2021-2022年河南省新乡市注册会计审计重点汇总（含答案）

2021-2022年河南省新乡市注册会计审计重点汇总（含答案）学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(50题)1.下列关于存货计价测试的说法中，错误的是（）

A.监盘程序主要是对存货的结存数量予以确认，还需要进行存货计价测试验证存货余额真实性

B.存货计价审计时确定存货实物数量和永续盘存记录中的数量是否经过正确地计价和汇总

C.广义地看，存货成本的审计也可以被视为存货计价测试的一项内容

D.存货计价测试主要针对被审计单位的存货是真实存在的

2.下列有关审计计划的说法中，正确的是（）。

A.总体审计策略不受具体审计计划的影响

B.具体审计计划的核心是确定审计的范围和审计方案

C.制定审计计划的工作应当在实施进一步审计程序之前完成

D.制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前

3.

第

16

题

为应对昌盛公司应收账款项目可能存在的重大错报风险，王华注册会计师正在针对应收账款的计价认定确定进一步审计程序。在以下列示的进一步审计程序中，你认为最有效的是（）

A.检查应收账款账龄和期后收款情况

B.以积极式方式向债务人函证应收账款

C.计算坏账准备占应收账款的比例，并与上年比较

D.对赊销审批、发货、开票等环节进行控制测试

4.ABC会计师事务所承接A上市实体2013年度财务报表审计业务，在执行项目质量控制复核时，下列说法中正确的是（）。

A.项目质量控制复核的范围是固定的

B.项目质量控制复核是项目组内部复核的最高级别的复核

C.在项目质量控制复核中，如果出现没有解决的意见分歧，应当在审计报告中予以充分说明

D.项目质量控制复核需在出具报告前完成

5.关于实质性程序的结果对控制测试结果的影响，下列表述不正确的是（）。

A.如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的

B.如果实施实质性程序发现被审计公司没有识别的重大错报，通常表明内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当就这些缺陷与管理层和治理层进行沟通

C.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师可以得出控制运行有效的结论

D.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑

6.为应对被审计公司应收账款项目可能存在的重大错报风险，注册会计师正在针对应收账款的计价和分摊认定设计进一步审计程序。在以下列示的进一步审计程序中，你认为最有效的是（）。

A.检查应收账款账龄和期后收款情况

B.对赊销审批、发货、开票等环节进行控制测试

C.以消极方式向债务人函证应收账款

D.计算坏账准备占应收账款的比例，并与上年比较

7.判断组成部分是否对集团财务报表具有财务重大性时，下列说法中，错误的是（）。A.确定判定基准和与之相应的百分比均属于职业判断

B.选定的基准可能是集团资产总额、负债、现金流量

C.一般将选定的基准乘以某百分比，以协助识别是否具有财务重大性

D.达到或超过基准15％的组成部分才具有财务重大性

8.下列有关审计工作底稿归档的表述中，正确的是（）

A.如果完成审计业务，归档期限为外勤审计工作结束日后60天内

B.如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止日后30天内

C.审计工作底稿可以自审计报告日起，保存15年

D.审计工作底稿应当自审计业务终止日起，至少保存10年

9.<3>乙注册会计师在审计中发现正在审计的财务报表与B公司同时公布的其他信息存在重大不一致，经过进一步的审计确定，其他信息披露内容有误，但B公司拒绝修改，如果乙注册会计师决定出具审计报告，则其应当考虑出具（）。

A.保留或否定意见的审计报告

B.保留或无法表示意见的审计报告

C.带其他事项段的无保留意见的审计报告

D.带强调事项段的无保留意见审计报告

10.以下有关进一步审计程序的说法中，不正确的是（）。

A.进一步审计程序是在风险评估程序基础上进一步实施的审计程序

B.进一步审计程序是了解被审计单位及其环境时应实施的必要程序

C.进一步审计程序是针对认定层次的重大错报风险实施的审计程序

D.进一步审计程序是注册会计师编制的具体审计计划的核心内容

11.第

7

题

注册会计师对西秦公司2006年度的财务报表进行了审计，并于2007年4月1日出具了审计报告，西秦公司的财务报表于4月15日公布。在2007年4月20日，注册会计师获知西秦公司在2007年3月20日出售了其在一家子公司的股权，该子公司的利润总额占合并财务报表利润总额的30%。对此事项，注册会计师应当（）。

A.通知西秦公司，不得再将审计报告与财务报表附在一起

B.重新出具审计报告，并增加一个说明段

C.不采取任何措施，因为注册会计师在财务报表公布日后没有责任实施审计程序或进行专门询问

D.与西秦公司讨论如何处理，并考虑修改已审计财务报表

12.注册会计师在营销专业服务时，以下行为没有违反职业道德基本原则的是（）。

A.夸大宣传提供的服务、拥有的资质

B.无根据地比较其他注册会计师的工作

C.利用媒体刊登名称变更的信息

D.暗示有能力影响有关主管部门或类似机构

13.注册会计师王某发现被审计单位A公司的会计处理存在下列事实，其中违反发生认定的是（）A.将2018年12月29日营业收入100万元计入2019年1月5日营业收入账户中

B.将营业外收入80万元错记为营业收入

C.被审计单位将营业收入20万元记为19万元

D.虚构一笔10万元的营业收入

14.在审计的过程中，对于一些影响特别重大、性质十分特殊的沟通事项，或者在与治理层下设组织、人员进行沟通无法达到沟通目的的情况下，会计师事务所可能需要与治理层整体进行沟通，以下各项说法中不正确的是()。

A.如果发现被审计单位管理层存在重大舞弊行为，就需要考虑与董事会整体进行沟通

B.对于会计师事务所自身与财务报表审计相关的责任，由于内容十分重要，应当直接与股东大会进行沟通

C.如果被审计单位董事会和监事会不仅抵制会计师事务所的沟通，而且在出现意见分歧时以解聘相威胁，在这种情况下，可能需要与股东大会(股东会)进行沟通

D.如果发现被审计单位管理层存在重大舞弊行为，而且被审计单位董事会中的大多数成员都兼任高级管理职务，可能需要与股东大会(股东会)进行沟通

15.下列有关重大错报风险的说法中，错误的是（）。

A.注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额和披露认定层次考虑重大错报风险

B.重大错报风险指财务报表在审计前存在重大错报的可能性

C.重大错报风险可进一步区分为固有风险和检查风险

D.注册会计师可以定性或定量评估重大错报风险

16.关于审计业务的三方关系，下列说法中错误的是()。

A.三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层(责任方)以及财务报表预期使用者

B.财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任

C.财务报表的预期使用者即审计报告的收件人

D.是否存在三方关系是判断某项业务是否属于审计业务或其他鉴证业务的重要标准之一

17.财务报表审计的总体目标对注册会计师的审计工作发挥着导向作用。关于审计总体目标的导向作用，下列说法中，不恰当的是（）。

A.审计目标界定了注册会计师的责任范围

B.审计目标直接影响注册会计师计划和实施审计程序的性质、时间安排和范围

C.审计目标决定了需要对内部控制是否存在重大缺陷提供合理保证

D.审计目标决定了注册会计师如何发表审计意见

18.在承接业务的过程，下列可能不会对职业道德基本原则产生不利影响的是（）。

A.在推介自身和工作时，将自己的工作与其他会员的工作进行比较

B.由于对提供的服务比较熟悉，报价低于同行的水平

C.根据事务所的规定，向介绍本业务的个人支付20%的业务中介费用

D.在审计过程中，客户委托注册会计师开展信息服务，由于专业有限，注册会计师将该业务介绍给一软件公司，并向软件公司收取了少量的业务提成费用

19.下列有关针对重大账户余额实施审计程序的说法中，正确的是（）。

A.注册会计师应当实施实质性程序

B.注册会计师应当实施细节测试

C.注册会计师应当实施控制测试

D.注册会计师应当实施控制测试和实质性程序

20.陈华注册会计师负责审计大秦公司2017年度财务报表。了解到的下列财务报表日后事项中，属于日后调整事项的是（）

A.2018年2月1日，大秦公司2017年末的某项交易性金融资产发生大幅贬值

B.2018年2月10日，大秦公司发生重大诉讼

C.2018年2月15日，大秦公司于2017年确认的一笔大额销售被退回

D.2018年3月16日，大秦公司发生企业合并

21.下列情况中，一般不会使注册会计师对是否存在重大错报提出质疑的是（）。

A.信息技术生成的错误清单中所列示的账簿记录错误

B.控制账户与支持主文件之间存在的差异

C.交易没有得到适当文件记录的支持

D.通过函证发现账簿记录存在差异

22.在审计财务报表时，公司治理层要求注册会计师报告某一高级管理人员越权审批的经费开支，可能要求注册会计师在正常的控制测试之外，专门针对该高级管理人员审批的经费开支单据进行全面的权限控制检查，注册会计师应当（）。

A.拒绝接受委托

B.同意实施该程序，但应将该事项载入业务约定书中

C.在接受委托前与管理层沟通

D.在接受委托前与审计委员会沟通

23.

第

17

题

助理人员在对预付账款进行审计时发现，预付B公司的款项长期挂账，助理人员证实，B公司于2004年7月就已破产。助理人员的建议正确的是（）。

A.将预付账款调整为应收账款并按全额计提坏账准备

B.将预付账款调整为其他应收账款并按全额计提坏账准备

C.将预付账款调整为营业外支出

D.应其他应收账款并按1年以内的其他应收款的坏账准备比例计提坏账准备

24.<3>、经过对D公司的初步了解，得知D公司全面采用了信息技术处理系统对财务信息予以记录与保存，在这种情况下，注册会计师的下列做法不正确的是（）。

A.由于信息技术在企业中的应用，丁注册会计师可以不对内部控制予以了解

B.如果丁注册会计师计划依赖自动信息系统生成的信息，则需要适当扩大信息技术审计的范围

C.信息系统的特点及固有风险决定了信息化环境下审计的内容包括对信息化系统的处理和相关控制功能的审查

D.如果丁注册会计师依赖相关信息系统所形成的财务信息和报告作为审计工作的依据，则必须考虑相关信息和报告的质量

25.组成部分注册会计师基于集团审计目的出具审计报告的日期为2014年2月15日，集团项目组出具集团审计报告的日期为2014年3月5日。下列有关组成部分注册会计师的审计工作底稿保存期限的说法中，正确的是（）。

A.应当自2014年1月1日起至少保存十年

B.应当自2014年2月15日起至少保存十年

C.应当自2014年3月5日起至少保存十年

D.应当自2014年4月16日起至少保存十年

26.注册会计师从甲公司的采购明细账追查至验收单，从采购明细账追查至卖方发票，目的是测试采购业务的（）认定

A.存在B.完整性C.分类与可理解性D.计价和分摊

27.在确定内部审计人员的工作对注册会计师审计程序的性质、时间安排和范围产生的预期影响时，下列各项中不属于注册会计师应当考虑的因素的是（）。

A.内部审计人员已执行或拟执行的特定工作的性质和范围

B.针对特定类别的交易、账户余额和披露，评估的认定层次重大错报风险

C.在评价支持相关认定的审计证据时，内部审计人员的主观程度

D.管理层是否根据内部审计的建议采取行动，在多大程度上采取行动，以及如何采取行动

28.

在下列因素中，最不影响A注册会计师考虑内疗控制范围的是（）。

A.完成审计业务的时间预算B.甲公司的业务规模和复杂性C.特定内部控制的性质D.以前获得的审计甲公司的经验

29.以下针对计算机辅助审计技术的说法中，错误的是（）

A.计算机辅助审计技术一般用来测试程序

B.对于在手工方式不可行的情况下，可以采用计算机执行测试或分析

C.可以广泛地应用于实质性程序

D.可以成为对舞弊检查的辅助手段

30.

第

2

题

某企业在选择股利政策时，以代理成本和外部融资成本之和最小化为标准。该企业所依据的股利理论是（）。

A.“在手之鸟”理论B.信号传递理论C.MM理论D.代理理论

31.<4>、A注册会计师在对不重要的组成部分所需执行的工作的相关做法中，正确的是（）。

A.对于不重要的组成部分，集团项目组应当在该组成部分的层面实施分析程序

B.集团项目组根据具体情况对组成部分财务信息实施审阅，并实施追加的程序，作为对审阅程序的补充

C.集团项目组参与对不重要组成部分的风险评估程序，以识别导致集团财务报表发生重大错报的特别风险

D.由于是不重要的组成部分，因此集团项目组无需执行任何审计程序

32.在审计抽样中，注册会计师选取的样本占应付账款账面金额的5％，同时在样本中发现了150元的错报，则注册会计师运用比率法得出的总体错报最佳估计值是（）。

A.3000元B.1500元C.2000元D.750元

33.A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。注册会计师与专家达成一致意见时需要考虑注册会计师和专家各自的角色和责任的事项中不包括（）。

A.由A注册会计师还是专家对原始数据实施细节测试

B.同意A注册会计师与甲公司或其他人员讨论专家的工作结果或结论

C.同意A注册会计师将专家的工作结果或结论的细节作为A注册会计师在审计报告中发表非无保留意见的基础

D.将A注册会计师对专家工作形成的结论告知甲公司

34.在对被审计单位甲公司2016年度财务报表进行审计时，A注册会计师负责审计货币资金项目。2017年1月5日对甲公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1000元。甲公司1月4日账面库存现金余额为2000元，1月5日发生的现金收支全部未记入账，其中收入金额为3000元、支出金额为4000元，2017年1月1日至1月4日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元，则推断2016年12月31日库存现金余额应为（）元。

A.1300B.2300C.700D.2700

35.

第

8

题

在实物期权中，放弃期权属于（）。

A.看涨期权B.看跌期权C.平价期权D.虚值期权

36.乙注册会计师负责对B公司2010年度财务报表进行审计。在对销售与收款循环、投资与筹资循环进行审计时，乙注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

<1>、乙注册会计师发现B公司应收账款账龄分析存在下列情况，其中乙注册会计师予以认可的是（）。

A.应收甲公司账款自2009年起发生，2010年借方发生额等于贷方发生额，贷方发生额中包含了2009年度发生的所有债权的收回，C公司将应收甲公司账款账龄确定为1～2年

B.应收乙公司账款发生在2009年度，并于当年采用附追索权的方式进行贴现，2010年度到期后乙公司未能如期偿还,C公司将该笔应收乙公司账款账龄确定为1年以内

C.应收丙公司账款系C公司2010年度从丁公司购买，丁公司对丙公司的该笔债权发生于2009年度，C公司将该笔应收账款账龄确定为1～2年

D.应收戊公司账款原发生于2009年度，于2010年度根据债务转移协议由己公司承担，C公司将该笔应收账款账龄确定为1年以内

37.以下有关分析程序在风险评估程序中的具体运用表述，不恰当的是（）。

A.注册会计师可以将分析程序与函证和监盘程序结合运用，以获取对被审计单位及其环境的了解，识别和评估财务报表层次及具体认定层次的重大错报风险

B.在运用分析程序时，注册会计师应重点关注关键的账户余额、趋势和财务比率关系等方面，对其形成一个合理的预期，并与被审计单位记录的金额、依据记录金额计算的比率或趋势相比较

C.如果分析程序的结果显示的比率、比例或趋势与注册会计师对被审计单位及其环境的了解不一致，注册会计师应当考虑其是否表明被审计单位的财务报表存在重大错报风险

D.注册会计师无须在了解被审计单位及其环境的每一方面都实施分析程序

38.存货采用先进先出法进行核算的企业，在物价持续上涨的情况下将会使企业（）。

A.期末库存成本升高．当期损益增加

B.期末库存成本降低．当期损益减少

C.期末库存成本升高。当期损益减少

D.期末库存成本降低，当期损益增加

39.注册会计师在确定重要性水平时，下列有关说法中，不正确的是()。

A.注册会计师应当在制定具体审计计划时，确定财务报表层次的重要性水平

B.在确定基准时，需要考虑是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的财务报表项目

C.通常说来，适当的基准取决于被审计单位的具体情况，包括各类报告收益(如税前利润、营业收入、毛利和费用总额)，以及所有者权益或净资产

D.注册会计师应当确定适用于那些发生的错报金额虽然低于整体的重要性，但合理预期可能影响财务报表使用者经济决策的交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平

40.注册会计师对专家信息保密的要求具体是指()。

A.专家就自己擅长的领域对注册会计师保密

B.专家必须对在执业过程中知悉的被审计单位的信息保密

C.专家必须对被审计单位保守关于审计项目组的秘密

D.专家必须对整个项目的财务数据保密

41.在审计被审计单位某项重要的金融资产时，注册会计师就管理层持有该金融资产的意图向被审计单位管理层获取了书面声明，但发现该书面声明与其他审计证据不一致，注册会计师通常首先采取的措施是（）。

A.提请被审计单位管理层修改其对持有该金融资产意图的书面声明

B.实施审计程序解决书面声明与其他审计证据不一致的问题

C.考虑对审计证据总体可靠性和审计意见的影响

D.修改进一步审计程序的性质、时间安排和范围

42.下列关于固定资产和在建工程项目的审计结论中，错误的是（）

A.用流动资金借款建造的固定资产，建议将借款费用资本化

B.固定资产的市价当期大幅度下跌，建议按资产评估价值低于账面价值的差额计提减值准备

C.某项在建厂房工程，建议将相关土地使用权单独作为无形资产核算

D.某项尚未办理竣工决算但已启用的在建工程，建议按暂估价值转入固定资产并计提折旧

43.A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表。当甲公司同时存在多项可能导致对其持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，即使财务报表已作出充分披露，注册会计师可能考虑出具的审计报告意见类型是（）。

A.无保留意见B.保留意见C.无法表示意见D.否定意见

44.

在财务报表报出后，如果知悉Y公司在审计报告日已存在的、可能导致修改审计报告的事实，G注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表，并与管理层进行讨论，然后根据具体情况采取相应的措施。下列措施中，不适当的是()。

A.如果管理层对财务报表做了适当修改，并采取适当措施使所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况，可以出具标准的无保留意见审计报告

B.应要求被审计单位在公司注册地的新闻媒体上公布相关的事实，以保证财务报表使用者知悉相关情况

C.在新的审计报告中增加强调事项段，提请财务报表使用者注意财务报表附注中对修改原财务报表原因的详细说明，以及注册会计师出具的原审计报告

D.如果管理层既没有采取必要措施确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况，又没有在需要修改的情况下修改财务报表，注册会计师可以考虑在中国证券监督管理委员会指定的媒体上刊登公告，指出审计报告日已存在的、对已公布的财务报表存在重大影响的事项及其影响

45.如果专家工作结果与注册会计师获取的其他审计证据不一致，注册会计师采取的下列措施中，不恰当的是（）。

A.就专家拟执行的进一步工作的性质和范围与专家达成一致意见

B.聘请其他专家对专家的工作予以证实

C.出具非无保留意见的审计报告

D.重新对专家所提供的证据实施追加的审计程序

46.持续监督活动应当贯穿于日常经营活动与常规管理工作。下列活动中属于持续监督活动的是()。

A.审计委员会定期了解财务数据

B.相应级别的员工复核采购业务流程中控制的执行情况

C.注册会计师对年度财务报表进行审计

D.内部审计人员对控制实施风险评估

47.股票增值权模式的适用范围是（）。

A.现金流量比较充裕的非上市公司和上市公司

B.现金流量比较充裕且比较稳定的上市公司和现金流量比较充裕的非上市公司

C.业绩稳定型的上市公司及其集团公司、子公司

D.业绩稳定的上市公司及其集团公司

48.关于进一步审计程序的范围，下列说法中错误的是()。

A.确定的重要性水平越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广

B.评估的重大错报风险越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围越广

C.计划获取的保证程度越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围越广

D.只有当审计程序本身与特定风险相关时，扩大审计程序的范围才是有效的

49.大秦会计师事务所为保持项目质量控制复核人员的客观性而要求项目质量控制复核人员符合的下列规定中，不适当的是（）

A.如果可行，不由项目合伙人挑选B.不代替项目组决策C.在复核期间，不以其他方式参与该业务D.不向项目组提供业务咨询

50.下列有关风险评估的说法中不正确的是()。

A.管理层缺乏诚信可能引发的舞弊风险，与财务报表整体相关

B.如果认为仅通过实质性程序获取的审计证据无法将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平，注册会计师应当评价被审计单位针对这些风险设计的控制，并确定其执行情况

C.注册会计师使用重新执行程序的目的是了解被审计单位的内部控制

D.注册会计师了解被审计单位及其环境，目的就是为了识别和评估财务报表重大错报风险

二、多选题(30题)51.ABC会计师事务所承接了甲公司的财务报表审计业务，项目合伙人是A注册会计师，其妻子是甲公司的高级管理人员，A注册会计师根据经验认为无需了解甲公司及其环境。就给出的资料，你认为下列说法正确的有(?)。

A.ABC会计师事务所承接的是鉴证业务

B.项目合伙人的妻子作为被审计单位的高级管理人员对独立性会产生不利影响

C.A注册会计师没有保持应有的职业谨慎，需要了解被审计单位及其环境

D.A注册会计师根据经验做出的判断是正确的

52.针对被审计单位成本的“发生”认定，注册会计师实施的下列审计程序中，不恰当的有（）

A.将产量与工时记录与成本明细账核对

B.将成本明细账与领发料凭证核对

C.将成本明细账与制造费用明细表核对

D.将生产通知单与成本明细账核对

53.在确定函证对象后，如果甲公司不同意对某函证对象进行函证，以下做法中正确的有（）。

A.如果甲公司的要求合理，则应当实施替代审计程序

B.如果甲公司的要求合理，但无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到限制

C.如果甲公司的要求不合理，可以不实施替代审计程序，并将其视为审计范围受到限制

D.如果甲公司的要求不合理，且无法实施替代审计程序，则应视为审计范围受到限制

54.关于销售的截止测试，下列说法中正确的有（）

A.测试的目的在于确定被审计单位主营业务收入的会计记录归属期是否正确

B.以账簿记录为起点，从资产负债表日前后若干天的账簿记录追查至记账凭证，检查发票存根与发运凭证，针对的收入低估

C.以销售发票为起点，从资产负债表日前后若干天的发票存根追查至发运凭证与账簿记录，针对的是收入高估

D.以发运凭证为起点，从资产负债表日前后若干天的发运凭证追查至发票开具情况与账簿记录，针对的是收入低估

55.注册会计师对总体的预计误差率或误差额的评估，有助于设计审计样本和确定样本规模，下列说法中正确的有()。

A.在实施控制测试时，通常根据从总体中抽取少量项目进行检查的结果，对拟测试总体的预计误差率进行评估

B.在实施细节测试时，注册会计师通常对总体的预计误差率进行评估

C.在设计审计样本时，注册会计师应当考虑审计程序的目标和抽样总体的属性

D.根据所获取的审计证据的性质以及与该审计证据相关的可能的误差情况，界定误差构成条件

56.<3>、下列有关审计风险的说法中错误的有（）。

A.可接受的审计风险与审计证据的数量之间存在反向变动关系

B.重大错报风险是因错误使用审计程序产生的

C.认定层次重大错报风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关

D.注册会计师应当通过控制检查风险以使审计风险降至可接受的低水平

57.在下列情形中，可能表明管理层存在舞弊借口的有()。A.A.对A注册会计师施加限制，使其难以接触某些人员

B.管理层没有及时纠正已发现的内部控制重大缺陷

C.管理层过分强调保持或提高公司股票价格或盈利水平

D.高层管理人员、法律顾问或治理层频繁变更

58.注册会计师对存货实施监盘，可为存货的下列认定提供证据的有（）。

A.存在B.权利和义务C.完整性D.分类和可理解性

59.下列有关采用总体审计方案的说法中，错误的有（）。

A.注册会计师可以针对不同认定采用不同的审计方案

B.注册会计师可以采用综合性方案或实质性方案应对重大错报风险

C.注册会计师应当采用实质性方案应对特别风险

D.注册会计师应当采用与前期审计一致的审计方案，除非评估的重大错报风险发生重大变化

60.根据职业道德概念框架的方法和思路，注册会计师应当运用职业判断采取恰当的防范措施应对职业道德基本原则的不利影响.恰当的思路和方法可能包括（）。

A.采取防范措施消除不利影响B.采取防范措施将不利影响降低至可接受的水平C.终止业务约定D.拒绝接受业务委托

61.如果注册会计师怀疑被审计单位存在确认并记录销售后不结转成本的现象，应将（）认定的重大错报风险评估为高水平

A.营业成本的准确性B.营业成本的完整性C.存货的存在D.存货的完整性

62.“平行登记”要求对发生的每一笔经济业务（）。

A.既要记人有关总账，又要记入有关总账所属的明细账

B.登记总账和所属明细账的依据应相同

C.必须在同一天登记总账和所属明细账

D.登记总账和所属明细账的借贷方向相同

63.在下列情况下，注册会计师的处理恰当的有（）。

A.当管理层对审计范围施加的限制导致无法获取充分、适当的审计证据可能产生的影响具有广泛性，注册会计师又不能解除业务约定时，注册会计师可能在审计报告中增加其他事项段，解释不能解除业务约定的原因

B.如果上期财务报表未经审计，注册会计师应当在审计报告的引言段中予以说明，以减轻注册会计师的责任

C.如果拟在审计报告中增加强调事项段或其他事项段，注册会计师应当就该事项和拟使用的措辞与治理层沟通

D.按照准则的规定，如果注册会计师对ABC公司财务报表审计后决定发表无保留意见，则审计报告的意见段应表述为“我们认为，ABC公司财务报表已经按照企业会计准则的规定编制，在所有重大方面公允反映了ABC公司2012年12月31日的财务状况以及2012年度的经营成果和现金流量”

64.下列关于利用专家工作的说法中，正确的有()。

A.注册会计师和专家应当就各自的工作底稿的使用和保管达成一致意见

B.在任何情况下，注册会计师都不得在审计报告中提及专家的工作

C.专家的工作底稿属于注册会计师审计工作底稿的一部分

D.随着审计的进行或环境的变化，注册会计师可能需要修改之前有关利用专家工作的决定

65.根据独立审计准则的相关规定，会计师事务所在审计业务约定书中承诺的对被审计单位的主要义务有（）。A.A.高效优质地为被审计单位服务

B.按照约定时间完成审计业务，出具审计报告

C.对在执业过程中获悉的商业秘密保密

D.确保审计收费的合理性

66.下列做法中，可以提高审计程序的不可预见性的有（）：

A.针对销售收入和销售退回延长截止测试期间

B.向以前没有询问过的被审计单位员工询问

C.对以前通常不测试的金额较小的项目实施实质性程序

D.对被审计单位银行存款年末余额实施函证

67.对于不同的被审计单位，注册会计师对财务报表所执行的程序可能是不同的，但是注册会计师所记录的具体审计计划具有共同点。下列各项中，不同审计单位所记录的具体审计计划均应包括的有（）。

A.风险评估程序B.控制测试程序C.针对应付账款实施的函证程序D.实质性程序

68.

第

24

题

庚注册会计师希望从4000张编号为0001至4000的支票中抽取80张进行审计，随机确定的抽样起点为180，采用系统抽样法下，确定的样本号有（）。

A.0080B.0370C.0050D.3880

69.如果集团项目组确定的集团财务报表的重要性水平为1000万元，则下列情形中，可能是适当的有（）A.甲组成部分的重要性水平为400万元

B.乙组成部分实际执行的重要性水平为920万元

C.丙组成部分的重要性水平为1000万元

D.各个组成部分的重要性水平之和接近1150万元

70.下列关于注册会计师拟实施实质性程序时间安排的说法中，不恰当的可能包括（）。

A.当重大错报风险较高时，注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序

B.如果在评估重大错报风险时预期控制的运行是无效的，注册会计师应当实施控制测试

C.如果在期中实施了实质性程序，注册会计师可将期中测试得出的结论合理延伸至期末

D.如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序

71.以下对集团项目组审计某集团财务报表的审计风险的影响事项的描述中，恰当的有（）。

A.组成部分注册会计师可能没有发现组成部分财务信息存在的错报

B.组成部分注册会计师可能没有发现导致集团财务报表发生重大错报

C.集团项目组可能没有发现影响集团财务报表的重大错报

D.集团项目组可能没有发现影响集团财务报表的舞弊

72.在确定实质性分析程序使用的数据的可靠性时，注册会计师通常考虑的因素有（）。

A.可获得信息的来源B.可获得信息的可比性C.可获得信息是否经过审计D.与可获得信息相关的控制

73.管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险。注册会计师针对该特别风险应当实施的审计程序包括（）。

A.测试日常会计核算过程中做出的会计分录以及编制财务报表过程中做出的其他调整是否适当

B.复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险

C.对于注意到的、超出被审计单位正常经营过程或基于对被审计单位及其环境的了解显得异常的重大交易，了解其商业理由的合理性

D.询问管理层是否授意编制财务报表的人员随意修改报表资料

74.可以为被审计单位定期存款的存在认定提供可靠的审计证据，注册会计师可以考虑实施的审计程序有（）。

A.监盘定期存款凭据

B.对已质押的定期存款，检查定期存单复印件

C.函证定期存款相关信息

D.结合财务费用和投资收益审计，分析利息收入的合理性，判断定期存款是否真实存在，或是否存在体外资金循环的情形

75.

第

31

题

海通科技公司对存货的以下内部控制规定中，应当由存货管理部门承担的是（）。

A.对会计期末货物已到、发票未到的收货，应暂估入账

B.对代管、代销、暂存受托加工的存货应单独记录，避免与本单位存货混淆

C.设立实物明细账，详细登记经验收合格入库的存货，定期与会计部门核对

D.记载管理过程中废弃的存货

76.下列各项中，注册会计师应当与被审计单位治理层沟通的有（??）。

A.注册会计师在审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷

B.注册会计师与财务报表审计相关的责任

C.被审计单位管理层拒绝对其持续经营能力进行评估

D.注册会计师对被审计单位会计实务重大方面的质量的看法

77.注册会计师了解内部控制后对控制的评价结论可能有（）。

A.所设计的控制单独或连同其他控制能够防止或发现并纠正重大错报，并得到执行

B.控制本身的设计是合理的，但没有得到执行

C.控制本身的设计就是无效的

D.内部控制运行有效

78.关于注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标，下列说法中，正确的有（）

A.对财务报表整体是否不存在重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见

B.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和冶理层沟通

C.对被审计单位内部控制是否存在值得关注的缺陷提供合理保证

D.对被审计单位的持续经营能力提供合理保证

79.

第

27

题

注册会计师应对舞弊导致认定层次的重大错报风险的基本思路，在于通过适当调整或改变拟实施审计程序的性质、时间和范围，提高审计效果和审计证据的说服力。以下属于注册会计师对审计程序性质有意调整的有（）。

A.原先只准备针对某项资产的账面记录实施程序，现在更加重视观察和检查

B.原先对某财务指标采用年度汇总数据的趋势分析，现在决定增加各月份数据的趋势分析

C.原先主要通过手工实施某重要账户的重新计算程序，现在更侧重计算机辅助审计技术进行该账户的数据分析

D.原先对期末发生的某类交易实施测试，现在决定对所审计期间的期初发生的该类交易进行测试

80.

L注册会计师计划复核合并会计报表工作底表各项数据的勾稽关系。在通常情况下，下列勾稽关系中正确的有()。

A.少数股东权益＝子公司所有者权益×少数股东所持股权比例

B.合并长期股权投资＝母公司长期股权投资-对未纳入合并范围子公司的长期股权投资

C.少数股东损益＝子公司净利润×少数股东所持股权比例

D.合并投资收益＝母公司和子公司投资收益-按权益法确认的对未纳入合并范围的子公司的投资收益

三、判断题(3题)81.第

33

题

注册会计师杨某通过对普和公司期末的应收账款进行函证，可以对有关债权回收的可能性做出合理的结论。（）

A.是B.否

82.

第

45

题

如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，为将期中得出的结论延伸至期末而实施的审计程序通常是无效的，注册会计师应当考虑在期中或者期末实施实质性程序。（）

A.是B.否

83.科目汇总表可以每汇总一次编制一张，也可以按旬汇总一次，每月编制一张。（）

A.是B.否

四、简答题(3题)84.第

41

题

XYZ公司2003年度财务报表由A会计师事务所审计，并被出具保留意见审计报告。负责XYZ公司现场审计的L注册会计师于2004年5月离职，加入B会计师事务所，转所手续至2005年5月办理完毕。2005年1月，XYZ公司决定改聘B会计师事务所审计2004年度财务报表，并与其签定了审计业务约定书。在该审计业务约定书中，XYZ公司同意B会计师事务所与A会计师事务所联系，以了解相关情况。B会计师事务所委派L注册会计师担任XYZ公司2004年度财务报表审计的外勤负责人，并于2005年4月出具了无保留意见审计报告。

（要求）请根据上述资料简要回答：

（1）B会计师事务所通常应当采用什么方式了解期初余额的情况?了解的主要内容有哪些?

（2）B会计师事务所对期初余额通常应当实施哪些主要审计程序?

（3）针对A会计师事务所对XYZ公司2003年度财务报表审计意见中的保留事项，B会计师事务所对XYZ公司2004年度财务报表出具无保留意见的前提是什么?

（4）L注册会计师能否签署XYZ公司2004年度财务报表的审计报告?请说明具体原因。

85.ABC会计师事务所是一家新成立的会计师事务所，其质量控制制度部分内容摘录如下：

(4)以三年为周期，选取每一位合伙人已完成的一个项目进行检查。如果合伙人在连续两次的检查中被评为优秀，以后可每隔五年检查一次。

要求：

针对上述第(4)项，指出ABC会计师事务所业务质量控制制度是否符合质量控制准则和审计准则的规定，并简要说明理由。

86.ABE会计师事务所的A注册会计师作为审计项目合伙人负责审计甲公司2012年度财务报表。在了解甲公司内部控制后，审计项目组于2012年12月10日开始对甲公司内部控制采用审计抽样的方法对拟信赖的内部控制进行测试，部分内容摘录如下：

(1)为测试2012度应收账款信用审批控制运行是否有效，将2012年1月1日至12月10日期间的所有销售单界定为测试总体。

(2)为测试2012年度采购订单是否由总经理签字审批的控制是否有效运行，将采购订单中缺乏总经理签字审批签字或虽有签字但不是总经理签字的全部界定为控制偏差。

(3)在使用随机数表选取样本项目时，由于所选中的1张销售单已经丢失，无法测试，直接用随机数表另选1张销售单代替。

(4)在对存货验收单是否进行验收控制进行测试时，确定样本规模为55，测试后发现0例偏差。在此情况下，推断2012年度该项控制的总体偏差率上限为5%。(注：信赖过度风险为

10%时，样本中发现偏差数“0”对应的控制测试风险系数为2．3)。

(5)在上述第(4)项的基础上，A注册会计师确定的信赖过度风险为10%，可容忍偏差率为7%。由于存货验收控制的总体偏差率上限不超过可容忍偏差率，认定该项控制运行有效。

要求：

针对上述第(1)项至第(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。

参考答案

1.D选项A、B正确，监盘程序主要是对存货的结存数量予以确认。为验证财务报表上存货余额的真实性，还必须对存货的计价进行审计，即确定存货实物数量和永续盘存记录中的数量是否经过正确地计价和汇总；

选项C正确，存货成本的审计有助于注册会计师获取部分存货计价测试的审计证据；

选项D错误，存货计价测试主要是针对被审计单位所使用的存货单位成本是否正确所做的测试。

综上，本题应选D。

2.D在审计过程中，注册会计师应当根据实施风险评估程序的结果，对总体审计策略的内容予以调整(选项A错误)。具体审计计划的核心是确定审计程序的性质、时间安排和范围(选项B错误)。审计计划包括总体审计策略和具体审计计划两个层次，其中，进一步审计程序属于具体审计计划内容(包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和计划其他审计程序)(选项C错误)。总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导具体审计计划的确定，制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前(选项D正确)。

3.A函证主要针对存在认定；分析程序所获得的证据大都属于间接性的，不能直接证实计价认定；控制测试一般对存在及完整性认定有效。

4.D项目质量控制复核的范围取决于业务的复杂程度和出具不恰当报告的风险，并不是固定不变的，故选项A不正确；项目质量控制复核是会计师事务所挑选不参与该业务的人员，在出具报告前，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程，因此项目质量控制复核是不同于项目组内部复核的，故选项B不正确；只有意见分歧问题得到解决后，项目合伙人才能出具报告，故选项C不正确。

5.C选项C，如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当评价控制运行有效性的影响，考虑是否降低相关控制的信赖程度或者调整实质性程序的性质、扩大实质性程序的范围等。

6.A选项B，控制测试一般对存在及完整性认定有效；选项C，函证主要针对存在认定；选项D，分析程序所获得的证据大都属于间接性的，、不能直接证实计价和分摊认定。

7.D集团项目组可以将选定的基准乘以某一百分比，以协助识别对集团具有财务重大性的单个组成部分。确定基准和应用于该基准的百分比属于职业判断。根据集团的性质和具体情况，适当的基准可能包括集团资产、负债、现金流量、利润总额或营业收入。例如，集团项目组可能认为超过选定基准15%的组成部分是重要组成部分。然而，较高或较低的百分比也可能是适合具体情况的。D选项过于绝对因此错误。

8.C选项A不正确，审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内；

选项B不正确，如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内；

选项C正确，选项D不正确，会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年。

综上，本题应选C。

9.C如果需要修改其他信息而被审计单位拒绝修改，注册会计师应当考虑在审计报告中增加其他事项段说明该重大不一致，或采取其他措施，所以选项C正确。

10.B【答案】B

【解析】进一步审计程序是注册会计师了解被审计单位及其环境、评估重大错报风险之后进一步实施的针对性程序。

11.D属于“期后发现审计报告日已存在事实”，即如果在审计报告发出后，注册会计师发现了一些审计报告日已经存在的可能导致修正审计报告的事实，应当与被审计单位讨论如何处理，并考虑修改已审计财务报表。

12.C注册会计师可以利用媒体刊登设立、合并、分立、解散、迁址、名称变更和招聘员工等信息。

13.D选项A，违反了营业收入的“截止”认定；

选项B，违反了收入的“分类”认定；

选项C违反了营业收入“准确性”认定；

选项D，虚构一笔收入违反了营业收入的“发生”认定。

综上，本题应选D。

14.BB【解析】需要与治理层整体进行沟通的均是一些影响特别重大、性质十分特殊的事项，或者在与治理层下设组织、人员进行沟通无法达到沟通目的的情况，对于注册会计师对财务报表审计相关的责任虽然也十分重要，但是尚未达到需要与治理层整体进行沟通的程度，与治理层直接进行沟通即可。

15.C认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险，选项C错误。

16.C审计报告的收件人应当尽可能明确为所有的预期使用者，但在实务中往往很难做到这一点。原因很简单，有时审计报告并不向某些特定组织或人员提供，但这些组织或人员也可能使用审计报告。例如，注册会计师为上市公司提供财务报表审计业务，其审计报告的收件人为“××股份有限公司全体股东”，但除了股东之外，公司债权人、证券监管机构等显然也是预期使用者。

17.C选项C不恰当。财务报表审计总体目标是对财务报表是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报同合理保证，不对内部控制提出审计意见。

18.B推介自身和工作时，不应贬低其他会员

或与其工作进行比较。注册会计师不应向客户或其他第三方收取介绍费或佣金，也不应向客户或其他第三方支付介绍费。

19.A选项A，无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序；选项B，实质性程序包括细节测试和实质性分析程序，以偏概全；选项C、D，如果注册会计师预期控制无效，则无须实施控制测试。

20.C选项A、B、D，所讨论的事项都发生在2017年12月31日之后，属于期后非调整事项。

选项C，事项发生在2017年，且是大秦公司2017年确认的一笔大额销售，虽然2018年2月15日退回，但注册会计师需要提请大秦公司对其2017年12月31日财务报表的比较数据进行调整，属于期后调整事项。

综上，本题应选C。

21.A选项A，表明应用控制有效；选项B、C、D，均表明存在重大错报或重大错报风险。

22.B公司治理层是指对被审计单位战略方向以及管理层履行经营管理责任负有监督责任的人员或组织。治理层的责任包括对财务报告过程的监督。因此在这种情况下不必与管理层进行沟通，但应将此事项记入业务约定书中。

23.B对已无望再回收的预付账款，应调整为其他应收账款，并全额计提坏账准备。

24.A【正确答案】：A

【答案解析】：信息技术在企业中的应用并不改变注册会计师制定审计目标、进行风险评估和了解内部控制的原则性要求，基本审计准则和财务报告审计目标在所有情况下均适用。

25.C如果组成部分审计报告日早于集团审计报告日，会计师事务所应当自集团审计报告日起对组成部分审计工作底稿至少保存十年，所以选项C正确。

26.A注册会计师在细节测试时，如果实施“逆查”，则其目的是获取审计证据证实“存在”认定是否存在错报。

27.D选项D属于注册会计师在评价内部审计的客观性因素时考虑的因素之一。

28.C【解析】特定控制的性质是确定控制测试的性质时需要考虑的内容。参考教材P222。

29.A选项A表述错误但符合题意，计算机辅助审计技术通常分为两类，一类用来测试程序计算机辅助审计技术分为两类，一类是用来测试程序/系统的，即面向系统的计算机辅助审计技术，另一类是用于分析电子数据的，即面向数据的计算机辅助审计技术；

选项B表述正确但不符合题意，计算机辅助审计技术，在手工方式不可行的情况下执行测试或分析；

选项C表述正确但不符合题意，最广泛地应用计算机辅助审计技术的领域是实质性程序，特别是在与分析程序相关的方面；

选项D表述正确但不符合题意，由于计算机辅助审计技术有助于详审海量数据，它也可用于辅助对舞弊的检查工作。

综上，本题应选A。

30.D代理理论认为高水平的股利支付政策有助于降低企业的代理成本，但同时也增加了企业的外部融资成本。因此，理想的股利政策应使代理成本和外部融资成本之和最小。

31.B【正确答案】：B

【答案解析】：对于不重要的组成部分，集团项目组应当在集团层面实施分析程序，所以选项A不正确。集团项目组可以按照《中国注册会计师审阅准则第2101号——财务报表审阅》的相关要求，根据具体情况对组成部分财务信息实施审阅，集团项目组还可以实施追加的程序，作为对审阅程序的补充，选项B正确。

32.A比率法是用样本中的错报金额除以该样本中包含的账面金额占总体账面金额的比例，所以估计的总体错报金额是l50÷5％=3000(元)

33.D根据《CSA第1421号——利用专家的工作》，注册会计师与专家就各自角色和责任达成的一致意见可能包括下列内容：①由注册会计师还是专家对原始数据实施细节测试：②同意注册会计师与被审计单位或其他人员讨论专家的工作结果或结论，必要时，包括同意注册会计师将专家的工作结果或结论的细节作为注册会计师在审计报告中发表非无保留意见的基础；将注册会计师对专家工作形成的结论告知专家。

34.B对2016年12月31日库存现金实存额进行追溯调整如下：期末实存=盘点金额+现金支出数-现金收入数=1000+(165500+4000)-(165200+3000)=2300(选项B正确)。

35.B在实物期权中，放弃期权是一种看跌期权。

36.C【正确答案】：C

【答案解析】：应收账款的账龄应当从应收账款相关的业务首次发生时间开始计算，所以选项BD账龄都应当是1～2年以内，类似的道理还有换入的应收账款账龄也是如此；选项A由于2009年发生的应收甲公司账款已经全部收回，剩余的应收账款全是2010年发生的，所以账龄是1年以内。

37.A

选项A，分析程序很难与函证和监盘等程序结合使用，常常是与询问、检查和观察程序结合运用，识别重大错报风险。

38.A在物价持续上涨情况下，存货采用先进先出法．发出存货的的成本按照较低的价格结转，所以发出存货的成本偏低，导致利润偏高；而期末存货则按较高的价格计价．所以存货库存升高。

39.A注册会计师在制定总体审计策略时，应当确定财务报表层次的重要性水平，因此选项A不正确。

40.B适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款同样也适用于专家。

41.B选项B正确，如果书面声明与其他审计证据不一致，注册会计师应当实施审计程序以设法解决这些不一致的问题。比如：(1)注册会计师可能需要考虑风险评估结果是否仍然适当；(2)如果认为不适当，需要修正风险评估结果，并确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围，以应对评估的风险；(3)如果问题仍未解决，注册会计师应当重新考虑对管理层的胜任能力、诚信、道德价值观或勤勉尽责的评估，或者重新考虑对管理层在这些方面的承诺或贯彻执行的评估，并确定书面声明与其他审计证据的不一致对书面或口头声明和审计证据总体的可靠性可能产生的影响。

42.B选项A正确，对于可资本化的利息支出应当计入相关资产的成本中；

选项B错误，固定资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或正常使用而预计的下跌，导致其可收回金额低于账面价值的，应当将固定资产的账面金额减记至可收回金额，将减记的金额确认为固定资产减值损失，计人当期损益，同时计提相应的固定资产减值准备。而不是按资产评估价值低于账面价值的差额计提减值准备；

选项C正确，土地使用权不是被审计单位所有，应当计入无形资产；

选项D正确，虽未办理竣工决算但已启用，应当按暂估价值转入固定资产并折旧。

综上，本题应选B。

43.C当同时存在多项重大不确定事项时，注册会计师可能考虑出具无法表示意见的审计报告。

44.A解析：B、C、D均为审计准则的规定，A与C矛盾。

45.D选项D，根据《CSA第1421号——利用专家的工作》，由于注册会计师不熟悉专家所擅长的领域，即使重新实施追加的审计程序也不能得出充分、适当的审计证据。

46.B解析：本题考查的是“对控制的监督”内部控制要素的理解。对控制的监督是指被审计单位评价内部控制在一段时间内运行有效性的过程，该过程包括及时评价控制的设计和运行，以及根据情况的变化采取必要的纠正措施。“对控制的监督”又分为持续的监督活动和对内部控制的专门评价活动，其中持续监督活动应当贯穿于日常经营活动与常规管理工作，故选项B正确。本题中的选项中A、D都属于专门评价活动；选项C属于对内部控制的外部鉴证。

47.B股票增值权激励模式较适合现金流量比较充裕且比较稳定的上市公司和现金流量比较充裕的非上市公司。

48.A确定的重要性水平越低，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广。

49.D选项A、B、C表述恰当，会计师事务所为保持项目质量控制复核人员的客观性所制定的政策和程序要求项目质量控制复核人员符合下列规定：①如果可行，不由项目合伙人挑选；②在复核期间不以其他方式参与该业务；③不代替项目组进行决策；④不存在可能损害复核人员客观性的其他情形；

选项D表述不恰当，项目质量控制复核人员的资格标准要求项目质量控制复核人员具备提供专业咨询的能力，只要提供的咨询不损害其客观性。

综上，本题应选D。

50.C选项C，重新执行用于测试内部控制的有效性。

51.ABC了解被审计单位及其环境是必须执行的程序,选项D不正确。

52.ACD选项A、D，核对顺序不正确，属于正向追查。只能测试完整性认定，无法证实发生认定；

选项B，将成本明细账与领料凭证核对，属于逆向追查，可以证实发生认定；

选项C，制造费用“明细表”仅体现了制造费用的归集未与产品对应，无法与成本明细账核对。若是制造费用“分配表”，则已经“分配”到各种产品，可以核对。

综上，本题应选ACD。

53.ABC选项D不恰当。如果认为管理层的要求不合理，且被其阻挠而无法实施函证，注册会计师应当视为审计范围受到限制，并应保持职业怀疑态度考虑相关问题。

54.AD选项A、D，主要针对的是截止认定；

选项B，主要防止多计收入，针对的是收入高估；

选项C，主要防止少计收入，针对的是收入低估。

综上，本题应选AD。

55.ACDACD【解析】选项B在实施细节测试时，注册会计师通常对总体的预计误差额进行评估。

56.BC【正确答案】：BC

【答案解析】：选项B，重大错报风险是客观存在的，独立于报表审计，不是实施程序可以控制的；选项C，财务报表层次重大错报风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关。

57.ABC解析：本题考查的是对舞弊借口的情形的判断。选项D是管理层舞弊的机会，选项A、B、C是管理层存在舞弊借口。

58.ABC对存货实施监盘，可获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据。存货监盘针对的主要是存货的存在认定、完整性认定以及权利和义务的认定．注册会计师监盘存货的目的在于获取有关存货数量和状况的审计证据，以确证被审计单位记录的所有存货确实存在，已经反映了被审计单位拥有的全部存货，并属于被审计单位的合法财产。

59.CD注册会计师应当针对特别风险实施实质性程序，并不是实质性方案，选项C错误。注册会计师评估的财务报表层次重大错报风险以及采取的总体应对措施，对拟实施进一步审计程序的总体审计方案具有重大影响，无需考虑要与前期的审计方案一致，选项D错误。2014年教材156页三、总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体审计方案的影响和168页最后一段。【知识点】进一步审计程序含义和要求

60.ABCD以上四个选项的应对措施是职业道德概念框架明确提出的思路和选择。

61.BC选项A、B、C、D，如果结转成本的话，所作分录为借记营业成本，贷记存货。如果不结转成本的话，说明少记营业成本，多记存货，完整性认定与少记有关，多记与存在认定有关。

综上，本题应选BC。

62.ABD平行登记是指对所发生的每项经济业务都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户．另一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。A选项正确。总分类账户与明细分类账户平行登记要求做到：所依据会计凭证相同、借贷方向相同、所属会计期间相同、计入总分类账户的金额与计入其所属明细分类账户的合计金额相等。B、D选项正确。平行登记并不要求在同一天登记总账和明细账，C选项错误。

63.AC如果上期财务报表未经审计，注册会计师应当在审计报告的其他事项段中予以说明。但这种说明并不减轻注册会计师获取充分、适当的审计证据，以确定期初余额不含有对本期财务报表产生重大影响的错报的责任。

64.AD根据《审计准则第142l号——利用专家的工作》应用指南，当专家是项目组的成员时，专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分。除非协议另作安排，外部专家的工作底稿属于外部专家，不是审计工作底稿的一部分。注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作，除非法律另有规定。

65.BC解析：本题考核点为审计业务约定书的内容。审计业务约定书准则规定签约双方的义务，其中，会计师事务所应当承诺的对被审计单位的主要义务有按照约定时间完成审计业务，出具审计报告；对在执业过程中获悉的商业秘密保密。

66.ABC增加审计程序不可预见性的实