2023年税务师税法一科目测试卷 含答案解析

1．某自营出口生产企业是实行电子账册的增值税一般纳税人，专业从事进料加工业务，按实耗法计算，前一期已核销的实际分配率为30%，出口货物的征税率为13%，退税率为10%。2021年3月有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税额26万元通过认证。上期末留抵税额9万元。本月内销货物不含税销售额100万元，收款113万元存入银行。本月进料加工出口货物离岸价折合人民币210万元。该企业当月应退的增值税税额为（）万元。A.17.59B.14.70C.12.11D.13.332．某矿山企业开采铝土矿和铅锌矿，2019年4月该企业销售铝土矿原矿15万吨、铅锌矿选矿10万吨。铝土矿原矿不含税单价为150元/吨，铅锌矿选矿不含税单价为16500元/吨。铝土矿原矿资源税税率为6%，铅锌矿选矿资源税税率5%。该企业当月应纳资源税（）万元。A.10035.00B.10012.50C.8385.00D.8362.503．下列污染物中，不属于环境保护税征税对象的是（）。A.大气污染物B.工业噪声污染C.固体废物D.光污染4．根据关税相关规定，纳税义务人因不可抗力或者国家税收政策调整不能按期缴纳税款的，依法提供税款担保后，可以直接向海关办理延期缴纳税款手续。延期纳税最长不超过（）。A.3个月B.6个月C.9个月D.12个月5．下列免征车辆购置税的是（）。A.农用三轮车B.电动摩托车C.油电混合小汽车D.排放量超过150毫升的摩托车6．2021年3月，某商场首饰部销售业务如下：采用以旧换新方式销售金银首饰，该批首饰市场零售价14.04万元，旧首饰作价的含税金额为5.85万元，商场实际收到8.19万元；修理金银首饰取得含税收入2.34万元；零售镀金首饰取得收入7.02万元。该商场当月应纳消费税（）万元。（金银首饰消费税税率5%）A.0.36B.0.45C.0.60D.0.757．下列各项中，不属于消费税纳税人的是（）。A.进口金银首饰的甲企业B.委托加工卷烟的乙企业C.生产粮食白酒销售的丙企业D.销售超豪华小汽车的经销商8．下列行为中，属于视同销售行为征收增值税的是（）。A.企业将购进的酒发放给职工作为福利B.企业将上月购进的生产用钢材用于建造职工浴室C.企业将委托加工的货物赠送给关联企业D.企业将自产货物用于换取生产资料9．一般纳税人的下列各项业务，有关增值税销售额的说法正确的是（）。A.金融机构开展贴现、转贴现业务，以其实际持有票据期间取得的利息收入作为贷款服务的销售额B.旅游服务，一律以取得的全部价款和价外费用为销售额C.经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额D.一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用为销售额10．某卷烟批发企业为增值税一般纳税人，2021年7月，批发销售给某卷烟零售企业10标准箱卷烟，取得含税收入59.89万元。销售给其他卷烟批发企业5标准箱卷烟，取得含税收入35.6万元。该企业当月应纳消费税（）万元。A.5.83B.6.84C.6.08D.9.6711．在土地增值税清算时，房地产开发企业发生利息支出不能提供金融机构贷款证明的，其允许扣除的房地产开发费用是（）。A.房地产开发成本×5%以内B.（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×5%以内C.取得土地使用权所支付的金额×10%以内D.（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×10%以内12．环境保护税的申报缴纳期限是（）。A.15日B.一个月C.一个季度D.一年13．某企业为增值税一般纳税人，2022年3月外购一批货物直接捐赠给甲县某扶贫项目，该批货物购买价格80万元。通过公益性社会团体将自产康复器材一批捐赠给某老年福利院，成本价30万元，同类货物售价50万元，上述价格均不含税，成本利润均为10%。甲县属于目标脱贫地区国家扶贫开发工作重点县，该企业当月应计算增值税销项税额是（）万元。A.15.73B.6.5C.17.94D.16.914．甲企业为增值税一般纳税人，2021年1月外购一批木材，取得的增值税专用发票注明价款50万元、税额6.5万元；将该批木材运往乙企业委托其加工木制一次性筷子，取得税务局代开的增值税专用发票注明运费1万元、税额0.03万元，支付不含税委托加工费5万元。假定乙企业无同类产品对外销售，木制一次性筷子消费税税率为5%。乙企业当月应代收代缴的消费税为（）万元。A.2.62B.2.67C.2.89D.2.9515．某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2021年1月销售白酒2吨，取得不含税收入20000元，另收取包装物押金1130元，品牌使用费2260元，该白酒生产企业当月应纳消费税（）元。A.6000B.6678C.6600D.620016．某房地产企业2019年开发一个办公楼项目，当年竣工验收。2019年12月销售了可售建筑面积的50%，剩余50%待售。至2020年10月，销售了可售建筑面积的88%，下列说法中正确的是（）。A.该企业应该在2019年12月进行土地增值税的清算B.税务机关可以要求该企业在2019年12月进行土地增值税的清算C.税务机关可以要求该企业在2020年10月进行土地增值税的清算D.该企业应该在2020年10月进行土地增值税的清算17．甲房地产开发企业2019年7月受让一处土地使用权，支付土地价款9000万元，受让当月全部用于建造商铺，共发生房地产开发成本6500万元，发生利息支出1000万元，能提供金融机构贷款证明且能按房地产项目分摊，2020年8月该企业将建成后的商铺对外转让，取得不含税收入50000万元。该企业计算土地增值税时，可以加计扣除的金额为（）万元。（契税税率为4%）A.3172B.3100C.1500D.337218．2020年3月，某公司销售自用办公楼，不能取得评估价格，该公司提供的购房发票所载购房款为1200万元，购买日期为2010年1月1日。购入及转让环节相关税费80万元。该公司在计算土地增值税时允许扣除项目金额（）万元。A.1280B.1880C.1895D.194019．下列物品属于资源税征税范围的是（）。A.石脑油B.大理岩C.木制一次性筷子D.自来水20．某矿山企业开采铝土矿和锌矿，2021年4月该企业销售铝土矿原矿15万吨、锌矿精矿10万吨。铝土矿原矿不含税单价为1500元/吨，锌矿精矿不含税单价为16500元/吨。铝土矿原矿资源税税率为6%，锌矿精矿资源税税率为5%。该企业当月应纳资源税（）万元。A.10035.00B.10012.50C.9600.00D.8362.5021．下列关于车辆购置税计税依据的说法正确的是（）。A.购买自用应税小汽车的，计税价格为纳税人实际支付给销售者的全部价款，包括增值税税款B.进口自用应税小汽车的，计税价格为关税完税价格加关税C.自产自用应税小汽车的，有同类应税车辆的销售价的，计税价格为纳税人生产的同类应税车辆的销售价格，不包括增值税税款D.自产自用应税小汽车的，计税价格为组成计税价格22．甲锡矿开采企业（非小型微利企业）为增值税一般纳税人，2022年1月销售自采锡矿原矿100吨，取得不含税销售额250万元。将自产锡矿原矿50吨移送加工选矿40吨，并于本月全部销售，取得不含税销售额120万元。本月从当地的乙锡矿开采企业购进锡矿原矿，取得增值税专用发票上注明金额80万元，甲企业将此其与自采锡矿原矿混合，本月全部销售，取得不含税销售额200万元，当地锡矿原矿资源税税率为5%，选矿资源税税率为4.5%。甲企业本月应缴纳资源税（）万元。A.24.90B.30.15C.23.90D.31.9023．某烟草公司2021年8月8日支付烟叶收购价款80万元，另向烟农支付了价外补贴10万元。该烟草公司8月收购烟叶应缴纳的烟叶税为（）万元。A.16B.17.6C.18D.19.624．下列情形中，属于直接向环境排放污染物从而应缴纳环境保护税的是（）。A.企业在符合国家和地方环境保护标准的场所处置固体废物的B.事业单位向依法设立的生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的C.企业向依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物的D.依法设立的城乡污水集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准排放应税污染物的25．有关海南离岛免税政策，下列说法不正确的有（）。A.离岛旅客每年每人免税购物额度为10万元人民币，不限次数B.自2020年11月1日起,海南离岛免税店销售离岛免税商品，免征增值税和消费税C.离岛免税店销售非离岛免税商品，按现行规定向主管税务机关申报缴纳增值税和消费税D.离岛免税店销售离岛免税商品可以开具增值税专用发票26．下列关于资源税计税依据的说法，不正确的是（）。A.销售额是指纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，包括增值税销项税额B.纳税人开采或者生产应税产品自用的（自用于连续生产应税产品的除外），应当依照《资源税法》规定缴纳资源税C.应税产品从坑口或者洗选（加工）地到车站、码头或者购买方指定地点的相关运杂费用，凡取得增值税发票或者其他合法有效凭据的，准予从销售额中扣除D.实行从价计征的，应纳税额按照应税产品的销售额乘以具体适用税率计算27．甲企业2022年3月以含税价格65540元（成本价为45666元）的自产产品与乙公司换取含税价格为47460元的原材料一批，乙企业另支付其交换差价18080元，交换货物均适用13%增值税税率，成本利润率8%。双方均为增值税一般纳税人，均对此取得增值税专用发票。甲企业该业务应计算增值税销项税额（）元。A.7540.00B.9620.00C.6318.00D.2080.6028．增值税一般纳税人购进的下列服务中，进项税额不得从销项税中抵扣的是（）。A.咨询服务B.信息技术服务C.货物运输服务D.娱乐服务29．某企业为增值税一般纳税人，2022年5月买入A上市公司股票，买入价280万元，支付手续费0.084万元。当月卖出其中的50%，发生买卖负差10万元。2022年6月，卖出剩余的50%，卖出价200万元，支付手续费0.06万元，印花税0.2万元。该企业2022年6月应缴纳增值税（）万元。（以上价格均为含税价格）A.3.00B.3.38C.2.81D.2.8330．在土地增值税清算过程中，发现纳税人符合核定征收条件的，应按核定征收率不低于（）对房地产项目进行清算。A.10％B.2％C.5％D.15％31．下列关于进项税额的处理，说法不正确的是（）。A.一般纳税人因进货退回而从销货方收回的增值税额，应从发生进货退回当期的进项税额中扣减B.一般纳税人因折让而从销货方收回的增值税额，应从发生折让当期的进项税额中扣减C.对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额D.商业企业向供货方收取的各种返还收入，可以开具增值税专用发票32．关于城市维护建设税的特点，下列说法错误的是（）。A.税款专款专用B.征收范围较窄C.根据城镇规模设计税率D.属于一种附加税33．2021年8月，某工业企业（为增值税一般纳税人）转让7年前购入的办公用房一幢，取得含税销售额1100万元，该办公用房购置原价为500万元，购入时支付相关税费20万元，该企业选择简易计税方法计税，则当月该企业应缴纳增值税（）万元。A.29B.27.62C.28.57D.3034．下列关于环境保护税纳税人和征税范围的说法，错误的是（）。A.在中华人民共和国领域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人，应当依照规定缴纳环境保护税B.依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准向环境排放应税污染物的，应当缴纳环境保护税C.依法对畜禽养殖废弃物进行无害化处理的，应当缴纳环境保护税D.企业事业单位和其他生产经营者贮存或者处置固体废物不符合国家和地方环境保护标准的，应当缴纳环境保护税35．下列各项中，不符合城建税减免税规定的是（）。A.经中国人民银行依法决定撤销的金融机构及其分设于各地的分支机构，用其财产清偿债务时，免征被撤销金融机构转让货物、不动产、无形资产、有价证券等应缴纳的城市维护建设税B.企业减免增值税1年后才能减免城建税C.由于减免增值税、消费税而发生的退税，同时退还已纳的城市维护建设税D.为支持国家重大水利工程建设，对国家重大水利工程建设基金自2010年5月25日免征城市维护建设税36．某水泥企业2021年9月开采水泥配料用粘土1万立方米，将其中5000立方米用于本企业生产水泥，当月销售水泥取得不含税收入100万元。对外销售水泥配料用粘土原矿2000立方米，开具增值税专用发票注明金额40000元，增值税额5200元。当地省政府规定，水泥配料用粘土原矿资源税单位税额为0.5元/立方米。该企业当月应纳资源税是（）元。A.5000B.3500C.2500D.037．2022年2月甲啤酒厂（增值税一般纳税人），购进啤酒液生产M型啤酒，M型啤酒成本6000元/吨，当月甲厂将自产的10吨M型啤酒捐赠给当地政府举办的啤酒节，啤酒成本利润率10%。对上述业务甲厂税务处理正确的是（）。A.通过当地政府捐赠给啤酒节的啤酒，不征收增值税和消费税B.外购啤酒液支付的增值税进项税额从销项税额中扣除C.应计提增值税销项税额8905元D.应按照组成计税价格计算缴纳消费税38．2020年5月，某运输公司（增值税一般纳税人）为灾区无偿提供运输服务，发生运输服务成本2万元，成本利润率10%，无最近时期同类服务的平均价格；当月为A企业提供运输服务，取得含税收入5.5万元。该运输公司当月上述业务的销项税额（）万元。A.0.45B.0.63C.0.65D.0.7039．下列各项中，不属于适用增值税免税政策的出口货物的是（）。A.国家计划内出口的卷烟B.非出口企业委托出口的货物C.特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物D.出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具40．下列关于车辆购置税相关规定的表述，错误的是（）。A.我国车辆购置税实行统一比例税率，税率为10%B.纳税人申报的应税车辆计税价格明显偏低，又无正当理由的，由税务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定核定其应纳税额C.纳税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为计税依据D.因转让行为导致已经办理免税、减税手续的车辆不再属于免税、减税范围的，转让人为车辆购置税的纳税人41．依据消费税的有关规定，下列消费品中应征收消费税的有（）。A.价值10万元的小汽车B.以回收的废矿物油为原料生产的润滑油基础油、汽油、柴油等工业油料C.成套化妆品D.生产成品油过程中作为燃料消耗掉的自产成品油E.进口完税价格8元一张的面膜42．下列应按照“有形动产租赁服务”缴纳增值税的有（）。A.航空运输的干租业务B.有形动产经营性租赁C.有形动产融资租赁D.远洋运输的期租业务E.水路运输的程租业务43．关于环境保护税减免税优惠的表述，正确的有（）。A.某养鸡场规模化养殖排放的固体废物，免征环境保护税B.依法设立的城乡污水集中处理场所排放水污染物，不超过国家规定的排放标准的，免征环境保护税C.铁路机车排放应税污染物，免征环境保护税D.纳税人排放应税大气污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按50%征收环境保护税E.纳税人排放应税水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的，减按50%征收环境保护税44．某县甲化妆品厂（增值税一般纳税人）2021年6月接受位于市区的乙化妆品厂（增值税一般纳税人）委托生产一批高档化妆品，乙厂提供原料的不含税价为30万元，甲厂收取不含税加工费2万元，当月该批高档化妆品加工完成并全部收回。关于上述业务的税务处理，下列说法中正确的有（）。（高档化妆品成本利润率5%，消费税税率30%）A.甲厂应代收代缴地方教育费附加2742.86元B.甲厂应代收代缴城市维护建设税6857.14元C.甲厂应代收代缴城市维护建设税9600.00元D.甲厂应缴纳城市维护建设税182.00元E.甲厂应缴纳城市维护建设税130.00元45．关于烟叶税的说法，正确的有（）。A.纳税义务发生月终了之日起5日内缴纳税款B.征税对象为烤烟叶、晾晒烟叶C.按月计征烟叶税D.税率为10％E.纳税人为烟叶销售方46．甲化妆品制造企业为增值税一般纳税人，2023年3月生产经营情况如下：（1）从农业生产者购入其自产农产品一批，取得销售发票注明金额为30万元，当月用于高档化妆品的生产。（2）将上月购入的化工原料发往乙企业（一般纳税人）加工高档化妆品，原料采购成本为3000万元，取得乙企业开具增值税专用发票，注明加工费金额为120万元。乙企业无同类化妆品销售价格，乙企业按规定代收代缴了消费税。（3）将委托乙企业加工的高档化妆品收回后，其中5％用于继续加工成套化妆品；94％通过各直播带货平台（一般纳税人）销售，不含税销售额为6000万元；1％作为带货主播直播时的试用样品。（4）支付直播带货坑位费，取得增值税专用发票上注明金额80万元；支付销售提成，取得增值税专用发票上注明金额100万元。（5）采用分期收款方式销售自产高档化妆品，不含税销售额为9000万元。合同约定本期收取货款总额的1/3。（6）购进乘用车10辆用于经营管理（其中2辆为新能源汽车），取得机动车销售统一发票注明金额20万元/辆；购进中型商用客车5辆，取得机动车销售统一发票注明金额40万元/辆，其中3辆作为员工班车。（7）租用一处写字楼，其中40％用作员工餐厅，支付半年租金（不含税）180万元，取得增值税专用发票注明的税率为9％。已知：该企业取得的相关票据符合规定，并于当月勾选抵扣进项税额。委托加工高档化妆品期初、期末库存均为零。根据上述资料回答下列问题：关于上述业务的税务处理，下列说法正确的有（）。A.乙企业代收代缴消费税时，可以按甲企业销售化妆品的售价计算B.甲企业购进的新能源汽车以及用于员工班车的乘用车，免缴车辆购置税C.带货主播直播时试用的化妆品样品，需要缴纳增值税，无需缴纳消费税D.甲企业租用写字楼用于员工餐厅，对应的进项税额不可抵扣E.甲企业购进农产品可以凭销售发票计算抵扣增值税额47．关于资源税税率，下列说法正确的有（）。A.有色金属选矿一律实行幅度比例税率B.纳税人开采或者生产同一税目下适用不同税率应税产品的，未分别核算或不能准确提供不同税率应税产品的销售额或销售数量，从高适用税率C.原油和天然气税目不同，适用税率也不同D.实行幅度税率的应税资源，具体适用税率由省级人民政府提出，报全国人民代表大会常委会决定E.水资源税根据当地水资源状况、取用水类型和经济发展等情况实行差别税率48．税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围。在我国现行税法中，列示税目税率(额)表的税种有()。A.消费税B.环境保护税C.企业所得税D.资源税E.增值税49．纳税期限是纳税人向国家缴纳税款的法定期限。下列有关纳税期限的表述错误的有（）。A.不同性质的税种，其纳税期限不同B.我国现行税法中的纳税期限只有按期纳税一种形式C.车辆购置税、耕地占用税采用按年纳税办法D.我国个人所得税实行按季征收的纳税期限E.房产税实行按年计算、分期缴纳50．关于增值税纳税义务发生时间和扣缴义务发生时间，下列说法正确的有（）。A.从事金融商品转让的，为收到销售额的当天B.赠送不动产的，为不动产权属变更的当天C.扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天D.以预收款方式提供租赁服务的，为服务完成的当天E.以预收款方式销售货物（除特殊情况外）的，为货物发出的当天51．下列境外企业发生的应税行为，需要在我国缴纳增值税的有（）。A.境外某工程公司到境内给境内甲单位提供工程勘察勘探服务B.境外某咨询公司与境内乙公司签订咨询合同，咨询服务同时在境内和境外发生C.境外某公司向境内丙公司转让其在境内的连锁经营权D.境外某公司向境内丁公司转让一项专利技术，该技术同时用于丁公司在境内和境外的生产线E.境外某公司向境内戊公司转让一栋位于境外的办公楼52．下列各项中，属于计算委托加工业务的组成计税价格应考虑的内容有（）。A.受托加工收取的不含增值税的加工费B.增值税销项税额C.不含增值税的代垫辅料成本D.含增值税的代垫辅料成本E.含有委托加工业务定额征收的消费税53．下列关于进口货物关税完税价格确定的说法，正确的有()。A.经海关批准暂时进境的货物，按照一般进口货物估价办法估定完税价格B.租赁方式进口的货物，在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格C.进口运输工具，利用自身动力进境的，不再另行计人运费D.以境外边境口岸价格条件成交的公路运输进口货物，以境外边境口岸价格作为完税价格E.境内留购的进口广告陈列品，以海关审定的留购价格作为完税价格54．下列关于消费税的纳税义务发生时间的表述正确的有（）。A.纳税人销售应税消费品采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天B.纳税人销售应税消费品采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天C.纳税人销售应税消费品采取托收承付方式的，其纳税义务发生时间为发出应税消费品并办妥托收手续的当天D.纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务发生时间为移送使用的当天E.纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务发生时间为纳税人提货的当天55．下列业务应当征收增值税的有()。A.发行体育彩票B.水库供应农业灌溉用水C.销售软件D.将外购的货物用于企业职工福利E.将外购的货物对外投资56．关于房地产开发企业进行土地增值税清算的说法，正确的有（）。A.货币安置拆迁的，房地产开发企业凭合法有效凭据计入拆迁补偿费B.销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本C.建成后有偿转让的公共设施，应计算收入，但成本、费用不得扣除D.纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金E.房地产开发企业将自建房地产转为自用时，应视同销售征收土地增值税57．下列关于烟叶税的表述中错误的有（）。A.其他个人可以成为烟叶税的纳税人B.烟叶包括烤烟叶、晾晒烟叶、烤烟丝C.烟叶税的计税依据为纳税人收购烟叶实际支付的价款总额D.纳税人应当向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳烟叶税E.烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当日58．按现行政策，下列作为城建税及教育费附加计算基数的有（）。A.个人缴纳的车辆购置税B.某个体工商户缴纳的增值税C.某外国企业缴纳的消费税D.某进出口贸易公司缴纳的关税E.某生产企业出口货物实行免、抵、退税办法后，经批准的免抵增值税税额59．根据规定，增值税发票管理系统稽核比对发现下列（）情形的增值税专用发票列入异常凭证范围。A.比对不符B.重复认证C.缺联D.作废E.密文有误60．下列选项中，不属于在境内销售服务、无形资产或者不动产的有（）。A.服务（租赁不动产除外）的销售方在境内B.所销售的不动产在境外C.所销售自然资源使用权的自然资源在境内D.服务（租赁不动产除外）的购买方在境内E.所租赁的不动产在境外61．某具有进出口经营权的外贸公司，2021年5月发生以下经营业务：（1）经有关部门批准从境外进口小轿车30辆，每辆小轿车货价15万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2%，向海关缴纳了相关税款，并取得了海关进口增值税专用缴款书。（2）进口高档化妆品一批，支付国外的买价220万元、国外的经纪费4万元、自己的采购代理人佣金6万元；支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元；支付海关地再运往外贸公司的运输费用8万元、装卸费用和保险费用3万元。（3）2019年11月1日，经批准进口一台符合国家特定免征关税的科研设备用于研发项目，设备进口时经海关审定的完税价格折合人民币800万元（关税税率为10%），海关规定的监管年限为5年；2021年5月31日，公司研发项目完成后，将已计提折旧200万元的免税设备出售给国内另一家企业。（4）经批准进口服装一批，成交价格为境外离岸价格（FOB）2.6万美元，境外运费及保险费共计0.4万美元。（提示：小轿车关税税率60%，高档化妆品关税税率20%，小轿车消费税税率8%，高档化妆品消费税税率15%，进口服装的关税税率20%，汇率1美元=6.2元人民币）根据上述资料，回答下列问题：小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税合计为（）万元。A.448.32B.444.37C.426.56D.462.1262．甲木制品厂为增值税一般纳税人，主要从事实木地板生产销售业务，2021年3月发生下列业务：（1）外购一批实木素板，取得增值税专用发票注明金额120万元；另支付运费2万元，取得增值税普通发票。（2）将上述外购已税素板30%连续生产A型实木地板，当月对外销售取得不含税销售额60万元。（3）将上述外购已税素板30%委托乙厂加工B型实木地板，当月加工完毕全部收回，乙厂收取不含税加工费5万元，开具增值税专用发票。乙厂同类实木地板不含税售价为65万元。（4）将外购的材料成本为48.8万元的原木移送丙厂，委托加工C型实木地板，丙厂收取不含税加工费8万元，开具增值税专用发票。丙厂无同类实木地板售价。当月加工完毕甲厂全部收回后，对外销售70%，取得不含税销售额70万元，其余30%留存仓库。（5）主管税务机关4月初对甲厂进行税务检查时发现，乙厂已按规定计算代收代缴消费税，但丙厂未履行代收代缴消费税义务。已知，地板消费税税率均为5%。根据上述资料，回答下列问题：甲厂销售C型实木地板应缴纳消费税（）万元。A.1.99B.1.80C.2.09D.3.5063．某软件企业为增值税一般纳税人（享受软件业税收优惠），2021年5月发生如下业务：（1）销售自行开发的软件产品，取得不含税销售额260万元，提供软件技术服务，取得不含税服务费35万元。（2）购进用于软件产品开发及软件技术服务的材料，取得增值税专用发票，注明金额30万元、税额3.9万元。（3）员工国内出差，报销时提供标有员工身份信息的航空运输电子客票行程单，注明票价2.00万元、燃油附加费0.18万元，民航发展基金0.12万元，出差同时为软件产品销售及软件技术服务进行，无法划分。（4）转让2010年度购入的一栋写字楼，取得含税收入8700万元，该企业无法提供写字楼发票，提供的契税完税凭证上注明的计税金额为2200万元。该企业转让写字楼选择按照简易计税方法计税。根据上述资料，回答下列问题：该企业2021年5月实际缴纳增值税（）万元。A.318.94B.341.34C.423.71D.446.1164．某房产开发股份有限公司（增值税一般纳税人），从事多业经营，2020年6月发生如下业务：（1）将某地块开发建造商品房，当月全部售出，本月收到售房款3000万元，另外代收房屋专项维修基金240万元。2015年从政府部门购置该地块的使用权时支付土地价款1200万元。（2）经营酒店取得餐饮收入200万元，客房收入250万元。（3）该房地产公司签订出租写字楼协议，月租金收入为10万元，从2020年6月起，租期3年，房地产公司6月份一次性收取第一年租金120万元。（4）本期承包甲企业的室内装修工程，装饰、装修劳务费1300万元、辅助材料费用50万元；甲企业自行采购的材料价款2400万元及中央空调设备价款120万元，取得增值税普通发票。已知：上述收入均为含税收入，建筑服务、销售不动产均采用一般计税方法计税，当月没有可以抵扣的进项税。根据上述资料，回答下列问题：该公司应缴纳增值税合计（）万元。A.295.47B.270.00C.311.16D.315.2965．宏达房地产开发公司为一般纳税人，位于吉林市，公司于2016年5月－2021年3月开发“翰林官邸”住宅项目，发生相关业务如下：（1）2016年5月通过竞拍获得一宗国有土地使用权，合同记载地价款20000万元，另支付相关登记、过户费10万元，并规定2016年8月1日之前动工开发。由于公司资金短缺，于2017年9月才开始动工。因超过期限1年未进行开发建设，被政府相关部门按照规定征收土地受让总价款10%的土地闲置费。（2）支付拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、公共配套设施费和间接开发费用合计3000万元，其中公共配套设施费用包含小区内可以有偿转让的卫生站支出80万元。该卫生站尚未转让。（3）2021年3月该项目竣工验收，应支付建筑企业工程不含税总价款3150万元，根据合同约定当期实际支付价款为总价款的95%，剩余5%作为质量保证金留存一年，建筑企业按照实际支付价款开具了发票。（4）发生销售费用、管理费用1200万元，向商业银行借款的利息支出800万元（不能提供金融机构的贷款证明），其中含超过贷款期限的利息和罚息150万元。（5）2021年4月开始销售，可售总建筑面积为45000平方米，截至2021年10月底销售建筑面积为40500平方米，取得不含税收入40500万元。（其他相关资料：①当地适用的契税税率为5%；②所在省人民政府规定，房地产开发费用的扣除比例为8%，其他房地产开发费用扣除比例为4%；③假设土地从二级市场购入，不得在计算增值税时扣除；④假设不考虑增值税进项税额和印花税；⑤考虑地方教育附加）根据上述资料，回答下列问题：根据题目的相关信息，下列表述正确的有（）。A.税务机关可于2021年10月份要求宏达房地产开发公司进行土地增值税清算B.公司缴纳的土地闲置费不可以在计算土地增值税时扣除C.宏达房地产开发公司计算土地增值税时，允许按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和，加计20%扣除D.质量保证金可以作为开发成本扣除E.印花税可以作为转让环节的税金扣除66．某房地产开发公司是增值税一般纳税人，2021年5月，拟对其开发的位于市区的住宅项目进行土地增值税清算。该项目资料如下：（1）2019年1月以8000万元竞得国有土地一宗，并按规定缴纳契税。（2）2019年3月开始实施建设，发生房地产开发成本18000万元，其中包括装修费用4000万元；发生房地产开发费用3200万元，其中利息支出420万元。（3）2021年3月，该项目全部销售完毕，共计取得不含税销售收入46500万元。（4）土地增值税允许扣除的有关税金共计180万元。（5）该项目已预缴土地增值税560万元。其他相关资料：契税税率为4％，利息支出不能提供金融机构贷款证明，当地省政府规定的房地产开发费用的扣除比例为10％。要求：根据上述资料，请回答下列问题：计算土地增值税时该项目允许扣除的开发费用为（）万元。A.2232B.2632C.3052D.320067．某金店（增值税一般纳税人）2020年5月发生如下业务：（1）外购一批珠宝玉石，用于加工制造金基合金的镶嵌首饰，珠宝玉石的不含税买价为5万元，取得增值税专用发票。加工完成的镶嵌首饰本月全部销售完毕，取得零售收入20万元。（2）零售一批镀金首饰，取得零售价款10万元。（3）为顾客修理、清洗金银首饰，取得不含税价款2万元。（4）采取以旧换新方式零售A款金项链，A款金项链零售价为4万元，顾客旧项链作价2.5万元。已知：金银首饰消费税税率5%，其他贵重首饰和珠宝玉石消费税税率为10%。根据上述资料，回答下列问题：业务（1）应纳消费税（）万元。A.1.00B.0.38C.0.88D.2.0068．甲化妆品厂2020年5月委托乙厂加工一批消费税的应税香水精，甲厂提供原料成本50万元，当月乙厂将加工完毕的香水精交付甲厂，开具增值税专用发票，注明收取加工费1万元。甲化妆品厂当月将委托加工收回的香水精40%用于销售，取得不含税销售额25万元，将其余的60%用于连续生产高档化妆品。将生产的高档化妆品的70%直接对外销售，合同约定不含税销售额60万元，另将剩余的30%赠送给客户。其他相关资料：高档化妆品消费税税率为15%。根据上述资料，回答下列问题：计算乙厂代收代缴的消费税是（）万元。A.6B.7C.8D.969．某软件公司为增值税一般纳税人，2023年3月的经营业务如下：（1）向境外某公司购买特许权专用于软件开发，支付特许权使用费含税金额150万元，已按税法规定扣缴相应税款，并取得税收完税凭证。（2）外购与嵌入式软件产品生产相关的计算机软件机器设备，取得的增值税专用发票上注明金额50万元，税额6.5万元。（3）当月本公司员工因公出差报销管理旅客运输服务的票据情况如下：航空运输电子客票行程单上注明票价合计82万元、燃油附加费5万元、基建费3万元、保险费1.8万元。铁路客票上注明票面金额合计51万元，并支付保险费1万元，并由本单位劳务派遣员工报销路费的公路客票，票面金额2万元。上述票据均注明旅客身份信息。（4）随同计算机硬件机器设备一并销售嵌入式软件产品，合计取得不含税销售额1500万元，其中分别核算的计算机硬件机器设备不含税销售额900万元。已知涉及的相关扣税凭证均已按规定申报抵扣。根据上述资料回答下列问题：当月软件产品增值税即征即退税额是（）万元。A.119.18B.37.26C.33.56D.40.4370．某油田为增值税一般纳税人，总部在甲省A地，下设三个分公司分别是甲省A市A炼油厂、甲省B市B炼油田、乙省C油田。B油田是水深460米的油气田，C油田是专门生产高凝油的油田。该油田2022年2月发生如下业务：（1）A炼油厂当月从农民手中收购玉米，开具的农产品收购发票上注明买价500万元，从小规模纳税人手中购入玉米，取得增值税专票注明金额600万元，并用当月从农民手中收购玉米的80％和从小规模纳税人手中购入玉米的60％生产生物柴油。（2）A炼油厂本月销售用废弃的植物油生产的生物柴油700吨，取得不含税销售额980万元，该生物柴油生产原料中的废弃植物油占比为80％，符合柴油机燃料调和生物柴油BD100标准。（3）A炼油厂销售自产的甲醇汽油50吨，取得不含税销售额60万元，A炼油厂将自产的甲醇汽油12吨移送用于B油田的运输车辆。（4）B油田开采原油2000吨，销售1200吨，开具增值税专用发票注明金额1320万元。B油田采油过程中加热使用自采原油3吨，B油田将自产原油800吨移送A炼油厂用于加工生产成品油。（5）C油田开采原油2800吨，销售2000吨取得不含税销售额2000万元，将500吨自产原油用于乙企业投资。已知原油资源税税率6％，汽油1吨＝1388升，柴油1吨＝1176升。根据上述资料回答下列问题。A炼油厂当月准予从销项税额中抵扣的进项税额（）万元。A.63B.68C.106.6D.11071．市区某百货公司为增值税一般纳税人，经营日用百货、家用电器、珠宝首饰等商品。2018年12月发生相关业务如下:(1)采购部财务资料显示:购进空调、热水器取得增值税专用发票、注明进项税额190.6万元;支付给汽车修配厂(小规模纳税人)修车费,取得税务机关代开的增值税专用发票，注明不含税价款5.4万元;本月购进商品取得公路运输增值税专用发票，注明运费65万元，支付装卸费取得增值税专用发票，注明金额15万元。(2)珠宝部财务资料显示:销售金银首饰取得收入42万元，其中含采用“以旧换新”方式销售金银首饰实际取得的收入12.6万元，该批首饰市场价格为18.6万元，旧首饰作价6万元;销售玉石首饰取得收人49.7万元;由于欠供货商货款，经协商，百货公司以金银首饰抵偿所欠债务,该批金银首饰平均售价为21万元，最高售价22.5万元。(以上收入均为含税收入)(3)家电部财务资料显示:销售空调2400台，销售热水器3800台，销售空调和热水器同时负责运输，运输收入与货款合并收取，取得的收入见下表:(4)假定百货公司销售不含税金额1000元/件的服装，其不含税购进价为700元(购进时取得了增值税专用发票)，百货公司有两种销售方案可供选择。方案-:采取商业折扣方式销售,给购买方打八折,并能为其开具增值税专用发票，折扣额在“金额栏”中注明;方案二:采取平销返利方式销售，按200元/件支付购货方返利，可以开具增值税红字专用发票。(金银首饰零售环节消费税税率为5%)根据上述资料，回答下列问题:2016年12月该百货公司应缴纳消费税()万元。A.2.69.B.2.78C.4.82D.5.65.72．某市卷烟厂为增值税一般纳税人，2021年1月发生如下业务：（1）将本厂成本为100305元的烟叶委托某县城一般纳税人烟丝厂加工成10吨烟丝，支付烟丝厂不含税加工费3000元、辅料费5000元，取得增值税专用发票。卷烟厂将加工好的10吨烟丝收回，支付给一般纳税人运输公司不含税运输费600元，取得增值税专用发票。（2）卷烟厂进口生产用机器1台，境外成交价格100000元，运至我国境内输入地点起卸前运费6000元，进口保险费无法确定，将机器从海关监管区运往厂区，支付不含税运费2000元，取得增值税普通发票，机器关税税率10%。（3）从一般纳税人处购进卷烟用纸，增值税专用发票注明不含税价款50000元。（4）领用委托加工收回的5吨烟丝和购入卷烟用纸的20%用于生产乙类卷烟。（5）月末盘点时发现，上月外购烟丝因管理不善霉烂变质，成本38600元，其中包括运费成本18600元，烟丝和运费均取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票且已于上月申报抵扣进项税额。（6）生产乙类卷烟，将30箱乙类卷烟发出，委托某商厦代销。该商厦当月销售了20标准箱，提供代销清单，零售价每标准条65元，月末与烟厂平价结算销售款，另按15%与烟厂结算手续费。其他相关资料：烟丝消费税税率为30%，乙类卷烟消费税税率为每标准箱150元，比例税率为36%；不考虑地方教育附加，1标准箱=250标准条。根据上述资料，回答下列问题：卷烟厂当期应纳的城建税、教育费附加为（）元。（不含代收代缴的城建税和教育费附加）A.7898.93B.10225.15C.10219.75D.11138.3773．某房地产开发公司（增值税一般纳税人）2022年12月发生如下业务：（1）销售2016年3月开工建设的住宅项目，取得含税收入166000万元，从政府部门取得土地时支付土地价款78000万元。该项目选择简易计税方法计税。（2）支付在建项目的施工单位甲建筑公司工程价款，取得甲公司上月开具的增值税专用发票，注明金额12000万元，税额1080万元。（3）出租一栋写字楼，合同约定租期为3年，每年不含税租金4800万元，每半年支付一次租金，本月收到2023年1月至6月租金，开具增值税专用发票，注明金额2400万元；另收办公家具押金160万元，开具收据。该业务适用一般计税方法。（4）12月购进小轿车一辆，支付含税合计价款22.6万元，取得机动车销售统一发票。（5）支付高速公路通行费，取得高速公路通行费电子普通发票，注明价税合计金额1.03万元。已知：本月取得的相关凭证均在本月申报抵扣进项税额。要求：计算业务（1）应纳增值税（）万元。A.2563.11B.4834.95C.7904.76D.4190.4874．某市某医疗用品公司为增值税一般纳税人，2018年12月发生如下业务:(1)从农民手中收购一批棉花，收购凭证上注明价款60万元，支付运费取得增值税专用发票注明价.款2万元，支付装卸搬运费取得增值税专用发票注明价款1万元。(2)为生产免税医疗用具购入石棉40吨(未缴纳资源税),取得增值税专用发票注明价款20万元，支付运费1.5万元，并取得小规模纳税人到税务机关代开的增值税专用发票。(3)进口-套PM2.5检测仪器，成交价格为9万美元，境外运费及保险费1万美元，人民币对美元的汇率为6.3:1,该仪器的关税税率为10%。(4)购进一辆商务车，取得的增值税专用发票注明价款25万元;将一辆旧卡车对外出售，含税价12万元，该卡车于2010年购进，购进价20万元，并全额抵扣了进项税。(5)为进行产品推广，与广告公司签订合同，约定广告设计费5万元。广告发布费50万元，当月支付全部款项并取得增值税专用发票。(6)以预收货款方式销售一批A型防尘口罩，不含税价0.4万元/箱，当月预收价款600万元，因口罩需求量大，货源紧张，当月只发出800箱，并就发出货物开具了增值税专用发票。(7)将-台旧设备捐赠给当地基层医疗卫生机构，该设备系2009年购进,购进时不含税价100万元，并全额抵扣了进项税，该设备已提折旧40万元，未计提减值准备，账面价值为60万元，无同类设备市场价。(8)将自产10箱A型防尘口罩作为福利发放给公司员工，将20箱新研制的B型口罩通过市政府无偿捐赠给当地小学，B型口罩的生产成本为0.5万元/箱，成本利润率10%，无同类产品的市场销售价格。假定本月取得的相关票据均在本月认证并抵扣。根据上述资料，回答下列问题:下列关于该公司税务处理的说法，正确的有()。A.进口仪器应缴纳关税6.3万元B.由于公司存在免税项目，购进的商务车不得全额抵扣进项税额C.购人石棉支付运费取得税务机关代开增值税专用发票不可以抵扣进项税额D.将A型防尘口罩作为福利发放给公司员工应作进项税额转出75．甲百货商场（以下简称甲商场）为增值税一般纳税人，2020年3月发生以下经济业务：（1）采取折扣方式销售一批服装，不含税总价格为55000元，由于对方购买量大，甲商场按原价九折优惠销售，开具的发票金额栏分别注明了销售额和折扣额。（2）采取“以旧换新”方式向个人消费者销售金戒指一枚，新戒指含税销售价格6967元，旧戒指含税作价2404元，从消费者处收取新旧含税差价款4563元；采取“以旧换新”方式向个人消费者销售空调一台，新空调含税销售价格4744元，旧空调含税作价1287元，从消费者处收取新旧含税差价款3457元。（3）销售自己使用过的2009年购入的设备，开具普通发票，取得含税收入49140元，支付不含税运输费2000元，取得运输企业开具的增值税专用发票；另销售自己使用过的2009年购入的小汽车，开具专用发票，取得含税收入85000元（甲商场已放弃减税），支付不含税运输费2200元，取得运输企业开具的增值税专用发票。（4）销售自己使用过的包装箱，取得含税收入8380元，支付不含税运输费600元，取得运输企业开具的增值税专用发票。（5）销售代销家具一批，取得不含税销售额254000元，尚未取得供货方开具的增值税专用发票。（6）销售蔬菜取得销售收入120000元，支付不含税运输费1200元，取得运输企业开具的增值税专用发票。销售蔬菜罐头取得不含税销售收入50000元，支付不含税运输费800元，取得运输企业开具的增值税专用发票。（7）外购一批油漆用于涂饰本商场职工宿舍墙壁，取得增值税专用发票上注明的价款20000元，增值税2600元，支付不含税运输费1300元，取得运输企业开具的增值税专用发票。（8）外购一批木制一次性筷子，用于本商场职工食堂，取得增值税专用发票上注明的价款30000元，增值税3900元，支付不含税运输费1400元，取得运输企业开具的增值税专用发票。（9）外购一批高档化妆品对外赠送，取得增值税专用发票上注明的价款40000元，增值税5200元，支付不含税运输费1500元，取得运输企业开具的增值税专用发票。（10）因管理不善导致上月购进的农产品（原计划购进后直接对外销售）霉烂变质，购入时取得农产品销售发票，账面成本为4550元；因管理不善导致上月购进的一箱淀粉丢失，该箱淀粉的账面成本为8000元。（11）出租位于本市的一幢5年前取得的办公用房，收取含税租金60000元，选择简易计税方法计税。（已知：上月购进的免税农产品和淀粉均已经抵扣过进项税额；上期留抵税额18000元）根据上述资料，回答下列问题：甲商场当月应缴纳的增值税为（）元。A.53575.14B.42024.93C.57880.67D.63648.7976．甲酒厂系增值税一般纳税人，主要经营白酒的生产和销售，2020年3月发生以下经济业务：（1）进口一辆小汽车，海关审定的关税完税价格为35万元，关税税率25%，缴纳进口环节税金取得完税凭证后将小汽车运回酒厂，将其作为固定资产供管理部门生产经营业务使用。（2）向某商场销售自产白酒80吨，开具普通发票，取得含税收入234万元，另收取包装物押金58.5万元。（3）直接零售给消费者个人白酒25吨，每吨售价3万元并开具普通发票，共计取得含税销售额75万元。（4）采取分期收款方式向某单位销售自产白酒20吨，合同规定不含税销售额共计50万元，本月收取60%的货款，其余货款于下月10日收取，由于该单位资金紧张，甲酒厂本月实际取得价税合计金额23.5万元。（5）将自产的10吨白酒与某企业换取原材料一批，取得对方开具的增值税专用发票上增值税税额4万元。已知该批白酒的实际生产成本为1.2万元/吨，最低不含税销售价格为2万元/吨，平均不含税销售价格为2.5万元/吨，最高不含税销售价格为3万元/吨。（6）生产一种新型白酒1吨，将其全部赠送给关联企业，已知该种白酒没有同类产品的销售价格，生产成本为1.8万元。（7）月末盘存时发现，由于管理不善上月购进的酒精被盗，成本为2.6万元（含运费成本0.6万元）。其他相关资料：小汽车的消费税税率为9%；白酒的消费税税率为20%加0.5元/斤，成本利润率为10%。根据上述资料，回答下列问题：甲酒厂3月应向税务机关申报缴纳增值税（）万元。A.39.83B.50.77C.58.09D.59.1477．位于市区的某文创企业为增值税一般纳税人（符合加计抵减政策的相关要求），2023年5月经营业务如下：（1）提供文创产品设计服务，价税合计954万元，未开具发票。（2）取得流动资金存款利息收入2万元。（3）购买燃油小汽车一辆自用，价税合计金额为39.55万元。已取得增值税专用发票。（4）向境内某公司提供发生在境外的广告服务，取得收入200万元。（5）员工因公境内出差，取得注明旅客身份信息的航空电子客票行程单，票价4.8万元，燃油附加费0.65万元、民航发展基金0.54万元。（6）支付信息技术服务费，取得增值税专用发票，注明的价款400万元，税额24万元。其他资料：该企业4月末进项税额加计抵减余额为1万元。（2）业务（2）的销项税额（）万元。A.0.11B.0.12C.0.16D.078．位于甲市的宏达房地产公司（增值税一般纳税人），2021年8月1日取得一块国有土地的使用权，用于开发建造住宅楼“新苑小区”，发生如下相关业务：（1）按照国家有关规定缴纳土地出让金6000万元，缴纳相关税费180万元；（2）住宅楼开发成本为4500万元，其中接受建筑安装服务支付的价款中有100万元未在发票的备注栏注明建筑服务发生地名称及项目名称；（3）能够按照项目计算分摊的利息支出发生额为500万元，其中包括30万元罚息，均能够提供金融机构贷款证明；（4）住宅楼“新苑小区”于2022年4月1日竣工验收。4月底将总建筑面积的85%对外销售，取得含增值税销售收入16000万元，均签订销售合同；剩余部分尚未销售。已知：宏达公司按主管税务机关的要求进行土地增值税清算，并且按土地增值税暂行条例规定的最高限额计算扣除房地产开发费用，假设与转让该房地产相关的可以抵扣的增值税进项税额为300万元。要求：根据上述资料，回答下列问题：（考虑地方教育附加，不考虑印花税）计算土地增值税时应扣除的开发费用金额为（）万元。A.849.15B.949.65C.966.00D.982.6579．2021年3月，某县税务机关拟对辖区内某房地产开发企业开发的房地产项目进行土地增值税清算。该房地产开发企业提供的资料如下：（1）2016年3月以18000万元协议购买用于该房地产项目的一宗土地，并缴纳了契税。（2）2016年3月开始动工建设，发生开发成本6000万元；另在财务费用科目中显示企业向银行支付利息3000万元（其中银行加罚的利息1000万）。企业能够按转让房地产项目计算分摊利息支出，并能提供金融机构的贷款证明。同时当地规定除利息之外的其他开发费用扣除比例为5％。（3）2019年12月该房地产项目竣工验收，扣留已经包括在开发成本中的建筑安装施工企业的质量保证金600万元，建安企业就质量保证金未开具发票。（4）2021年3月该项目已销售可售建筑面积的90％，共计取得不含税收入54000万元；可售建筑面积的10％以成本价出售给本企业职工。（5）该企业已按照2％的预征率预缴土地增值税1080万元。（其他相关资料：当地适用的契税税率为3％。销售2016年4月30日之前开工的不动产（老项目），按简易计税方法计税。）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。该企业清算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数为（）万元。A.31685B.32225C.32285D.3533580．甲生产企业为增值税一般纳税人，主要生产高档化妆品，2021年3月发生如下经营业务：（1）采用直接收款的方式销售A类高档化妆品，销售额为450万元。采用分期收款的方式销售A类高档化妆品，销售额为560万元，合同规定当月收取价款的60％，实际收到40％。（2）委托乙企业加工一批高档化妆品，发出委托加工材料成本120万元，乙企业开具增值税专用发票上注明的加工费金额为30万元，增值税额3.9万元，受托方乙企业无同类型化妆品销售价格，已代收代缴消费税。（3）将B类高档化妆品转移给下设的非独立核算门市部，门市部当月将其销售，取得销售额为600万元。（4）外购一批高档化妆品，增值税专用发票上注明金额350万元，税额45.5万元，当月领用80％用于继续生产高档化妆品。（5）将生产的C类高档化妆品200套，作为“三八”节福利发放给本单位女职工。（6）将生产的C类高档化妆品100套，与丙企业换取原材料一批，取得对方开具的增值税发票注明金额20万元。其他相关资料：C类高档化妆品实际生产成本1.2万元/套，成本利润率为5％，最低不含税销售价格1.5万元/套，平均不含税销售价格1.8万元/套，最高不含税销售价格2万元/套。上述业务中的销售额均为不含税金额，高档化妆品的消费税税率为15％。要求：根据上述资料，请回答下列问题：业务（3）应缴纳的消费税为（）万元。A.0B.79.65C.90D.95【参考答案】1．B2．C3．D4．B5．A6．A7．A8．C9．A10．C11．D12．C13．B14．D15．C16．C17．A18．B19．B20．C21．C22．C23．B24．D25．D26．A27．A28．D29．D30．C31．D32．B33．C34．C35．B36．B37．C38．A39．D40．D41．AC42．ABC43．BCE44．ABE45．BC46．CE47．BE48．ABD49．BCD50．BCE51．ABCD52．ACE53．ABCE54．ACDE55．CE56．ABD57．AB58．BCE59．ACD60．BE61．B62．D63．A64．B65．ABCE66．B67．C68．D69．D70．C71．B72．C73．C74．AC75．B76．A77．D78．A79．B80．C【参考答案及解析】1．解析：免抵退税不得免征和抵扣税额＝210×（1－30%）×（13%－10%）＝4.41（万元）当期应纳税额＝100×13%－（26－4.41）－9＝－17.59（万元）免抵退税额＝210×（1－30%）×10%＝14.70（万元）因为14.70＜17.59，当期应退税14.70万元。留抵税额＝17.59－14.70＝2.89（万元）2．解析：铝土矿资源税征税对象是原矿，铅锌矿资源税征税对象是精矿。该企业当月应纳资源税＝15×150×6%＋10×16500×5%＝8385（万元）。3．解析：环境保护税的征税对象为应税污染物，是环境保护税法所附《环境保护税税目税额表》、《应税污染物和当量值表》规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声（仅包括工业噪声）。4．解析：纳税义务人因不可抗力或者国家税收政策调整不能按期缴纳税款的，依法提供税款担保后，可以直接向海关办理延期缴纳税款手续。延期纳税最长不超过6个月。5．解析：本题考核车辆购置税税收优惠。选项A，农用三轮车免征车辆购置税。选项B，电动摩托车不属于车辆购置税征税范围。6．解析：纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税；修理、清洗金银首饰不征收消费税；镀金首饰不属于零售环节征收消费税的金银首饰范围，不在零售环节计征消费税。该商场当月应纳消费税＝8.19÷（1＋13%）×5%＝0.36（万元）7．解析：金银首饰在零售环节纳税，进口环节不征税。8．解析：选项A、B，属于进项税额不得抵扣的行为，不属于视同销售，不征增值税；选项D，以物易物属于增值税特殊销售行为。9．解析：选项B：纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。选项C：经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。选项D：一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。10．解析：卷烟批发企业之间销售卷烟，不缴纳消费税。该企业当月应纳消费税=59.89÷（1+13%）×11%+10标准箱×250条/标准箱×200支/标准条×0.005元/支÷10000=6.08（万元）。11．解析：纳税人不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构贷款证明的，允许扣除的房地产开发费用=（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×10%以内12．解析：环境保护税按月计算，按季申报缴纳。13．解析：本题考核增值税销项税额的计算。自2019年1月1日至2025年12月31日，对单位或者个体工商户将自产、委托加工或购买的货物通过公益性社会组织、县级及以上人民政府及其组成部门和直属机构，或直接无偿捐赠给目标脱贫地区的单位和个人，免征增值税。该企业当月应计算增值税销项税额＝50×13%＝6.5（万元）。14．解析：木制一次性筷子从价计征消费税，委托加工环节，应代收代缴的消费税＝组成计税价格×消费税税率，其中，组价＝（材料成本＋加工费）÷（1－消费税税率）。甲企业支付的运费1万元应计入材料成本中。乙企业当月应代收代缴的消费税＝（50＋1＋5）÷（1－5%）×5%＝2.95（万元）。15．解析：品牌使用费要作为价外费用计入销售额计税；除了啤酒、黄酒以外的其他酒类产品，包装物押金在收取时就并入销售额计征消费税和增值税。包装物押金和品牌使用费属于价位费用，应当进行价税分离。白酒单位换算：2吨=2000千克=2000×2斤=4000斤。应纳的消费税=［20000+（1130+2260）÷（1+13%）］×20%+4000×0.5=6600（元），选项C正确。16．解析：已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。17．解析：按取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本之和的20%计算加计扣除金额。取得土地使用权支付的金额=9000×（1+4%）=9360（万元）房地产开发成本=6500万元加计扣除金额=（9360+6500）×20%=3172（万元）。18．解析：允许扣除项目金额=1200×（1+5%×10）+80=1880（万元）。19．解析：选项A，资源税对原油征税，石脑油和煤焦油不属于原油；选项C、D，木制一次性筷子、自来水不属于资源税征税范围。20．解析：该企业当月应纳资源税=15×1500×6%＋10×16500×5%=9600（万元）。21．解析：选项A：购买自用应税小汽车的，计税价格为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款。选项B：进口自用应税小汽车的，计税价格为关税完税价格加关税、消费税。选项CD：自产自用应税小汽车的，计税价格按照纳税人生产的同类应税车辆（车辆配置序列号相同的车辆）的销售价格确定，不包括增值税税款，没有同类应税车辆销售价格的，按照组成计税价格确定。22．解析：本题考核资源税应纳税额的计算。应缴纳的资源税＝250×5%＋120×4.5%＋（200－80）×5%＝23.9（万元）。23．解析：应纳烟叶税=80×（1+10%）×20%=17.6（万元）。24．解析：有下列情形之一的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税：1.企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的；25．解析：选项D，离岛免税店销售离岛免税商品应开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。26．解析：资源税应税产品的销售额，按照纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款确定，不包括增值税税款。27．解析：本题考核增值税销项税额计算。采用以物易物方式销售，以物易物双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额及进项税额。甲企业应缴纳的销项税额＝65540÷（1＋13%）×13%＝7540（元）。28．解析：购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，不得抵扣增值税进项税额。29．解析：金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额，转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。该企业2022年6月应缴纳增值税＝（200－280×50%－10）÷（1＋6%）×6%＝2.83（万元）30．解析：在土地增值税清算过程中，发现纳税人符合核定征收条件的，应按核定征收率不低于5％对房地产项目进行清算。31．解析：商业企业向供货方收取的各种返还收入，一律不得开具增值税专用发票。32．解析：城市维护建设税的征收范围较广。33．解析：当月该企业应缴纳增值税=（1100-500）÷（1+5%）×5%=28.57（万元）。34．解析：依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳环境保护税。35．解析：企业减免增值税，当年即可减免城建税。36．解析：该企业当月应纳资源税＝（5000＋2000）×0.5＝3500（元）纳税人开采或者生产应税产品自用的，应当依照《资源税法》规定缴纳资源税；但是，自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税。37．解析：本题考查增值税和消费税视同销售。选项A，应视同销售征收增值税；选项B，外购啤酒液支付的增值税进项税额取得增值税专用发票才可以从销项税额中扣除；选项C，通过当地政府捐赠给啤酒节的啤酒应计算的增值税销项税额＝【6000×（1+10%）×10+10×250】×13%=8905，选项C说法正确；选项D，啤酒从量计征消费税，计税依据与组成计税价格无关。38．解析：（1）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务视同销售，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外，为灾区无偿提供的运输服务，不需要视同销售；（2）该运输公司当月销项税额=5.5/（1+9%）×9%=0.45（万元）。39．解析：选项D适用增值税征税政策。40．解析：已经办理免税、减税手续的车辆因转让、改变用途等原因不再属于免税、减税范围的，纳税人在办理纳税申报时，应当如实填报《车辆购置税纳税申报表》。纳税人按以下规定执行：发生转让行为的，受让人为车辆购置税纳税人；未发生转让行为的，车辆所有人为车辆购置税纳税人。41．解析：选项A：小汽车属于应税消费品，无论属于中低端小汽车，还是属于超豪华小汽车，均应征收消费税。选项CE：高档化妆品包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品（选项C），其中高档美容、修饰类化妆品和高档护肤类化妆品，是指生产（进口）环节销售（完税）价格（不含增值税）在10元/毫升（克）或15元/片（张）及以上的美容、修饰类化妆品和护肤类化妆品，选项E不征收消费税。选项BD：免征消费税。42．解析：选项DE：远洋运输的期租服务、水路运输的程租服务属于“交通运输服务”。43．解析：选项A，农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的，免征环境保护税；选项D，纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按75%征收环境保护税。44．解析：委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。乙厂委托加工的应税消费品，按照受托方甲厂的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。该题甲厂无同类消费品的销售价格，应按组成计税价格进行计算。由受托方代收消费税的单位和个人，受托方应同时按受托方所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税、教育费附加及地方教育费附加，计税依据为代收代缴的消费税。甲厂位于某县，适用城市维护建设税税率为5%，应代收代缴的城市维护建设税=（30+2）×10000÷（1-30%）×30%×5%=6857.14（元），选项B正确；地方教育费附加比率为2%，应代收代缴的城市维护建设税=（30+2）×10000÷（1-30%）×30%×2%=2742.86（元），选项A正确。此外，甲厂提供加工劳务，应就收到的加工费缴纳增值税，并就缴纳的增值税按甲厂所在地适用税率相应缴纳附加税，应缴纳城市维护建设税=2×10000×13%×5%=130（元）。提示：（1）切勿混淆委托加工组成计算公式：（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）与视同销售的组成计税公式计算公式为：组成计税价格=成本×（1+成本利润率）+（1-消费税税率）。（2）注意城市维护建设税税率的适用。45．解析：选项A，烟叶税按月计征，纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起15日内申报并缴纳税款；选项D，烟叶税实行比例税率，税率为20％；选项E，在中华人民共和国境内收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人，烟叶的生产销售方不是烟叶税的纳税人，烟叶的收购方是烟叶税的纳税人。46．解析：选项A，乙企业代收代缴消费税时，没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计税；选项B，购进用于员工班车的乘用车，需要按照规定缴纳车辆购置税；选项D，纳税人租入固定资产既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。47．解析：选项A：有色金属选矿有的适用幅度比例税率，有的适用固定比例税率。选项C：原油和天然气均属于能源矿产税目下的二级子税目，适用税率均为6%。选项D：实行幅度税率的应税资源，具体适用税率由省、自治区、直辖市人民政府统筹考虑该应税资源的品位、开采条件以及对生态环境的影响等情况，在《税目税率表》规定的税率幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。48．解析：ABD是对一部分商品选择性征收，体现调节消费需求、保护环境、防止滥用资源的作用。而CE是对增值额和企业所得征收的税收，具有广”泛性。49．解析：我国现行税制的纳税期限有三种形式：按期纳税、按次纳税和按年计征、分期预缴或缴纳；车辆购置税、耕地占用税采用按次纳税办法；个人所得税中的劳务报酬所得等均采取按次纳税的办法。50．解析：选项A：从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天；选项D：以预收款方式提供租赁服务的，为收到预收款的当天。51．解析：选项E，转让位于境外的不动产，不属于境内销售，不需要缴纳增值税。52．解析：增值税是价外税，不计入组成计税价格中。在处理复合计税的委托加工业务时，组价＝（材料成本＋加工费＋委托加工数量×消费税定额税率）÷（1－消费税比例税率）。53．解析：选项D:以境外边境口岸价格条件成交的公路运输进口货物，以境外边境口岸价格加上按照境外边境口岸价格的1%计算的运费及相关费用、保险费之和为完税价格。54．解析：纳税人销售应税消费品采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。55．解析：选项AB有免税的规定，D要做进项税额转出，不征收增值税。56．解析：选项C，建成后有偿转让的公共设施，计算收入同时允许扣除成本费用；选项E，将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果产权未发生转移，不征收土地增值税。57．解析：选项A，在中华人民共和国境内收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人，不包括其他个人；选项B，烟叶，是指烤烟叶、晾晒烟叶。58．解析：城建税及教育费附加的纳税人是缴纳增值税、消费税的单位和个