关于陕西省宝鸡市电子商务税收征管问题的研究分析

关于陕西省宝鸡市电子商务税收征管问题的研究分析实践目的调查背景我国电子商务发展起步晚，但是随着网络信息技术的快速发展，电子支付手段的不断完善以及我国经济总量的不断增长，今天我国的电子商务已经取得了相当大的成果。由电子商务发展而产生了物流的蓬勃发展以及网购市场的成熟，给我们带来了极大的便利，同时也对改善我国现行的税收征管状况提出了一些要求。调查目的通过对居民进行网络调查问卷，认识到公众对电子商务发展的看法，及其对电子商务税收征管的影响，电子商务在税收征管方面存在哪些问题以及应该如何去改善这些问题为了找寻这些问题的答案，并将自己在学校中学到的知识与现实生活相结合，得出自己对上述问题的一些个人看法，我进行了对公众关于电子商务税收征管问题的调查活动。实践内容调查时间2019年8月5日—2019年8月20日调查方法采取网络问卷调查的方式，在朋友圈、QQ上发表问卷进行数据搜集，通过反馈回来的数据对电子商务税收征管问题进行了深入研究。调查对象本次调查对象为陕西省宝鸡市居民，年龄范围在15岁及以上，并涵盖各个职业。调查研究发现，21-30岁占比最多为73.77%，41-50岁以及15-20岁均占比为4.92%；经统计后，其中男性占比为60.66%，女性占比为39.34%；此外，学生占44.26%，个体经营占3.28%，工薪阶层占22.95%，自由职业者占18.03%，其他职业占11.48%。调查内容此次调查问卷中，共涉及13个问题，包括了公众的一些基础信息，比如性别，年龄，职业等，以及对税收和电子商务的了解情况，此外还有电子商务税收征管的影响，存在的优点，以及电子商务税收征管的问题有哪些，应该如何去解决这些问题等。实践过程调查结果（1）公众对税收的了解程度以及他们如何看待电子商务的发展，结合网络问卷得出以下调查结果。图一公众对于税收的了解情况图二公众对于电子商务的发展从上述图一中，我们可以直观的看到，超过一半的人对税收只有一般了解，完全了解的人数非常少，不了解税收的人数也相当可观，占总人数的26.32%。由此我们可以看出，大部分的人对税收了解非常少，要么不了解，要么还停留在表面。从职业中我们可以看到，一方面，大多数人为学生，对税收了解仅限于课本知识，还没有进行实践，所以对税收的了解还非常肤浅，另一方面工薪阶层以及自由职业者调查的人可能工资比较低，个人所得尚未达到起征点，因此对国家税收并不那么了解甚至不了解。从图二中我们可以看到，有93.44%的人认为电子商务的发展很有潜力，只有极少数的人认为电子商务会被淘汰。近年来，随着改革开放的进一步发展以及互联网的大力普及，电子商务得到了极大的发展，尤其是网购行业以及物流行业的日益成熟，人们看到了由电子商务而带来的巨大消费，具有很大的发展潜力，电子商务发展迎来了“春天”。（2）通过调查研究民众认为电子商务税收征管可能带来的相关问题，进一步加强对电子商务税收征管的研究，结合网络问卷得出以下结果。图三电子商务税收征管问题电子商务的飞速发展，给税收征管也带来了一些问题。由图三我们可以看到，电子商务税收征管的相关问题在发票的真实性，是否按期申报，是否偷税逃税方面占比差距不大。电子发票要考虑真实性，纸质发票的防伪手段已经日趋成熟，电子申报具有无形、易改变的特点，在真实性方面存在疑虑。电子商务税收征管也有是否按期申报方面的问题。由于电子商务具有随时随地进行交易的特点，因此纳税人的纳期申报是否按期难以进行确定。此外，电子发票的推广会对网购市场的税收征管带来隐患，因为他们没有进行税务登记，税务机关无从掌握相关信息，因此在纳税人是否偷税逃税方面存在问题。（3）通过调查研究发现，与传统交易相比，电子商务存在哪些优点和电子商务税收征管又具有哪些优势，进一步了解到公众对于电子商务的正面看法以及在电子商务的背景下，给税收征管工作提供了哪些便利。图四电子商务的优点图五电子商务税收征管的优势随着数字化、信息化的迅猛发展，电子商务展现了其自身的巨大优势。由图四我们可以看到，有83.61%的人认为与传统交易相比，电子商务具有高效率，低成本的优势，有72.13%的人认为它具有方便，高效快速的实现物资转移的优势，有44.26%的人认为电子商务能给现代税收征管工作带来新的机遇。电子发票具有无纸化、高效化和虚拟化的特点，符合时代的发展潮流，在很大程度上给消费者带来了便利，并且能够快速的实现物资转移。此外，它还可以避免伪造纸质发票，节省纳税人和税务人员的时间，简化工作程序。一方面，无纸化的电子申报极大的节省了纳税人报送申报表的成本，同时减少了纳税人的纳税成本。此外，电子申报可以极大的提高工作效率，节省纳税人申报纳税的时间，从而保证税款的征收；另一方面电子商务不需要实体店面所以可以降低成本，而且电子商务使得任何交易行为都能随时随地进行，十分快捷方便。电子商务的飞跃发展也给税收征管工作带来了诸多便利，加快了我国税收征管向现代化迈进的步伐。由图五我们可以直观的看到有81.97%的人认为电子商务税收征管可以大量减少人力、物力、财力，降低成本。电子商务兼具虚拟化和无纸化的特征，因此在税收征管过程中可以大量减少纸质化产生的人力、物力、财力，从而降低成本。有42.62%的人认为其可以方便，快捷的满足各方需求，电子商务的税收征管行为是借助互联网而进行的，因而它十分方便快捷，减少了许多工作程序。而认为它无需开具凭证和具有开放性、数字化、全球化的特点的人数占比基本一样。（4）通过分析电子商务对税收征管的影响，了解到目前我国在这个方面存在的问题与缺陷。图六电子商务对税收征管的影响由图六可知，在电子商务对税收征管的影响中，有较多的人认为无纸化操作加大了税收稽查的难度和电子化对传统方式提出了挑战，较少的人认为其影响是缺乏法律支撑，而认为税务登记变化给税收征管带来困难以及对税务人员的专业性提出挑战的人数基本一样。这是因为目前我国的税收法律制度还不完善，网络化的在线交易存在税收监管的不足，而且现有的网络技术还不能实现对于其有力的监管，因此税收稽查的难度大大提升。由于目前我国电子化普及还不够，许多地区仍是传统的纸质化操作，但是电子化是未来的大势所趋。因而，这就要求他们加快进行税收征管模式的转变。电子商务的数字化和无形化，加大了税务登记的难度，给税收征管工作带来了诸多不便。要想进一步发展电子商务税收征管就必须培养新型税收人才，这要求税务人员不仅要有专业素养，包括精通掌握与税收相关的专业知识，还要有实践精神，做到能够熟练运用计算机的操作技巧。（5）通过研究公众是否赞同电子商务会造成发票管理作用弱化，造成税款流失这种观点，来了解在发票管理方面，电子商务所产生的问题。图七电子商务在发票管理方面的看法由图七我们可以看到，在电子商务会造成发票管理作用弱化，造成税款流失中，有60.66%的人表示部分赞同，而完全赞同和不赞同的人占比分别为21.31%和18.03%。由于电子商务自身的隐秘和虚拟性质以及跨越时间和地点进行交易的行为，造成税务当局或纳税人一方可能存在信息的滞后，给税收征管工作带来麻烦。在电子商务的背景下，税务当局对其确定账簿和发票的管理方面存在问题，发票管理机制作用的弱化，会造成税收损失。（6）根据图表，了解税务机关根据电子商务的特点难以分类设计征管方式的原因，从而加深对电子商务的理解。图八电子商务难以分类设计征管方式的原因从图八我们可以看到，税务机关根据电子商务的特点难以分类设计征管方式的原因中，大多数人认为原因是纳税义务发生地难以确定。因为，电子商务的经营范围非常广泛，其主体具有隐蔽性，税务登记难以进行，所以在谁是纳税主体方面税务机关存在着疑虑；较少的人认为原因是纳税时间难以确定。由于电子商务是借助互联网而开展的，其交易行为跨越时间和地点，因此电子商务的时间和地点难以确定。从网络化在线交易行为来看，交易性质的模糊会不可避免的引起税种上的交叉造成纳税种类难以确定。调查分析（1）电子商务税收征管存在的问题通过分析研究电子商务税收征管存在的问题，对电子商务税收征管有了更为深刻的认识，通过暴露出的相关问题，才能更好的进行解决。图九电子商务税收征管存在的问题从图九可以明显看出，公众认为电子商务税收征管存在的问题中，电子商务税收法律制度滞后和账簿，凭证管理不易，导致税收征收困难以及电子商务纳税对象，纳税地点难以确定所占比例一样，均为59.02%，较少的人认为税务人员的技术水平不高方面存在问题。我国关于电子商务的税法实施的较晚，进程较慢，远低于其他国家。现如今，伴随着我国经济的飞速发展以及互联网的大力普及，我国目前的税收法律制度还不完善，不能很好地满足电子商务税收征管的需要。我国电子商务税收征管法律制度面临着巨大的挑战，税收征管法律制度存在滞后性，对我国的经济发展产生了威胁。纳税期限、地点确定困难。由于电子商务是在第三方网络交易平台上发生的，交易双方可以随时随地进行交易，纳税时间及纳税时间地点复杂不固定，且没有明确的交易信息，难以对其进行监控。账簿、凭证管理不易，导致税收征收困难。电子商务借助互联网交易平台，电子凭证正在逐步取代纸质凭证。但电子凭证、账簿具有无形和无痕的特点，容易被用来做假账。此外，目前制定的电子账簿制度还不够完善，没有强制要求经营者要使用电子凭证，而税务检查则需要账簿和凭证，因而导致税收征收困难。税务人员的技术水平不高。当前我国电子商务发展势如破竹，因此在电子商务税收征管中，对税务人员的专业素质以及能否熟练运用一系列的计算机技术提出了挑战。这个问题也是电子商务税收征管中存在的最基本的问题。电子发票普及不够。发票对于税务监管至关重要，税务部门只要借助电子发票，就能轻易获得经营者的交易信息，从而有效进行税收征管工作，但目前我国电子发票还没有完成全民普及。一方面，电子发票在核算的信息化方面存在着极高的要求，而如今许多中小企业还远远达不到要求；另一方面，消费者还没有认识到发票的重要性。消费者索要发票的意识不强，更不用说是电子发票了。（2）电子商务税收征管问题的解决措施。通过调查研究了解到电子商务税收征管的解决措施，从而更加有效地解决电子商务税收征管存在的问题。图十电子商务税收征管的相关措施从图十中我们可以看到，为了解决电子商务税收征管中存在的一些问题，制定相关的税收法律制度占了很大比重，为81.97%。而认为应该建立电子商务税款代扣代缴制度和建立完善的支付体系所占比例相近，分别为63.93%和62.3%。少数人认为应该大力发展电子税务来解决电子商务的税收征管问题。制定相关的税收法律法规。从图中我们可以看到公众对于此的呼声很高。这要求政府加快制定并完善电子商务税收征管的税收法律法规制度的步伐，做到有法可依，进一步规范市场，营造良好的市场环境。建立电子商务税款代扣代缴制度。电子商务的交易模式要求我们建立电子商务税款代扣代缴制度，即通过支付体系来间接解决电子商务税收征管中的相关问题，其付款系统可成为监测和监督的重要组成部分。在确认交易完成后，由计算机自发核算应该缴纳的税款，在支付完成后，做到及时准确的代扣代缴应纳税款。加强标准化电子商务税收征管。目前我国的电子商务还不能尽快建立起符合国际标准的税收征管模式，这不利于我们开展新型税收征管工作。因此加强对标准化电子商务的税收征管，有利于我国现行的税收征管模式更为规范化和现代化。建立完善的支付体系。为了使得电子商务税收征管能够取得长足的发展，在税务机关与银行和第三方支付平台间搭建起良好沟通的“桥梁”。因此，建立完善的支付体系就需要税务机关、银行和第三方支付平台的通力合作。银行监控电子商务企业的交易行为，税务机关借助第三方支付平台来监控税源，同时它只需检查银行账户，就能了解经营者的交易状况，从而使得税款及时足额征收入库。大力发展电子税务。电子税务是指运用电子信息技术，特别是互联网技术，构建可以完成传统税务局各项管理与服务职能，并为纳税人提供更加方便、快捷、安全服务的电子化的税务机构。电子税务能够跨越时间与空间的限制，且无纸化操作降低了征税成本，提高了税收征管效率。实践总结通过此次的调查研究发现，随着电子商务的快速发展，它自身的优势以及对传统化模式的改进都对税收征管带来了许多便利，同时电子商务税收征管的不足也愈发明显。从我国目前的电子商务的发展情况来看，电子商务税收征管存在着相关法律制度落后、电子商务纳税对象，纳税地点难以确定、账簿，凭证管理不易，导致税收征收困难，以及税务人员的技术水平不高、电子发票普及不够等方面的问题。针对以上这些不利于税收征管工作展开的我们应采取相应的措施，以便促使我国电子商务税收征管能够取得长足的发展。因此,我们要进一步完善相关的税收法律法规、建立电子商务税款代扣代缴制度、加强标准化电子商务税收征管、建立完善的支付体系以及大力发展电子税务等以适应现代的电子商务发展。随着“大数据”时代的到来，电子商务愈来愈凸显出其对于我们生活的重要性。这就要求我们政府、社会、个人共同努力，以促进我国经济更好发展，人民生活更加便利。政府应完善相关的法律制度；社会媒体应加强税收宣传力度；公民应增强自己的纳税意识。我国建立现代化的电子商务税收征管模式还有很长的路要走，但我相信在全社会的共同努力下，我们一定会克服重重困难，尽早解决相关问题，使我国经济更好的向前发展。附录：关于宝鸡市电子商务税收征管问题的研究分析1.您的性别是[单选题]*○男○女2.您的年龄是[单选题]*○15—20岁○21—30岁○31—40岁○41—50岁○50以上3.您的职业[单选题]*○学生○个体经营○工薪阶层○自由职业○其他4.您对税收的了解如何[单选题]*○完全了解○一般了解○不了解5.您如何看待电子商务的发展[单选题]*○很有潜力○会被淘汰○无所谓6