湖南省长沙市注册会计审计专项练习(含答案)

湖南省长沙市注册会计审计专项练习(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(50题)1.注册会计师在审计中确定重要性水平时，需要选择基准，以下关于基准的选择，不合理的是（）

A.毛利B.营业外收入C.税前利润D.净资产

2.

第

16

题

外国投资者并购境内企业设立外商投资企业，如果外国投资者出资比例低于企业注册资本25%，且以现金出资的，应自外商投资企业营业执照颁发之日起（）个月内缴清。

A.12B.9C.6D.3

3.注册会计师了解被审计单位行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素的重点是（）。

A.风险评估程序

B.对被审计单位的经营活动可能产生重要影响的关键外部因素以及与前期相比发生的重大变化

C.重大错报风险

D.重大错报风险和检查风险

4.

第

1

题

审计证据的可靠性受其来源和性质的影响。以下关于可靠性的说法中，不正确的是（）。

A.以纸质形式存在的证据比以口头方式的证据更为可靠

B.从原件获取的证据比从复印件及传真件获取的证据更为可靠

C.电子文件形式的审计证据比口头方式的审计证据更为可靠

D.询问内部人员的证据比被审计单位网页上下载的文件更可靠

5.如果注册会计师拟信赖旨在应对由于舞弊导致的重大错报风险的人工控制，假设该控制没有发生变化，下列有关测试该控制运行有效性的时间间隔的说法中，正确的是（）。

A.每年测试一次B.每二年至少测试一次C.每三年至少测试一次D.每四年至少测试一次

6.在审计风险模型中，检查风险取决于（）。

A.与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性

B.审计程序设计的合理性和执行的有效性

C.交易、账户余额、列报和披露及其认定的性质

D.被审计单位及其环境

7.组成部分注册会计师基于集团审计目的出具审计报告的日期为2014年2月15日，集团项目组出具集团审计报告的日期为2014年3月5日。下列有关组成部分注册会计师的审计工作底稿保存期限的说法中，正确的是（）。

A.应当自2014年1月1日起至少保存十年

B.应当自2014年2月15日起至少保存十年

C.应当自2014年3月5日起至少保存十年

D.应当自2014年4月16日起至少保存十年

8.

第

12

题

下列各项中，不属于会计师事务所和注册会计师应负的义务的是（）。

A.按照约定的时间完成审计业务B.按照约定的时间提交审计报告C.对知悉的商业秘密保密D.向管理层提交管理建议书

9.关于对审计报告的以下理解中，不恰当的是（）。

A.在实施审计工作的基础上才能出具审计报告

B.应当以书面形式出具审计报告

C.必须获取充分、适当的审计证据的情况下才能出具审计报告

D.通过在审计报告签字以履行其审计责任

10.

甲公司存在下列事项中,最可能导致A注册会计师解除业务约定的是（）。

A.甲公司没有书面的内部控制

B.管理层诚信存在严重问题

C.管理层凌驾于内部控制之上

D.管理层没有及时完善内部控制存在的缺陷

11.注册会计师在某些审计领域需要利用专家的工作才能够获取充分适当的审计证据。以下选项中，不可能被认为是“专家”来源的是（）。

A.被审计单位公司员工

B.事务所的网络事务所的合伙人

C.事务所从外部聘请的个人或组织

D.事务所在会计领域具有专门技能、知识和经验的个人或组织

12.当估计不确定性高到难以作出合理的会计估计，以至于适用的财务报告编制基础禁止在财务报表中对此进行确认或以公允价值计量时，则该会计估计的特别风险表现在()。

A.会计估计的不确定性B.会计估计计量方法的合理性C.会计估计披露的充分性D.会计估计金额的大小

13.如专家的工作结果或结论与其他审计证据不一致，注册会计师有必要实施（）针对性程序以证实专家的工作。

A.复核专家的工作底稿和报告B.与具有相关专长的其他专家讨论C.与管理层讨论专家的报告D.检查已公布的权威渠道的数据

14.下列情况中，X会计师事务所不必在接受业务委托前与Y事务所沟通的是（）A.甲公司拟聘请X事务所审计其2018年度财务报表。Y事务所对甲公司2018年上半年度财务报表出具了审计报告

B.Y事务所对乙公司2018年度财务报表出具了否定意见审计报告，乙公司拟聘请X事务所重新审计2018年度财务报表

C.Y事务所对丙公司2017年度财务报表出具了保留意见的审计报告。丙公司改聘X事务所审计其2018年度财务报表

D.丁公司拟聘请X会计师事务所审计其2018年度财务报表。丁公司于2018年初设立，Y事务所承办了其设立验资业务

15.关于自动控制与手工控制的理解，以下说法中，不正确的是（）。

A.企业采用信息系统处理业务，并不意味着手工控制会被完全取代

B.自动控制比较不容易被绕过

C.自动信息系统、数据库及操作系统可以更加有效的实现职责分离

D.人工控制可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平

16.注册会计师应当制定审计计划来规划审计工作。以下有关计划审计工作的描述中，不恰当的是（）。

A.计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终

B.注册会计师应该针对评估的认定层次的重大错报风险设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围

C.注册会计师应当记录总体审计策略和具体审计计划及其重大更改

D.制定总体审计策略和具体审计计划是注册会计师和被审计单位共同的责任

17.有关审计抽样的下列表述中，注册会计师不能认同的是（）。

A.统计抽样不能够减少审计过程中的专业判断

B.统计抽样和非统计抽样均不能减少注册会计师对样本的专业判断

C.审计抽样方法适用于未留下运行轨迹的控制测试、细节测试

D.对可信赖程度要求越高，需选取的样本量就应越大

18.注册会计师对被审计单位2011年1月至6月财务报表进行审计，并于2011年8月31日出具审计报告。下列各项中，管理层在编制2011年1月至6月财务报表时，评估其持续经营能力应当涵盖的最短期间是（）。

A.2011年7月1日至2012年6月30日止期间

B.2011年9月1日至2012年8月31日止期间

C.2011年7月1日至2011年12月31日止期间

D.2011年7月1日至2012年12月31日止期间

19.

第

2

题

张某系ABC股份有限公司的财务主管，该公司2004年的会计报表经天恒事务所审计，出具了无保留意见的审计报告。后经审计署审计，发现有重大舞弊行为，为会计人员李某在张某的授意下进行，则会计责任的承担者应当是（）。

A.财务主管张某B.会计人员李某C.天恒事务所D.ABC股份有限公司管理当局

20.下列有关审计要素的说法中不正确的是（）。

A.如果注册会计师在对财务报表出具的审计报告中履行其他报告责任，应当在审计报告中将其单独作为一部分，并以“按照相关法律法规的要求报告的事项”为标题

B.审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层(责任方)和报表预期使用者

C.在财务报表审计中，审计对象即财务报表

D.如果审计业务涉及特殊知识和技能超出了注册会计师的能力，注册会计师不应承接该审计业务

21.注册会计师应当复核管理层在作出会计估计时的判断和决策，以识别是否可能存在管理层偏向的迹象。以下属于与会计估计相关的、可能存在管理层偏向迹象的情形不包括（）。

A.管理层选择或作出重大假设以产生有利于管理层目标的点估计

B.管理层主观地认为环境已经发生变化，并相应地改变会计估计或估计方法

C.针对公允价值会计估计，被审计单位的自有假设与可观察到的市场假设不一致，但仍使用被审计单位的自有假设

D.选择恰当的点估计

22.下列各情形中，A注册会计师认为不属于在归档期间对审计工作底稿作出事务性变动的是()。

A.注册会计师删除被取代的审计工作底稿

B.A注册会计师对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引

C.A注册会计师对审计档案归整工作的完成核对表签字认可

D.A注册会计师记录在审计报告日后实施补充审计程序获取的审计证据

23.如果识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，注册会计师应当实施追加的审计程序，以获取充分、适当的审计证据，这些程序不包括（）。

A.如果管理层尚未对持续经营能力作出评估，代替其进行评估

B.评价管理层与持续经营能力评估相关的未来应对计划

C.考虑自管理层作出评估后是否存在其他可获得韵事实或信息

D.要求管理层和治理层(如适用)提供有关未来应对计划及其可行性的书面声明

24.在制定总体审计策略时，即使（）财务报表项目错报金额低于重要性水平，注册会计师仍然确认其会影响财务报表使用者的经济决策。

A.存货B.应付账款C.股本D.营业收入

25.下列有关职业怀疑的说法中，错误的是（??）。

A.会计师事务所的业绩评价机制会削弱注册会计师对职业怀疑的保持程度

B.注册会计师是否能够保持职业怀疑在很大程度上取决于其胜任能力

C.审计的时间安排和工作量要求有可能会阻碍注册会计师保持职业怀疑

D.保持独立性可以增强注册会计师在审计中保持职业怀疑的能力

26.

第

5

题

只要注册会计师严格按照专业标准的要求执业，没有欺诈行为，即使审定后的会计报表中有错报事项，注册会计师一般也不会承担（）

A.过失责任B.行政责任C.民事责任D.法律责任

27.为了识别和评估管理层作出的会计估计重大错报风险，注册会计师了解的事项不包括（）。

A.与会计估计相关的适用的财务报告编制基础的要求

B.管理层对会计估计精确性计量

C.管理层如何识别是否需要作出会计估计

D.管理层如何作出会计估计

28.

在本期审计业务开始时，A注册会计师应当开展的初步业务活动是（）。

A.就审计范围与甲公司管理层沟通B.获取甲公司管理层声明书C.就审计责任与甲公司治理层沟通D.评价项目组成员的独立性

29.下列有关审计证据可靠性的说法中，正确的是（）。

A.可靠的审计证据是高质量的审计证据

B.审计证据的充分性影响审计证据的可靠性

C.内部控制薄弱时内部生成的审计证据是不可靠的

D.从独立的外部来源获得的审计证据可能是不可靠的

30.ABC会计师事务所接受委托对B公司2010年度的财务报表进行审计，在审计过程中，乙注册会计师遇到下列与其他信息或比较信息相关的问题，请代为做出正确的专业判断。

<1>、B公司于2010年10月20日发现2009年漏记了固定资产折旧费用300万元。在编制2010年财务报表时，对此项会计差错予以更正，并追溯调整了2009年度财务报表的相关项目，并在2010年度财务报表附注中进行了恰当的披露，但前任注册会计师没有修改过对上期财务报表出具的无保留意见审计报告。假定该情况对2010年度财务报表的影响是重要的，作为后任的乙注册会计师应发表（）的审计报告。

A.带其他事项段

B.保留意见

C.无法表示意见

D.否定意见

31.A会计师事务所首次接受甲集团公司2011年度财务报表的审计。按照审计准则的要求，集团项目组了解集团及其环境、集团组成部分及其环境的途径不包括（）。

A.集团管理层提供的信息以及与集团管理层的沟通

B.查阅前任集团项目组的审计工作底稿

C.与前任集团项目组的沟通

D.与组成部分管理层的沟通

32.

第

14

题

某商业零售企业为增值税一般纳税人，2008年11月购进货物取得普通发票，支付金额12000元；从供货方取得与商品销售量、销售额挂钩的返还收入5850元；销售货物取得含税销售收入58500元。该企业11月份应缴纳的增值税为（）。

33.审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述中，正确的是（）。

A.在既定的审计风险水平下．注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平

B.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险

C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险

D.注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见

34.鉴于总账及其所属明细账相互关系，在进行账簿登记时应采用（）。

A.复式记账法B.借贷记账法C.平行登记法D.加权平均法

35.PPS抽样方法可以有效实现（）项审计目标。

A.应收账款的存在B.应付账款的完整性C.存货的计价和分摊D.销售交易的截止

36.注册会计师在对被审计单位2013年度销售与收款循环审计过程中，计划测试被审计单位2012年度主营业务收入的发生，下列审计程序能够实现该目标的是()。

A.从主营业务收入明细账中抽取2014年1月的明细记录，检查相应的记账凭证、发运凭证和销售发票

B.从主营业务收入明细账中抽取2013年12月的明细记录，检查相应的记账凭证、发运凭证和销售发票

C.抽取2013年12月的销售发票，检查相应的发运凭证和账簿记录

D.抽取2013年12月的发运凭证，检查相应的销售发票和账簿记录

37.如果注册会计师评估的财务报表层次重大错报风险为高水平，则更倾向于采用（）。

A.实质性方案B.综合性方案C.仅通过实质性程序无法应对的审计方案D.以控制测试为主的审计方案

38.接受委托后，后任注册会计师在征得被审计单位同意的情况下查阅前任注册会计师的审计工作底稿，前任注册会计师一般可考虑进一步从被审计单位处获取一份确认函，以便降低（）。

A.后任注册会计师发现前任注册会计师的审计工作底稿错误的可能性

B.前任注册会计师在与后任注册会计师进行沟通时发生误解的可能性

C.后任注册会计师发现前任注册会计师未严格遵守审计准则的可能性

D.后任注册会计师发现前任注册会计师审计收费严重低于同行审计收费水平的事实

39.注册会计师在分析被审计单位对持续经营能力作出的评估是否产生重大疑虑时，下列不属于经营方面的考虑的是（）

A.失去主要市场和主要供应商B.管理层计划清算被审计单位C.无法履行借款合同的条款D.出现用工困难

40.

采用权益法核算时，下列各项不会引起投资企业J公司长期股权投资账面价值发生增减变动的是()。

A.被投资单位接受现金投资B.被投资单位接受实物投资C.被投资单位宣告分派股票股利D.被投资单位宣告分派现金股利

41.ABC会计师事务所2007年1月首次接受委托审计甲公司2007年财务报表。A注册会计师自2007年一直担任甲公司(上市公司)财务报表审计的关键审计合伙人。ABC会计师事务所因无法预见和控制的情形而不能按时轮换A注册会计师，在法律法规允许的情况下，A注册会计师在审计项目组的时间可以延长到（）年的审计业务。

A.2012B.2011C.2010D.2009

42.关于注册会计师拟设计的进一步审计程序的性质，以下判断中，不恰当的是（）。

A.如果预期控制运行有效，则应当实施控制测试

B.如果风险评估的结果是“仅实施实质性程序不能获取认定层次充分、适当的审计证据”则应当实施控制测试

C.如果风险评估的结果是“仅实施实质性程序不能获取认定层次充分、适当的审计证据”，则应当了解内部控制

D.无论评估的重大错报风险多低，均应对所有重大的各类交易、账户余额或披露实施实质性程序

43.下列有关内部控制缺陷的沟通的说法中，正确的是（）。

A.注册会计师应当以口头形式及时向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷

B.需要报告的内部控制缺陷仅限于注册会计师在审计过程中识别出的、认为足够重要从而值得向治理层报告的

C.审计工作对财务报表发表审计意见的同时需要对内部控制有效性发表审计意见

D.对于注册会计师在审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷，不需要和管理层沟通

44.

对财务报表审阅业务来说，注册会计师没有责任询问在资产负债表日后发生的、可能需要在财务报表中调整或披露的期后事项，也没有责任实施程序以识别审阅报告日后发生的事项。()

A.正确B.错误

45.针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证，询问被审计单位内部或外部的知情人员，查找有无未及时入账的应付账款，主要是针对应付账款的（）认定

A.计价和分摊B.发生C.存在D.完整性

46.A注册会计师担任B集团财务报表审计项目合伙人。B集团的下列组成部分(甲、乙、丙、丁)所从事的业务最可能导致B集团财务报表发生重大错报的特别风险的是（）。

A.甲主要从事国内生产和销售B.乙主要从事外汇交易C.丙主要从商品零售D.丁主要从事专业咨询业务

47.下列关于审计证据的充分性和适当性的表述中错误的是（）。

A.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，而适当性是对审计证据质量的衡量

B.审计证据的质量越高，那么所需审计证据的数量越少，相应的如果审计证据的数量比较多，则一定能够弥补审计证据质量上的缺陷

C.用作审计证据的信息如果源自于独立的第三方，那么注册会计师也需要考虑该信息的可靠性

D.注册会计师在获取审计证据的过程中可以考虑获取审计证据的成本效益性

48.在理解重要性概念时，下列表述中错误的是（）

A.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断

B.在重要性水平之下的小额错报，无需关注

C.判断一项错报对财务报表是否重大，应当将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑

D.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的

49.<3>、乙注册会计师决定对B公司应收账款进行函证，下列有关函证的说法中不恰当的是（）。

A.通过函证后，注册会计师如果发现了不符事项，注册会计师应当首先提请被审计单位查明原因，并作进一步分析和核实

B.函证是比较有效的审计程序，即使有迹象表明收回的询证函不可靠，注册会计师也不用再实施其他适当的审计程序予以证实

C.一般情况下，注册会计师以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证

D.如果采用审计抽样的方式确定函证程序的范围，无论采用统计抽样方法，还是非统计抽样方法，选取的样本应当足以代表总体

50.下列有关样本规模的说法中，正确的是（）。

A.在控制测试中，注册会计师确定的可容忍偏差率越低，样本规模越小

B.在细节测试中，总体规模越大，注册会计师确定的样本规模越大

C.在既定的可容忍误差下，注册会计师预计的总体误差越大．样本规模越大

D.注册会计师通常接受的抽样风险越高，样本规模越大

二、多选题(30题)51.关于生产与存货循环中的表述中，不恰当的有（）

A.同一企业中，产量和工时的记录方式和内容应当是一致的

B.制作存货货龄分析表是被审计单位的责任

C.为确保存货盘点的有效性，在盘点之前不应通知相关人员时间及流程

D.工薪汇总表与工薪费用分配表是不同的薪金分配记录单据

52.A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表。以下关于甲公司管理层对持续经营假设责任的理解中，恰当的有（）。

A.管理层在编制财务报表时应当评估持续经营能力

B.管理层对持续经营能力的评估涉及在特定时点对事项或情况况的未来结果作出判断，某一事项或情况或其结果出现的时点距离管理层作出评估的时点越远，与事项或情况的结果相关的不确定性程度将显著增加

C.甲公司的规模和复杂程度、经营活动的性质和状况以及甲公司受外部因素影响的程度，将影响对事项或情况的结果作出的判断

D.管理层对未来事项的判断在当时情况下可能是合理的，与之后发生事项的结果也应该一致

53.对D商业银行2017年度财务报表审计，在确定项目合伙人时，下列人员中，独立性不会受到影响的有（）

A.甲注册会计师2012年1月前(银行上市前)，在D商业银行担任主管会计

B.乙注册会计师的妻子现任D商业银行的信贷主任

C.丙注册会计师于2009年1月在D商业银行按照正常的贷款程序、条件和要求取得了20万元5年期的住房抵押贷款，丙注册会计师已经按时偿还完毕

D.丁注册会计师拟于2018年7月加入D商业银行担任财务总监

54.丁注册会计师负责审计E公司2011年度财务报表。注册会计师在监盘过程中的下列做法，正确的有（）。

A.为保证工作进度，注册会计师在E公司盘点人员劳累生病后代其完成未完成的盘点工作，但对这部分盘点工作的抽盘由其他注册会计师进行

B.Y产品为剧毒物质，为了避免严重的身体伤害，注册会计师决定不进入仓库，只在库外隔窗观察盘点人员的称量

C.为维护审计人员的独立性，注册会计师仅观察而不参与E公司对存货的盘点工作，但盘点结束后亲自进行抽盘

D.E公司相关人员盘点结束后，注册会计师应实施抽盘

55.账实核对的内容包括（）。

A.现金日记账账面余额与库存现金余额是否相符

B.银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符

C.有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符

D.明细分类账簿之间的核对

56.ABC会计师事务所连续多年审计D集团财务报表。集团项目合伙人在考虑是否继续审计D集团2012年财务报表时，如果认为由于集团管理层施加的限制，使集团项目组不能获取充分、适当的审计证据，由此产生的影响可能导致对集团财务报表发表无法表示意见，集团项目合伙人应当采取的恰当的措施有（）。

A.在法律法规允许的情况下，解除业务约定

B.如果注册会计师不能解除业务约定，则对集团财务报表发表无保留意见

C.如果注册会计师不能解除业务约定，则对集团财务报表发表否定意见

D.如果注册会计师不能解除业务约定，则对集团财务报表发表无法表示意见

57.下列关于监控的说法中，恰当的有（）

A.事务所每年都要将监控结果传达给项目合伙人

B.事务所应记录对监控程序实施情况的评价结论

C.传达已发现的缺陷，应指明所涉及的具体业务

D.应由与投诉事项无关的人员调查所投诉的事项

58.注册会计师一般情况下应选择（）项目作为应收账款函证对象

A.余额较大或账龄较长的项目

B.与债务人发生纠纷的项目

C.交易很少且期末余额较小的项目

D.交易频繁且期末余额为零的项目

59.下列有关集团财务报表审计中制定重要性水平的说法中，不正确的有（）。

A.在制定集团具体审计计划时，确定集团财务报表整体的重要性

B.组成部分的重要性水平与集团财务报表整体的重要性水平一致

C.在确定组成部分重要性时，无需采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式

D.对不同组成部分确定的重要性的汇总数，有可能高于集团财务报表整体重要性

60.下列项目中，属于流动资产的有（）。

A.无形资产B.预付账款C.应收账款D.应收票据

61.注册会计师之所以需要了解被审计单位及其环境，以识别可能导致与关联方和关联方交易有关的重大错报风险的交易和事项，其原因在于（）。

A.管理层可能未能识别出所有关联方关系及其交易，特别是在适用的财务报告编制基础没有对关联方作出规定时

B.关联方和关联方交易通常具有隐蔽性和多样性的特点，是财务报表审计的重大风险领域

C.关联方关系可能为管理层的串通舞弊或操纵行为提供机会

D.信息系统可能无法有效识别与关联方之间的交易和未结算项目的金额

62.

第

19

题

核心竞争力理论认为企业竞争的关键是建立和发展核心竞争力。核心竞争力具有的特征包括（）。

A.可以创造价值B.具有独特性C.对手难以模仿D.难以替代

63.下列关于会计师事务所质量控制准则的表述中，正确的有（）

A.所有会计师事务所都应当遵循质量控制准则

B.每个事务所都应制定符合本所情况的质量控制政策和程序

C.事务所每个员工都有义务遵守本所质量控制政策和程序

D.会计师事务所需要建立与业务收入相匹配的质量控制部门

64.下列事项中，属于项目质量控制复核需要考虑的事项有(?)。

A.对项目组和会计师事务所独立性的评价

B.在决定接受客户及保持客户关系时识别的风险

C.对持续经营的评估是否适当

D.独立监管机构发现的重大事项是否已得到恰当解决

65.出纳人员可以登记和保管的账簿有（）。

A.现金记账B.银行存款日记账C.现金总账D.银行存款总账

66.如果控制环境存在缺陷，注册会计师应当对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改，修改时应考虑的内容有（）。

A.在期中实施更多的审计程序

B.主要依赖控制测试获取审计证据

C.修改审计程序的性质，获取更具说服力的审计证据

D.增加拟纳入审计范围的经营地点的数量

67.以下对不同事务所或爽体是否构成网络的情形中，可能被视为网络的有（）。

A.如果一个实体与其他实体以联合方式应邀提供专业服务，应被视为网络

B.如果一个联合体旨在通过合作在各实体之间共享收益或分担成本，应被视为网络

C.如果一个联合体旨在通过合作在各实体之间共享统一的质量控制政策和程序，应被视为网络

D.如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享圃一经营战略，应被视为网络

68.确立会计核算时间长度的会计假设有（）。

A.会计主体B.持续经营C.会计分期D.货币计量

69.

第

28

题

某企业首次执行《企业会计制度》，下列交易或事项中，属于会计政策变更的有（）。

A.某项固定资产的折旧方法由直线改为双倍余额递减法

B.某项固定资产的折旧年限由20年变更为10年

C.某项固定资产的净残值率由5%调整为3%

D.坏账的核算方法由应收款项余额百分比法改为账龄分析法

70.下列有关统计抽样与非统计抽样的说法中，说法正确的有（）

A.统计抽样的成本比非统计抽样的成本低

B.注册会计师在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时无须考虑成本效益

C.统计抽样可以比非统计抽样更精确地控制抽样风险

D.统计抽样比非统计抽样能够更科学地确定抽样规模

71.

第

27

题

关于对客户的保密责任，注册会计师在以下情况下可以披露客户的有关信息（）

A.取得客户的授权

B.注册会计师认为必要的时候

C.接受同业复核以及注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查

D.根据法规要求，为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法行为

72.如果集团项目组认为对重要组成部分财务信息执行的工作、对集团层面控制和合并过程执行的工作以及在集团层面实施的分析程序还不能获取形成集团审计意见所依据的充分、适当的审计证据，集团项目组应当选择某些不重要的组成部分，并对已选择的组成部分财务信息亲自执行或由代表集团项目组的组成部分注册会计师执行下列（）一项或多项工作。

A.使用集团财务报表重要性对组成部分财务信息实施审计

B.对一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露实施审计

C.使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审阅

D.实施特定程序

73.以下各项中，会导致非抽样风险的有（）

A.注册会计师依赖样本执行应收账款函证来查明多入账的应收账款

B.注册会计师错误解读审计证据可能导致没有发现误差

C.注册会计师以来样本执行观察程序验证付款审批控制的有效性

D.注册会计师在测试销售收入完整性认定时将主营业务收入日记账界定为总体

74.下列关于赔偿责任和诉讼当事人列置的陈述中，不恰当的有（）。

A.会计师事务所出具的审计报告如有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，给他人造成损失的，无论何种原因均应当与发行人、上市公司等承担连带赔偿责任

B.会计师事务所因在审计业务活动中对外出具的审计报告给他人造成损失的，必须承担侵权责任

C.利害关系人未对被审计单位提起诉讼而直接对会计师事务所提起诉讼的，人民法院应当告知其对被审计单位一并提起诉讼

D.利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的，人民法院应当增加会计师事务所的赔偿责任

75.以下关于注册会计师对舞弊风险的识别和应对的表述中，正确的有（）

A.注册会计师对其注意到的、超出正常经营过程的异常重大交易应了解其是否具有合理的商业理由

B.对财务信息作出虚假报告通常与管理层凌驾于控制之上有关，注册会计师应当特别关注

C.注册会计师实施舞弊风险评估程序的目的在于查出所有舞弊事实

D.如果甲公司管理层能够凌驾于内部控制之上，可以随意操纵会计记录，使得舞弊者具有了舞弊的机会

76.

第

31

题

下列各项中，应纳入土地增值税征税范围的是（）。

A.存量房地产的买卖B.投资、联营企业将已投入的房地产再转让C.房地产的出租D.个人之间互换自有居住用房地产

77.A注册会计师负责审计甲上市公司2012年度财务报表。A注册会计师出具审计报告的日期为2013年3月5日，财务报表报出日为2013年3月15日。针对2013年3月16日后发现的事实，甲公司管理层修改了2012年度财务报表，A注册会计师应当采取的措施有（）。

A.在针对甲公司重新出具的审计抿告中增加强调事项段，提醒财务报表使用者注意修改2012年财务报表的原因

B.实施必要的审计程序

C.复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况

D.针对修改后的2012年度财务报表出具新的审计报告并在意见段中增加说明，提醒财务报表使用者关注修改2012年财务报表的原因

78.注册会计师在执行审计业务过程中必须恪守独立、客观、公正原则，以应有的职业谨慎态度执业，请依据注册会计师职业道德准则及指导意见对下列是否违反注册会计师职业道德规范的陈述分析判断。

第

21

题

会计师事务所和注册会计师的下列行为中，违反了职业道德的有（）。

A.会计师事务所的收费报价明显低于其他会计师事务所相应报价，但该所已确保工作质量不会受到威胁并已使客户了解所提供服务的范围和收费基础，并未降低执业质量

B.注册会计师担任被审计单位的独立董事

C.会计师事务所向帮助取得委托业务的单位支付了佣金

D.会计师事务所为同一家上市公司提供资产评估和审计服务

79.下列关于注册会计师在评价专家是否具有实现审计目的所必需的胜任能力、专业素质和客观性时的依据的说法中，正确的有（）

A.专家的胜任能力与其专长的性质和水平有关

B.专家的专业素质与专家所在的地理位置无关

C.专家的专业素质与胜任能力的发挥相关

D.专家的客观性与其偏见、利益冲突相关

80.关于影响审计证据的性质和范围的决定因素，以下事项中，恰当的有（）。

A.重要性水平B.总体规模C.与特定认定相关的审计风险D.影响账户余额的交易是否是非经常性交易

三、判断题(3题)81.存货的盘亏或毁损属于自然灾害造成的，其净损失记入“管理费用”。（）

A.是B.否

82.在进行库存现金和存货清查时，出纳人员和实物保管人员不得在场。（）

A.是B.否

83.第

33

题

注册会计师设计和实施的控制测试和实质性程序的性质、时间、范围，应当与评估的认定层次重大错风险具有明确的对应关系。（）

A.是B.否

四、简答题(3题)84.ABC会计师事务所是一家新成立的事务所，最近制定了业务质量控制制度，有关内容摘录如下：

(1)合伙人考核和晋升制度规定，连续三年业务收入额排名前三位的高级经理晋级为合伙人，连续三年业务收入额排名后三位的合伙人降级为高级经理。

(6)分所管理制度规定，分所可以根据自身的实际情况，自行制定业务质量控制制度。

要求：

针对上述第(1)、(6)项，指出ABC会计师事务所业务质量控制制度是否符合会计师事务所质量控制准则的规定，并简要说明理由。

85.ABC会计师事务所承接了甲公司2013年度财务报表审计工作，A、B注册会计师在审计银行存款过程中，有如下事项：(1)与银行存款函证相关审计计划部分内容如下：A、B注册会计师考虑到财政部和中国人民银行联合印发的《关于做好企业的银行存款、借款及往来款项函证工作的通知》已明确规定银行应按在规定期限内对会计师事务所的函证给予回函，直接认定银行在回函工作中不会与企业合谋向注册会计师发出带有虚假陈述的回函，认定无须考虑与此相关的舞弊导致的重大错报风险。A、B注册会计师决定以ABC会计师事务所的名义向本年年末有银行存款余额的银行寄发询证函。(2)ABC会计师事务所收到银行回函后，发现D银行回函表明企业银行存款日记账金额与回函金额有差异。(3)E银行账户的银行对账单余额为1585000元，相应的企业银行存款日记账余额为1665000元，在检查该账户银行存款余额调节表时，A、B注册会计师注意到以下事项：在途存款150000元；未提现支票50000元：未入账的银行存款利息收入45000元；未入账的银行代扣水电费25000元。要求：(1)请针对事项(1)，指出银行存款函证相关审计工作计划中的不当之处，并简单说明理由。(2)请指出与银行存款函证最相关的三个财务报表项目或列报内容，并在每一项后指出最相关的一个认定。(3)针对事项(2)中函证回函所表明的差异，分析产生该差异的主要原因有哪些。(4)针对事项(3)，请填写下列银行存款余额调节表。假定不考虑其他因素，请指出E银行账户审定后的金额是多少。

86.ABC会计师事务所承接了甲公司2013年度财务报表审计工作，A、B注册会计师在审计银行存款过程中，有如下事项：

(1)与银行存款函证相关审计计划部分内容如下：

A、B注册会计师考虑到财政部和中国人民银行联合印发的《关于做好企业的银行存款、借款及往来款项函证工作的通知》已明确规定银行应在规定期限内对会计师事务所的函证给予回函，直接认定银行在回函工作中不会与企业合谋向注册会计师发出带有虚假陈述的回函，认定无须考虑与此相关的舞弊导致的重大错报风险。A、B注册会计师决定以ABC会计师事务所的名义向本年年末有银行存款余额的银行寄发询证函。

(2)ABC会计师事务所收到银行回函后，发现D银行回函表明企业银行存款日记账金额与回函金额有差异。

(3)E银行账户的银行对账单余额为1585000元。甲公司银行存款日记账余额为1665000元，在检查该账户银行存款余额调节表时，A、B注册会计师注意到以下事项：在途存款150000元；未提现支票50000元；未入账的银行存款利息收入45000元；未入账的银行代扣水电费25000元。

要求：

(1)请针对事项(1)，指出银行存款函证相关审计工作计划中的不当之处。并简单说明理由。

(2)请指出与银行存款函证最相关的三个财务报表项目或列报内容，并在每一项后指出最相关的一个认定。

(3)针对事项(2)中函证回函所表明的差异，分析产生该差异的主要原因有哪些。

(4)针对事项(3)，请填写下列银行存款余额调节表。假定不考虑其他因素，请指出E银行账户审定后的金额是多少。银行存款余额调节表

2013年12月31日单位：元

参考答案

1.B选项B，“营业外收入”不属于日常业务产生，不适宜被选为基准；

选项A、C、D，适当的基准取决于被审计单位的具体情况，包括各类报告收益（如税前利润、营业收入、毛利和费用总额），以及所有者权益或净资产：（1）对于以营利为目的的实体，通常以经常性业务的税前利润（一般不用非经常性业务的指标）作为基准；（2）如果经常性业务的税前利润不稳定，选用其他基准可能更加合适，如毛利或营业收入。

综上，本题应选B。

2.D

3.B

4.D以文件记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据可靠。

5.A请见教材P265-P266图12-1，选项A正确。如果注册会计师拟信赖旨在应对由于舞弊导致的重大错报风险的人工控制，假设该控制没有发生变化,对于控制运行有效性的审计证据必须来自当年的控制测试，即每年都要测试。

6.B检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。检查风险取决于注册会计师的审计程序设计的合理性和执行的有效性。

7.C如果组成部分审计报告日早于集团审计报告日，会计师事务所应当自集团审计报告日起对组成部分审计工作底稿至少保存十年，所以选项C正确。

8.D如果在业务约定书中没有约定要提交管理建议书，则D选项就不是会计师事务所和注册会计师应负的义务。

9.C选项C不恰当。在审计过程中可能因为审计范围的重大限制，无法获取充分、适当的审计证据，此时注册会计师可以出具保留意见的审计报告或无法表示意见的审计报告。

10.B【解析】相较而言，管理层诚信的影响最为严重，最可能导致财务报表整体的合法性和公允性，最可能导致解除业务约定书。

11.D选项D不恰当。根据《CSA第1421号一利用专家的工作》，专家，即注册会计师的专家，是指在会计或审计以外的某一领域具有专长的个人或组织，并且其工作被注册会计师利用，以协助注册会计师获取充分、适当的审计证据。专家既可能是会计师事务所内部专家(如会计师事务所或其网络事务所的合伙人或员工，包括临时员工)，也可能是会计师事务所外部专家。

12.C适用的财务报告编制基础禁止在财务报表中进行计量或以公允价值计量，对于这种会计估计，适用的财务报告编制基础可能要求披露会计估计和与之相关的高度估计不确定性。管理层的责任就是在财务报表附注中进行充分披露，相关的特别风险也就转移到这一方面。

13.B【答案】B

【解析】当专家的工作与其他审计证据不一致时，注册会计师可能不具备自行调查(A、D)的能力。与具有相关专长的其他专家讨论比与管理层讨论能获得更为可靠的审计证据。

14.D选项A、B、C中的Y会计师事务所属于准则规定“前任会计师事务所”，X所应按规定与之沟通；

选项D中与Y事务所的沟通不是准则强制要求的。

综上，本题应选D。

15.D选项D不恰当，一般来说，自动控制可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平。

16.D选项D不恰当。注册会计师可以就总体审计策略、具体审计计划的某些内容与被审计单位的治理层和管理层沟通，但是制定总体审计策略和具体审计计划仍然是注册会计师的责任。

17.C选项C，审计抽样方法不适用于风险评估程序、未留下运行轨迹的控制测试和实质性分析程序。

18.A注册会计师对被审计单位2011年1月至6月财务报表进行审计，要求管理层对持续经营能力的合理评估期间应是自财务报表日起的下一个会计期间(至少12个月)，即2011年7月1日至2012年6月30日止期间。

19.D管理当局是决策者，会计责任应当由管理当局承担。会计师事务所不承担会计责任。

20.D选项D，如果审计业务涉及特殊知识和技能超出了注册会计师的能力，注册会计师可以利用专家协助执行审计业务。

21.D与会计估计相关的、可能存在管理层偏向迹象的情形包括：①管理层主观地认为环境已经发生变化，并相应地改变会计估计或估计方法；②针对公允价值会计估计，被审计单位的自有假设与可观察到的市场假设不一致，但仍使用被审计单位的自有假设；③管理层选择或作出重大假设以产生有利于管理层目标的点估计；④选择带有乐观或悲观倾向的点估计。

22.D在归档期间对审计工作底稿做出的事务性变动，主要包括：删除或废弃被取代的审计工作底稿；对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引；对审计档案归整工作的完成核对表签字认可；记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据。不包括选项D。

23.A

选项A，如果管理层尚未对持续经营能力作出评估，应当提请其进行评估。

24.D根据收入确认存在舞弊风险的假设，注册会计师在制定总体审计策略时应当将营业收入作为高风险的审计领域，从性质方面考虑重要性。

25.A会计师事务所的业绩评价机制会促进或削弱注册会计师对职业怀疑的保持程度，这取决于这些机制如何设计和执行，选项A错误。

26.D注册会计师只要无过失就无责任

27.B在实施风险评估程序和相关活动，以了解被审计单位及其环境时，注册会计师应当了解下列内容，作为识别和评估会计估计重大错报风险的基础：。①了解适用的财务报告编制基础的要求；②了解管理层如何识别是否需要作出会计估计；③了解管理层如何作出会计估计。选项B，会计估计本身是指在缺乏精确计量手段的情况下采用的某项金额的近似值，管理层不可能对会计估计进行精确性计量。

28.D注册会计师需要在本期审计业务开始时根据《会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制》和《中国注册会计师审计准则第1121号——历史财务信息审计的质量控制》的要求，针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序，特别是评价客户诚信度，并根据中国注册会计师职业道德规范的要求，评价是否具备独立性和专业胜任能力。参考教材P136。

29.D相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容，只有相关且可靠的审计证据才是高质量的，选项A错误；审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境，不受充分性的影响，选项B错误；内部控制薄弱时生成的审计证据可能是可靠的，选项C错误。

30.A如果认为前任注册会计师发表了无保留意见的上期财务报表存在重大错报，但前任注册会计师无法或不愿意对上期财务报表重新出具审计报告，则后任注册会计师可以在审计报告中增加其他事项段，指出前任对更正前的上期财务报表出具了报告。

31.B选项B，根据审计准则，首次承接审计业务的审计项目合伙人应当在被审计单位管理层和前任集团项目组授权后才能够查阅前任审计项目组的底稿。集团项目组承接新业务可以通过下列途径了解集团及其环境、集团组成部分及其环境：①集团管理层提供的信息；②与集团管理层的沟通；③如适用，与前任集团项目组、组成部分管理层或组成部分注册会计师的沟通。

32.A商业企业取得的与商品销售量、销售额挂钩的返还收入，应按照平销返利行为的有关规定冲减当期进项税金。

该企业1月份应缴纳的增值税=58500÷(1+17%)×17%+5850÷(1+17%)×17%=9350(元)

33.D注册会计师只能评估重大错报风险，不能人为降低或控制重大错报风险，因此选项A和B都不正确；由于注册会计师只能对财务报表不存在重大错报提供合理保证，因此消除检查风险是不可能的，选项C不正确；选项D正确。

34.C总分类账户是所属的明细分类账户的综合，对所属明细分类账户起统驭作用．明细分类账户是有关总分类账户的补充，对有关总分类账户起着详细说明的作用。总分类账户和明细分类账户，登记的原始凭证依据相同，核算内容相同，两者结合起来既总括又详细地反映同一事物。因此，总分类账户和明细分类账户必须平行登记。所谓平行登记就是对每一项经济业务，一方面要在有关的总分类账户中进行总括登记；另一方面还要在其所属的有关明细账户中进行明细登记。

35.APPS抽样方法中，以货币单位为抽样单元，高估使金额增加，金额越大被抽取的概率越大，对实现高估即存在认定有效；不适合测试低估即完整性认定；计价和分摊认定既要求测试低估又要求测试高估，PPS抽样对于测试低估效果不佳；截止测试与金额无关。

36.B选项ACD均能实现的目标是2013年度主营业务收入的完整性，而不是发生目标。

37.A选项A恰当。如果注册会计师评估财务报表层次重大错报风险为高水平，则总体方案往往更倾向于实质性方案。

38.B如果前任注册会计师决定向后任注册会计师提供审计工作底稿，一般可考虑进一步从审计客户处获取一份确认函，以便降低在与后任注册会计师进行沟通时发生误解的可能性。

39.C选项A、B、D，失去主要市场、主要供应商，被审计单位清算，用工困难均属于经营方面的考虑；

选项C，属于财务方面的考虑。

综上，本题应选C。

40.C解析：被投资单位接受现金投资和被投资单位接受实物投资都使被投资单位的所有者权益增加，投资企业应按投资持股比例计算的份额相应增加长期股权投资账面价值；被投资单位宣告分派股票股利不会影响其所有者权益发生变动。投资企业无须调整长期股权投资的账面总价值；被投资单位宣告分派现金股利使其所有者权益减少，投资企业应减少长期股权投资的账面价值。

41.A会计师事务所可能因无法预见和控制的情形而不能按时轮换关键审计合伙人，在法律法规允许的情况下，该关键审计合伙人在审计项目组的时限可以延长一年，因此，选项A正确。

42.C选项C不恰当。如果注册会计师评估被审计单位属于“仅实施实质性程序不能获取认定层次充分、适当的审计据”的风险，则应当实施控制测试，通过控制测试获取的审计证据减少实质性程序。

43.B选项A，应当以书面形式进行沟通；选项C，审计工作中考虑的是与财务报表编制相关的内部控制，而并非企业所有内部控制；审计工作考虑与财务报表相关的内部控制，其目的是设计适合具体情况的审计程序，并非对内部控制的有效性发表意见；选项D，部分内部控制缺陷需要同时和适当层级的管理人员沟通。

44.B解析：注册会计师没有责任实施程序以识别审阅报告日后发生的事项，但有责任询问在资产负债蓑日后发生的、可能需要在财务报表中调整或披露的期后事项。

45.D针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证（如银行划款通知、供应商收据等），询问被审计单位内部或外部的知情人员，查找有无未及时入账的应付账款，主要是针对应付账款的完整性认定。

综上，本题应选D。

46.B选项B恰当。乙组成部分进行外汇交易可能使B集团面临导致重大错报的特别风险。

47.B充分性和适当性是审计证据的两个重要特征，两者缺一不可，只有充分且适当的审计证据才是有证明力的。注册会计师需要获取的审计证据的数量也受审计证据质量的影响。审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少。但如果审计证据的质量存在缺陷，那么注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。

48.B选项B，较小金额错报的累计结果，也可能对财务报表产生重大影响；

选项A、C、D，重要性概念可从下列方面进行理解：（1）如果合理预期错报（包括漏报）单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的；（2）对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的金额或者性质的影响，或者受到两者的共同影响；（3）判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的。

综上，本题应选B。

49.B【正确答案】：B

【答案解析】：如果有迹象表明收回的询证函不可靠，注册会计师应当实施适当的审计程序予以证实或消除疑虑。

50.C在控制测试中，可容忍偏差率与样本规模的关系是反向变动(选项A错误)。在细节测试中，总体规模较大的情况下，对样本规模的影响几乎为零(选项B错误)。在既定的可容忍误差下，注册会计师预计的总体误差越大，样本规模越大(选项C正确)。不论是控制测试还是细节测试，可接受的抽样风险越高，样本规模越小(选项D错误)。

51.AC选项A不恰当，产量和工时记录的内容与格式是多种多样的，在不同的生产企业中，甚至在同一企业的不同生产车间中，由于生产类型不同而采用不同格式的产量和工时记录；

选项B恰当，很多制造型企业通过编制存货货龄分析表，识别流动较慢或滞销的存货，并根据市场情况和经营预测，确定是否需要计提存货跌价准备。存货货龄分析表对于管理具有保质期的存货（如食物、药品、化妆品等）尤其重要；

选项C不恰当，在实施存货盘点之前，管理人员通常编制存货盘点指令，对存货盘点的时间、人员、流程及后续处理等方面做出安排；

选项D恰当，工薪汇总表是为了反映企业全部工薪的结算情况，并据以进行工薪总分类核算和汇总整个企业工薪费用而编制的，它是企业进行工薪费用分配的依据。工薪费用分配表反映了各生产车间各产品应负担的生产工人工薪及福利费。

综上，本题应选AC。

52.ABC选项D不恰当。管理层对未来的所有判断都以作出判断时可获得的信息为基础，管理层作出的判断在当时情况下可能是合理的，但之后发生的事项可能导致事项或情况的结果与作出的判断不一致。

53.AC选项A，甲注册会计师2012年1月前（银行上市前）在D商业银行所担任的会计工作与现在的鉴证资料已无重大关联，故不影响注册会计师的独立性；

选项B，信贷主任属于银行的关键管理人员，所以必然影响乙注册会计师的独立性；

选项C，丙注册会计师的贷款已经偿还完毕，故不影响其独立性；

选项D，丁注册会计师将要与D商业银行发生雇佣关系，所以会影响其独立性。

综上，本题应选AC。

54.CD选项A，注册会计师代替E公司相关人员的工作，无法保证项目组的独立性；选项B，此种情况应当聘请专家。

55.ABC解析：账实核对的内容包括：现金日记账账面余额与库存现金余额核对；银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符；有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符；各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符等。明细分类账簿之间的核对属于账账核对的内容。故答案为ABC。

56.AD选项A、D恰当。集团项目合伙人在考虑是否继续审计D集团2012年财务报表时，由于集团管理层施加的限制，使集团项目组不能获取充分、适当的审计证据，由此产生的影响可能导致对集团财务报表发表无法表示意见，集团项目合伙应当视具体情况采取下列措施：在法律法规允许的情况下，解除业务约定；如果法律法规禁止解除业务约定，在可能的范围内对集团财务报表实施审计，并对集团财务报表发表无法表示意见。

57.ABD选项A恰当，会计师事务所应当每年至少一次将质量控制制度的监控结果传达给项目人以及会计师事务所内部的其他适当人员；

选项B恰当，属于传达的信息内容之一；

选项C不恰当，向相关项目合伙人以外的人员传达已发现的缺陷，通常不指明涉及的具体业务，除非指明具体业务对这些人员适当履行职责是必要的；

选项D恰当，会计师事务所应当委派本所内不参与该项业务的而具有足够、适当经验和权限的人员负责对调查的监督。

综上，本题影响ABD。

58.ABD一般情况下，注册会计师应选择以下项目作为函证对象：大额或账龄较长的项目；与债务人发生纠纷的项目；重大关联方项目；主要客户（包括关系密切的客户）项目；交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的项目；可能产生重大错报或舞弊的非正常的项目。

选项A、B、D，属于可能作为函证对象；

选项C，交易很小且期末余额较小可能对财务报表不重要，可能无须函证。

综上，本题应选ABD。

59.AB[答案]AB

[解析]选项A，在制定集团总体审计策略时，集团项目组确定财务报表整体的重要性；选项B，为将未更正和未发现错报的汇总数超过集团财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平，需要将组成部分重要性设定为低于集团财务报表整体的重要性。

60.BCD选项A属于非流动资产。

61.ABCD

62.ABCD核心竞争力具有的特征是：可以创造价值；具有独特性；对手难以模仿；难以替代。

63.ABC选项A、B表述正确，会计师事务所应当根据会计师事务所质量控制准则，制定质量控制制度，以合理保证业务质量；

选项C表述正确，会计师事务所的每个员工包括项目合伙人、临时工等都需要遵守本所质量控制政策和程序；

选项D表述不正确，会计师事务所需要建立与业务规模而不是业务收入相匹配的质量控制部门。

综上，本题应选ABC。

64.ABCD项目质量控制复核的范围可能取决于业务的复杂程度、客户是否为上市实体以及出具不恰当报告的风险等因素，这需要项目质量控制复核人员基于事实和环境作出职业判断，并可视需要对项目质量控制复核程序进行扩展。以上事项都属于容易产生分歧的事项，属于项目质量控制复核较常考虑的事项。参考《中国注册会计师审准则问题解答第9号一项目质量控制复核(征求意见稿)》。

65.AB根据“钱、账’’分管的内部牵制原则，现金日记账和银行存款日记账应由专职的出纳人员登记和保管。

66.CD选项A中，注册会计师不能更多在期中实施审计程序，应当更多依赖期末；在选项B中，主要依赖实质性程序收集审计证据而不是控制测试。

67.BCD选项A不恰当。因为如果一个实体与其他实体仅以联合方式应邀提供专业服务，虽然构成联合体，但不形成网络。

68.BC会计主体”确立会计核算的空间范围，确定会计核算时间长度的会计假设有持续经营和会计分期。

69.BD企业生产车间发生的原材料盘盈，应冲减当期管理费用，因此选项A错误；企业生产过程中发生的燃料和动力费用，在企业只生产一种产品或可直接归属于产品成本的的情况下，可以直接计入产品成本，不必通过制造费用进行归集，因此选项C不正确。

70.CD选项A不恰当，统计抽样需要特殊的专业技能，因此使用统计抽样需要增加额外的支出对注册会计师培训，除此之外，统计抽样要求单个样本项目符合统计要求，这些可能也需要支出额外的费用，故统计抽样的成本通常比非统计抽样成本高；

选项B不恰当，注册会计师在统