第四章 纳税申报

《税收管理（第二版）》第四章纳税申报本章目

录第一节纳税申报的一般规定第二节延期申报与缴纳第三节减免税管理第四节退税管理第五节信息披露本章知识结构图纳税申报纳税申报的一般规定减免税管理纳税申报概述纳税申报的方式和程序主要税种申报延期申报延期缴纳税款减免税的种类核准类减免税的申报和核准实验备案类减免税的申报和备案实验减免税的其他注意事项增值税消费税出口退税增值税留抵退税个人所得税汇算清缴退税退税管理延期申报与缴纳涉税信息披露概述个人涉税信息披露第三方涉税信息披露信息披露本章学习目标了解我国纳税申报的一般规定了解延期申报与税款缴纳了解减免税规定与退税管理了解涉税信息披露第一节纳税申报的一般规定一、纳税申报概述纳税申报是纳税人的法定义务，纳税人应当按照税法规定申报相关内容，纳税申报要按照规定的方式和程序进行。纳税申报的主要内容主要明确在各个税种的纳税申报和代扣代缴、代收代缴税款报告表内，以及纳税申报表附送的财务报表和有关纳税资料中。主要内容包括：税种税目应税项目或应代扣代缴项目计税依据扣除项目及标准适用税率或单位税额应退税项目或税额第一节纳税申报的一般规定二、纳税申报的方式和程序直接申报邮寄申报数据电文申报简易申报纳税申报的方式申报处理后续处理纳税申报的程序简并申报第一节纳税申报的一般规定三、主要税种申报增值税纳税申报个人所得税纳税申报企业所得税纳税申报主要税种申报第二节延期申报与缴纳一、延期申报与延期缴纳税款应在法定申报缴纳税款期限届满三天前向主管税务机关提出书面申请，领取并填写延期缴纳税款申请审批表，并提供证件资料。证件资料包括：申请延期缴纳税款报告；当期货币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单；应付职工工资、社会保险等支出预算；上期资产负债表。延期申报是指纳税人、扣缴义务人不能按照税法固定的期限办理纳税申报或扣缴税款，经税务机关核准可以延期办理纳税申报的规定。延期缴纳税款是指纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。延期缴纳税款流程税基式减免税率式减免税额式减免第三节减免税管理税务行政处罚的执行一、减免税的种类减免税的种类第三节减免税管理二、核准类减免的申报和核准实施

纳税人申请核准类减免税的，应当在政策规定的减免税期限内，向税务机关提出书面申请，并按要求报送相应的材料。纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。税务机关对纳税人提出的减免税申请，应根据情况分别作出处理。税务机关受理或者不予受理减免税申请，应当出具加盖本机关专用印章和注明日期的书面凭证，符合相关规定的应当在规定期限内做出准予减免税的书面决定。依法不予减免税的，应当说明理由，并告知纳税人享有依法申请行政复议以及提起行政诉讼的权利。第三节减免税管理三、备案类减免的申报和备案实施

备案类减免税的实施可以按照减轻纳税人负担、方便税收征管的原则要求纳税人在首次享受减免税的申报阶段在纳税申报表中附列或附送材料进行备案，也可以要求纳税人在申报征期后的其他规定期限内提交报备资料进行备案。纳税人随纳税申报表提交附送材料或报备材料进行备案的，应当在税务机关规定的减免税期限内，依法报送相关资料。四、减免税的其他注意事项第三节减免税管理减免税必须有法律、行政法规的明确规定纳税人依法可以享受减免税待遇，但是未享受而多缴税款的，纳税人可以在《税收征管法》规定的期限内申请减免税，要求退还多缴的税款。纳税人享受减免税的条件发生变化时，应当自发生变化之日起15日内向税务机关报告，经税务机关审核后，停止其减免税;对其不报告的，又不再符合减免税条件的，税务机关有权追回以减免的税款。减免税的其他注意事项纳税人同时从事减免税项目和非减免项目的，应分别核算，独立计算减免税项目的计税依据以及减免税额度。不能分别核算的，不能享受减免税;核算不清的，由税务机关按合理方法核定。第四节退税管理增值税消费税出口退税增值税留抵退税退税管理个人所得税汇算清缴退税（一）增值税消费税出口退税第四节退税管理出口退税办法出口退税增值税消费税出口退税出口企业申报准备国库中心退税税务部门办理（二）增值税留抵退税第四节退税管理针对特定产品和项目试点（2011-2017年）部分行业的试点（2018年）增值税留抵退税全行业推行（2019年至今）（三）个人所得税汇算清缴退税第四节退税管理年度汇算的内容接受年度汇算申报的税务机关个人所得税汇算清缴退税办理渠道第五节信息披露一、涉税信息披露的概述

涉税信息披露是指纳税人和涉税信息第三方将其掌握的有关涉税信息依照法律规定的种类、范围、形式、途径向税务管理部门履行信息提供义务，其中包括纳税人涉税信息披露和第三方与税务机关共享涉税信息。第五节信息披露个人信息披露第三方信息披露信息披露银行对涉税信息披露其他政府部门对涉税信息披露互联网平台对涉税信息披露本章小结纳税申报是纳税人履行纳税义务的重要环节，一般情况下，纳税人需先进行纳税申报，然后再根据纳税申报的税款数额缴纳税款。本章第一节介绍了纳税申报的一般规定:第二节介绍了延期申报纳税与延期缴纳税款的规定:第三节介绍了减免税的有关规定;第四节介绍了退税申报的有关规定;第五节介绍了我国涉税信息披露的有关规定。读者学习本章应了解具体的申报纳税制度。复习思考题1.