【S仪器设备制造公司应收账款现状、问题及优化建议分析6300字（论文）】

第第7页共9页S仪器设备制造公司应收账款现状、问题及完善对策研究TOC\o"1-3"\h\u22261摘要 11112一、引言 226023二、相关理论概述 229255（一）应收账款的概念 213297（二）应收账款的特征 23269三、上海S公司应收账款现状 327525（一）公司概况 32941（二）公司应收账款现状 3202531.应收账款数额较大 3207592.应收账款增长速度 3323293.应收账款账龄分析 420547（三）公司应收账款管理的问题 5135261.事前预防不足 55242.缺乏事中跟踪 5190153.事后管理问题 616362四、上海S公司应收账款风险管理对策 66711（一）事前控制 6100191.构建信用管理职能 611752.应收账款信用管理 66270（二）事中追踪 7279511.加大应收账款日常管理 7159642.构建应收账款定期对账制度 771103.预防应收账款结算风险 75287（三）事后管理 8109671.应收账款账龄分析 823672.构建应收账款催收流程 8247793.管理逾期应收账款 8165894.转移应收账款风险 928675五、结论 911039参考文献 9摘要：社会经济持续稳步增长的大环境下，经济市场环境趋好，越来越多的资本进入经济市场，市场竞争也开始越演越烈。企业为了赢得更大市场份额、提高业绩销量，纷纷开始采取大量的信用赊销营销方式，刺激消费者产生消费行为，虽然具有一定的成效，但同时也导致企业应收账款迅速增长，其中存在的风险也剧增。虽然当下也有很多企业开始重视应收账款管理，但具体管理效果仍然不如人意。本文首先对研究背景与意义等进行分析，其次，阐述应收账款相关概念。最后，以上海S公司为案例，对其应收账款现状进行调研，从事前、事中、事后应收账款的全过程，就其应收账款的问题进行分析，并针对这些问题，给出相应的解决对策。关键词：应收账款；事前预防；事中控制；事后管理1230一、引言当前虽然经济发展环境良好，人均收入逐步提高，人们对于精神层面的追求逐步提高，为各大行业在发展上迎来了黄金时期。但是产业发展环境越来越好的背景下，企业竞争也变得越来越激烈，各大企业为了能够赢得更大市场份额，能够和供应链上游企业加强合作都纷纷展开赊销并且以延长应收账款账期为优惠条件赢得市场。但随着企业赊销金额不断扩大、赊销无度，若应收账款管理不当的情况下将会迎来重大的财务风险，进一步影响到企业的生存发展。公司能够有效管理应收账款，不仅可以提高资金的流动性，还可以提高资金的周转效率，促进公司现金流入，有效控制公司风险。如果应收账款无法按时收回，将破坏资本周期，导致可再生资金相对缺乏。公司必须投入巨额资金，来整合来自其他来源的资金，这对公司有很大的影响。因此，加强应收账款管理，已成为各行各业公司日常管理中，不可忽视的内容。在这个阶段，许多制造公司对应收账款的控制较弱，相关管理意识不足。另外因为法律意识薄弱，公司制度不完善，应收账款成为坏账，给公司造成巨大损失。因此，应收账款风险管理，对制造公司的发展意义重大。14351二、相关理论概述7898（一）应收账款的概念应收账款可以理解为是企业通过销售商品、提供劳务等向购买方应当收取但是还未收取的款项，其中涉及购买方购买产品或劳务的本金、税金以及运输费等。应收账款属于企业企业内部的一项资产，并且该项资产具有流动性。企业通过货物销售或者是提供劳务的过程，若选择赊销的方式进行销售，跟客户签订购销合同，先发货，然后在未来某个日期内客户支付具体货款，此时便会形成应收账款，应收账款也可以理解为是企业的一种信用资产。[5]31029（二）应收账款的特征与其他形式的资产相比，应收账款具有以下特征：[6]（1）应收账款有着等价性。等价原则表明公司以信用销售形式出售的商品，是以实物或货币形式偿还，两者账面中需要一致。（2）应收账款的可回收性。在信用销售可回收性中，公司使用信用销售售卖的商品，应在一定时间内收回货款。（3）应收账款回收期限。应收账款的回收有一定的时间期限。（4）应收账款回收风险。应收账款按照合同约定在一定期限回收。随着时间的变化，交易双方可能会因不确定性的影响，而遭受一些损失。850三、上海S公司应收账款现状5014（一）公司概况上海S教学仪器设备制造有限公司依托同济大学等兄弟院校的雄厚科技力量，选用进口一流加工设备与高精度测试仪器，精心研制，经全体员工致力生产教学仪器设备精品。产品已形成系列化、规模化、专业化，涉及高教、高职、中职、普教、网络工程等领域长期以来，致力于塑造高品质的企业形象。十分注重人力资源建设和企业管理的国际化、现代化和规范化。集团全面实行内部资源的信息化(ERP)管理，并通过了国际质量管理标准(ISO9001族)的认证。上海S教学仪器设备制造有限公司已成为中国教学仪器协会会员单位，并顺利通过了ISO9001国际质量管理体系认证，属于国内教具、教学设备生产销售高新技术企业。23201（二）公司应收账款现状195021.应收账款数额较大在上海S公司的应收账款中，该金额占流动资产和主营业务收入的比重较高。从表3-1可以看出，上海S公司的应收账款在2018-2020年间从34％增加到63％，流动资产比例从36％增加到59％。应收账款的不断增加，质量在下降。这两项指标充分证明了上海S公司的盈利质量，资金周转率并不理想。表3-1上海S应收账款占主营业务收入及流动资产比重单位:万元年份应收账款主营业务收入流动资产占主营业务收入比重占流动资产比重201853134.37155576.5148034.6434%36%2019181476.38462599.74322304.3539%56%2020319329.62507797.32542293.2263%59%227642.应收账款增长速度如表3-2中的数值所示，2018年应收账款增长率为83.27％，241.54％，75.96％，主营业务增长率分别为138.54％，197.53％和9.77％。应收账款增长率超过主营收入的增长率。2019年，上海S有限公司业务量增加，主营收入增长加快，应收账款增长率明显增加。虽然公司具有周期长的特点，但如果公司没有有效跟踪和管理，应收账款大幅增加，导致应收账款坏账损失的风险。表3-2应收账款与主营业务收入增长速度表年份应收账款增长速度主营业务增长速度201883.27%138.54%2019241.54%197.35%202075.96%9.77%118303.应收账款账龄分析判断应收账款质量很重要的是要看流动性。逾期应收款一般来自顾客失去偿付能力或恶意违约损失。逾期期越长，坏账的可能性越大。经过对上海S公司应收账款的账龄分析，上海S公司应收账款，在一年内占应收账款总额的74％，1到2年的占应收账款总额的13％。2到3年的约7％，超过3年的6％。能够发现，上海S地产公司超过两年的账龄超过12％。这部分应收账款拖欠了很长时间，难以收回，有很大风险，上海S公司需要关注这一资产。图3-1应收账款占比情况因为上海S公司的行业特点，为进一步确定上海S公司应收账款的问题，本文分析了逾期应收账款的未收回部分，能够发现公司的逾期账户占比较高，特别是对于外国项目的逾期账款。受国际政治经济因素影响，坏账风险非常大，可能造成上海S公司坏账损失。7356（三）公司应收账款管理的问题90011.事前预防不足（1）信用管理职能缺乏在中国，公司普遍对信用管理不够重视。另外，信用交易的采用，已成为一种比较常见的交易方式，因此公司的关注与信用管理机构的发展，在公司管理中非常重要。[12]上海S公司项目分散，运营环境复杂。应对各种各样的顾客，公司应当考虑客户的信用管理。不过，经过对上海S公司组织的了解，公司尚未建立特殊的信用管理岗位与制度，很难提高信用管理。（2）资信调查不足我国制造行业竞争激烈，其中垫资现象很严重。上海S公司也面临着这样的现状。因此，上海S公司在招标投标项目中，缺乏信用评估和前期调整不足，公司的应收账款回收的风险很大。因为制造项目一般都是比较大的项目，如果因为前期的资信调查不足，导致后期应账款回收出现了问题，那么对于公司的现金流会造成不好的影响。5982.缺乏事中跟踪（1）业务管理流程的不流畅目前，上海S公司的应收账款管理，主要集中在事后管理，主要由财务部门管理。业务部门主要中标并签订合同，项目部负责项目的施工结算，财务部门主要进行资金核算，这三个业务部门相对独立。项目的实施和建设使得应收账款无法有效沟通，如签订合同、项目进度、支付节点等。没有相应的应收账款控制，主要关注的是收回应收账款，应收账款的主要负责人不清楚。这种独立的管理制度，导致了应收账款内部管理协调机制不完善。（2）对账流程脱节定期对账应收款是管理应收款的有效方式。然而，上海S公司没有构建定期对账机制。尽管主要交易进行了对账，但对详细账目的管理却被忽视，导致与应收账款的实际交易金额存在差距。此外，上海S有一些分支机构和项目。在交易过程中，建设资金的流通，在时间和空间上有所不同。没能及时与客户协调，没能及时明确双方的权利与义务，使得公司的应收账款管理风险增大。51603.事后管理问题上海S没有对不同账龄的应收账款，采用固定收款程序与方法。没有第三方的协调催款。上海S有限公司未构建第三方催款流程，且应收款项无法及时收回实行分析。管理层没有给予足够的重视。由于中国经济过热，有必要放慢对固定资产的投资。对于竞争日益激烈的市场，上海S放宽了对客户的调查，关注绩效的提升，导致应收账款大幅增加，不过管理层没有注意应收账款的回收，没有给到具体的负责人，使得应收账款没能够收回。31890四、上海S公司应收账款风险管理对策9697（一）事前控制35191.构建信用管理职能上海S地产公司财务管理部门的职能地位偏低。所以，为了方便公司客户的管理，根据上海S公司的情况，应在公司内部设立财务部门下的信贷管理部门。信用管理信息应通过公司内部信息平台共享。构建信用管理部门以后，其主要职责是：首先，构建客户档案，分析应收账款的信用管理，其次，管理可以监控每个项目支付的进度，从而及时调整客户信用，另外，如果应收账款无法通过正常程序收回，可以委托第三方收款公司，必要时使用合法渠道。[13]185462.应收账款信用管理上海S有限公司业务部门，对相关单位实行信用调查。在收集客户信息后，构建客户档案，并实施客户信用评价，然后拟定客户的信用决策，最大化公司的价值。这些政策主要包含：客户档案管理，客户信用评估与信贷决策。图4-1信用管理流程图客户信用档案管理。客户信用档案管理是建筑施工企业对客户的信息进行收集、分类、识别、整理、分析并建立统一的档案或者数据库的管理方式的总称。信用评估。信用管理部门经过信用评估了解客户的信用状况，并监控客户状况的变化，特别是对重要客户，进而促进应收账款风险的有效管理。信用决策。企业信用管理人员依据信用评级界定的级别来确定对于客户的信用决策，对于信用的好坏，按项目实施进度的结算给予一定的信用期，并给定相应客户的应收账款的监控级别。[14]10337（二）事中追踪255141.加大应收账款日常管理增加应收账款的日常管理，主要是指相应的应收账款管理，即合理的账户管理分工，规划所有部门应收账款责任，通过清理责任，加强应收账款管理，防止日常管理损失。公司一般按合同内容规定的节点支付，让公司的应收账款连续。所以，需要实时跟踪公司的账目。161292.构建应收账款定期对账制度应收账款形成之后，需要定期对账。在现实生活中，由于公司应收账款管理不善，形成了大部分坏账。所以，上海S公司需要构建科学的定期对账制度。财务部门应定期与客户沟通确定。发现问题及时采取行动，避免因疏忽管理造成的财务缺口，使坏账累积更多，对账后，应由对方签署并确认，并妥善保存合法有效的文本，以确认金额没有错误，而且有良好的记录。271603.预防应收账款结算风险因为上海S有限公司拥有许多海外业务，这使得公司有很多结算风险，而国际金融条件不符合平价环境。这意味着，当应收账款开始发生时，因为汇率因素，应收账款实际收到的金额低于预期，低于公司的预期。所以，公司需要有效防范汇率带来的风险。上海S公司能够利用估算人民币升值，并相应增加人民币，尽可能将汇率风险传递给客户。关于信用评级有些低的客户，应采用更安全、风险较低的结算方式，比如信用证结算。17262（三）事后管理127421.应收账款账龄分析加强应收账款账龄分析，可以减少坏账损失的可能性。一般而言，应收账款逾期长，催款越困难，债务损失的可能性越大。[15]因此，公司财务部门需要仔细分析，根据账龄分类，评估应收账款的潜在风险损失，正确估计应收账款价值。对于尚未到期的账款，不应放松警惕，这可能导致新的坏账风险。信用管理人员能够利用分析账龄分析表、支付记录等，来判断客户的信用情况，及时沟通与纠正信用决策，与应收账款回收政策。64362.构建应收账款催收流程构建应收账款科学的催收过程。关于拖欠款项，科学有效的催收程序，可以在收取应收款方面发挥积极作用。所以，应该构建上海S有限公司应收账款的三个步骤，一是电话催收：利用电话沟通，实行债务分析，项目管理部门、信贷管理部门应当与相关单位保持联系，及时了解业务状况、财务状况等信息，分析违约原因。二是信函：在限定时间内发出收款信实行催款，对对方施加压力，让客户注意。三是访问：对电话与信件没有作用的客户，应实行现场访问，直接与他们沟通，并协商拖欠与还款事宜，让应收账款的收款率较高，这也是收回应收款的有效手段。101283.管理逾期应收账款公司需要使用其他渠道与措施实行收回，来减少逾期应收账款的风险。首先是善用第三方代理机构来收钱。如果应收账款无法顺利收回，则首先将客户的信用期调整到最小，监控水平提高。因为公司的各种压力，客户的态度是不合作。此时，可以利用第三方催款机构催款。其次是法律诉讼。利用合法渠道，能够减少拖欠与坏账的发生，是一种有效的解决方案。不过，这将在很大程度上破坏伙伴关系，因此，是否使用法律方法解决问题，需要具体的讨论和处理。另外是划分逾期风险。关于逾期应收账款，可根据风险程度划分为ABC类别。A类是应收账款恶意违约的分类；B类是由于临时操作困难，而无法及时偿还的分类；C类是指外部不可抗力因素，造成的经营困难，可能导致逾期未偿还债务。在风险分割的基础上，可以针对不同的风险水平采取相应的措施。234644.转移应收账款风险上海S公司能够实行保理业务，转移应收账款风险。在保理业务中，公司向银行或专业机构出售应收账款，实行一定的融资。利用保险业务来转移风险，可以降低公司的坏账损失。专业保理人员，可以针对具体的客户情况，进行详细调查与分析，制定有效的应收账款坏账准备，减少坏账的可能性，防止应收账款风险。利用未到期的应收账款作为抵押，获取融资，确保公司的资本运作得到保障。所以，上海S公司能够利用保理业务，转移应收账款风险，还能够提升自身实力与声誉。23162五、结论在当下中国剧烈市场经济环境下，如果公司想要加速发展，很难避免信用销售的发生。信贷销售导致公司销售收入增加，以及与应收账款风险相关的业务风险。因此，有必要加强对中国企业风险管理中，应收账款风险的管理。利用对收款管理历史与理论的研究分析，本文发现信用管理与应收账款质量密切相关，应收账款风险对业务发展有很大的负面影响。通过了解近年来中国制造公司的发展，由于国家宏观