所得税知识宣传 财务处2月14日

2021年所得税知识宣传

财务处

2021年2月14日会议的背景和主要任务个人所得税政策解读主要内容2016年个人所得税问题的处理建议会议的背景和任务1.背景：2021年年终绩效分配个人所得税较2021年有较大幅度的增加，教职工普遍反映税负较重。这次会议是学校尤其是财务处对教职工的反映的回应。2.2021年年终绩效分配个人所得税较2021年有较大幅度增加的原因①计税根底增加：年终绩效增加和2021年下半年劳务费年终集中发放，二者叠加导致计税根底增大，税负增加。②征税方式变化：按单位集体计征转变为按个人计征。③计税环境变化：人工计税转变为计算机系统计税。人工计税环境下，计税公式：年终一次性奖金*税率-速算扣除数*12；计算机系统计税，计税公式：年终一次性奖金*税率-速算扣除数。系统已设定计税公式，任何人无权变更。④时间紧张：从确定分配方案到年终发放仅仅几天时间，且多数教职工已经放假，财务没有时间给大家设计交税方案。3.会议的任务：依法、合理纳税，在遵守税法的前提下实现个人纳税最小化。个人所得税政策解读--工资、薪金所得的计税方法

个人所得税税率表（适用工资、薪金所得）级数全月应纳税所得额（月应税收入-3500）税率速算扣除数1不超过1500元3%2超过1500元至4500元的部分10%1053超过4500元至9000元的部分20%5554超过9000元至35000元的部分25%10055超过35000元至55000元的部分30%27556超过55000元至80000元的部分35%55057超过80000元的部分45%13505计税公式：应交所得税=（月应税收入-3500）*税率-速算扣除数个人所得税政策解读—年终一次性奖金的计税方法

1.全年一次性奖金发放当月应税工资、薪金高于〔或等于〕税法规定的费用扣除额的：年终一次性奖金÷12→税率和速算扣除数，应缴税额=年终一次性奖金*适用税率-速算扣除数例.张某年终一次性奖金48000元，其应缴所得税计算法方法〔假设其工资超过3500元〕48000÷12=4000元(大于1500小于4500〕，对应的税率为10%，速算扣除数为105年终一次性奖金应交税额=48000*10%-105=4695元。2.全年一次性奖金发放当月应税工资、薪金低于税法规定的费用扣除额的：

[全年一次性奖金-〔3500-当月工资、薪金〕]÷12→确定税率和速算扣除数。

应缴税额=[全年一次性奖金-(3500-工资、薪金所得)]×适用税率-速算扣除数。

例：王某年终一次性奖金12500元，发放当月王某的应税工资为3000元。[12500-〔3500-3000〕]÷12=1000元<1500，对应的税率为3%，速算扣除数为0年终一次性奖金应交所得税=[12500-〔3500-3000〕]*3%-0=360元。注：在一个纳税年度内，每人只允许采用该计算方法计税一次。当月工资、薪金所得与全年一次性奖金分别计算缴纳个人所得税。个人所得税政策解读一、工资薪金所得税与年终一次性奖金所得税计算方法比较1.计税方法不同。工资、薪金所得税是超额累计税率，分段计税。年终一次性奖金是固定税率，税额与收入是线性关系。2.年终一次性奖金计税方式存在“缩水区〞。在每档税率变动区间，存在多发少得的现象。缩水区：[18001,19283],[54001,60188],[108001,114600],[420001,447500]…例：王某年终一次性奖金54000元〔54000÷12=4500,税率10%，速算扣除数105〕，应交税金5295元，税后收入48705元；李某年终一次性奖金54120元〔54120÷12=4510>4500，税率20%，速算扣除数555〕，应交税金10269元，税后收入43851元。二、工资表中的纳税工程月应税收入=岗位工资+根底津贴+薪级工资+发劳务+奖励津贴-工会会费-公积金-医疗保险-预扣养老2021年所得税问题的处理建议

一、年终一次性奖金与劳务费分开计税〔减少年终一次性奖金的计税根底〕。二、自主选择计税方式及原那么1.劳务费：可以将劳务费分摊在3月、4月、5月、6月的工资中，具体分摊在那一个或几个月中，由本人结合当月的应税工资自主决定。但单笔劳务费不能拆分，比方研究生监考费800元，不能拆分成3月400元，4月400元。2.年终一次性奖金：如果年终一次性奖金的计税税率高于工资计税税率，可以将年终一次性奖金的一局部放在2021年剩余月份〔3-12月〕与工资一道合并计税。但教学奖励、科研奖励不能分解到2021年剩余月份内发放。3.教职工只能对津贴、劳务的发放时间进行调整，但调整后的总额必须与已发数保持一致，不得增加或减少。4.教职工之间得相互转让，如A转让2000元给B，选择退还代管账户的，不得通过报销个人消费的方式领回，…，上述行为涉嫌逃税。5.每位教职工都可以按上述原那么自主选择计税方式，但一旦选定不得随意变更。具体操作方法和时间要求一、教职工登陆财务信息系统个人年终津贴查询，查询2021年1月发放的2021年年终一次性奖金〔津贴〕和劳务费情况。第13个月的奖励工资单独列示，暂不计入计税基数。二、根据发放情况对照前述的个人所得税的相关政策、自主选择交税方式及原那么要求，自己设计个人所得税缴交方案。三、各单位将职工自己设计的、经本人签字确认的所得税计税方案于2021年2月25日前汇总报学校财务处。无论教职工是否调整计税方案，均需提交计税方案。不调整的，请注明同意原计税方案。四、各单位安排专人在财务处的指导下将所有职工方案重新录入财务系统。有关工作将在3月8日前完成。2021年年终奖金、劳务费发放分配表姓名工资号类别合计年终一次发放3月4月5月6月7月8月9月10月11月1