2021-2022年四川省遂宁市注册会计审计模拟考试(含答案)

2021-2022年四川省遂宁市注册会计审计模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(50题)1.税务机关采取税收保全措施的期限，一般不得超过6个月，重大案件需要延长的，应报经批准。有权批准的税务机关是（）。

A.县级税务局B.市级税务局C.省级税务局D.国家税务总局

2.下列审计程序中，通常不能识别被审计单位违反法律法规行为的是（）。

A.向管理层、内部或外部法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况

B.获取来自管理层关于被审计单位不存在违反法律法规行为的书面声明

C.对营业外支出中的罚款及滞纳金支出实施细节测试

D.阅读董事会和管理层的会议纪要

3.在对询证函的以下处理方法中，不恰当的是（）。

A.将询证函以被审计单位的名义发出，可交由被审计单位填写，然后由注册会汁师审核并亲自寄发

B.应收账款询证函仅为复核账目之用，并非催款结算

C.注册会计师认为对方会认真对待询证函的，应采用消极式函证的方式

D.注册会计师先根据10封询证函的传真件回函得出相应的审计结论，但要求被询证者将原件盖章后寄至会计师事务所

4.“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目属于（）。

A.投资活动现金流B.经营活动现金流C.融资活动现金流D.利润分配现金流

5.

第

4

题

某供热企业2008年结算向居民供热收入200万元，向非居民供热收入100万元，其供热厂房占地3000平方米，当地城镇土地使用税每平方米年税额4元，则当年该公司应缴纳城镇土地使用税（）。

6.下列关于持续经营审计的说法中，正确的是（）。

A.管理层对持续经营能力的合理评估期间应是自审计报告日起的12个月

B.在评价管理层做出的评估时，注册会计师应当考虑管理层做出评估的过程、依据的假设以及应对计划

C.如果被审计单位将不能持续经营，选用其他编制基础编制财务报表，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告

D.如果评估期间少于审计报告日起的12个月，注册会计师应当提请管理层将评估期间延伸至自审计报告日起12个月

7.根据保密原则，以下情形可能对保密原则构成不利影响的是（）。

A.在未得到客户授权情况下向被审计单位所属控股公司正在执行年报审计的其他会计师事务所提供了上年度审计工作底稿

B.在法律法规允许的情况下向第三方披露了涉密信息

C.在未得到客户授权情况下向行业监管机构提供审计工作底稿

D.在审计客户允许的情况下向监管机构披露了涉密信息

8.留存收益包括盈余公积和未分配利润。下面会引起留存收益总额发生增减变动的是（）。

A.用税后利润弥补亏损B.资本公积转增股本C.提取法定公益金D.盈余公积转增股本

9.注册会计师对财务报表进行审计后，应当分析已经获取的审计证据，区分不同情况形成对被审计单位期初余额的审计结论，并在此基础上确定对本期财务报表出具审计报告的影响，下列表述中，不正确的是（）。

A.如果不能针对期初余额获取充分、适当的审计证据，注册会计师可以发表适合具体情况的保留意见或无法表示意见

B.如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，错报的影响未能得到正确的会计处理和恰当的列报，注册会计师应当对财务报表发表保留意见或否定意见

C.如果认为按照适用的财务报告编制基础与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用，注册会计师应当对财务报表发表保留意见或否定意见

D.前任注册会计师对上期财务报表发表了非无保留意见，即使导致出具非标准审计报告的事项对本期财务报表仍然相关和重大，注册会计师也可能对本期财务报表发表无保留意见

10.在考虑被审计单位的违反法规行为时，注册会计师可能最为关注被审计单位是否存在违反（）法律法规的行为。

A.《劳动法》B.《会计法》C.《税法》D.《公司法》

11.下列各项审计程序中，不能为应付账款的完整性认定提供证据的是（）

A.取得应付账款明细账，复核加计是否正确，并与总账核对

B.检查资产负债表日后的付款凭证

C.从请购单追查至应付账款明细账

D.向供应商发送应付账款询证函

12.以下关于针对初步业务活动、总体审计策略和具体审计计划的观点中，不恰当的是（）。

A.注册会计师在承接审计工作后，需要开展初步业务活动

B.注册会计师在承接审计工作前，需要开展初步业务活动

C.总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导制定具体审计计划

D.针对总体审计策略中所识别的不同事项，制定具体审计计划，并考虑通过有效利用审计资源以实现审计目标

13.下列关于被审计单位内部控制的表述中，正确的是（）

A.被审计单位设计、执行和维护内部控制的方式不会受被审计单位的规模和复杂程度影响

B.内部控制的目标是合理保证财务报告的可靠性

C.注册会计师无须了解和评价被审计单位所有内部控制

D.设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员，组织中只有高层对内部控制负有责任

14.注册会计师于2013年9月25日承接了A公司2013年度财务报表审计工作，审计工作于2013年10月8日开始，于2014年3月21日完成了审计工作。A公司管理层于2014年3月21日签署了财务报表。在2014年2月15日，会计师事务所与A公司签署了2014年财务报表审计业务约定书，在2014年6月2日，由于客户原因解除了业务委托关系。则业务期间为()。

A.2013年1月1日至2014年3月21日

B.2013年9月25日至2014年3月21日

C.2013年1月1日至2014年6月2日

D.2013年10月8日至2014年6月2日

15.下列关于控制测试的说法中，不正确的是()。

A.当拟实施的进一步审计程序以控制测试为主时，应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平

B.根据特定控制的性质选择所需实施审计程序的类型

C.询问本身不足以测试控制运行的有效性，应当与其他审计程序结合使用

D.仅考虑测试与认定直接相关的控制

16.

第

17

题

东湖公司的主营业务成本均为所销售产成品的成本，东湖公司存货项目余额和生产成本发生额如下(金额单位：人民币万元)

存货项目余额2007年12月31日2006年12月31日原材料余额37502400在产品余额34002650产成品余额685062002007年度2006年度生产成本发生额8750059500

假定不考虑其他因素，东湖公司2007年度主营业务成本应为（）。

A.84750万元B.86100万元C.86850万元D.88900万元

17.ABC会计师事务所接受D公司委托为其管理一笔巨额资金，在合同约定期间内，得知其受托管理的资产很可能来源于非法洗钱活动，下列措施中恰当的是()。

A.停止提供保管资产服务，并征询法律意见

B.将客户资金或其他资产与会计师事务所的资产严格分开

C.遵守所有与持有资产和履行报告义务相关的法律法规

D.仅按照预定用途使用这些资产

18.在执行审计业务时，如果项目组成员接受被审计单位赠送的元旦礼品，可能会从（）方面对职业道德基本原则造成不利影响

A.过度推介B.自我评价C.密切关系D.外在压力

19.

第

5

题

某国有企业在其所在城市有房屋三幢，其中两幢用于本企业生产经营，两幢房产账面原值共为400万元。2004年12月对这两幢房屋进行改建装修当月完工，支付费用50万元（当地政府规定允许按房产原值一次扣除30%）；另外一幢房屋租给某私营企业3年，年租金收入为20万元。该企业2005年应缴纳的房产税为（）。

A.6.18万元B.2.18万元C.6.4万元D.4.8万元

20.在审计报告日前发现其他信息与已审计财务报表的重大不一致时，如果需要修改已审计的财务报表而被审计单位不同意修改，注册会计师应采取的措施是()。

A.向治理层再次书面说明注册会计师对其他信息的关注B.发表保留或否定意见的审计报告C.征询法律意见D.不采取任何措施

21.下列关于分析程序的用法中，正确的是（）。

A.在任何审计项目中，注册会计师都必须实施分析程序

B.在任何审计项目中，注册会计师都必须实施实质性分析程序

C.在审计中未发现报表存在错报，在总体复核阶段无需实施分析程序

D.计划获取的保证水平不会影响可接受差异额的确定

22.

第

11

题

企业支付给下列与企业存在雇佣关系人员的支出，应计入企业的工资、薪金支出的是（）。

A.在企业的医务室、幼儿园、托儿所、职工浴室、理发室中工作的职员

B.企业已出售住房的管理服务人员

C.本企业的已领取失业救济金的下岗职工

D.本企业聘用临时工

23.

第

19

题

对凭证预先连续编号，在防止多记或少记销售业务，即在保证管理当局对销售业务的存在或发生认定、完整性认定方面是十分有效的。但连续编号能否发挥其作用，最直接地取决于（）这样的后续措施。

A.由独立人员每月定期寄送顾客对账单

B.填制各种凭证的人员必须签名、盖章

C.定期清点凭证的张数并与凭证号码对照

D.对凭证妥善保管，限制无关人员接近

24.第

15

题

下列各情况中，不影响会计师事务所独立性的是（）

A.深圳天华创新会计师事务所2004年向远大房地产开发公司租用办公楼，以公平市场价格签订了3年租约，该事务所当年仍承揽了远大公司的审计业务。

B.深圳刘关张会计师事务所一直为A公司代理纳税，并同时承揽其会计报表审计业务

C.湖南天华正义会计师事务所的一名注册会计师王某是其鉴证客户B公司的独立董事

D.湖南新元会计师事务所为上市公司W公司提供会计报表审计服务的同时，还为其编制会计报表。

25.关于集团财务报表审计中注册会计师的责任设定，下列说法不正确的是（）。

A.集团项目合伙人及其所在的会计师事务所对集团审计意见负有责任

B.组成部分注册会计师基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作，并对所有发现的问题、得出的结论或形成的意见负责

C.对集团财务报表出具的审计报告不可以提及组成部分注册会计师

D.如果法律法规要求在审计报告中提及组成部分注册会计师，审计报告应当指明，这种提及并不减轻集团项目合伙人及其所在的会计师事务所对集团审计意见承担的责任

26.以下关于控制环境的陈述中，不恰当的是()。

A.控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施

B.控制环境设定了被审计单位的内部控制基调，影响员工对内部控制的意识

C.在评价控制环境的设计和实施情况时，注册会计师应当了解管理层在治理层的监督下，是否营造并保持了诚实守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或发现并纠正舞弊和错误的恰当控制

D.在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境做出最终评价

27.针对期后事项，注册会计师最不可能实施的审计程序是（）。

A.检查财务报表Et后发生企业合并的情况

B.重新计算财务报表日后售出固定资产的处置损益

C.检查财务报表日后诉讼案件的结案情况(财务报表日前诉讼案件发生)

D.检查财务报表日后资本公积转增资本的情况

28.下列情形中，注册会计师适合在期中实施实质性程序的是（）。

A.注册会计师评估的应收账款的完整性认定的重大错报风险为高

B.被审计单位的控制环境薄弱

C.注册会计师对收入的截止认定实施实质性程序获取审计证据

D.被审计单位的信息系统发生变动，使得关于存货的交易记录在期中之后难以获取

29.ABC会计师事务所的注册会计师A负责对甲公司2012年度财务报表进行审计，ABC会计师事务所于2013年3月5日签发了已经审计财务报表的审计报告。2013年5月5日，甲公司因为2012年财务报表舞弊丑闻曝光，ABC会计师事务所涉嫌与甲公司合伙造假被告上法庭。在甲公司和ABC会计师事务所合伙舞弊造假诉讼案中，以下对诉讼当事人列置的陈述中，不恰当的是（）。

A.甲公司是第一被告

B.ABC会计师事务所是第二被告

C.利害关系人拒不起诉甲公司而直接对会计师事务所提起诉讼的，人民法院应当通知甲公司作为共同被告参加诉讼

D.利害关系人坚持不对甲公司提起诉讼而直接对会计师事务所提起诉讼的，人民法院不得受理此案

30.注册会计师在对被审计单位2013年度销售与收款循环审计过程中，计划测试被审计单位2013年度主营业务收入的发生，下列审计程序能够实现该目标的是()。

A.从主营业务收入明细账中抽取2014年1月的明细记录，检查相应的记账凭证、发运凭证和销售发票

B.从主营业务收入明细账中抽取2013年12月的明细记录，检查相应的记账凭证、发运凭证和销售发票

C.抽取2013年12月的销售发票，检查相应的发运凭证和账簿记录

D.抽取2013年12月的发运凭证，检查相应的销售发票和账簿记录

31.如果银行对账单余额与该银行账户的银行存款日记账余额不符，为查找不符原因或证明银行存款不存在错报，最有效的审计程序是（）。

A.函证银行存款账户

B.检查该银行账户的银行存款余额调节表

C.对银行存款进行截止测试

D.检查银行存款账户是否属于被审计单位

32.

第

20

题

符合关税退还情况的纳税人，自缴纳税款之日起（）内，向海关申请退税，逾期不予受理。

A.90天B.6个月C.1年D.3年

33.

下列有关概率比例规模抽样的表述中，正确的是()。

A.抽样分布应当近似于正态分布

B.与低估的账户相比，高估的账户被抽取的可能性更小

C.每个账户被选中的机会相同

D.余额为零的账户没有被选中的机会

34.在确定与治理层沟通的事项时，下列各项中，注册会计师通常认为不宜沟通的是()。

A.对财务报表产生重大影响的被审计单位的战略决策

B.被审计单位管理层不愿延长对持续经营能力的评估期问

C.注册会计师发现管理层的舞弊行为

D.注册会计师实施的具体审计程序的性质

35.某企业2017年12月31日无形资产账户余额为500万元，累计摊销账户余额为100万元，无形资产减值准备账户余额为50万元。则该企业2017年12月31日资产负债表中“无形资产”项目的金额为()万元。

A.500B.400C.350D.450

36.如果组成部分是不重要的组成部分，则下列各项中，不能作为影响集团项目组参与组成部分注册会计师工作的主要因素的是（）

A.集团项目组对组成部分注册会计师的了解

B.组成部分的重要程度

C.组成部分不是重要组成部分这一事实

D.识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险

37.反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表是（）。

A.利润表B.资产负债表C.现金流量表D.所有者权益变动表

38.

第

9

题

如果某企业连续三年按变动成本法计算的利润分别为l0000万元、12000万元和11000万元，并且单位变动成本和固定成本均在相关范围内，则下列表述中正确的是（）。

A.第三年的销量最大B.第二年的销量最大C.第一年的销量比第三年多D.第二年的产量最大

39.下列与关联方审计有关的表述中，正确的是（）。

A.任何关联方交易与类似的非关联方交易相比均具有更高的重大错报风险

B.无论适用的财务报告编制基础是否作出规定，注册会计师均有责任实施审计程序，以识别、评估和应对关联方关系及其交易未能进行恰当处理或披露导致的重大错报风险

C.在适用的财务报告编制基础未作出规定的情况下，注册会计师需要了解关联方关系及其交易，以足以确定财务报表是否实现公允反映

D.管理层可以选择是否披露关联方交易所必须的关键条款、条件或其他要素

40.

第

4

题

在可容忍偏差率为5%，预计总体偏差率为3%，允许的抽样风险为2%的情况下，如果注册会计师D对100个文档进行检查时发现4个文档有错误，此时可以得出的结论是（）。

41.集团项目组参与组成部分注册会计师工作的方式不包括（）。

A.参加组成部分注册会计师与组成部分管理层的总结会议和其他重要会议

B.复核集团财务报表总体审计策略和具体审计计划

C.实施风险评估程序，识别和评估组成部分层面的重大错报风险

D.与组成部分管理层或组成部分注册会计师会谈，获取对组成部分及其环境的了解

42.下列有关审计要素的说法中不正确的是（）。

A.如果注册会计师在对财务报表出具的审计报告中履行其他报告责任，应当在审计报告中将其单独作为一部分，并以“按照相关法律法规的要求报告的事项”为标题

B.审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层(责任方)和报表预期使用者

C.在财务报表审计中，审计对象即财务报表

D.如果审计业务涉及特殊知识和技能超出了注册会计师的能力，注册会计师不应承接该审计业务

43.在财务报表日后期间发生的下列事项中，应提请被审计单位调整财务报表的是（）。

A.应付债券提前收回B.偶然性的大笔损失C.财务报表日前存在的未决诉讼案结案且败诉D.被审计单位合并

44.关于注册会计师如何确定比较信息的列报与披露事项，以下处理中，不恰当的是（）。

A.当期财务报表的列报与披露中，至少应当提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据

B.比较信息是当期财务报表的附加部分

C.注册会计师在对财务报表发表审计意见时，应当考虑比较信息对审计意见的影响

D.注册会计师应当获取充分、适当的审计证据，确定在财务报表中包含的比较信息是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础有关比较信息的要求进行列报

45.在审计工作底稿归档期间，注册会计师实施的以下工作中不恰当的是（）。

A.删除或废弃部分审计工作底稿

B.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引

C.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可

D.追加审计报告前未记录的并取得项目组一致意见的审计证据

46.被审计单位存在的下列事项中，最可能导致注册会计师解除业务约定的是()。

A.被审计单位没有书面的内部控制

B.管理层诚信存在严重问题

C.管理层凌驾于内部控制之上

D.管理层没有及时完善内部控制存在的缺陷

47.如果注册会计师了解到拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，两次测试的时间间隔不得超过（）。

A.1年B.2年C.3年D.4年

48.下列程序中，属于实质性程序的是（）。

A.检查银行存单，确认与银行存款日记账账面记录金额是否相符

B.检查付款的授权批准手续是否符合规定

C.抽取一定期间银行存款日记账与总分类账核对

D.核对银行存款日记账与收付款凭证

49.下列长江集团公司的组成部分中，最有可能属于重要组成部分的是（）

A.甲组成部分存在重大错报风险，但不导致集团公司财务报表产生重大错报

B.乙组成部分存在特别风险，可能导致集团公司财务报表产生重大错报

C.丙组成部分存在重大错报风险．但不导致集团公司财务报表产生特别风险

D.丁组成部分存在特别风险，但不导致集团公司财务报表产生重大错报

50.注册会计师函证期末应付账款的余额是不必要的，原因是（）。

A.函证同截止测试重复

B.报表日应付账款余额在审计完成前或许仍未付给债权人

C.和被审计单位的法律顾问联系，以提示供货方因未收到货款而采取的一切法律行动，采取这一替代程序获取的证据更可靠

D.应付账款更多的存在低估的可能

二、多选题(30题)51.现金的审计工作主要包括()。

A.审查现金账务是否真实正确B.库存现金盘点C.现金的收支是否正确D.审查现金收付业务是否合法、合规

52.以下审计程序中，属于货币资金的控制测试程序的有（）

A.监盘库存现金

B.检查外币现金的折算方法是否符合有关规定

C.检查付款的授权批准手续是否符合规定

D.检查银行存款余额调节表中未达账项在资产负债表日后的进账情况

53.下列期后事项中，注册会计师认为属于财务报表日后调整事项的期后事项的有()。

A.已证实某项资产发生了减值损失

B.外汇汇率发生较大变动

C.在报告年度已确认销售的货物在日后期间被退回

D.已确定将要支付赔偿额大于该赔偿在财务报表日的估计金额

54.注册会计师可能建议被审计单位管理层调整以下（）错报事项。

A.金额超过财务报表层重要性水平的

B.金额介于财务报表层重要性水平与认定层重要性水平之间的

C.性质重要的但金额不超过认定层重要性水平的

D.性质不重要且金额不超过认定层重要性水平的

55.A注册会计师计划函证甲公司2012年年末应收账款余额。以下与回函结果相关的审计建议中，不正确的有（）。

A.对由于地址不详导致询证函退回的应收账款，应当进行第二次发函

B.对函证结果相符的应账款确定是否需按个别认定法计提坏账准备

C.对回函金额与函证金额不一致的应收款项，根据回函金额调整应收账款，

D.对已经审计确认，但在审计报告日后回函不符，且影响重大的应收账款，提请修正报告期财务报表

56.在确定进一步审计程序的范围时，应考虑的因素有（）

A.确定的重要性水平B.评估的重大错报风险C.计划获取的保证程度D.得到相关信息的时间

57.注册会计师在定义抽样单元时，下列表述恰当的有（）。

A.在控制测试中，抽样单元通常指控制活动

B.抽样单元可能是一个账户余额、一笔交易或交易中的一项记录

C.抽样单元可能是每个货币单元

D.在细节测试中，抽样单元就是指认定层次的错报金额

58.下列关于注册会计师利用专家工作的相关理解中，正确的有（）

A.专家的工作结果或结论，可以作为适当的审计证据

B.专家仅指的是事务所内部的专家

C.专家是指在会计或审计以外的某一领域具有专长的个人或组织

D.注册会计师对发表的审计意见独立承担责任，这种责任不会因为利用专家工作而减轻

59.下列选项中，属于管理层通过凌驾于控制之上实施舞弊手段的有（）

A.滥用或随意变更会计政策

B.临近期末编制虚假会计分录

C.故意推迟确认报告期内发生的交易或事项

D.与关联方发生常规重大交易

60.下列（）情形中将因自身利益对独立性产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受水平

A.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益

B.为审计客户提供非审计服务的其他合伙人、管理人员或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益

C.当其他合伙人与执行审计业务的项目合伙人同处一个分部时，其他合伙人或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益

D.当一个实体在审计客户中拥有控制性的权益，并且审计客户对该实体重要时，会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在该实体中拥有直接经济利益或重大间接经济利益

61.注册会计师计划采用数据分析获取审计证据，以下说法中恰当的有（）

A.注册会计师应当自己获取数据

B.注册会计师需要为客户的系统开发接口

C.数据分析可以提高审计效率

D.数据分析可以提高审计质量

62.注册会计师在计划和实施审计工作时应当运用职业判断。注册会计师需要运用职业判断的重要领域，下列说法中，正确的有（）。

A.确定重要性和评估审计风险

B.评价管理层在应用适用的财务报告编制基础时作出的判断

C.根据已获取的审计证据得出结论，如评估管理层在编制财务报表时作出的估计的合理性

D.为满足审计准则的要求和收集审计证据的需要，确定所需实施的审计程序的性质、时间安排和范围

63.下列做法中，可以提高审计程序的不可预见性的有（）：

A.针对销售收入和销售退回延长截止测试期间

B.向以前没有询问过的被审计单位员工询问

C.对以前通常不测试的金额较小的项目实施实质性程序

D.对被审计单位银行存款年末余额实施函证

64.下列有关关键审计事项与强调事项的区别与联系，恰当的表述有（）。

A.关键审计事项与强调事项均不会影响审计意见类型

B.同时满足关键审计事项和强调事项段的情形，优先将该事项在强调事项段进行描述

C.关键审计事项是指注册会计师根据职业判断认为对本期财务报表审计最为重要的事项，关键审计事项从注册会计师与治理层沟通过的事项中选取

D.强调事项段是指审计报告中含有的一个段落，该段落提及已在财务报表中恰当列报或披露的事项，且根据注册会计师的职业判断，该事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要

65.

第

20

题

如果沣册会计师有理由相信这些假设明显不切合实际，注册会计师提请管理层修正这些假设但管理层拒绝作出修正，注册会计师可能会（）。

A.解除业务约定B.出具保留意见的审核报告C.出具无法表示意见的审核报告D.出具否定意见的审核报告

66.在监盘过程中对期末存货进行截止测试时，下列选项中不属于应当纳入盘点范围的有（）

A.任何在截止日期以后装运出库的存货

B.所有已确认为销售但尚未装运出库的商品

C.所有截止日以前装运出库的存货

D.任何在截止日期以后入库的存货项目

67.下列事项中，注册会计师通常与治理层沟通的内容有()。A.计划的审计范围和时间安排

B.注册会计师与财务报表审计相关的责任

C.审计中发现的重大问题

D.注册会计师采用的整体重要性

68.下列各项审计程序中，通常不采用审计抽样的有（）。

A.风险评估程序B.控制测试C.实质性分析程序D.细节测试

69.评价合并过程时，集团项目组通常需要评价（）

A.合并过程是否存在舞弊风险因素

B.合并过程是否存在管理层偏向的迹象

C.合并调整和重分类事项的适当性、完整性和准确性

D.集团财务报表中列报的金额的调整是否经过常规交易处理系统

70.丙注册会计师负责对C公司2010年度财务报表进行审计。在审计过程中，丙注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。下列关于管理层的书面声明的有关说法中，不正确的有（）。

A.书面声明，是指管理层向注册会计师提供的书面陈述，用以确认某些事项或支持其的审计证据。书面声明通常也可以包括财务报表及其认定，以及支持性账簿和相关记录

B.书面声明可以提供必要的审计证据，特别是针对管理层的判断或意图等事项，所以其本身可以为所涉及的财务报表的特定认定提供充分、适当的审计证据

C.如果未从管理层获取其确认已履行的责任，注册会计师也可以通过在审计过程中获取其他有关管理层已履行这些责任的充分、适当的审计证据

D.在管理层签署书面声明前，注册会计师不能发表审计意见，也不能签署审计报告

71.在集团财务报表审计中，关于审计范围受限的表述正确的有（）

A.集团项目组接触信息受到的限制都是来自于集团管理层

B.如果集团管理层限制集团项目组或组成部分注册会计师接触重要组成部分的信息，则集团项目组将无法获取充分、适当的审计证据

C.如果接触信息受到限制，集团项目组就不可能获取充分、适当的审计证据

D.集团项目组无法获取与某重要组成部分相关的充分、适当的审计证据，则需要按照准则的规定考虑无法获取充分、适当的审计证据对其形成审计意见的影响

72.下面是A注册会计师对职业道德概念框架的理解，其中不正确的有（）

A.只要是职业道德守则未明确禁止的情形就是允许的

B.保密原则要求会员应当对因职业关系和商业关系而获知的所有信息予以保密

C.在具体工作中应对违反职业道德基本原则的不利影响的防范措施包括会计师事务所层面和项目组层面的防范措施

D.注册会计师执行审计和审阅业务以及其他鉴证业务时，应当从实质上和形式上保持独立，对非鉴证业务没有独立性的要求

73.如果在接受委托前，辛公司已经完成期末存货盘点，则H注册会计师应采取的正确做法有（）。A.A.在评估存货内部控制的有效性后，对存货进行适当检查，并测试期末至检查日发生的存货交易

B.在评估存货内部控制的有效性后，提请辛公司另择日期重新盘点，并测试期末至重新盘点日发生的存货交易

C.由于存货内部控制存在重大缺陷，提请辛公司另择日期重新盘点，并进行适当检查

D.由于存货内部控制存在重大缺陷，直接确认为审计范围受到限制

74.下列选项中，属于注册会计师需要了解的被审计单位其他外部因素的内容的有（）

A.能源供应与成本B.利率C.总体经济情况D.与被审计单位产品相关的生产技术

75.

第

31

题

注册会计师对存货监盘时除亲临现场观察被审计单位盘点外还必须进行适当检查，以下关于注册会计师对存货检查时表述正确的有（）。

76.注册会计师证明投资性房地产的权利和义务认定的实质性程序有（）。

A.检查建筑物权证、土地使用权证等证明文件，确定建筑物、土地使用权是否归被审计单位所有

B.与被审计单位讨论，以确定划分为投资性房地产的建筑物、土地使用权是否符合会计准则的规定

C.结合银行借款等的检查，了解建筑物、土地使用权是否存在抵押和担保的情况

D.采用公允价值模式的，说明公允价值的确定依据和方法，以及公允价值变动对损益的影响

77.注册会计师应当评价专家的工作是否足以实现审计目的，具体包括（）

A.专家的工作结果或结论的相关性和合理性

B.专家工作涉及使用的重要假设和方法在具体情况下的相关性和合理性

C.专家工作涉及使用的所有假设和方法的合理性和相关性

D.专家工作涉及使用的所有原始数据的相关性、完整性和准确性

78.下列关于认定层次重大错报风险的说法中，不正确的有（）

A.注册会计师可以实施适当的审计程序来降低固有风险

B.认定层次的重大错报风险由固有风险和控制风险组成

C.评估认定层次的重大错报风险的目的是，确定所需要实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围，以获取充分、适当的审计证据

D.认定层次的重大错报风险评估结果必须量化

79.下列各项中，属于具体审计计划的活动的有（）。

A.确定重要性

B.确定是否需要实施项目质量控制复核

C.确定风险评估程序的性质、时间安排和范围

D.确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围

80.关于后任注册会计师接受委托前的沟通中，下列说法中不正确的选项有（）。

A.与前任注册会计师进行沟通，是后任注册会计师在接受托前应当执行的必要审计程序

B.在接受委托前，后任注册会计师与前任注册会计师进行沟通的目的是为了寻找被审计单位财务报表错报高发领域

C.在接受委托前，后任注册会计师应当就重点审计程序查阅前任注册会计师的审计工作底稿

D.后任注册会计师在第一次与前任注册会计师沟通未得到回复后，可以致函前任注册会计师，说明在适当的时间内得不到答复，将假设不存在专业方面的原因使其拒绝接受委托，并表明拟接受委托

三、判断题(3题)81.第

39

题

注册会计师审计过程中，在对内部控制进行测评时，需要了解内部审计的设置和工作情况。（）

A.是B.否

82.根据下文，判断第32～34题。

张华注册会计师是华西公司2006年度财务报表审计的项目负责人，在了解华西公司基本情况后，张华注册会计师及其助理人员开始编制总体审计策略和具体审计计划。在编制审计计划过程中，张华注册会计师需对助理人员提出的相关问题予以解答。根据审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。

第

32

题

风险评估程序是在总体审计策略中需要考虑的内容。（）

A.是B.否

83.审计助理人员正在对华天股份有限公司存货与仓储循环和采购与付款循环进行审计，作为审计外勤负责人，请对以下陈述进行分析判断。

第

35

题

如果存货盘点日不是资产负债表日，注册会计师应当实施适当的审计程序，确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已作正确的记录。在很多情况下，存货盘点日并不是资产负债表日，而有可能是在资产负债表日之后或之前甚至是在不同日期进行。在不同情况下，注册会计师应当根据不同情况的特点实施程度不同的审计程序，以便确定被审计单位对于盘点日与资产负债表日之间的存货变动情况是否已作出了正确的记录。（）

A.是B.否

四、简答题(3题)84.天津会计师事务所接受委托审计甲公司2011年的财务报表，A注册会计师作为审计项目合伙人负责该项目审计。在制定审计计划过程中，A注册会计师对甲公司的内部控制进行了充分的了解，相关事项如下：

(1)产成品发出时，由仓储部门填制一式四联的出库单。仓储部门发出产成品后，将出库单第一联留存登记产成品卡片，第二联交销售部留存，第三、四联交财务部记账会计甲，由记账会计甲负责登记产成品总账和明细账。

(2)会计乙负责开具销售发票。在开具销售发票之前，核对装运凭证和销售单，并对照公司商品价目表填写销售发票的价格。

(3)甲公司采购部根据经批准的请购单发出订购单。货物运达后，验收部根据订购单的要求验收货物，并编制一式三联的验收单。

(4)甲公司授权财务经理签署支票，财务经理将其授权交由会计丙负责，会计丙根据已批准的付款凭单，在确定支票收款人名称与付款凭单内容一致后签署支票，并在付款凭单上加盖“已支付”的印章。为了方便付款，公司支票印章、财务经理个人名章由会计丙负责保管。

(5)生产计划部根据批准顾客订单，签发预先编号的生产通知单。根据生产通知单仓储中心组织发料并填写发料单，其中一联留存，一联连同材料交还领料部门，其余两联经仓储中心登记材料明细账后送财务部门进行材料收发核算和成本核算。

(6)甲公司指派专人负责与开户银行的对账工作，每半年一次编制银行存款余额调节表，对未达账项应分析原因，并及时报告财务经理，及早处理。

(7)甲公司设立了内部审计部，并直接对总经理负责。每年对子公司和各业务部进行审计，出具的内部审计报告提交总经理。

要求：

假定未描述的其他内部控制不存在缺陷，请指出甲公司内部控制设计、运行和维护中是否存在缺陷，如果存在缺陷，请分别指正。

85.A和B注册会计师首次接受委托，负责审计上市公司甲公司2011年度财务报表。相关资料如下：

资料一：经过领导层集体研究，确立了下列质量控制制度：

(1)为了培育以质量为导向的内部文化，会计师事务所需要建立与业务规模相匹配的质量控制部门，由项目合伙人负责执行质量控制制度的运作并对质量控制制度承担最终责任。

(2)无论审计项目组内部的分歧是否得到解决，审计项目组必须保证按时出具审计报告。

(3)为了防范关系密切产生不利影响，会计师事务所决定每5年轮换一次项目合伙人。

(4)为了保证项目质量控制复核人员的客观性。由项目合伙人挑选不参与审计项目组业务的注册会计师担任项目质量控制复核人员。

(5)对上市公司财务报表审计工作底稿必须在审计报告日后60天之内归档，对小企业财务报表审计工作底稿的归档期限不应超过90天。

(6)会计师事务所应当每年至少一次将质量控制制度的监控结果如对以实施监控的描述、实施监控程序得出的结论，以及发现的某项具体业务的缺陷等，传达给项目合伙人及会计师事务所内部其他适当的人员。

资料二：因为委托时间滞后，A和B注册会计师无法对期初存货实施监盘，仅对本期存货实施了监盘程序以获取存货有关认定的审计证据。

资料三：在对应收账款进行审计时，注册会计师决定运用传统变量抽样方法对应收账款实施函证程序，相关事项如下：

(1)为测试2011年度应收账款的真实性，将2011年应收账款明细账中的所有项目定义为总体，将客户明细账余额定义为抽样单元。

(2)根据测试目标，A注册会计师界定的错报包括：虚构应收账款、收到款项后不作账务处理和串户登记等。

(3)注册会计师计算了各客户应收账款账户在2011年12月31日余额的标准差，作为确定样本规模的一个因素。

(4)注册会计师发现样本项目的审定金额与账面金额之间基本上没有差异，于是决定采用比率估计抽样。

(5)注册会计师根据有关数据计算出错报总额的点估计值为l00万元，低于可容忍错报l20万元，于是决定接受应收账款总体。

要求：

(1)针对资料一事项(1)至事项(6)，分别指出ABC会计师事务所可能违反质量控制准则的情形，并简要说明理由。

(2)针对资料二，假定不考虑其他条件，请指出A和B注册会计师为了获取期初存货余额充分适当的审计证据可能实施的审计程序。

(3)针对资料三事项(1)至事项(5)，逐项指出A注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。

86.（1）存货盘点范围、地点和时间安排

（2）存放在外地公用仓库存货的检查

对存放在外地公用仓库的玻璃，检查公用仓库签收单，请公用仓库自行盘点，并提供20×8年11月27日的盘点清单。

（3）存货数量的确定方法

对于烧碱，煤炭和石英砂等堆积型存货，采用观察以及检查相关的收、发、存凭证和记录的方法，确定存货数量；对于存放在C仓库的玻璃，按照包装箱标明的规格和数量进行盘点，并辅以适当的开箱检查。

（4）盘点标签的设计、使用和控制

对存放在C仓库玻璃的盘点，设计预先编号的一式两联的盘点标签。使用时，由负责盘点存货的人员将一联粘贴在已盘点的存货上，另一联由其留存；盘点结束后，连同存货盘点表交存财务部门。

（5）盘点结束后，对出现盘盈或盘亏的存货，由仓库保管员将存货实物数量和仓库存货记录调节相符。要求：

针对上述存货盘点计划第（1）至第（5）项，逐项判断上述存货盘点计划是否存在缺陷。如果存在缺陷，简要提出改进建议。

参考答案

1.D税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月;重大案件需要延长的,应当报国家税务总局批准。

2.B可能使注册会计师注意到识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为的审计程序可能包括：(1)阅读会议纪要(选项D)；(2)向被审计单位管理层、内部或外部法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况(选项A)；(3)对某类交易、账户余额和披露实施细节测试(选项C)。对于管理层识别出的或怀疑存在的可能对财务报表产生重大影响的违反法律法规行为，书面声明可以提供必要的审计证据，但书面声明本身并不提供充分、适当的审计证据(选项B)。

3.C采用消极式函证，需要同时满足四个条件，选项C仅仪满足一个条件就采用消极式函证，因此选项C不正确。

4.C筹资活动产生的现金流量：

(1)“吸收投资收到的现金”项目，反映企业以发行股票、债券等方式筹集资金实际收到的款项，减去直接支付的佣金、手续费、宣传费、咨询费、印刷费等发行费用后的净额。

(2)“取得借款收到的现金”项目，反映企业举借各种短期、长期借款而收到的现金。

(3)“偿还债务支付的现金”项目，反映企业为偿还债务本金而支付的现金。企业支付的借款利息和债券利息在“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目反映。

(4)“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目。反映企业实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息、债券利息。

(5)“收到其他与筹资活动有关的现金”、“支付其他与筹资活动有关的现金”项目．反映企业除上述(1)至(4)项目外收到或支付的其他与筹资活动有关的现金．金额较大的应当单

独列示．

5.C对于免征城镇土地使用税的“生产用房”和“生产占地”，是指供热企业为居民供热所使用的厂房及土地。对既向居民供热、又向非居民供热的企业，可按向居民供热收取的收入占其总供热收入的比例划分征免税界限；对于兼营供热的企业，可按向居民供热收取的收入占其生产经营总收入的比例划分征免税界限。

应纳城镇土地使用税=3000×4×1000000÷（2000000+1000000）=4000（元）

6.B管理层对持续经营能力的合理评估期间应是自财务报表日起的下一个会计期间；如果评估期间少于财务报表日起的12个月，注册会计师应当提请管理层将评估期间至少延伸至自财务报表日起12个月；如果在具体情况下运用持续经营假设是不适当的，但管理层被要求或自愿选择编制财务报表，则可以采用替代基础(如清算基础)编制财务报表。注册会计师可以发表无保留意见，但也可能认为在审计报告中增加强调事项段是适当或必要的，以提醒财务报表使用者注意替代基础及其使用理由。

7.A在选项A中，注册会计师应当得到客户授权后提供审计工作底稿，否则属于违反保密原则。

8.D留存收益包括盈余公积和未分配利润．所以盈余公积和未分配利润的变动会引起留存收益总额发生增减变动．

9.D如果前任注册会计师对上期财务报表发表了非无保留意见，注册会计师应当考虑该审计报告对本期财务报表的影响。如果导致出具非标准审计报告的事项对本期财务报表仍然相关和重大，注册会计师应当对本期财务报表发表非无保留意见。

10.C【答案】C

【解析】在审计中，违反法规行为属于专业名词，特指违反会计准则和制度之外的其他法律法规的行为，排除了B；注册会计师从是否影响财务报表的角度来关注被审计单位的违反法规行为的，因此，在财务会计法规以外的其他法律法规中，与财务报表关系越密切，越受到注册会计师的关注。

11.A选项A，取得应付账款明细账，复核加计是否正确，并与总账核对，与计价和分摊认定有关；对于验证完整性作用不大，因为未记录的应付账款并没有在应付账款明细账中；

选项B、C、D，均能为应付账款的完整性认定提供证据。

综上，本题应选A。

12.A选项A不恰当。注册会计师在承接审计工作前开展初步业务活动，而不是承接审计工作后开展初步业务舌动。

13.C选项A错误，被审计单位设计、执行和维护内部控制的方式会因被审计单位的规模和复杂程度的不同而不同；

选项B错误，内部控制的目标是合理保证，财务报告的可靠性、经营的效率和效果、遵守适用的法律法规的要求；

选项C正确，注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，并非被审计单位所有的内部控制；

选项D错误，设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员，组织中的每一个人都对内部控制负有责任，而不是高层。

综上，本题应选C。

14.D业务期间自审计项目组开始执行审计业务之日起，至出具审计报告之日止。对于连续审计，业务期间结束日应以其中一方通知解除业务关系或出具最终审计报告二者时间孰晚为准。

15.D在设计控制测试时，注册会计师不仅应当考虑与认定直接相关的控制，还应当考虑与认定间接相关的控制。

16.B根据“生产成本——产成品——主营业务成本”的核算过程，请看下列“丁字账户”示煮图及其中的数字．

其中：X=(2650+87500)—3400=86750(万元)，Y=(6200+86750)—6850=86100(万元)，可见，东湖公司2007年度主营业务成本应为86100万元，故选项B正确。

17.A如果客户资金或其他资产来源于非法活动，注册会计师不得提供保管资产服务，并应向法律顾问征询进一步的意见。

18.C选项A，如果会员过度推介客户或工作单位的某种立场或意见，使其客观性受到损害，将因过度推介产生不利影响，题干中未表述推介立场或意见的事项；

选项B，如果注册会计师对其以前的判断或服务结果做出不恰当的评价，并且将据此形成的判断作为当前服务的组成部分，将因自我评价导致不利影响，题干中未表述自我评判的内容；

选项C，接受客户礼品，可能因为自身利益和密切关系对职业道德基本原则产生不利影响；

选项D，如果注册会计师收到实际的压力或感受到压力而无法客观行事，将因外在压力产生不利影响，题干中未表述注册会计师受到压力。

综上，本题应选C。

19.A生产经营用房应纳税额=（400+50）×（1-30%）×1.2%+20×12%=6.18（万元）

20.B审计报告日前发现其他信息与已审计财务报表的重大不一致时，如果需要修改已审计的财务报表而被审计单位不同意修改时，注册会计师应考虑其对审计意见的影响，发表保留或否定意见的审计报告。

21.A选项B不正确，实质性分析程序是可选择的，不是必须的；选项C不正确，总体复核阶段一定要实施分析程序；选项D不正确，计划的保证水平越高，可接受差异额越低。

22.D见教材23页关于任职与雇佣员工的确定。

23.C连续编号，重在编号的“连续性”，即“无间隙性”，这种特点使得凭证既不能“外加”，又无法“抽走”，但究竟有无“外加”或“抽走”，只有清点凭证，并与编号的数量与范围核对才能发现。

24.B“A”事务所与委托单位有经济利益，因此，影响独立性。“C”和“D”也影响注册会计师的独立性。“B”代理纳税属于会计报表审计业务的延伸服务，不影响注册会计师的独立性。

25.C选项C的说法过于绝对，注册会计师对集团财务报表出具的审计报告不应提及组成部分注册会计师，除非法律法规另有规定。

26.D

27.B选项B，企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益(营业外收入一处置固定资产净收益或营业外支出一处置固定资产净损失)，属于发生当期的会计核算，并不属于期后事项；选项A、C、D，财务报表日后发生企业合并及资本公积转增资本等情况属于非调整事项应进行披露，财务报表日后诉讼案件的结案属于调整事项，所以都是合理的。

28.D注册会计师在考虑是否在期中实施实质性程序时应当考虑的因素包括：(1)控制环境和其他相关的控制；(2)实施审计程序所需信息在期中之后的可获得性；(3)实质性程序的目的；(4)评估的重大错报风险；(5)特定类别交易或账户余额以及相关认定的性质；(6)针对剩余期间，能否通过实质性程序与控制测试相结合，降低期末存在错报而未被发现的风险。

29.D利害关系人坚持不对甲公司提起诉讼而直接对会计师事务所提起诉讼的，人民法院可以将会计师事务所列为共同被告参加诉讼。

30.B选项ACD均能实现的目标是2013年度主营业务收入的完整性，而不是发生目标。

31.B取得并检查银行存款余额调节表是注册会计师证实银行存款是否存在的重要的实质性程序。

32.C自缴纳税款之日起1年内，向海关申请退税，逾期不予受理。

33.D解析：PPS抽样最大缺点之一是对余额为零的总体项目存在没有被选中的机会，另外，PPS抽样对一些严重低估的小余额被选入样本的机会很小，故选项D正确。

34.D注册会计师应当就计划的审计范围和时间直接与治理层作简要沟通。注册会计师有义务让治理层大致了解审计的范围和时间安排，而且适度的沟通也有利于取得治理层的必要理解与配合。之所以强调要作简要沟通，是因为如果就审计范围和时间作过于全面、具体的沟通，就可能导致审计程序易于被治理层，尤其是承担管理责任的治理层事先预见，从而损害审计工作的有效性。

35.C本题考核“无形资产”项目的填列。无形资产项目根据“无形资产”科目的期末余额减去“累计摊销”和“无形资产减值准备”科目期末余额后的净额填列。所以2017年12月31日资产负债表中“无形资产”项目的金额=500-100-50=350(万元)。

36.C选项A、B、D，属于可能影响集团项目组参与组成部分注册会计师工作的因素；

选项C，如果组成部分是不重要的组成部分，集团项目组参与将因对组成部分注册会计师的了解的不同而不同，而该组成部分不是重要组成部分这一事实，成为次要考虑的因素。

综上，本题应选C。

即使某一组成部分未被视为重要组成部分，集团项目组仍可能决定参与组成部分注册会计师的风险评估，因为集团项目组对组成部分注册会计师专业胜任能力的并非重大的疑虑或者组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中。

37.B①资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。②利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。③现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出情况的报表。

38.B在变动成本法下，所有的固定成本都计入期间成本，利润=销量×(单位售价-单位变动产品成本)-期间成本，在相关范围内，固定成本不变，因此利润与销量同向变动，由于第二年的利润最大，所以第二年的销量最大。

39.C许多关联方交易是在正常经营过程中发生的，与类似的非关联方交易相比，可能并不具有更高的重大错报风险，选项A不正确；在适用的财务报告编制基础作出规定的情况下，注册会计师有责任实施审计程序，以识别、评估和应对关联方关系及其交易未能进行恰当处理或披露导致的重大错报风险，在适用的财务报告编制基础未作出规定的情况下，注册会计师需要了解关联方关系及其交易，以足以确定财务报表是否实现公允反映，选项B不正确；管理层应当披露关联方交易所必须的关键条款、条件或其他要素，选项D不正确。

40.B提高对控制风险的评估水平即注册会计师原来对总体的信赖过度风险评估太低，总体不能接受，注册会计师应当拒绝总体，并且不得降低对控制风险的评估水平，原因是样本偏差率加上允许的抽样风险(6%)大于可容忍偏差率(5%)。

41.B选项B不恰当。注册会计师需要复核组成部分注册会计师的总体审计策略和具体审计计划，不是复核集团公司财务报表的总体审计策略和具体审计计划。

42.D选项D，如果审计业务涉及特殊知识和技能超出了注册会计师的能力，注册会计师可以利用专家协助执行审计业务。

43.C期后事项的金额重大，应提请被审计单位对本期财务报表及相关的账户金额进行调整的事项有：①财务报表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在财务报表日已经存在现时义务，需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债，或确认一项新负债；②财务报表日后取得确凿证据，表明某项资产在财务报表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额；③财务报表日后进一步确定了财务报表日前购入资产的成本或售出资产的收入；

④财务报表日后发现了财务报表舞弊或差错。

44.B选项B不恰当。当期财务报表的列报与披露至少应当提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据，比较信息是当期财务报表的不可缺少的组成部分。

45.A如果在归档期间对审计工作底稿做出的变动属于事务性的，注册会计师可以做出变动，主要包括：①删除或废弃被取代的审计工作底稿；②对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引；③对审计档案归整工作的完成核对表签字认可；④记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据。

46.B管理层的诚信存在严重疑虑属于可能导致财务报表的不可审计性的因素(选项B)。

47.B注册会计师没有必要每年对内部控制进行测试，但要确保每3年至少对控制测试一次，故选项B正确。

48.A选项B、C、D均为控制测试程序。选项A的审计程序是为了获取审计证据证明银行存款的存在或完整性认定，是银行存款的典型且重要的实质性程序。

49.B重要组成部分，是指集团项目组识别出的具有下列特征之一的组成部分：（1）单个组成部分对集团具有财务重大性；（2）由于单个组成部分的特定性质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。

选项A、C、D，甲组成部分对集团没有财务重大性，虽然具有重大错报风险，但不存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险；

选项B，乙组成部分可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。

综上，本题应选B。

50.D函证和截止是不重复的；函证主要用于证实存在认定，鉴于“资产防高估，负债防低估”，因此不进行应付账款函证主要是因为函证不能查出未入账的应付账款。

51.ABD现金的审计主要从三个方面进行：①库存现金盘点；②审查现金收付业务是否合法、合规；③审查现金账务是否真实正确。

52.ABC选项A恰当，现金监盘程序是用作控制测试还是实质性程序，取决于注册会计师对风险评估结果、审计方案和实施的特定程序的判断，注册会计师可以将现金监盘同时用作控制测试和实质性程序；

选项B、C恰当，属于测试被审计单位货币资金内部控制是否运行有效的程序；

选项D不恰当，属于货币资金的实质性程序。

综上，本题应选ABC。

53.ACD选项B，外汇汇率发生较大变动属于非调整事项，由于企业已经在财务报表日按照当时的汇率对有关账户进行调整，因此，无论财务报表日后的汇率如何变化，均不影响按财务报表日的汇率折算的财务报表数字。

54.ABCD【答案】ABCD

【解析】注册会计师可以建议被审计单位调整任何发现的错报，哪怕是小金额的错报。除非小金额错报的汇总数明显不重要。

55.CD选项C不正确，回函结果不一致并不代表账面应收账款存在错报，要分析不一致的原因，不能直接根据回函金额调整应收账款；选项D不正确，审计报告日后回函不符可能是由于结算差异引起，要分析不一致的原因，不能直接认定该不一致为错报而提请修正报告期财务报表。

56.ABC选项A符合题意，确定的重要性水平越低，注册会计师实施进一步审计程序的范围就越广；

选项B符合题意，评估的重大错报风险越高，对拟获取审计证据的相关性、可靠性的要求越高，因此，注册会计师实施的进一步审计程序的范围就越广；

选项C符合题意，计划获取的保证程度越高，对测试结果可靠性要求就越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围越广；

选项D不符合题意，得到相关信息的时间影响进一步审计程序的时间选择，不影响进一步审计程序的范围。

综上，本题应选ABC。

57.BC在控制测试中，抽样单元通常是能够提供控制运行证据的一份文件资料，一个记录或其中一行：在细节测试中，抽样单元可能是一个账户余额、一笔交易或交易中的一个记录（如销售发票中的单个项目）。甚至是每个货币单元。

58.ACD选项A、C正确，专家是指在会计或审计以外的某一领域具有专长的个人或组织，并且其工作被注册会计师利用，以协助注册会计师获取充分、适当的审计证据；

选项B不正确，专家既可能是会计师事务所内部专家（如会计师事务所或其网络事务所的合伙人或员工，包括临时员工），也可能是会计师事务所外部专家；

选项D正确，注册会计师对发表的审计意见独立承担责任，这种责任不会因为利用专家工作而减轻。

综上，本题应选ACD。

59.ABC选项A，一般情况下，企业在不同会计期间应采用相同的会计政策，不能随意变更会计政策，随意变更可能是管理层凌驾于控制之上实施舞弊的手段；

选项B、C，可能与粉饰财务报表相关，属于管理层凌驾于控制之上实施舞弊的手段；

选项D，与关联方发生常规重大交易，属于日常经营过程中的事项，并不能表明可能存在舞弊。

综上，本题应选ABC。

60.ABCD上述情形均属于不得拥有审计客户直接经济利益或重大间接经济利益的情形，将因自身利益产生非常严重的不利影响，在这些情况下将导致没有防范措施能够将其降低至可接受水平。

综上，本题应选ABCD。

61.BCD选项A不恰当，注册会计师有时自己去获取数据，但他们有时使用管理层提取并验证过的信息；

选项B恰当，注册会计师需要为客户的系统开发接口和映射编码，以便能够从系统中提取数据；

选项C、D恰当，数据分析能够帮助注册会计师以快速、低成本的方式实现对被审计单位整套完整数据进行检查，不仅能够在很大程度上提高审计的效率和效果，也有助于注册会计师从全局的角度更好地把握被审计单位交易和事项的经济实质，从而有助于提高审计质量。

综上，本题应选BCD。

62.ABCD注册会计师需要在以下重要审计领域运用职业判断，包括：(1)确定重要性和评估审计风险；(2)为满足审计准则的要求和收集审计证据的需要，确定所需实施的审计程序的性质、时间安排和范围；(3)为实现审计准则规定的目标和注册会计师的总体目标，评价是否已获取充分、适当的审计证据以及是否还需执行更多的工作；(4)评价管理层在应用适用的财务报告编制基础时作出的判断；(5)根据已获取的审计证据得出结论，如评估管理层在编制财务报表时作出的估计的合理性。

63.ABC增加审计程序不可预见性的实施要点有：(1)注册会计师需要与被审计单位的高层管理人员事先沟通，要求实施具有不可预见性的审计程序，但不能告知其具体内容；(2)虽然对于不可预见性程度没有量化的规定，但审计项目组可根据对舞弊风险的评估等确定具有不可预见性的审计程序；(3)项目合伙人需要安排项目组成员有效地实施具有不可预见性的审计程序，但同时要避免使项目组成员处于困难的境地。

64.ACD选项B不恰当，此时优先将该事项在关键审计事项段进行沟通。

65.ABD

66.BCD解答这个题的关键是所述存货是否属于被审计单位所有以及截止日是否“在库”。

选项A，存货截止日在库，应当纳入盘点范围、反映在存货记录中；

选项B，存货不属于被审计单位，故不应纳入盘点范围、不应反映在存货记录中；

选项C、D，存货截止日均不在库．不应包括在盘点范围内，也不应反映在存货记录中。

综上，本题应选BCD。

67.ABC选项D，在审计中对重要性概念的运用可以作为与治理层沟通的事项，但是注册会计师采用的整体重要性不能沟通，否则，会破坏审计程序的不可预见性。

68.AC审计抽样适用于控制测试(控制的运行留下轨迹时，即选项B)以及细节测试(选项D)。注册会计师实施风险评估程序(选项A)和实质性分析程序(选项C)时均不适合采用审计抽样。

69.ABC选项A、B、C都属于规定的评价内容；

选项D，对集团财务报表中列报的金额作出调整，不经过常规交易处理系统，无需评价。

综上，本题应选ABC。

70.ABC[答案]ABC

[解析]书面声明不包括财务报表及其认定，以及支持性账簿和相关记录，所以选项A不正确；尽管书面声明能够提供必要的审计证据，但其本身并不能为财务报表特定认定提供充分、适当的审计证据，所以选项B不正确；如果未从管理层获取其确认已履行的责任，注册会计师在审计过程中获取的有关管理层已履行这些责任的其他审计证据是不充分的，所以选项C不正确。

71.BD选项A，集团项目组接触信息可能受到集团管理层无法克服的情况的限制，比如受与保密性或数据隐私有关的法律法规的限制，或组成部分注册会计师拒绝集团项目组接触相关审计工作底稿的要求；

选项C，即使接触信息受到限制，集团项目组仍有可能获取充分、适当的审计证据，然而这种可能性随着组成部分对集团重要程度的增加而降低；

选项B、D正确，如果组成部分是重要组成部分，集团项目组无法遵守审计准则中与集团审计相关的要求，因此，集团项目组无法获取与该组成部分相关的充分、适当的审计证据。集团项目组需要按照相关规定考虑无法获取充分、适当的审计证据对其形成审计意见的影响。

综上，本题应选BD。

72.ABD选项A不正确，职业道德概念框架适用于会员处理对职业道德基本原则产生不利影响的各种情形，其目的在于防止会员认为只要守则未明确禁止的情形就是允许的；

选项B不正确，注册会计师应当履行保密义务，对职业活动中获知的涉密信息保密，不是所有信息；

选项C正确