.“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目属于（）。

A.投资活动现金流B.经营活动现金流C.融资活动现金流D.利润分配现金流

37.以下关于审计证据的说法中，不正确的是（）

A.从律师处获取的被审计单位涉诉案件的分析报告构成审计证据

B.审计证据不包括注册会计师编制的计算表

C.注册会计师必须在每项审计工作中获取充分、适当的审计证据，以满足发表审计意见的要求

D.如果没有会计记录中包含的信息，审计工作将无法进行，如果没有其他信息，可能无法识别重大错报风险

38.某国有计算机公司的下列款项中，不得办理托收承付结算的是()。

A.向国有商场销售计算机而收取的款项

B.向供销社销售计算机的同时为其送货而收取的运输费

C.委托国有贸易公司代销计算机而收取的款项

D.向国有电子器件公司采购计算机元器件而支付的款项

39.某项目投资需要的固定资产投资额为100万元，无形资产投资10万元，流动资金投资5万元，建设期资本化利息2万元，则该项目的原始总投资为（）万元。

A.117B.115C.110D.100

40.在细节测试中运用非统计抽样方法，在确定样本规模时采用公式估计样本规模，注册会计师确定的总体账面金额为3750000元，预计总体错报为35000元，可容忍错报为125000元，保证系数为3.0，则注册会计师确定的样本规模是（）。

A.65B.90C.128D.322

41.A注册会计师负责审计甲上市公司2012年度财务报表，并于2013年3月5日出具了审计报告。下列情形中，A注册会计师不会承担连带赔偿责任的情形是()。

A.已对甲公司财务报表舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明

B.甲公司示意A注册会计师出具不实报告，A注册会计师未予以拒绝

C.明知甲公司的财务报表的重要事项有不实内容，A注册会计师未予指明

D.明知甲公司对重要事项的财务会计处理与企业会计准则相抵触，A注册会计师未予指明

42.在审计计划阶段，注册会计师需要确定低于财务报表整体重要性的一个或多个金额的实际执行的重要性，以下原因中，最主要的是（）。

A.在确定重要性水平时，具体项目计量具有固有不确定性

B.错报发生的环境会变化

C.将未更正和未发观错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平

D.恰当考虑错报对审计报告中审计意见的影响

43.以下关于针对初步业务活动、总体审计策略和具体审计计划的观点中，错误的是（）

A.针对总体审计策略中所识别的不同事项，制定具体审计计划，并考虑通过有效利用审计资源以实现审计目标

B.注册会计师在承接审计工作前，需要幵展初步业务活动

C.总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导制定具体审计计划

D.注册会计师在承接审计工作后，需要开展初步业务活动

44.注册会计师所实施的审计程序的性质是导致稠计固有限制的一-个重要因素，下列说法中，不正确的是（）。

A.注册会计师可能受到成本的压力无法实施必要的审计程序

B.舞弊可能涉及精心策划和蓄意实施以进行隐瞒

C.审计不是对涉嫌违法行为的官方调查

D.管理层或其他人员可能有意或无意地不提供与财务报表编制相关的或注册会计师要求的全部信息

45.<3>.下列不属于丁注册会计师应当考虑违反法规行为导致更高的重大错报风险的因素是（）。

A.违反法规行为可能涉及故意隐瞒的行为

B.注册会计师获取的审计证据大多是说服性而非结论性的

C.审计程序的有效性受到内部控制的固有局限性和使用的测试方法的影响

D.许多法律法规主要与D公司经营活动相关，且能被D公司的会计信息系统正确反映

46.下列有关超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易的说法中,错误的是()

A.此类交易导致的风险可能不是特别风险

B.注册会计师应当评价此类交易是否己按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露

C.注册会计师应当检查与此类交易相关的合同或协议,以评价交易的商业理由

D.此类交易经过恰当授权和批准,不足以就其不存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险得出结论

47.A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。发现甲公司2011年度的借款规模、存款规模分别与2010年度基本持平，但财务费用比2010年度有所下降。甲公司提供的以下理由中，不能解释财务费用变动趋势的是（）。

A.甲公司于2010年1月初借人3年期的工程项目专门借款10000000元，该工程项目于2011年1月开工建设，预计在2011年6月完工

B.甲公司在2011年度以美元结算的货币性负债的金额一直大于以美元结算的货币性资产的金额。人民币对美元的汇率在2011年上半年保持稳定，从2011年下半年开始有较大上升

C.为了缓解流动资金紧张的压力，甲公司从2011年4月起增加了银行承兑汇票的贴现规模

D.根据甲公司与开户银行签订的存款协议，从2011年7月1日起，甲公司在开户银行的存款余额超过1000000元的部分所适用的银行存款利率上浮0．5％

48.下列关于审计的说法，错误的是()。

A.审计是一种监督机制

B.审计是一个系统过程

C.按审计活动执行主体的性质分类，审计可分为政府审计和独立审计两种

D.按审计内容分类，我国一般将审计分为财政财务审计和经济效益审计

49.在会计核算中，资金运动的具体内容是通过在账簿中设置（）来反映的。

A.账户B.会计科目C.单元D.内容

50.在执行审计业务时，注册会计师应当确定合理的重要性水平。下列做法正确的是（）。

A.通过调高重要性水平，降低审计风险

B.在确定计划的重要性水平时，制定较低金额的重要性水平，以降低评估的重大错报风险

C.在确定计划的重要性水平时，应当考虑对丙公司及其环境的了解

D.在确定计划的重要性水平时，应当考虑实施进一步审计程序的结果

二、多选题(30题)51.对编制虚假财务报告导致的错报通常与管理层凌驾于内部控制之上的风险有关，下列可能存在管理层凌驾于内部控制之上的风险有（）。

A.对于某重大供应商的欠款延迟人账

B.会计政策滥用或随意变更

C.接近期末，销售收入暴增

D.会计估计所依据假设不恰当的调整

52.根据资料(1)，下列关于该公司发行股票的会计处理中，正确的是()。

2017年1月1日，某公司股东权益合计金额为20000万元，其中，股本5000万元(每股面值为1元)，资本公积10000万元，盈余公积3000万元，未分配利润2000万元。该公司2017年发生与所有者权益相关的交易或事项如下：

(1)1月8日，委托证券公司发行普通股6000万股，每股面值1元，发行价格为每股4元，按发行收入的3％支付佣金，发行完毕。收到款项存入银行。

(2)9月10日，经股东大会批准，用资本公积转增股本800万元。并办妥相关增资手续。

(3)11月8日，经股东大会批准，以银行存款回购本公司股票1000万股，回购价格为每股5元。

(4)12月28日，经股东大会批准，将回购的本公司股票1000万股注销，并办妥相关减资手续。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)

53.

第

25

题

对于在财务报表公布日后获知审计报告日已经存在但尚未发现的期后事项，注册会计师应当（）。

A.与被审计单位管理当局讨论如何处理B.查明事实C.修改财务报表D.修改审计报告

54.下列各种做法中，能够降低检查风险的有（）。

A.恰当设计审计程序的性质、时间安排和范围

B.限制审计报告用途

C.审慎评价审计证据

D.加强对已执行审计工作的监督和复核

55.第

27

题

注册会计师陈华在审计C公司2005年度财务报表时，应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项，并进而考虑在审计工作底稿中以重大事项概要的形式加以记录。如果实施一项审计程序的结果表明（），则陈华应将该结果归入重大事项。

A.以前对重大风险的评估正确B.审计报告的意见类型需要修正C.无需修正应对重大风险的措施D.财务报表可能存在重大错报

56.

第

30

题

如果壬注册会计师有理由相信这些假设明显不切合实际，壬注册会计师提请管理层修正这些假设但管理层拒绝做出修正，则壬注册会计师可能会（）。

A.解除业务约定B.出具保留意见的审核报告C.出具无法表示意见的审核报告D.出具否定意见的审核报告

57.审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列与重大错报风险相关的表述中，不正确的有()。

A.重大错报风险一定能够界定于具体认定

B.重大错报风险是指某类交易、账户余额或披露的某一认定发生错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性

C.重大错报风险独立于财务报表审计而存在，

D.重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制

58.下列关于审计计划的说法中，错误的有（）

A.项目合伙人应当参与计划审计工作，而项目组其他关键人员无需参加

B.计划审计工作通常由项目组中经验最多的人完成，项目合伙人只需审核批准

C.小型被审计单位也需要制定总体审计策略

D.制定审计计划前需要充分了解被审计单位及其环境，一旦确定，无须进行修改

59.注册会计师了解内部控制后对控制的评价结论可能有（）。

A.所设计的控制单独或连同其他控制能够防止或发现并纠正重大错报，并得到执行

B.控制本身的设计是合理的，但没有得到执行

C.控制本身的设计就是无效的

D.内部控制运行有效

60.已注册会计师负责对B企业财务报表进行审计，在运用审计抽样的过程中遇到下列事项，请代为作出正确的判断。

在对控制测试抽样结果评价时，如果总体偏差率上限大于可容忍偏差率，注册会计师则（）。

A.不能接受总体

B.应当扩大控制测试范围

C.提高重大错报风险评估水平，并增加实质性程序的数量

D.对影响重大错报风险评估水平的其他控制进行测试，以支持计划的重大错报风险评估水平

61.注册会计师应当就审计工作中遇到的重大困难以及可能产生的影响直接与治理层进行沟通。以下事项中，属于需要沟通的内容有（）。

A.管理层不愿意按照要求对被审计单位持续经营能力进行评估

B.为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期

C.管理层不合理地要求缩短完成审计工作的时间

D.管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延

62.

第

38

题

C注册会计师实施控制测试时，假设可容忍偏差率为5%，根据样本的测试结果推断总体时有以下理解和判断，其中正确的有（）。

63.<3>、ABC会计师事务所承接了丙公司预测性财务信息审核业务，下列不属于注册会计师应当在预测性财务信息审核报告中说明的有（）。

A.对预测性财务信息的结果能否实现发表意见

B.以积极方式对这些假设是否为预测性财务信息提供合理基础发表意见

C.根据对预测性财务信息的检查，注册会计师是否注意到任何事项使注册会计师认为预测性财务信息没有恰当编制，没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定进行列报发表意见

D.如果预测性财务信息包含本期部分历史信息时，则注册会计师还应根据对该部分历史信息实施的审计或审阅程序的不同而提供不同的保证程度

64.在确定函证对象后，如果甲公司不同意对某函证对象进行函证，以下做法中正确的有（）。

A.如果甲公司的要求合理，则应当实施替代审计程序

B.如果甲公司的要求合理，但无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到限制

C.如果甲公司的要求不合理，可以不实施替代审计程序，并将其视为审计范围受到限制

D.如果甲公司的要求不合理，且无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到限制

65.在下列情形中，可能表明管理层存在舞弊态度或借口的有（）。

A.对注册会计师施加限制，使其难以接触某些人员

B.管理层没有及时纠正已发现的内部控制重大缺陷

C.管理层过分关注保持或提高公司股票价格或利润趋势

D.高层管理人员、法律顾问或治理层频繁变更

66.注册会计师希望从4000张编号为0001至4000的支票中抽取80张进行审计，随机确定的抽样起点为180，采用系统抽样法下，确定的样本号有()。

A.0080B.0370C.0050D.3880

67.在测试自动化应用控制的运行有效性时，注册会计师通常需要获取的审计证据有（）。

A.抽取多笔交易进行检查获取的审计证据

B.对多个不同时点进行观察获取的审计证据

C.该项控制得到执行的审计证据

D.信息技术一般控制运行有效性的审计证据

68.在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，注册会计师应当考虑的主要因素有（）。

A.已获取审计证据的重要程度B.审计工作底稿的归档期限C.编制审计工作底稿使用的文字D.拟实施审计程序的性质

69.下列关于注册会计师拟实施实质性程序时间安排的说法中，不恰当的可能包括（）。

A.当重大错报风险较高时，注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序

B.如果在评估重大错报风险时预期控制的运行是无效的，注册会计师应当实施控制测试

C.如果在期中实施了实质性程序，注册会计师可将期中测试得出的结论合理延伸至期末

D.如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序

70.下列情况下，注册会计师可能不进行控制测试的有()。

A.企业规模较小，不存在可以识别的控制

B.与认定相关的控制设计合理，但没有得到执行

C.内部控制存在，但设计不合理

D.因控制测试而减少的实质性程序的工作量小于控制测试的工作量

71.下列注册会计师在存货监盘计划中列示的存货监盘目标中，正确的有（）

A.检查存货的计价是否正确，存货是否归属被审计单位

B.检查存货有无毁损、陈旧、过时、残次和短缺等状况

C.获取管理层存货盘点程序可靠性的审计证据

D.获取财务报表日存货数量和状况的审计证据

72.长江公司的赊销收入占其年度销售收入的65％。注册会计师实施的下列审计程序中，能够直接发现长江公司营业收入违反发生认定的有（）

A.从营业收入明细账追查到银行存款日记账

B.从营业收入明细账追查到销售合同

C.从营业收入明细账追查到应收账款明细账

D.从营业收入明细账追查到发运凭证

73.第

27

题

下面有关应付账款的函证叙述正确的是（）。

A.注册会计师对应付账款余额不大，甚至余额为零但为企业重要供货人的债权人进行函证

B.如果存在未回函的重大项目，注册会计师应采取必要的替代程序

C.函证一般采用积极式，也可以采用消极式

D.因函证不能保证查出未记录的应付账款，所以对应付账款一般不需要函证

74.下列注册会计师的专家中，应当遵守会计师事务所根据质量控制准则制定的政策和程序的有()。

A.网络事务所的合伙人B.会计师事务所的合伙人和员工C.网络事务所的临时员工D.外部专家

75.下列说法中正确的有()。

A.如果不打算依赖控制，注册会计师就没有必要进一步了解业务流程层面的控制

B.针对特别风险，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动

C.针对特别风险，注册会计师可以单独实施实质性分析程序

D.针对被审计单位设置的减轻特别风险的控制，在测试其运行有效性时，注册会计师可以依赖以前审计获取的关于内部控制运行有效性的审计证据

76.在评价内部审计工作时，注册会计师通常需要考虑的因素存()。

A.内部审计工作是否由经过充分技术培训且精通业务的人员担任

B.内部审计是否能够获取充分、适当的审计证据

C.内部审计结论是否适当

D.内部审计发现的例外或异常事项是否得到适当解决

77.通常情况下，注册会计师应当直接与治理层沟通的事项包括()。A.A.注册会计师的责任B.计划的审计范围和时间C.审计工作中发现的问题D.注册会计师的独立性

78.

根据下列材料请回答29～32题：

D注册会计师负责对乙公司2008年度财务报表进行审计。注册会计师对负责审汁存货的助理人员的底稿进行复核，请代为做出正确判断。

第

29

题

在对存货实施监盘程序时，以下做法中，注册会计师应该选择的有（）。

79.在审计被审计单位某项重要的金融资产时，注册会计师就管理层持有该金融资产的意图向被审计单位管理层获取了书面声明，但发行该书面声明与其他审计证据不一致，注册会计师可以采取的措施有（）

A.提请被审计单位管理层修改对持有该金融资产意图的书面声明

B.实施审计程序解决书面声明与其他审计证据不一致的问题

C.考虑对审计证据总体可靠性和审计意见的影响

D.考虑风险评估的结果是否适用

80.注册会计师在计划审计工作前需要开展初步业务活动，下列活动中属于初步业务活动的有（）。

A.评价遵守职业道德规范的情况

B.详细了解被审计单位及其环境

C.就审计业务约定条款达成一致意见

D.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序

三、判断题(3题)81.季度、月度财务会计报告通常仅指财务报表，至少应该包括资产负债表、利润表和现金流量表。（）

A.是B.否

82.第

31

题

在查明存货的实物报废记录后，郑某直接向凯达股份公司函证了这一业务，回函的结果是凯达公司从永科公司购买了该批存货价值数万元，现在该批存货凯达公司已经处理，虽然注册会计师认为可能存在隐瞒销售或处理价格不当的情况，但考虑到凯达公司已回函确认，对此郑某出具了无保留意见的审计报告（）

A.是B.否

83.

第

49

题

注册会计师今年连续对ABC公司审计，在了解与购货相关的内部控制时，注册会计师询问了相关人员，得知今年的业务流程与去年相比变化不大，注册会计师将今年的变化修改了记录流程的工作底稿。（）

A.是B.否

四、简答题(3题)84.第

42

题

天元会计师事务所的注册会计师关某接受了深圳广德股份有限公司的审计委托，经了解情况后得知，深圳广德股份有限公司由A、B、C三家公司于2006年1月合并而成，经三方协商，合并后深圳广德公司固定资产按合并前各自的会计记录入账。这三家公司的有关情况有：A公司上年度会计报表是由天元会计师事务所的陈某注册会计师审计的，现陈某已调往远达会计师事务所工作；B公司上年度的会计报表是由具有良好信誉的德豪会计师事务所的王豪编制的，注册会计师审计的王豪自今年起已加入天元会计师事务所工作；C公司开业5年来从未接受注册会计师审计，但其固定资产在三家公司中所占的比重最大。

请回答：关某应如何对深圳广德股份有限公司固定资产的期初余额进行审计。

85.

86.（2）管理层凌驾于内部控制之上的风险是什么风险？针对这类特别风险，注册会计师应当实施的审计程序有哪些？

参考答案

1.D根据收入确认存在舞弊风险的假设，注册会计师在制定总体审计策略时应当将营业收入作为高风险的审计领域，从性质方面考虑重要性。

2.D当审计证据支持点估计时，注册会计师的点估计与管理层的点估计之间的差异构成错报，选项D的说法不正确。

3.D选项A错误，日常的、不复杂的、经正规处理的交易不太可能产生特别风险；

选项B错误，如果计划测试旨在减轻特别风险的控制运行的有效性，注册会计师不应依赖以前审计获取的关于内部控制运行有效性的审计证据；

选项C不正确，针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充分适当的审计证据；仅通过实质性程序不能获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当考虑依赖的相关控制的有效性，并对其进行了解、评估和测试；

选项D正确，重大的非常规交易和判断事项容易导致特别风险。

综上，本题应选D。

4.A选项A错误，资本支出和租赁合同，企业则通常要求作特别授权，只允许指定人员提出请购；

选项B正确，请购单可由手工或计算机编制。由于企业内不少部门都可以填列请购单，可能不便事先编号，为加强控制，每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字批准；

选项C、D正确，仓库负责对需要购买的已列入存货清单的项目填写请购单，其他部门也可以对所需要购买的未列入存货清单的项目编制请购单，大多数企业对正常经营所需物资的购买均作一般授权。

综上，本题应选A。

5.A选项A不恰当。实际执行的重要性水平低于财务报表整体的重要性水平，如果适用，还指低于特定类别的交易、财户余额或披露的重要性水平。

6.C选项C恰当。根据现金管理规定，企业一般不能直接坐支现金，因特殊情况需要坐支现金的，应事先获得开户银行审查批准。

7.D

8.C解析：本题考查的是注册会计师对审计重要性概念的理解。在通用目的财务报表的审计中，注册会计师对重要性的判断是基于将财务报表使用者作为具有一定的理解能力并能理性地作出相关决策的一个集体来考虑的。注册会计师难以考虑错报对具体的单个使用者可能产生的影响，因为他们的需求千差万别。选项C错误。

9.B该事项并不涉及李某自己评价自己的工作，所以不会产生自我评价不利影响。

10.C账实核对包括：①现金日记账账面余额与现金实际库存数相核对；②银行存款日记账账面余额定期与银行对账单相核对；③各种财产物资明细账账面余额与财产物资实存数额相核对；④各种应收、应付明细账账面余额与有关债务、债权单位或个人相核对等。所以本题答案选C。

11.B选项A，属于动机或压力；选项CD，属于态度或借口。该内容请参考《中国注册会计师审计准则问题解答第6号——关联方》。

12.B重要性水平的判断依据是错报是否影响到信息使用者所作出的决策，而不是所提供的保证程度。因此选项B不正确。

13.C注册会计师应当评价专家是否具有实现审计目的所必需的胜任能力、专业素质和客观性。在评价外部专家的客观性时，注册会计师应当询问可能对外部专家客观性产生不利影响的利益和关系。对内部专家不考虑客观性问题。C错误。

14.A应收账款的期初余额通常在本期内即可收回，则检查、核实本期收回的事实即可被视为应收账款期初余额存在的适当证据，因此选项A是恰当的。

15.C审计程序属于具体审计计划的内容。

16.B《公司法》规定，有限责任公司变更为股份有限公司时，折合的实收股本总额不得高于公司净资产额。目的是为了防止资本不实。

17.C选项C正确，注册会计师为了获取资产存在认定的审计证据，实施细节测试的方向是“逆查”，即从“会计记录”追查到与资产存在认定相关的“原始凭证”。

18.APPS抽样方法中，以货币单位为抽样单元．高估使金额增加，金额越大被抽取的概率越高，对实现高估即存在认定有效；不适合测试低估即完整性认定；计价和分摊认定既要求测试低估又要求测试高估。PPS抽样对于测试低估效果不佳；截止测试与金额无关。

19.B成本的可控与否与责任中心的权利层次有关，较低层次责任中心的不可控成本，对于较高层次的责任中心来说可能是可控的，对于一个企业来说几乎所有的成本都是可控的；成本的可控与否与责任中心的管辖范围有关，某一责任中心的不可控成本可能是另一责任中心的可控成本；成本的可控与否与经营期间的长短有关。一般来说，成本中心的变动成本大多是可控成本，固定成本大多是不可控成本；直接成本大多是可控成本，间接成本大多是不可控成本。

20.B预防性控制通常用于正常业务流程的每一项交易中，以防止错报的发生。建立检查性控制的目的是发现流程中可能发生的错报。

21.A参见教材P15。

22.B选项B不恰当。注册会计师所审计的财务报表某些项目本身就可能存在一定的变动幅度。注册会计师需要特别考虑在适用的财务报告编制基础下这些报表项目的会计估计是否合理。相关披露是否充分。会计实务的质量是否良好。而不是通过实施追加的审计程序来消除某些项目的金额本身可能存在的变动幅度。

23.A选项A恰当。基于集团财务报表审计目的，注册会计师可以将选定的基准乘以某一百分比，以此为依据判断对集团具有财务重大性的单个组成部分。

24.D选项D不恰当。注册会计师可以就总体审计策略的某些内容与被审计单位的治理层和管理层沟通，但是制定总体审计策略和具体审计计划仍然是注册会计师的责任。

25.A选项A，事务所租用审计客户门面是承接业务前，双方之间现在不存在商业关系；选项B、C、D的情形是典型的商业关系。

26.C【解析】为了便于税源控制，纳税人是自然人且转让房地产坐落地与其居住地不一致时，在办理过户手续所在地的税务机关申报纳税。

27.D选项A正确，职业怀疑是注册会计师综合素质不可或缺的一部分，是保证审计质量的关键要素。选项B正确，职业怀疑要求注册会计师对引起疑虑的情形(比如相互矛盾的审计证据、引起对文件记录或对询问答复的可靠性产生怀疑的信息、明显不合商业情理的交易或安排和其他表明可能存在舞弊的情况)保持警觉。选项C正确，保持职业怀疑有助于注册会计师针对评估出的重大错报风险，恰当设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围，降低选取不适当的审计程序的可能性。选项D错误，职业怀疑与职业道德基本原则(诚信、独立性、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好职业行为)中的客观和公正、独立性两项密切相关。

28.B在固定资产已经确定的账面价值中有多笔不恰当招待费开支，表明该资产的总值估价不正确，属于“计价和分摊”认定存在错报。

29.C[答案]C

[解析]选项C，指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次。

30.D与会计估计相关的、可能存在管理层偏向迹象的情形包括：①管理层主观地认为环境已经发生变化，并相应地改变会计估计或估计方法；②针对公允价值会计估计，被审计单位的自有假设与可观察到的市场假设不一致，但仍使用被审计单位的自有假设；③管理层选择或作出重大假设以产生有利于管理层目标的点估计；④选择带有乐观或悲观倾向的点估计。

31.D选项D不恰当，注册会计师在财务报表审计中免责的事项主要包括以下三种情形：

（1）已经遵守职业准则，规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未恩给你发现被审计单位的会计资料错误（2）审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现虚假或者不实，（3）已对呗审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明

32.C请购单是证明有关采购交易“发生”认定的凭据之一，也是采购交易轨迹的起点。

33.B如果某项错报可能是由于舞弊导致，即使对报表的影响不重大，注册会计师也应当考虑错报涉及的人员在被审计单位中的职位。

34.C参考答案：C

答案解析：本题主要考察项目投资的决策。题干中，甲方案的净现值率为负数，不可行;乙方案的内部收益率9%小于基准折现率10%，也不可行，所以排除A、B;丙方案的年等额净回收额=960/(P/A,10%,10)=960/6.1446=156.23(万元)，大于丁方案的年等额回收额136.23万元，所以本题的最优方案应该是丙方案。

试题点评：本题考查比较综合，有一定的难度。

35.C比率=50500／50000=1．01，估计的总体实际金额为300000x1．01=303000(元)，

推断的总体错报为303000－300000=3000(元)。

36.C筹资活动产生的现金流量：

(1)“吸收投资收到的现金”项目，反映企业以发行股票、债券等方式筹集资金实际收到的款项，减去直接支付的佣金、手续费、宣传费、咨询费、印刷费等发行费用后的净额。

(2)“取得借款收到的现金”项目，反映企业举借各种短期、长期借款而收到的现金。

(3)“偿还债务支付的现金”项目，反映企业为偿还债务本金而支付的现金。企业支付的借款利息和债券利息在“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目反映。

(4)“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目。反映企业实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息、债券利息。

(5)“收到其他与筹资活动有关的现金”、“支付其他与筹资活动有关的现金”项目．反映企业除上述(1)至(4)项目外收到或支付的其他与筹资活动有关的现金．金额较大的应当单

独列示．

37.B选项A表述正确但不符合题意，为从外部获取的除会计记录以外的其他信息；

选项B表述错误但符合题意，可作为审计证据的其他信息包括注册会计师自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息；

选项C表述正确但不符合题意，审计证据为注册会计师得出审计结论、形成审计意见的基础，充分、适当是审计证据数量和质量的衡量；

选项D表述正确但不符合题意，财务报表依据的会计记录汇总包含的信息和其他信息共同构成审计证据。

综上，本题应选B。

38.C本题考核托收承付的相关规定。办理托收承付结算的款项必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。

39.B原始总投资＝100＋10＋5＝115（万元）。

40.B根据公式：样本规模一总体账面金额/可容忍错报×保证系数=3750000/125000×3=90(个)。

41.A选顶A恰当。《司法解释》第七条，选项A的情形属于会计师事务所免责的抗辩事由之一。选项B、C、D都是导致注册会计师承担连带赔偿责任的情形。

42.C选项C是最主要的原因。在审计计划阶段，为了将财务报表中未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平，注册会计师需要确定低于财务报表整体重要性的一个或多个金额的实际执行的重要性。

43.D选择A，注册会计师应当针对总体审计策略中所识别的不同事项，指定具体审计计划，并考虑通过有效利用审计资源以实现审计目标；

选项B，注册会计师在本期审计业务开始时就应当开展下列初步业务活动，而不是承接审计业务工作后开展；

选项C、D，总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导具体审计计划的制定。

综上，本题应选D。

44.A选项A不恰当。注册会计师可能由于以下三个方面的审计程序的性质导致审计的固有限制。包括：（1）管理层或其他人员可能有意或无意地不提供与财务报表编制相关的或注册会计师要求的全部信息；（2）舞弊可能涉及精心策划和蓄意实施以进行隐瞒。（3）审计不是对涉嫌违法行为的官方调查。

45.D

46.A

47.C增加银行承兑汇票的贴现规模，则财务费用增加，不能解释2011年的财务费用比71010年下降。

48.C按审计活动执行主体的性质分类，审计可分为政府审计、独立审计和内部审计三种。

49.A会计账簿中账户的设置反映出了资金运动。

50.C在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因，并应当在了解被审计单位及其环境的基础上，确定一个可接受的重要性水平。评估的重大错报风险并不随重要性水平的调整而调整；在计划阶段确定重要性水平时，还无法得到实施进一步审计程序的结果。注册会计师可根据实施进一步审计程序的结果，评估重大错报风险水平，调整重要性水平。

51.ABCD

52.BCD本题考核股本增加的账务处理。请参考资料(1)分录。

53.ABCD对于在财务报表公布日后获知审计报告日已经存在但尚未发现的期后事项，注册会计师应当首先与被审计单位管理当局讨论如何处理，如果认为期后事项对财务报表有重大影响，应查明事实。如果期后事项对财务报表确实存在重大影响，应要求修改财务报表；如果被审计单位拒绝修改，再修改审计报告。

54.ACD请见教材P110，选项ACD均正确。选项B限制审计报告用途无法降低检查风险。

55.BD如果实施审计程序的结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施，则应将该结果作为重大事项。

56.ABD

57.ABD选项A，财务报表层次的重大错报风险不能界定于具体认定；选项B，控制风险是指某类交易、账户余额或披露的某一认定发生错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性；选项D，重大错报风险独立于财务报表审计而存在，不能通过合理实施审计程序予以控制。

58.ABD选项A、B，项目合伙人和项目组其他关键成员都应当参与计划审计工作；

选项C，表述正确；

选项D，计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终。

综上，本题应选ABD。

59.ABC

60.ABCD

61.ABCD注册会计师在审计工作中遇到的重大困难可能包括下列事项：(1)管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延；(2)不合理地要求缩短完成审计工作的时间；(3)为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期；(4)无法获取预期的信息；(5)管理层对注册会计师施加的限制；(6)管理层不愿意按照要求对被审计单位持续经营能力进行评估，或不愿意延长评估期间。

62.BCD选项A错误，注册会计师推断控制运行有效，但实际上推断的控制有效性高于其实际有效性的风险属于信赖过度风险；选项BCD正确。

63.ABCD【正确答案】：ABCD

【答案解析】：选项A，注册会计师不应对预测性财务信息的结果能否实现发表意见；选项B，以消极方式说明假设是否为预测性财务信息提供合理基础；选项C，对预测性财务信息是否依据这些假设恰当编制，并按照适用的会计准则和相关会计制度的规定进行列报发表意见；选项D，预测性财务信息涵盖期间包括一部分历史期间，如果该历史期间构成了预测性财务信息涵盖期间的重要组成部分，注册会计师应对该历史期间的财务数据实施必要的审计或审阅程序，并提请管理层将已经过审计或审阅的历史财务数据作为预测性财务信息中该历史期间的数据，但无须在预测性财务信息审核报告中说明对其的保证程度。

64.ABC选项D不恰当。如果认为管理层的要求不合理，且被其阻挠而无法实施函证，注册会计师应当视为审计范围受到限制，并应保持职业怀疑态度考虑相关问题。

65.ABC选项D是管理层舞弊的“机会”因素；选项A、B、C表明管理层存在舞弊的“态度或借口”因素。

66.ADAD【解析】间距=N／n=4000/80=50，以180作为抽样的起点，则以此抽取的样本依次为230（180+50）、280（180+2×50）……，最大的样本为3980（180+76×50），最小的样本为30（180-3×50）。本题中，我们在分析选项中支票号是否属于样本时，可以采用代入计算法，|该支票号-180|/50=X，X为整数的，则该编号对应的支票属于一个样本。例如：选项A，|80-180|/50=2；选项D，|3880-180|/50=74。

67.CD对于一项自动化应用控制，一旦确定被审计单位正在执行该项控制(选项C正确)，注册会计师需要考虑下列测试以确定该项控制持续有效运行：(1)测试与该应用控制有关的一般控制的运行有效性(选项D正确)；(2)确定系统是否发生变动，如果发生变动，是否存在适当的系统变动控制；

(3)确定对交易的处理是否使用授权批准的软件版本。

68.AD注册会计师在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，应当考虑下列因素：(1)被审计单位的规模和复杂程度；(2)拟实施审计程序的性质(选项D)；(3)识别出的重大错报风险：(4)已获取审计证据的重要程度(选项A)；(5)识别出的例外事项的性质和范围；(6)当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性；(7)审计方法和使用的工具。

69.BC选项B，如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试，．就控制在相关期间或时点的运行有效性获取充分、适当的审计证据；选项C，如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，并拟利用该证据，注册会计师应当实施下列审计程序：①获取这些控制在剩余期间发生重大变化的审计证据；②确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据。

70.ABCD

71.BCD选项A，“检查存货的计价是否正确”应为“检查存货的数量是否真实完整”，确定存货计价是否正确，应实施存货计价测试；

选项B、C、D，存货监盘的主要目标包括获取被审计单位资产负债表日有关存货数量和状况以及有关管理层存货盘点程序可靠性的审计证据，检查存货的数量是否真实完整，是否归属于被审计单位，存货有无毁损、陈旧、过时、残次和短缺等状况。

综上，本题应选BCD。

72.BD选项A中银行存款、选项C中应收账款的入账时间均在确认营业收入之后，这两个程序结合起来有助于发现银行存款、应收账款违背完整性认定的错报，但难以直接证实营业收入是否违背发生认定；

选项B、D，如果已确认的营业收入没有发运凭证或销售合同的支持，注册会计师有理由怀疑长江公司营业收入违背了发生认定。

综上，本题应选BD。

73.ABD应付账款函证一般采用积极式，不采用消极式。

74.ABC在考虑专家是否需要遵守会计师事务所的质量控制政策和程序时，应当区分内部专家和外部专家。外部专家不是项目组成员，不受会计师事务所质量控制政策和程序的约束(选项D不正确)。内部专家可能是会计师事务所的合伙人或员工(包括临时员工)(选项B)，也可能是网络事务所的合伙人或员工(包括临时员工)(选项A、C)。

75.ABAB【解析】选项C，单独执行实质性分析程序并不足以应对特别风险，注册会计师应当实施细节测试或将实质性分析程序与细节测试结合运用；选项D，如果计划测试旨在减轻特别风险的控制运行的有效性，注册会计师不能依赖以前审计获取的关于内部控制运行有效性的审计证据。

76.ABCD在确定内部审计人员的特定工作是否足以实现审计目的时，注册会计师应当从下列方面评价内部审计工作：(1)内部审计工作是否由经过充分技术培训且精通业务的人员执行(选项A)；(2)内部审计人员的工作是否得到适当的监督、复核和记录；(3)内部审计人员是否已获取充分、适当的审计证据，使其能够得出合理的结论(选项B)；(4)内部审计人员得出的结论是否恰当，编制的报告是否与已执行工作的结果一致(选项C)；(5)内部审计人员披露的例外或异常事项是否得到恰当解决(选项D)。

77.ABCD解析：注册会计师应当直接与治理层沟通的事项包括：(1)注册会计师的责任；(2)计划的审计范围和时间；(3)审计工作中发现的问题；(4)注册会计师的独立性。

78.ABCD注册会计师在检查前应一直在现场观察。

79.BCD选项A，修改书面声明并不能从根本上解决问题；

选项B，如果书面声明与其他审计证据不一致，注册会计师应当实施审计程序以设法解决这些不一致问题；

选项C、D，注册会计师可能需要考虑风险评估结果是否仍然适用；如果认为不适用，需要修正风险评估结果，并确定进一步审计程序的性质、时间和范围，以应对评估的风险；如果问题仍未解决，注册会计师应当重新考虑管理层的胜任能力、诚信、道德价值观或勤勉尽责的评估，或者重新考虑对管理层在这些方面的承诺或贯彻执行的评估，并确定书面声明与其他审计证据的不一致对书面或口头书面和审计证据总体的可靠性可能产生的影响。

综上，本题应选BCD。

80.ACD详细了解被审计单位及其环境是在审计开始后、实施风险评估程序时进行的，不属于计划审计工作前需要开展的初步业务活动的内容。

81.N季度、月度财务会计报告至少应该包括资产负债表、利润表和附注。

82.N郑某没有获取充分适当的审计证据，所以不可以轻易地出具无保留意见的审计报告，郑某应出具保留意见或无法表示意见的审计报告。

83.N询问程序不足以提供控制的设计是否可靠的证据，还应结合其他程序确定变动的流程。

84.针对合并前三家公司的具体情况，关某应实施有针对性的审计程序；（1）尽管注册会计师陈某已调至远达会计师事务所工作，但按相关规定，关于公司审计的工作底稿仍属于天元会计师事务所，因此对天元会计师事务所来说，相当于连续接受A公司的审计委托，只需将合并后原属于A公司的固定资产部分与上期工作底稿中关于公司固定资产及累计折旧期末余额的审计数核对相符。（2）B公司情况，尽管王豪已在天元会计师事务所工作，但关于B公司的审计档案仍属于德豪会计师事务所，对天元会计师事务所而言，相当于变更委托的会计师事务所。关某在取得有关方面同意的条件下，借调、参阅德豪会计师事务所前任注册会计师王豪审计的有关工作底稿，并进行一般性的复核。（3）对于C公司，关某应对其固定资产的期初余额进行较全面的审计。最理想的办法是彻底审查自其开业以来固定资产及累计折旧账户所有重要的借贷记录。

85.

86.（1）对财务信息做出虚假报告的行为往往是受到被审计单位管理层的授意和掌控的，因此通常与管理层凌驾于控制之上有关。管理层通过凌驾于控制之上实施舞弊的主要手段有：

①编制虚假的会计分录，特别是在临近会计期末时；

②滥用或随意变更会计政策；

③不恰当地调整会计估计所依据的假设及改变原先做出的判断；

④故意漏记、提前确认或推迟确认报告期内发生的交易或事项；

⑤隐瞒可能影响财务报表金额的事实；

⑥构造复杂的交易以歪曲财务状况或经营成果；

⑦篡改与重大或异常交易相关的会计记录和交易条款。

虽然这些舞弊手段的实施时间不一定有固定规律，但注册会计师应当特别警惕会计期末，这时往往会集中发生突击实施各类财务信息虚假报告的行为。

（2）管理层凌驾于内部控制之上的风险（以下简称“凌驾风险”）属于特别风险。针对这类特别风险，注册会计师应当实施的审计程序包括：

①针对日常会计核算过程中存在的凌驾风险，注册会计师应当测试日常会计核算过程中做出的会计分录以及为仿制财务报表做出的调整分录是否适当；

②针对会计估计存在的凌驾风险，注册会计师应复核会计估计是否有失公允；

③对于注意到的、超出正常经营过程或基于对被审计单位及其环境的了解显得异常的重大交易，注册会计师应了解其商业理由的合理性。

2022年安徽省六安市注册会计审计学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(50题)1.在制定总体审计策略时，即使（）财务报表项目错报金额低于重要性水平，注册会计师仍然确认其会影响财务报表使用者的经济决策。

A.存货B.应付账款C.股本D.营业收入

2.下列与会计估计审计相关的说法中，不正确的是()。

A.注册会计师应根据职业判断确定识别出的具有高度估计不确定性的会计估计是否会导致特别风险

B.会计估计的完整性，通常足注册会计师考虑的重要因素

C.在运用区间估计评价被审计单位管理层点估计时，应当缩小区间估计直至该区间估计范围内的所有结果均被视为合理的

D.当审计证据支持点估计时，注册会计师的点估计与管理层的点估计之间的差异并不构成错报

3.以下关于特别风险的说法中，正确的是（）

A.日常的、不复杂的、经正规处理的交易也容易产生特别风险

B.如果计划测试旨在减轻特别风险的控制运行的有效性，注册会计师应依赖以前审计获取的关于内部控制运行有效性的审计证据

C.实质性分析程序可以应对特别风险

D.容易导致特别风险的主要是重大的非常规交易

4.在采购与付款循环的审计中，下列关于请购单的处理的说法中，错误的是（）

A.对于租赁合同和资本支出，企业通常不要求作特别授权

B.每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字批准

C.仓库、生产部门及其他部门都可以填列请购单

D.大多数企业对正常经营所需物资的购买均作一般授权

5.关于计划的重要性与实际执行的重要性之间的关系，以下理解中，不恰当的是（）。

A.实际执行的重要性水平高于财务报表计划的整体重要性水平

B.实际执行的重要性是基于合理保证未更正或未发现错报的汇总数不超过财务报表整体的重要性水平

C.实际执行的重要性通常为计划重要性水平的50%～75%

D.实际执行的重要性水平的确定是基于降低审计风险的目的，对注册会计师审计工作量和审计范围提出的操作层面的要求

6.A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表，了解到甲公司因特殊情况需要坐支现金的均符合公司内部控制的要求。以下选项中属于能够授权审批公司坐支现金的是（）。

A.甲公司董事长B.甲公司财务总监C.甲公司开户银行D.甲公司内部审计部门

7.以下关于控制环境的陈述中，不恰当的是()。

A.控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施

B.控制环境设定了被审计单位的内部控制基调，影响员工对内部控制的意识

C.在评价控制环境的设计和实施情况时，注册会计师应当了解管理层在治理层的监督下，是否营造并保持了诚实守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或发现并纠正舞弊和错误的恰当控制

D.在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境做出最终评价

8.A注册会汁师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在运用重要性水平时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

在理解重要性概念时，下列表述中错误的是()。A.A.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断

B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的

C.判断一项错报对财务报表是否重大，应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响

D.较小金额错报的累计结果，可能对财务报表产生重大影响

9.ABC会计师事务所承接了B公司(上市公司)自2007年至201年度财务报表审计业务，2012年2月14日开展2011年度财务报表审计工作，原鉴证小组成员李某此时离开会计师事务所加入了B公司，成为B公司的会计。该事项导致对职业道德基本原则产生不利影响的因素可能不会是()。

A.自身利益B.自我评价C.密切关系D.外在压力

10.银行存款日记账与银行对账单之间的核对属于（）。

A.账账核对B.账证核对C.账实核对D.余额核对

11.下列舞弊风险因素可能表明存在管理层通过关联方关系及其交易实施舞弊的风险，其中属于机会的是()。

A.被审计单位将被证券交易所进行特别处理或退市

B.被审计单位与未经审计的关联企业进行重大交易

C.非财务管理人员过度参与会计政策的选择

D.管理层未对个人事务与公司业务进行区分

12.下列有关合理保证和有限保证的说法中,不正确的是（）。

A.无论合理保证还是有限保证的鉴证业务，如果注意到某事项可能导致对鉴证对象信息是否需要做出重大修改产生疑问，注册会计师都应当执行其他足够的程序，追踪这一事项，以支持鉴证结论

B.与有限保证的鉴证业务相比，合理保证的鉴证业务由于保证程度高，因此在制定重要性水平时会选择更低的金额

C.有限保证鉴证业务的风险水平高于合理保证鉴证业务的风险水平

D.在合理保证鉴证业务中注册会计师可接受的风险水平低于有限保证鉴证业务中可接受的风险水平

13.下列有关注册会计师利用专家工作的说法中，错误的是（）。

A.内部专家可能是会计师事务所或其网络所的合伙人或员工，包括临时员工

B.外部专家不是审计项目组成员，不受会计师事务所质量控制政策和程序的约束

C.在评价内部专家的客观性时，注册会计师应当询问可能对内部专家客观性产生不利影响的利益和关系

D.如果注册会计师在审计报告中提及专家的工作，并且这种提及与理解审计报告中的非无保留意见相关，注册会计师应当在审计报告中指明，这种提及并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任

14.下列审计证据能够帮助A注册会计师确定甲公司期初应收账款存在认定的是（）。

A.期初应收账款在本期因收回而注销

B.期初应收账款在本期因退货而注销

C.期初应收账款一直到本期期末都未发生任何变动

D.期初应收账款在本期被确认为坏账

15.顺义会计师事务所的王浩注册会计师作为化天公司2007年度财务报表审计的项目负责人，编制并向会计师事务所的业务部门负责人提交了总体审计计划。部门负责人在对审计计划进行审核时，遇到下列问题，请代为做出正确的选择。

第

11

题

部门负责人在对总体审计计划进行审核时，如果发现总体审计计划中包含的内容不准确，应建议王浩注册会计师将其纳入具体审计计划中的是（）。

A.审计重要性B.时间预算C.审计程序D.重点审计领域

16.

第

2

题

有限责任公司变更为股份有限公司时，折合的实收股本总额（）。

A.应当相当于公司净资产B.不得高于公司净资产C.不得低于公司净资产D.与公司净资产无关

17.在对资产存在认定获取审计证据时，正确的测试方向是（）。

A.从财务报表到尚未记录的项目B.从尚未记录的项目到财务报表C.从会计记录到支持性证据D.从支持性证据到会计记录

18.PPS抽样方法可以有效实现下列审计目标的是（）。

A.应收账款的存在B.应付账款的完整性C.存货的计价和分摊D.销售交易的截止

19.关于成本的可控与否，下列说法正确的是（）。

A.较低层次责任中心的不可控成本，对于较高层次的责任中心来说一定是可控的

B.某一责任中心的不可控成本可能是另一责任中心的可控成本

C.对于一个企业来说，变动成本大多是可控成本，固定成本大多是不可控成本

D.直接成本都是可控成本

20.在下列控制中，属于检查性控制的是（）。

A.销货发票上的价格根据价格清单上的信息确定

B.计算机每天比较运出货物的数量和开票数量，并生成差异报告

C.在更新采购档案之前必须先有收货报告

D.计算机将记账凭证上借贷方金额对比，对账户代码进行逻辑测试

21.第

18

题

永琳会计师事务所业务三部2005年年末接受委托人的委托，从事的下列业务，其中属于服务业务的是（）。

A.对A公司会计政策的选择和运用提供建议

B.对B公司的预测性财务信息进行审核

C.对C药厂的某药品的治愈率出具报告

D.对D公司2005年的财务报表进行审阅

22.注册会计师所审计的财务报告的性质是导致审计固有限制的一个重要因素，下列说法中，不正确的是（）。

A.某些财务报表项目的金额本身就存在一定的变动幅度，注册会计师不可能通过实施追加的审计程序来消除

B.某些财务报表项目的金额本：身就存在一定的变动幅度，注册会计师应当实施必要的审计程序来消除

C.许多财务报表项目涉及主观决策、评估或一定程度的不确定性，并且可能存在一系列可接受的解释或判断

D.管理层编制财务报表，需要根据被审计单位的事实和情况运用适用的财务报告编制基础的规定，在这一过程中需要作出判断

23.基于集团财务报表审计目的，下列关于注册会计师判断组成部分是否具有财务重大性的事项中，恰当的是（）。

A.选定某基准乘以适当百分比

B.财务重大性乘以适当百分比

C.评估的特别风险乘以恰当百分比

D.评估的重大错报风险乘以恰当百分比

24.关于计划审计工作，以下描述中，不恰当的是