辽宁省大连市注册会计审计预测试题(含答案)

辽宁省大连市注册会计审计预测试题(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(50题)1.注册会计师应当在审计业务开始时开展初步业务活动。下列各项中，不属于初步业务活动的是（）。

A.评价遵守相关职业道德要求的情况

B.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序

C.在执行首次审计业务时，查阅前任注册会计师的审计工作底稿

D.就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见

2.A注册会计师负责审计甲上市公司2012年度财务报表，并于2013年3月5日出具了审计报告。下列事项中，最能界定A注册会计师是否存在过失的关键因素是()。

A.是否查出财务报表所有重大错报

B.是否查出财务报表所有重大错误和舞弊

C.是否按照审计准则的要求执行审计业务

D.是否具有过失或欺诈行为

3.下列有关集团项目组与集团治理层的沟通内容的说法中，错误的是()。

A.沟通内容应当包括引起集团项目组对组成部分注册会计师工作质量产生疑虑的情形

B.沟通内容应当包括集团项目组计划参与组成部分注册会计师工作的性质的概述

C.如果集团项目组认为组成部分管理层的舞弊行为不会导致集团财务报表发生重大错报无需就该事项进行沟通

D.沟通内容应当包括集团项目组对组成部分注册会计师工作作出的评价

4.在ABC会计师事务所为C公司执行审计业务的同时，B公司也提出委托要求，因此ABC会计师事务所正在考虑发展B公司为审计客户。假定ABC会计师事务所与EFG会计师事务所之间以合作为目的，存在下列（）关系，即使EFG会计师事务所与C公司之间存在金额重大的借贷关系，也不影响ABC会计师事务所接受C公司的审计业务。

A.使用共同的名字、字号和标识

B.定期交流客户资料、收费等信息

C.共同分担开发审计方法的成本

D.拥有共同的经营战略和质量控制政策

5.

第

11

题

（）是将预计总体偏差率直接定为0%，并根据可接受信赖过度风险和可容忍偏差率一起确定样本量，它适用于查找重大舞弊或非法行为。

A.固定样本量抽样B.停—走抽样C.发现抽样D.PPS抽样

6.下列资料中，应当保留在审计工作底稿中的是()。A.A.已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿

B.反映不全面或初步思考的记录

C.存在印刷错误或其他错误而作废的文本

D.被审计单位提交资料清单

7.以下事项不属于注册会计师职业道德基本原则的是（）

A.专业胜任能力和应有的关注B.独立性、客观和公正以及廉洁C.独立性D.保密

8.

第

13

题

下列没有违背注册会计师职业道的相关规定的是（）

A.注册会计师采用或有收费的方式向客户提供鉴证服务

B.某项目经理连续5年对M公司审计，由于对M公司较熟悉，容易发现问题，故今年仍安排其负责该公司的年度会计报表审计工作

C.注册会计师可以在两所会计师事务所执行业务

D.后任注册会计师发现前任注册会计师所审计的会计报表存在重大错报，首先应当提请审计客户告知前任注册会计师

9.注册会计师负责审计大华公司2017年财务报表，了解到大华公司因特殊事项需要坐支现金的均符合公司内部控制的要求。以下选项中属于能够授权审批公司坐支现金的是（）

A.大华公司开户银行B.大华公司财务总监C.大华公司董事长D.大华公司内部审计部门

10.<2>、丁注册会计师在计划审计工作前，开展了初步业务活动，执行这一程序的目的不在于（）。

A.确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和能力

B.确保与被审计单位不存在对业务约定条款的误解

C.确保重要性水平的合理性

D.确定不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况

11.根据审计风险模型的下列说法中，不恰当的是（）。

A.注册会计师应当将审计风险水平降到足够低，以合理保证财务报表不存在重大错报

B.注册会计师在设计审计程序以确定财务报表整体是否不存在重大错报时，应当从财务报表层次和认定层次考虑重大错报风险

C.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估呈同向关系

D.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估呈反向关系

12.在下列审计程序中，注册会计师最有可能获取期后事项审计证据的是()。

A.调查期后发生的长期负债的变化

B.重新计算在期后处置的固定资产的折旧费

C.确定期后人工费用率的变化是否已被授权

D.询问在财务报表日前记录但在期后支付的预计负债

13.下列关于三种审计程序的说法中不正确的是()。

A.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果

B.仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据

C.注册会计师可以通过实施风险评估程序获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础

D.无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据

14.收款凭证的左上角科目为（），登记的科目是“现金”或“银行存款”。

A.贷方科目B.借方科目C.固定资产科目D.流动资产科目

15.关于审计证据可靠性，以下陈述中，不恰当的是（）。

A.检查存货明细表比询问企业仓库管理员关于已销售存货的口头表述可靠

B.银行对账单比银行询证函回函可靠

C.应收账款询证函原件比传真件可靠

D.不同部门和人员对同一问题回答一致的口头证据在得到不同信息的证实后其可靠性大大提高

16.在对询证函的以下处理方法中，不恰当的是（）。

A.将询证函以被审计单位的名义发出，可交由被审计单位填写，然后由注册会汁师审核并亲自寄发

B.应收账款询证函仅为复核账目之用，并非催款结算

C.注册会计师认为对方会认真对待询证函的，应采用消极式函证的方式

D.注册会计师先根据10封询证函的传真件回函得出相应的审计结论，但要求被询证者将原件盖章后寄至会计师事务所

17.以下各项关于内部控制的说法中，正确的是（）

A.合理保证财务报告的可靠性

B.只能合理保证经营的效率

C.不能合理保证遵守适用的法律法规的要求

D.内部控制的设置应该是针对所有业务

18.

第

20

题

注册会计师对ABC公司的生产成本项目设定了如下项目目标。通过实施检查领、发料凭证、产量和工时记录、人工费用分配表、材料费用分配表、制造费用分配表等原始凭证的顺序编号是否有重号或缺号的情况，可以证实（）目标。

A.生产业务是根据管理层一般或特定的授权进行的

B.记录的成本为实际发生的

C.成本以正确的金额在恰当的期间及时记录于适当的账户

D.对存货实施保护措施，保管人员与批准，记录的人员相互独立

19.以下对询证函回函不符事项评价的陈述中，不恰当的是（）。

A.不符事项可能表明被审计单位与财务报告相关的内部控制存在缺陷

B.不符事项的存在表明财务报表存在错报

C.注册会计师应当调查不符事项以确定财务报表是否存在错报

D.不符事项的存在意味着注册会计师需要实施进一步调查

20.乙注册会计师负责B公司2010年度财务报表审计业务。在针对评估的重大错报风险确定总体应对措施和进一步审计程序时，乙注册会计师遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。下列不属于乙注册会计师确定的总体应对措施的是（）。

A.向项目组强调职业怀疑态度的必要性

B.对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围作出总体修改

C.在选择拟实施的进一步审计程序时，融入更多的不可预见的因素

D.根据评估的报表层重大错报风险设计和实施进一步审计程序，包括审计程序的性质、时间安排和范围

21.注册会计师需要了解被审计单位销售交易内部控制流程，评估相关重大错报风险领域。下列各项中最能预防错报员工贪污、挪用销货款的控制是（）。

A.记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳

B.收取客户支票与收取客户现金由不同人员担任

C.请客户将货款直接汇入公司所指定的银行账户

D.公司收到客户支票后立即寄送收据给客户

22.在进行符合性测试时,注册会计师如果认为抽样结果无法满足其对所测试的内部控制制度的预期信赖程度,应考虑()。

A.执行替代程序B.执行额外程序C.执行追加程序D.增加样本量或修改实质性测试程序

23.注册会计师实施的下列实质性程序中，能够证明固定资产存在认定不存在重大错报的是（）。

A.结合固定资产清理会计科目，抽查周定资产账面转销额是否正确

B.实地检查固定资产

C.获取已提足折旧继续使用固定资产的相关证明文件，并作相应记录

D.检查借款费用资本化的计算方法和资本化金额，以及会计处理是否正确

24.在审计工作底稿中记录所测试的特定项目或事项的识别特征时，下列做法中，恰当的是（）。

A.如果对被审计单位内部生成的订购单进行测试，则应当将供货商作为主要识别特征

B.如果对需要选取既定总体内～一定金额以上的所有项目进行测试，则将该金额以上的所有项目作为主要识别特征

C.如果采用系统抽样方法选取样本，则将样本来源作为主要识别特征

D.如果采用询问程序获取审计证据，则将询问时间作为主要识别特征

25.以下关于审计档案的表述中，不恰当的是（）。

A.注册会计师只需对重大审计业务的记录形成审计工作底稿

B.永久性档案是指那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案

C.当期档案是指那些记录内容经常变化，主要供当期和下期审计使用的审计档案

D.永久性档案和当期档案都至少保存十年

26.如果集团项目组认为组成部分注册会计师不满足独立性要求，应采取（）措施以消除组成部分注册会计师不满足独立性的影响。

A.直接获取组成部分的财务信息的审计证据

B.参与组成部分项目组的工作

C.对组成部分财务信息实施进一步审计程序

D.实施追加的风险评估程序

27.下列控制活动中，属于检查性控制的是()。

A.仓库管理员根据经批准的发货单办理出库

B.信息技术部根据人事部提供的员工岗位职责表在系统中设定用户权限

C.采购部对新增供应商执行背景调查

D.财务人员每月月末与客户对账，并调查差异

28.经过负责支出预算的主管人员签字批准的请购单能够证明有关采购交易的认定是()。

A.完整性B.准确性C.发生D.分类

29.下列各项业务，在进行会计处理时应计入管理费用的是（）。

A.支付离退休人员工资B.销售用固定资产计提折旧C.生产车间管理人员的工资D.计提坏账准备

30.下列有关注册会计师实施进一步审计程序的时间的说法中，错误的是（）。

A.如果被审计单位的控制环境良好，注册会计师可以更多的在期中实施进一步审计程序

B.注册会计师在确定何时实施进一步审计程序时需要考虑能够获取相关信息的时间

C.如果评估的某项认定的重大错报风险为高风险，注册会计师应当考虑在期末或期末以后实施实质性程序

D.如果评估的重大错报风险为低水平，注册会计师可以选择资产负债表日前适当日期为截止日实施审计程序

31.A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。发现甲公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价。2012年12月31日a材料的实际成本为60万元，a原材料是专为生产甲产品而持有的，市场购买价格为56万元。假设不发生其他购买费用，由于a材料市场价格的下降，市场上用a材料生产的甲产品的销售价格由105万元降为90万元，但生产成本不变，将a材料加二[成甲产品预计进一步加工所需费用为24万元，预计销售费用及税金为12万元。假定该公司2012年初“存货跌价准备”科目贷方余额1万元。则注册会计师应当确认甲公司2012年12月31日应计提的存货跌价准备总额为（）万元。

A.0B.6C.24D.5

32.当被审计单位采用高度集成化信息技术系统时，虽然注册会计师针对信息技术的审计范围与其对信息技术的依赖程度有直接关系，但无论依赖程度是高还是低，注册会计师必须执行的审计工作是（）。

A.了解与评估信息技术系统环境B.验证手工控制C.验证信息技术系统应用控制D.了解、验证信息技术系统一般控制

33.下列有关项目质量控制复核的说法中正确的是（）。

A.项目质量控制复核人员，最好由项目合伙人来挑选，这样可以保证项目质量控制复核的工作效果

B.考虑期后事项发生的可能性及潜在影响，项目质量控制复核应当在财务报表公布之时才能结束

C.项目质量控制复核人员不得代替项目组进行决策

D.高质量的项目质量控制复核，可以减轻项目合伙人的责任

34.

第

14

题

在审计X公司主营业务收入明细账所记载的一笔金额为1000万元的销售业务时，注册会计师发现X公司并未发出所记载的商品。注册会计师只有在下列（）情况下才能认可X公司的此笔收入。

A.复印了客户要求代管商品的委托函

B.获取了与客户签订的购货合同及商品订单

C.检查了被审查单位提供的收款凭证与销售发票

D.监盘未发出的存货，详细记录于工作底稿

35.如果前任注册会计师对上期财务报表出具了非标准无保留意见的审计报告，后任注册会计师在其审计报告中继续反映相关事项的最主要条件是（）。

A.相关事项的错报金额和性质强弱

B.前任确定的财务报表重要性水平

C.相关事项是否影响本期财务报表

D.后任所发表报告的具体意见类型

36.关于重大非常规交易，下列说法中错误的是()。

A.重大非常规交易为管理层舞弊提供了借口

B.注册会计师在识别、评估和应对财务报表重大错报风险时，应对重大非常规交易给予特别关注

C.重大非常规交易通常很少受到日常控制的约束

D.应对重大非常规交易导致的财务报表重大错报风险，注册会计师尤其要保持职业怀疑’

37.属于注册会计师因过失而被追究补充赔偿责任的情形是（）。

A.明知对被审计单位审计结论有重大影响的特定事项的确认和计量缺少判断能力但未寻求专家意见而直接形成审计结论

B.明知被审计单位对重要事项的财务会计处理不符合企业会计准则，而不予指明

C.明知被审计单位的财务报表的重要事项存在不实内容，而不予指明

D.明知被审计单位的财务会计处理会直接损害利害关系人的利益，而予以隐瞒或作不实报告

38.

第

15

题

在关于应收账款的以下各种情况中，注册会计师无法通过现金、银行存款日记账借方发生额证实其真实性的是（）。

A.询证函发出时，债务人已付款，而被审计单位尚未收到货款

B.询证函发出时，货物已发出并已作销售处理，但债务人尚未收到货物

C.债务人因种原因将货物退回并拒付款项，被审计单位尚未收到退货

D.债务人对收到的货物的数量、质量及价格等不争议而拒付部分货款

39.下列项目中不属于有价证券的是（）。

A.国库券B.股票C.银行汇票D.企业债券

40.下列关于契税优惠政策的表述中，正确的是（）。

A.某居民投资购买了一宗用于建造幼儿园的土地，可以免征契税

B.某退休林场工人到某山区购买了一片荒丘用于开荒造林，应减半缴纳契税

C.某县城国有企业职工按规定第一次购买公有住房，应按1%优惠税率缴纳契税

D.某居民购买一套86平方米的普通住房作为家庭唯一住房，可减按1%税率缴纳契税

41.集团项目合伙人如果拟承接新业务，集团项目组可以通过下列途径了解集团及其环境、集团组成部分及其环境。其中难以获取证据的是（）。

A.集团管理层提供的信息

B.与集团管理层的沟通

C.与集团所在行业监管机构的沟通

D.与前任集团项目组、组成部分管理层或组成部分注册会计师的沟通

42.注册会计师在归档工作底稿时，作出了以下处理，其中错误的是()。

A.对编制的固定资产折旧分析表中存在涂改和写错的地方，注册会计师安排助理人员重新抄写一份，并将原分析表销毁

B.对审计工作中需要核对的工作底稿没有签字的，由某一注册会计师统一代签

C.对审计档案归档工作的完成核对表，注册会计师签字认可

D.补记录在审计报告日前已经获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据

43.第

6

题

以下关于审计证据的可靠性论述不正确的是（）。

A.如果与销售业务相关的内部控制有效，注册会计师就能从销售发票和发货单中取得比内部控制不健全时更加可靠的审计证据

B.注册会计师观察某项控制的运行得到的证据比询问被审计单位某项内部控制的运行得到的证据更可靠

C.会议的同步书面记录比对讨论事项事后的口头表述更可靠

D.由不知情者或不具备资格者提供外部证据也可靠

44.下列有关实质性程序的时间安排的说法中，正确的是（）。

A.实质性程序应当在控制测试完成后实施

B.应对舞弊风险的实质性程序应当在资产负债表日后实施

C.针对账户余额的实质性程序应当在接近资产负债表日实施

D.实质性程序的时间安排受被审计单位控制环境的影响

45.关于审计方案的选择，如果注册会计师仅从成本效益原则考虑，可能采用的是（）。

A.实质性方案B.综合性方案C.仅实施控制测试D.风险评估程序为主

46.项目合伙人李某在接受审计业务后获知了某项信息，而该信息若在接受业务前获知，可能导致会计师事务所拒绝该项业务。下列各项措施中，李某应当采取的是()。

A.立即终止审计业务

B.即刻和管理层协商，解除业务约定

C.立即将该信息告知会计师事务所，以使会计师事务所和项目合伙人能采取必要的行动

D.若不涉及独立性问题，仍可接受该项业务

47.针对存货的存在认定，下列细节测试方向正确的是（）。

A.从存货明细账追查至存货实物

B.从存货实物追查至存货盘点记录

C.从财务报表到尚未记录的项目

D.从尚未记录的项目到财务报表

48.集团项目组在参与组成部分注册会计师的审计工作和复核其审计工作底稿时，其采取的措施不恰当的是（）。

A.复核并与组成部分注册会计师讨论其总体审计策略和具体审计计划

B.确定并实施进一步的审计程序，具体的审计程序可能会由集团项目组实施

C.讨论对组成部分财务信息实施审计程序的结果并确定审计意见

D.通过底稿复核认为组成部分注册会计师所实施的审计工作不能满足需要而实施追加程序

49.关于对违反法律法规行为的责任，以下表示中，不恰当的是（）

A.注册会计师不应当、也不能对防止被审计单位违反法律法规行为负责

B.防止和发现违反法律法规行为是管理层的责任，注册会计师没有责任关注违反法律法规行为

C.财务报表定期审计制度会对被审计单位的违反法律法规行为起到一定威慑作用

D.遏制违反法律法规行为有赖于管理层制定和实施有效的控制政策和程序

50.ABC会计师事务所负责审计甲上市公司2012年度财务报表，并于2013年3月5日出具了审计报告。以下事项对界定ABC事务所是否承担民事侵权赔偿责任的最关键因素是()。

A.利害关系人起诉了有过失的ABC会计师事务所

B.ABC会计师事务所出具了不实审计报告

C.利害关系人遭受了经济损失

D.利害关系人遭受的经济损失是其信赖ABC会计师事务所出具的不实报告后与甲公司发生了交易导致

二、多选题(30题)51.注册会计师计划在审计中使用电子表格，下列说法中，恰当的有（）

A.注册会计师在进行系统审计时，需要确保电子表格相关的内嵌控制持续的完整性

B.电子表格数据准确性较高

C.注册会计师应当了解电子表格相关的控制

D.电子表格的逻辑错误是指与其他系统传输数据时产生的错误

52.注册会计师张樱正在对华清公司2007年度财务报表中与投资相关的项目实施审计。考虑到2007年新的会计制度对投资业务的相关规定有很大变动，注册会计师张樱决定将投资业务作为审计的重点领域。以下是注册会计师张樱在审计中需要加以考虑的问题，请代为做出正确的专业判断。

第

22

题

下列项目中，投资企业不应确认为投资收益的有（）。

A.权益法核算被投资企业接受实物资产捐赠时

B.成本法核算被投资企业宣告的股利属于投资后实现的净利润

C.权益法核算被投资企业宣告发放股票股利

D.权益法核算被投资企业宣告发放现金股利

53.<5>、如果注册会计师确定的误受风险为1%，相应的扩张系数为1.9，与错报数0,1,2,3相应的风险系数依次为4.61、6.64、8.41、10.05，以下结论中，正确的有（）。

A.样本规模应为445

B.错报基本界限以及第1,2,3笔错报的影响额分别为5.6978,0.7527,0.1750,0.0608

C.总体错报上限为6.6863万元

D.注册会计师应当拒绝接受总体金额

54.下列说法中正确的有()。

A.在审计客户属于公众利益实体的情况下，会计师事务所不应提供与财务报告相关的内部控制有关的内部审计服务

B.会计师事务所向审计客户提供法律服务，可能因自我评价和过度推介产生不利影响

C.会计师事务所在向客户提供招聘服务时，可以为其作出雇用决策

D.如果属于公众利益实体的审计客户拟招聘董事、高级管理人员，会计师事务所不应为其从候选人中挑选出适合相应职位的人员

55.下列涉及的舞弊导致的重大错报风险的事项中，注册会计师应当与治理层沟通的有（）。

A.管理层未能恰当应对已发现的内部控制重大缺陷的事实

B.注册会计师对被审计单位控制环境的评价，包括对管理层胜任能力和诚信的疑虑

C.注册会计师对超出正常经营过程的交易的授权恰当性的疑虑

D.注册会计师注意到的可能对财务信息做出虚假报告的行为

56.注册会计师在设计应收账款询证函时拟定了以下处理方法，其中对询证函处理方法中正确的有（）

A.询证函经会计师事务所盖章后，由注册会计师直接发出

B.收回询证函后，将重要的回函复制给被审计单位以帮助催收货款

C.在粘封询证函时对其统一编号，并将发出询证函的情况记录于审计工作底稿

D.对以电子邮件方式收到的询证函，要求被询证单位将原件盖章后寄至会计师事务所

57.在注册会计师完成审计业务前，被审计单位提出将审计业务变更为保证程度较低的业务。下列各项变更理由中，注册会计师通常认为合理的有（）。

A.环境变化对审计服务的需求产生影响

B.对原来要求的审计业务的性质存在误解

C.管理层对审计范围施加限制

D.由于超出被审计单位控制的情形导致审计范围受到限制

58.

第

32

题

计算某资产的贝他系数时，涉及（）。

A.该资产的收益率与市场组合收益率的相关系数

B.该资产收益率的标准差

C.市场组合收益率的标准差

D.该资产的收益率与市场组合收益率的协方差

59.下列关于注册会计师实施分析程序，说法恰当的有（）

A.在实质性程序中，并不要求注册会计师必须使用分析程序

B.如果营业外收入为政府补助递延收益摊销，可实施实质性分析程序

C.预期值的准确程度影响可接受的差异额

D.实质性分析程序不可单独使用，应当与细节测试结合使用

60.注册会计师就识别出的怀疑存在的违反法律法规行为与治理层沟通，下列表述中，恰当的有（）A.注册会计师应当与治理层沟通在审计过程中注意到的所有违反法律法规的行为

B.沟通的形式可以书面或口头

C.如果认为违反法律法规的行为是故意且重大的，应当尽快沟通

D.如果怀疑违反法律法规的行为涉及到管理层，应当征询法律意见

61.

第

27

题

根据契税的有关规定，下到项目中可以小征收契税的情况有（）。

A.公司制改造中，对小改变投资主体和出资比例改建成的公司制企业承受原企业土地、房屋权属的

B.企业合并中新设方或存续方承受被解散方土地、房屋权属，合并前各方为相同投资主体的

C.在增资扩股中，对以土地、房屋权属作价入股或作为出资投入企业的

D.对国有、集体企业改建成全体职工持股的有限责任公司或股份有限公司承受原企业土地、房屋权属的

62.对于资产类账户，下列说法正确的有（）。

A.借方登记增加数．贷方登记减少数B.借方登记减少数，贷方登记增加数C.期末余额一般在借方D.期末余额一般在贷方

63.在制定用于确定除上市实体财务报表审计以外的其他业务是否需要实施项目质量控制复核的标准时，会计师事务所应当考虑的事项包括（）。

A.涉及公众利益的程度

B.会计师事务所中的人力资源情况

C.在某项业务或某类业务中识别出的异常情况或风险

D.法律法规是否有相关方面的要求

64.

在确定实质性分析程序使用的数据是否可靠时，注册会计师应当考虑()。

A.可获得信息的来源B.可获得信息的可比性C.可获得信息的性质和相关性D.与信息编制相关的控制

65.银行存款余额函证的对象包括()。

A.单位负责人个人账户往来

B.向被审计单位在本年度内存过款的所有银行发函

C.存款账户已结清的银行，存在本期发生额

D.审计人员已直接从某一银行取得了的银行对账单和所有已付支票

66.（二）C注册会计师负责对丙公司20×8年度财务报表进行审计。在识别、评估和应对特别风险时，C注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

在确定特别风险时，C注册会计师的下列做法正确的有（）。

A.直接假定丙公司收入确认存在特别风险

B.将丙公司管理层舞弊导致的重大错报风险确定为特别风险

C.直接假定丙公司存货存在特别风险

D.将丙公司管理层凌驾于控制之上的风险确定为特别风险

67.注册会计师可能考虑在审计报告的意见段后增加“强调事项段”的情形有（）。

A.异常诉讼的未来结果存在不确定性

B.监管行动的未来结果存在不确定性

C.提前应用对财务报表有广泛影响的新会计准则

D.存在已经对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难

68.依据审计工作底稿的概念，属于审计工作底稿包括的内容有（）

A.制定审计计划B.实施审计程序C.获取审计证据D.得出审计结论

69.对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易，注册会计师应当（）。

A.检查交易的记账凭证，包括发票、出库单等

B.检查相关合同或协议

C.获取交易已经恰当授权和批准的审计证据

D.考虑对审计意见的影响

70.在项目组层面强调保持职业怀疑的必要性．主要体现在（）。

A.对重要审计项目或高风险审计项目实施项目质量控制复核

B.项目组就财务报表存在重大错报的可能性进行讨论

C.项目合伙人和项目组其他关键成员及时进行指导、监督与复核

D.项目组就疑难问题进行咨询

71.对于舞弊导致的重大错报风险，被审计单位存在故意错报或操纵的可能性，注册会计师应当()。

A.慎重考虑能否将期中测试得出的结论延伸至期末

B.应当将其视为特别风险

C.如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，为将期中得出的结论延伸至期末而实施的审计程序通常足无效的

D.如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序

72.下列各项中，属于基金投资优点的有（）。

A.具有专家理财优势B.具有资金规模优势C.不可能承担很大风险D.可能获得很高的投资收益

73.下列关于认定层次重大错报风险的说法中，不正确的有（）

A.注册会计师可以实施适当的审计程序来降低固有风险

B.认定层次的重大错报风险由固有风险和控制风险组成

C.评估认定层次的重大错报风险的目的是，确定所需要实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围，以获取充分、适当的审计证据

D.认定层次的重大错报风险评估结果必须量化

74.关于财务报表审计和财务报表审阅，以下理解中，不恰当的有（）。

A.在财务报表审阅业务中，注册会计师可以采用积极方式提出结论，也可以以消极方式提出结论

B.由于财务报表审计是高保证的鉴证业务，因此注册会计师无需实施足够的审计程序，也能够将财务报表审计风险降至在具体业务环境下的可接受的低水平

C.由于财务报表审阅是一种有限保证的鉴证业务，因此无法增强预期使用者对财务报表的信任

D.财务报表审计时，注册会计师会将检查风淦降至在具体业务环境下可接受的低水平，因此审汁风险应当满足检查风险足够低的水平

75.银行存款形成账外资金的主要表现手法包括()。

A.开设存款账户，不在银行存款账上反映

B.利用账户为他人取现金从中获取好处费

C.企业管理松弛，很可能造成银行存款余额外负担与银行对账单余额长期不符

D.银行存款收入和付款都不入银行存款日记账

76.

第

23

题

下列有关对会计师事务所业务承接的提法正确的有（）

A.会计师事务所承接新业务时必须考虑其独立性

B.会计师事务所连续接受委托时不必再考虑其独立性

C.如果某项业务需要借助所外专家的能力，则事务所也可以承接

D.如果某项业务整个会计师事务所都无法胜任，会计师事务所应当拒绝接受该项业务的委托

77.如果在期中实施了控制测试，在针对剩余期间获取补充审计证据时，注册会计师通常考虑的因素有（）。

A.控制环境B.评估的重大错报风险水平C.在期中对有关控制有效性获取的审计证据的程度D.拟减少实质性程序的范围

78.注册会计师在审计业务中应当直接与治理层沟通的事项有（）。

A.注册会计师的独立性B.注册会计师的责任C.计划的审计范围和时间安排D.审计中发现的重大问题

79.注册会计师接受委托对A上市公司2011年度财务报表实施了审计，并出具了无保留意见的审计报告，2013年继续接受委托对2012年度财务报表实施审计，2012年在出具的报告前，发现2011年报表中有重大错报，注册会计师建议修改2011年度报表，A公司修改了2011年的报表，并对2012年期初数据进行了修改，该事项对2012年期末的数据不产生重大影响，注册会计师的处理恰当的有（）。

A.对2011年的财务报表重新出具带强调事项段的无保留意见报告

B.在2012年的审计报告中提及2011年该错报的影响

C.对2012年的财务报表出具带强调事项段的无保留意见报告

D.对2012年的财务报表出具标准无保留意见报告

80.下列活动中，注册会计师认为属于控制活动的有()。

A.授权B.业绩评价C.风险评估D.职责分离

三、判断题(3题)81.

第

37

题

注册会计师王某发现，明光公司明确规定销售价格、销售条件、运费、折扣折让等必须进行审批，王某认为该措施的目的在于防止向虚构的顾客或无力支付货款的顾客发货，避免企业因此而蒙受损失。（）

A.是B.否

82.

A.是B.否

83.资产、负债与所有者权益的平衡关系是企业资金运动处于相对静止状态下出现的。如果考虑收入、费用等动态要素，则资产与权益总额的平衡关系必然被破坏。（）

A.是B.否

四、简答题(3题)84.A注册会计师是甲公司2020年度财务报表审计业务的项目合伙人。A注册会计师拟针对营业收入的准确性认定实施货币单元抽样，并对抽取的销售交易实施追查至发运凭证和销售发票等原始凭证的审计程序。审计工作底稿记载的其他情况如下：（1）A注册会计师获取了甲公司依据销售资料编制的2020年度主营业务收入明细表，在复核、加计正确并与财务报表核对一致后，构成测试总体。（2）A注册会计师定义的逻辑单元为每个客户账户余额，抽样单元为账户的每一笔主营业务收入。（3）由于总体中各笔销售业务的金额差异较大，A注册会计师对总体进行了降序排列后将总体分为两层，以便在不降低可信赖程度的条件下提高审计抽样的效率。（4）因抽取的某一笔销售业务的发运凭证丢失，无法实施检查程序，A注册会计师另外选取一笔销售业务进行检查。（5）针对在账面金额小于选样间隔的逻辑单元中发现的错报百分比为50%和20%的两项错报，A注册会计师分别推断错报并降序排列，与对应的保证系数增量相乘后作为总体错报上限。要求：分别针对情况（1）至（5），逐一指出A注册会计师的决策是否恰当。如认为不恰当，请简要说明理由。

85.A注册会计师了解甲公司生产与存货循环的内部控制是为了识别内部控制的重大缺陷，评估存货的重大错报风险。请根据业务循环内容填列主要影响的认定。

业务环节控制目标关键控制活动影响认定(1)计划和安排生产管理层授权进行生产生产指令应经适当管理层批准(1)(2)发出原材料发出材料已记录于适当期间定期由不负责日常存货保管或存货记录的人员来盘点实际存货，发现差异应予以调整(2)(3)核算产品成本成本以正确的金额入账选取样本测试各种费用的归集和分配，以及成本计算(3)

86.北京信达会计师事务所注册会计师李小担任天意股份有限公司(以下简称天意公司)2011年度财务报表审计的项目合伙人，注册会计师方敏的主要工作是协助李小复核工作底稿，在汇总各审计人员的审计工作底稿时，发现天意公司存在以下事项：

(1)2011年12月1日，天意股份有限公司将一项固定资产(机器设备)出售给乙公司，售价为1000万元(公允价值)，该项固定资产的账面原值为1010万元，已计提累计折旧为50万元，未计提减值准备。当日，天意公司又将该项固定资产以融资租赁的方式租回，由于尚未收到款项，所以未做相应的会计处理。已知融资租赁最低付款额为1100万元，最低付款额的现值为1000万元。

(2)2011年10月31日，天意公司清查盘点成品仓库，发现D产品短缺40万元。2012年1月，查清短缺原因，其中属于正常的一般经营损失部分为35万元(对应的进项税额为4万元)，属于非常损失部分为5万元(对应的进项税额为0．6万元)，公司未在2011年度财务报表中包含这一经济业务相应的会计处理。

(3)2011年1月，天意公司购买价格为24万元的轿车1辆并入账，当月启用，但当年未计提折旧。(公司采用平均年限法计提固定资产折旧，该类固定资产预计使用年限为5年，预计净残值率为5％)

(4)12月15日，天意公司与F公司签订了一项设备维修合同，合同总价款为117万元(含增值税)。该合同规定，合同签订日收取预付款23．4万元(其中包含增值税3．4万元)，维修劳务完成并经F公司验收合格后收取剩余款项。当日，，天意公司收到F公司的预付款。12月31日，该维修劳务完成并经F公司验收合格，但因F公司发生严重财务困难，预计剩余的价款很可能无法收回。天意公司在12月31日确认其他业务收入100万元。(不考虑劳务成本)

(5)天意公司2011年12月31日未审计的财务报表附注反映的应收账款的借方余额为10000万元，坏账准备项目贷方余额为10万元。经注册会计师审阅应收账款明细账，发现应收账款中有贷方余额2000万元。(天意公司根据债务人信用状况决定按应收账款期末余额的

0．5%计提坏账准备。)

(6)天意公司有一栋办公大楼，于2010年12月已交付使用，但由于工程的决算没有经过审计，2011年天意公司仍把此办公大楼挂在在建工程中，2011年发生的借款利息资本化8万元仍增加到办公大楼的价值中，年末办公大楼总价值为508万元。(对该固定资产采用平均年限法计提折旧，办公大楼的预计使用年限为38年，净残值率为5％。)

要求：根据资料，假如不考虑财务报表项目的重要性水平，请指出注册会计师应建议天意公司对上述6个事项如何调整(不考虑错报对当期所得税费用、期末结转损益和利润分配的影

响)。

参考答案

1.C注册会计师应当开展下列初步业务活动：(1)针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序(选项B)；(2)评价遵守相关职业道德要求的情况(选项A)；(3)就审计业务约定条款达成一致意见(选项D)。

2.C选项C恰当，审计业务中判断注册会计师是否存在过失的关键因素是判断注册会计师是否按照审计准则的要求执行审计业务。

3.C选项C错误，如果审计项目组了解到涉及集团管理层、组成部分管理层、在集团层面控制中承担重要职责的员工以及其他人员的舞弊或舞弊嫌疑，也应当与集团治理层沟通。

4.CC

【答案解析】：当存在选项ABD中关系的情况时，ABC会计师事务所与EFG会计师事务所应视为属于同一网络会计师事务所。此时如果EFG会计师事务所与B公司有关联(存在重大借贷关系的情况)，则ABC会计师事务所也被视为与B公司有关联。

5.C在对选出的样本进行审查时，一旦发现一个偏差就立即停止抽样。如果在样本中没有发现偏差，则可以得出总体可以接受的结论。发现抽样适合于查找重大舞弊或非法行为。

6.D解析：审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录。

7.B选项A属于注册会计师职业道德基本原则，专业胜任能力和应有的关注要求会员通过教育、培训和执业时间获取和保持专业胜任能力；

选项B符合题意，不属于职业道德基本原则；

选项C属于注册会计师职业道德基本原则，在执行鉴证业务时，注册会计师必须保持独立性；

选项D属于注册会计师职业道德基本原则，会员与客户沟通，必须建立在为客户信息保密的基础上。

综上，本题应选B。

职业道德基本原则包括六个方面，即：诚信、独立性、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密和良好职业行为。

8.D选项A注册会计师不得采用或有收费的同客户提供鉴证服务;选项B事务所应定期轮换项目负责人及鉴字的注册会计师。

9.A选项A符合题意，选项B、C、D不符合题意，根据现金管理规定，企业一般不能直接坐支现金，因特殊情况需要坐支现金的，应事先获得开户银行审查批准。

综上，本题应选A。

企业现金收入应当及时存入银行，不得从企业的现金收入中直接支付。因特殊情况需坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。

10.C【正确答案】：C

【答案解析】：在执行初步业务活动之时还没有确定重要性水平，因此也就无所谓确保重要性水平的合理性。

11.C根据审计风险模型，可接受的检查风险与评估的重大错报风险之间不是同向关系，而是反向关系。评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低；评估的重大错报风险越低．可接受的检查风险就越高。

12.D选项ABC均属于期后发生的正常的业务。选项D属于期后调整事项。

13.C解析：注册会计师可以通过实施风险评估程序获取充分、适当的审计证据，识别和分析财务报告中的重大错报的可能性，但不能直接支持审计意见的发表。

14.B

15.B虽然银行对账单和银行询证函回函都是外部证据，但询证函回函直接由注册会计师获取，可靠性更高。

16.C采用消极式函证，需要同时满足四个条件，选项C仅仪满足一个条件就采用消极式函证，因此选项C不正确。

17.A选项A正确，选项B、C错误，内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序；

选项D错误，内部控制一般是针对经常而重复发生的业务设置的，如果出现不经常发生或未预计到的业务，原有控制可能就不适用。

综上，本题应选A。

18.B凭证的编号情况一般可以证实两类认定，即“存在或发生”与“完整性”，选项B为前者，选项中未列进后者。

19.B选项B，询证函回函的不符事项并不能够表明一定存在错报，比如，询证函回函的差异可能是由于函证程序的时间安排、计量或书写错误造成的。

20.D[答案]D

[解析]选项ABC属于总体应对措施，是应对报表层重大错报风险的，参见教材P302至P303；选项D，正确的表述应该是：注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，包括审计程序的性质、时间安排和范围，参见教材P305。

21.C款项直接汇入企业银行账户，可以有效避免员工接触现金，防止出现贪污、挪用的问题。

22.D

23.B选项B“实地检查固定资产”能够获取审计证据直接证明固定资产“存在”认定是否正确：选项A、C、D的实质性程序能获取审计证据证明固定资产的“计价和分摊”认定。

24.B【答案】B

【解析】请见教材Pl95，选项B恰当，因选项B所记录的识别特征符合识别特征应当具有的唯一性。选项A不恰当，注册会计师应当以“订购单的日期或其唯一编号”作为测试订单的识别特征；选项C不恰当，注册会计师应当以“样本的来源、抽样的起点及抽样间隔”作为主要识别特征；选项D不恰当，注册会计师应当以“询问的时间、被询问人的姓名及职位”作为识别特征。

25.A注册会计师需要对每项具体审计业务形成审计工作底稿，然后归整为审计档案，故选项A不恰当。

26.A【答案】A

【解析】如果组成部分注册会计师不独立，集团项目组就不能利用其工作。选项A中的措施避免了对组成部分注册会计师工作的利用。

27.D选项D正确，检查性控制的目的是发现流程中可能发生的错报。选项A、B、C属于预防性控制。

28.C请购单是证明有关采购交易“发生”认定的凭据之一，也是采购交易轨迹的起点。

29.A正确答案：A

解析：选项B，销售用固定资产计提折旧应计入销售费用科目；选项C，生产车间管理人员的工资应计入制造费用；选项D，计提坏账准备应计入资产减值损失科目；而选项A支付离退休人员工资直接计入管理费用即可。

30.C如果评估的某项认定的重大错报风险为高风险，注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施审计程序。

31.D由于a材料是为生产甲产品而持有，因此，应按甲产品相关数据确定是否计提减值。甲产品的可变现净值=90-12=78(万元)，甲产品的成本=60+24=84(万元)，由于甲产品的可变现净值78万元低于产品的成本84万元，表明a原材料应该按其成本与可变现净值孰低计量；a原材料可变现净值=90-24-12=54(万元)，成本为60万元，注册会计师应当确认甲公司2012年12月31日应计提a原材料应计提的跌价准备=60-54-1=5(万元)。

32.A选项A恰当，了解与评估信息系统的环境是信息系统审计的必要程序。

33.CC

【答案解析】：项目质量控制复核人员最好不由项目合伙人挑选。该工作应当在出具审计报告前就完成。项目质量控制复核不可以减轻项目合伙人的责任。

34.A只有代管商品的委托函能够证明存货的所有权已发生转移。

35.C选项C具体体现了注册会计师审计期初余额的基本立场，即始终以是否影响本期财务报表为出发点。

36.A重大非常规交易为管理层舞弊提供了机会。关于重大非常规交易，请参考《中国注册会计师审计准则问题解答第5号——重大非常规交易》。

37.A选项A的情形会因为过失而被追究补充赔偿责任；选项B、C、D则属于因为故意而要呗追究连带责任的情形

38.C既然是拒付款项，就已排除了付款的可能性，因此不可能在现金、银行存款账户借方中记录。

39.C有价证券是证券的一种，即其本质仍然是一种交易契约或合同．不过与其他证券的不同之处在于，有价证券具有以下特征：任何有价证券都有一定的面值：任何有价证券都可以自由转让；任何有价证券本身都有价格；任何有价证券都能给其持有人在将来带来一定的收益。

40.D选项A：需要缴纳契税;选项B：承受承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权,并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税;选项C：城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征契税。

41.C选项C难以获取到相关证据。集团项目合伙人如果拟承接新业务，集团项目组可以通过下列途径了解集团及其环境、集团组成部分及其环境：(1)集团管理层提供的信息；

(2)与集团管理层的沟通；(3)如适用，与前任集团项目组、组成部分管理层或组成部分注册会计师的沟通。

42.B选项B应该由具体进行审计工作底稿复核的人员补签字，不应该由注册会计师统一代签。

43.D由不知情者或不具备资格者提供外部证据不可靠，D不正确。

44.D注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的，例如，注册会计师通过检查某笔交易的发票可以确定其是否经过适当的授权，也可以获取关于该交易的金额、发生时间等细节证据，选项A错误。2014年教材163页二、控制测试的性质（三）实施控制测试时对双重目的的实现。如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，为将期中得出的结论延伸至期末而实施的审计程序通常是无效的，课件免费分享加群284527037注册会计师应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序，选项B错误。2014年教材171第四段。某些交易或账户余额以及相关认定的特殊性质（如收入截止认定、未决诉讼）决定了注册会计师必须在期末（或接近期末）实施实质性程序，选项C错误。2014年教材倒数第三段。依据：审计准则第1231号应用指南第56段。【知识点】实质性程序的时间

45.B选项B恰当。注册会计师从权衡成本效益角度考虑通常应当采用综合性方案。

46.C对于已经接受委托的业务，发现存在可能导致事务所不接受该业务的情况时，应该首先报告会计师事务所，以确定该项业务对事务所和注册会计师带来的风险，再进一步确定如何处理。

47.A如果注册会计师需要获取资产存在认定的审计证据，其实施的细节测试的方满是“逆查”，即从“明细账”追查到“存货实物”。

48.C集团项目组参与组成部分注册会计师工作的方式，可能取决于集团项目组对组成部分注册会计师的了解。这些方式可能包括：①与组成部分管理层或组成部分注册会计师会谈；②复核组成部分注册会计师的总体审计策略和具体审计计划；③实施风险评估程序，识别和评估组成部分层面的重大错报风险；④设计和实施进一步审计程序；⑤参加组成部分注册会计师与组成部分管理层的总结会议和其他重要会议；⑥复核组成部分注册会计师的审计工作底稿的其他相关部分。

49.B注册会计师不应当、也不能对防止被审计单位违反法律法规行为负责，但是执行财务报表审计可能是遏制违反法律法规行为的一项措施；同时，在设计和实施审计程序以及评价和报告审计结果时，注册会计师应当充分关注被审计单位违反法律法规行为可能对财务报表产生重大影响。

50.D选项D最恰当。根据《司法解释》第七条，针对注册会计师行业具体情况来说，民事侵权赔偿责任的界定“四要件”具体表现为以下四种情形：(1)注册会计师出具了不实报告；(2)利害关系人遭受了经济损失；(3)会计师事务所的过失与利害关系人遭受损失存在因果关系(简称“因果关系”)；(4)注册会计师执业过程存在过失(简称“存在过失”)。界定事务所是否存在民事侵权赔偿责任的以上四个条件中最重要的因素是因果关系。

51.AC选项A、C恰当，注册会计师在进行系统审计时，需要谨慎地考虑电子表格的控制，以及类似于信息系统一般控制的设计与执行（在相关时）有效性，从而确保这些内嵌控制持续的完整性；

选项B不恰当，电子表格的特性以及编制并使用电子表格的环境的特性，增加了电子表格所生成数据存在错误的风险；

选项D不恰当，逻辑错误是指创建错误的公司从而生成了错误的结果。

综上，本题应选AC。

与其他系统传输数据时产生的错误是接口错误。

52.ACD新准则中企业接受实物资产捐赠，账务处理是借记资产类科目，贷记营业外收入科目，所以这个营业外收入是并入到企业期末的利润中，投资企业按照被投资企业期末的利润确认投资收益的，不单独对其确认投资收益；成本法核算被投资企业宣告的股利属于投资后实现的净利润，投资企业应确认投资收益，不能直接冲减投资成本；权益法核算的被投资企业发放的股票股利，投资企业无须进行账务处理；权益法核算被投资单位实现的净利润，投资方应确认投资收益；权益法核算被投资企业宣告发放现金股利，投资企业应冲减长期股权投资成本，不应确认投资收益。

53.ABC【正确答案】：ABC

【答案解析】：由于总体错报上限为6.6863万元，小于可容忍误差9.5万元，故注册会计师应该接受总体的账面金额，故选项D不正确。

54.ABD任何情况下，会计师事务所都不得承担管理层职责，聘用决策应当由客户负责作出。

55.ABCD以上四个选项均属于舞弊审计准则明确了的注册会计师应当与治理层沟通的有关舞弊事项。

56.CD选项A错误，根据函证审计准则，询证函应当经被审计单位盖章而不是由会计师事务所盖章；

选项B错误，询证函回函作为会计师事务所审计工作底稿，用以汇总和统计函证结果，询证函及其回函不能作为催款结算的依据；

选项C正确，统一编号有助于注册会计师按照独立标识记录和发现未回函的事项；

选项D正确，当注册会计师存有疑虑时，可以与被询证者联系以核实回函的来源及内容，在必要时，可以要求被询证者提供回函原件。

综上，本题应选CD。

57.AB下列原因通常被认为是变更业务的合理理由：(1)环境变化对审计服务的需求产生影响(选项A正确)；(2)对原来要求的审计业务的性质存在误解(选项B正确)。选项C和D中，管理层对审计范围施加限制以及其他情况引起的审计范围受到限制通常不被认为是变更业务的合理理由。

58.ABC某资产的贝他系数＝该资产的收益率与市场组合收益率的协方差/市场组合收益率的方差＝（该资产的收益率与市场组合收益率的相关系数×该资产收益率的标准差×市场组合收益率的标准差）/（市场组合收益率的标准差×市场组合收益率的标准差）＝该资产的收益率与市场组合收益率的相关系数×该资产收益率的标准差/市场组合收益率的标准差。

【该题针对“系统风险及其衡量”知识点进行考核】

59.AB选项A恰当，针对认定层次的重大错报风险，注册会计师实施细节测试而不实施分析程序，同样可能实现实质性程序的目的，故并不要求注册会计师必须使用分析程序；

选项B恰当，实质性分析程序适用于在一段时期内存在预期关系的大量交易；

选项C不恰当，可接受的差异额的影响因素有：①重要性、②计划的保证水平、③评估的重大错报风险；

选项D不恰当，当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，注册会计师可以考虑单独或结合细节测试，运用实质性分析程序。

综上，本题应选AB。

60.BC选项A，注册会计师不必沟通明显不重要的事项；

选项B，沟通的形式通常是书面的，也可以采取口头的；

选项C，尽快向治理层通报有助于治理层采取有力措施；

选项D，如果怀疑违反法律法规的行为涉及管理层或治理层，注册会计师应当向被审计单位审计委员会或监事会等更高层级的机构通报。

综上，本题应选BC。

61.ABD在股权转让中，单位、个人承受企业股权，企业的土地、房屋权属不发生转移，不征契税；在增资扩股中，对房屋权属作价入股或作为出资投入企业的，征收契税。所以A、B、D选项正确。

62.AC

63.ACD在制定用于确定除上市实体财务报表审计以外的其他业务是否需要实施项目质量控制复核的标准时，会计师事务所应当考虑下列事项：①业务的性质，包括涉及公众利益的程度；②在某项业务或某类业务中识别出的异常情况或风险；③法律法规是否要求实施项目质量控制复核。

64.ABCD

65.BCD银行存款余额函证的对象主要有三个方面：①向被审计单位在本年度内存过款(含外埠存款、银行汇款、银行本票存款、信用证存款)的所有银行发函；②包括存款账户已结清的银行，即使银行存款为零，只要存在本期发生额，都应进行函证。因为有可能存款账户虽已结清，但仍有银行借款或其他负债存在；③虽然审计人员已直接从某一银行取得了银行对账单和所有已付支票，但仍应向该银行进行函证。

66.ABD特别风险通常与非常规的交易和判断事项有关，对于收入而言，注册会计师会认为其存在舞弊的风险非常大，所以选项ABD会认为其存在特别风险。

67.ABCD在以下情形中，注册会计师可能考虑增加强调事项段：(1)异常诉讼或监管行动的未来结果存在不确定性；(2)提前应用(在允许的情况下)对财务报表有广泛影响的新会计准则；(3)存在已经或持续对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难。

68.ABCD审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论做出的记录。

综上，本题应选ABCD。

69.ABCD检查交易的记账凭证不能直接表明关联方交易的异常，还应检查相关合同或协议、获取交易已经恰当授权和批准的审计证据，然后根据该交易在报表中的披露，考虑对审计意见的影响。

70.ABCD

71.ABCD对于舞弊导致的重大错报风险(作为一类重要的特别风险)，被审计单位存在故意错报或操纵的可能性．那么注册会计师更应慎重考虑能否将期中测试得出的结论合理延伸至期末。因此，如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，为将期巾得出的结论延伸至期末而实施的审计程序通常是无效的，注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序。

72.AB基金投资的最大优点是能够在不承担太大风险的情况下获得较高收益。原因在于投资基金具有专家理财优势，具有资金规模优势。但是基金投资无法获得很高的投资收益；在大盘整体大幅度下跌的情况下，进行基金投资也可能会损失较多，投资人承担较大风险。

73.AD选项A不正确，固有风险和控制风险均由被审计单位内部因素产生，注册会计师应当识别和评估，不能降低；

选项B正确，重大错报风险分为报表层和认定层，认定层的重大错报风险又分为固有风险和控制风险；

选项C正确，阐述了风险评估的目的；

选项D不正确，注册会计师评估财务报表重大错报风险，是以“高、中、低”水平表示，对于评估的重大错报风险中的高风险领域需要实施的审计程序越多，依次思路降低审计风险。

综上，本题应选AD。

74.ABCD选项A不恰当，财务报表审阅业务应当以消极方式提出结论。选项B不恰当，财务报表审计时，注册会计师应当通过一个不断修正的、系统化的执业过程，运用各种审计程序，获取充分、适当的证据，才能将审计风险降至在具体业务环境下的可接受的低水平。选项C不恰当，应将审阅业务风险降至在具体业务环境下可接受的水平，但该保证水平应当是一种有意义的保证水平，即能够在一定程度上增强预期使用者对财务报表的信任。选项D不恰当，注册会计师会将审计风险降至在具体业务环境下可接受的低水平