【某酒店内部控制现状、问题及优化建议分析6300字（论文）】

铂尔曼酒店内部控制现状、问题及完善对策研究

目录TOC\o"1-2"\h\u一、绪论 1二、铂尔曼酒店内部控制现状 1（一）内部控制制度不健全 1（二）内部控制控制力不强 2（三）投资和现金管理上存在缺陷 3（四）销售活动控制存在问题 3三、优化铂尔曼酒店内部控制的对策 3(一）进行成本费用控制 3（二）完善内部控制的监督评价机制 4（三）实现对内部控制的双重监督。 5四、总结 6参考文献 6一、绪论企业的运行并不简单，涉及到综合的系统，它是公司的人力、财力和物力要素的汇总，公司内部运作的平稳性和与外部服务的衔接性，是公司得以生存的关键条件。企业的内部控制制度是按照现代企业发展的相关理论要求，信息论和控制论设计等，结合公司实际的发展建设而成的管理制度，也是加强企业管理，实施有效内部控制的重要途径。随着市场经济的知识化和全球化，市场竞争、管理竞争和服务竞争环境也越发严峻。企业要生存、要发展、要扩充其市场，就必须提高服务质量，提升管理水平，保持发展活力和持续竞争力。本研究立足于酒店管理的基本特点，通过基础定义、方向、各方面因素、相关内容以及关键点等多个角度来对于酒店内部控制系统进行分析，并结合一定的案例对于样本的基础情况和相关结构布局简要概况，并分析样本的具体财务状况和经营成果，来对于相关的影响因素展开讨论。按照样本所反映出来的关于内部控制不完善的地方，提出一定的优化改革措施。最后的结论部分总结前文的研究，作出统领性概括。重视对控制环境的研究。铂尔曼酒店内部控制现状（一）内部控制制度不健全对于铂尔曼酒店内部控制制度尚不完善的发展状况，目前酒店对于内部控制系统缺乏系统、优质的控制体系。在建立健全相关体系的过程中需要注意的是：首先，要确保酒店管理的体系和内部控制系统能够紧密连接，如果治理结构与内部控制之间有所缺失，则尽管内部控制制度如何优越，都会削弱一定的效果。因此，酒店要建立不同层次人员参与的多级控制系统，建立董事会、总经理、管理部门、作业部门等自上而下的监督链，使各系统之间各司其职、协调运转、有效制衡。[1]第二，在酒店的总体层面上，应根据国家有关法规和酒店的实际情况，建立内部控制制度，并制定具体的控制程序和措施。内部控制制度应“因人而异”，同一个制度或许对有的公司十分符合而对部分公司不能起到有利作用。因此，内部控制制度的建立必须从酒店本身开始，与酒店自身的实际情况相联系，从而得到适合酒店的内部控制体系。另外，实施该制度的目的和内容要考虑到细节，还应加强不同单位的制度之间的协调性，在酒店的总体层面上，应建立符合国家有关法规和酒店实际情况的内部控制制度。第三，当内部控制制度建立以后，不能仅仅成为理论，还应该使其完美落实与实践，展开相应的活动。如果在运行过程中发现问题要及时进行修改和完善，使内部控制制度随时都覆盖酒店各个角落和环节，形成相对独立和完整的控制系统。[2]第四，酒店应实施与内部控制相对应的科学、合理、高效的信息管理系统，完善设备配置，实施内部控制的自动化，这是必不可少的一步。酒店信息管理系统应能实现客人在酒店的各项消费，整个流程一直持续到退房，并对于消费数额具体进行计算等多个功能，从整个步骤来看要保证准确记录每一笔收入。这可以通过合适的智能服务系统来记录每个酒店客人的消费数据。例如，客人必须在前台登记后才能使用房间的磁性钥匙、电话、空调等。由于这个自动化过程中的所有参与者都受到了全程监督，因此这些智能自动化工具可以防止相关工作人员存在的欺诈行为，并确保在基础设备方面不会有疏忽。这种自动化对于铂尔曼酒店凸显的不完善的地方也能够起到一定的优化作用。可以看出，自动化管理系统的优点是可以大大减少工作人员的人为错误和失误。铂尔曼酒店在建立信息管理系统时应考虑以下几点。首先，酒店管理层对于信息管理系统的实施提供大力的推动，从而使得系统得以稳步建设；其次，信息技术结构必须符合酒店的业务流程和组织管理目标，这样才能将内部控制的理念与遏制、控制和监督的功能结合起来，使员工必须执行相互关联的工作程序和工作流程来操作相应的业务活动。该系统旨在规范业务流程，减少错误和技术风险，尽量减少和消除人为操作的风险，确保内部控制的有效实施。另外，系统可以不断与时俱进，进行优化升级；第三，对信息系统的开发和维护、数据的输入和输出、文本的存储和保留以及网络安全等方面的控制进一步严格，提高信息的保密水平，避免信息泄露和信息的物理损坏；第四，增加酒店员工参与培训的机会，更有效地发挥信息管理系统的效能。对实施信息管理操作的人员要进行控制。[3]（二）内部控制控制力不强铂尔曼酒店的内部控制并不强，这是由于在内部控制的整个流程上部分地方并不完善，从而使得酒店的发展也受到一定的阻碍。而目前该酒店也应该提升相关的意识，对于内部控制力如何提升，使其更好地符合企业的发展，并利用内部控制来有局部促进整体发展。本文的观点认为，对于内部控制关键环节的优化可以从下述几个方面来进行，从而进一步使得酒店内部控制体系完善，并发挥其最大化效用。（三）投资和现金管理上存在缺陷当前铂尔曼酒店在酒店资金的运用上对于投资和现金管理上还有所缺陷，所以在资金管理时也需要着重对这些方面进行优化。关于酒店的投资，领导层应该提升对于投资的意识，投资无论类型是项目投资还是承包租赁，都是双刃剑，即任意一种投资在带来效益的同时伴随而生的是大量的风险。所以，酒店在选择投资方式时，要立足于自身条件，结合实际发展水平确定合适的投资，投资过程中也需要与时俱进，随着实际情形的变化不断调整，避免因盲目扩张带来一定的风险，或是出现因过度投资高档餐厅而使得整个企业面临倒闭的情形。另外，酒店业的发展十分悠久，相对应的也比较成熟，因此在进行产业扩张上也有充足的经验值得参考。对于现金的控制，财务方面的部门应该构建更为完善的规章制度，使得库存现金或是银行存款每一日都按照一定的流程进行，清点完毕后完成《每日现金流量表》并上交给财务部经理，按月进行现金流量计划与供应商付款计划的编订，并将详细信息汇报至经历，从而使得现金按照一定的规定进行流动，为酒店的运转提供一定的保障。本研究中对于铂尔曼现金控制的优化举措从来那个方面提出建议，一方面是设定一名总出纳专门负责现金流动，并承担收付现金和保管的责任，但是对于酒店收入、费用以及债务等记账工作和会计档案保管等工作并不属于专职出纳员工的工作范围，这样使得钱账分离，能够更高效的保管；另一方面，开设专门的岗位做应付会计，工作主要是收集、核对以及申请相关的对外支付应付账款，完成的工作由财务部经理批阅，随后总出纳进行支付，而应付会计还需记录会计凭证。此外，酒店还应对资金的筹集、调度、使用和分配等实行严格的控制，进行全程监控，防止资金体外循环。[4]（四）销售活动控制存在问题酒店业目前发展的规模与日俱增，服务功能日益完善，服务设施不断增多，同时酒店价格具有多变性，服务十分灵活，使得酒店销售难以控制。而对于酒店销售活动进一步加强控制，不仅可以减少营业收入误差，降低营业收入损失，而且还可以提高营业收入的收缴能力，有效减少历史欠费，缩短应收账款的回收期以及提高酒店营业收入的盈利能力；所以，建立健全销售控制工作流程是非常重要的，这个过程不仅仅是投资人应该重视的，也是管理层需要注意的，只有这样才能使得酒店的收入精准记录，从而详细表现酒店的盈利。铂尔曼酒店要保证其营业收入的安全和完整，就必须从硬件和软件两方面加强对销售活动的控制。[5]三、优化铂尔曼酒店内部控制的对策(一）进行成本费用控制酒店的性质是以盈利为目的的经济组织，而成本是盈利环节中主要影响因素。加强对成本的控制，可以有效提升酒店的获利空间，使得酒店获取更高的利润。这就是为什么许多酒店都会十分重视削减成本针对铂尔曼酒店的实际情况，可从以下几个方面改进其成本费用控制。[6]首先，管理层要推动所有员工都参与进来，同时提高酒店员工的成本意识，为成本控制做好充分准备是必不可少的。成本控制是一个整体的流程，需要各部门之间彼此的合作，因此酒店管理层应给予大力的支持。此外，酒店的大部分员工都参与了业务，对成本水平有直接或间接的影响。因此，有必要加大宣传力度，让员工都拥有高度的成本意识，让每个员工都知道自己的行为会对酒店的成本产生影响，进而影响到酒店的效益。其次，对采购成本的控制有必要提升力度。酒店采购的特点是产品种类多，质量标准高，储存周期短，数量大。特别是在食品的原材料方面，由于新鲜的原材料很容易失重或变质，价格也因市场的不断变化而存在很大差异。因此，改善对采购过程的控制在管理酒店成本方面发挥着重要作用，是降低成本和提高效率的首要前提。而本研究的样本铂尔曼酒店制定了科学的采购流程，强调订货、审批、订单验收和最终批准付款，作为采购控制的一部分，以减少采购成本，降低资本支出，改善酒店运营。在酒店世纪的发展过程中，铂尔曼酒店应该关注如下几个方面：首先，在采购过程中，应反复比较同行业的厂家、进行招标、注重质量和性价比，从而达到质优价廉。同时，酒店应尽量就近采购，减少原材料的运输成本。另外，应尽量固定采购内容的供应商，特别是餐饮材料的采购，以保证原材料的质量和交货时间得以稳定。其次，应加强计量和质量管理。所有采购的材料都需要进行计量和密切监控，以避免数量不足、质量差、价格高对酒店声誉的影响。为避免可能出现的欺诈行为，还应约定由不同的员工负责合同的签署、执行、计量和检查。第三，应制定合理的储备配额。要根据每个部门的经营情况制定出保证各项经营活动所必要的、经济合理的物资储备数量，以减少资金浪费。[7]另外，必须加强对支出构成和支出费用的控制。铂尔曼酒店的成本主要包括原材料、销售费用和管理费用。对原材料的控制应从具体数量入手，制定合理的消耗标准，减少浪费；对占销售成本很大比例的工资成本，应采取措施将工资与业绩挂钩；对行政成本，应加强预算控制和对支出授权的控制。（二）完善内部控制的监督评价机制内部控制理论在发挥效果时，整个流程都需要得到一定的监督，溶蚀监督结果要持续反馈从而使得控制理论得以及时调整。而酒店对于内部控制理论的不断优化一方面能够使得酒店自身在后续发展中得到推动力，同时也能使其更好的顺应市场经济的需求。目前铂尔曼对于内部控制开展的监督评价作用主要由以下几个情况：首先，该酒店对于内部控制的监督构建了有针对性的审计部门以及专职的岗位，从而使得监督能够不受其他部门的感受，并将结果直接反馈于董事会，为内部监督的独立和权威提供保障，促进监督作用在内部控制的各流程中发挥有效的力量。同时，通过内部审计机构对内部控制系统的健全性、有效性的检查评价，结合酒店内部情况提出相应的改进意见，减少错误及舞弊行为，促进经营管理和内部控制系统的不断完善，使酒店生产经营各个环节严密有效地运行，确保酒店披露的会计信息、负债情况真实可靠且能如实反映酒店的经营情况，为高层管理人员提供可靠的经济信息和有价值的意见和建议，同时使酒店能在日趋激烈的市场竞争中将各种可能面临的风险降到最低水平，从而提升酒店自身的竞争力，实现长足发展。[8]另一方面，要构建更为完善的酒店的考核机制，在酒店经营管理中，考核机制发挥着重要的作用，是对酒店内部控制机制进行监督和评价的有效方法。应用于内部控制的评价体系的主要内容如下：首先，将酒店内部控制的实施情况规划至考核的具体范围，按照内部控制的五大要素建立内部控制的评价体系。如果酒店在考核中仅仅关注相关的制度和系统的设计，而不注重其发挥的效益，考核制度最终会成为文本理论，缺乏实际意义，对于酒店的发展和进步产生不利影响，因此，对内部控制的实施情况进行评价，要加强酒店各部门自我监督和检查的意识，并与相关部门进行同行审计和监督，及时纠正内部控制过程中的问题。铂尔曼酒店内部所建立的评价体系涵盖了综合性评价、及健全性评价以及结果等多个方面。其次，对于员工在内部控制中所提出的建议以积极倾听并采纳，有利于员工在工作中的积极性，并发现一些细节上的漏洞。对内部控制执行力强的个人或者部门给予大力宣传并表扬，同时对执行不力的个人或者部门进行惩罚，确保内部控制制度执行到底。[9]（三）实现对内部控制的双重监督。此外，铂尔曼酒店的发展也离不开社会以及国家等第三方审计的支持，只有这样才能使得内部控制与外部支持相融合，达到双重力量。内部控制与外部审计应该按照相同的标准，并合理分配相应的职责，在沟通交流上具有积极性，高效合作，从而从不同的方面不断促进公司的稳步提升。目前社会正处于信息技术时代，同时经济全球化趋势不断加强，在国内市场逐渐复杂以及风险增多的情况下，国家也不断推出新政策来给予相应的支持，因此，企业内部也应该顺应时代的发展，对于内部控制进一步优化。加强企业内部控制不仅能改善企业会计信息质量，还能加强企业的风险防范意识，规范其经营管理活动，提高企业的经营效率，保护企业资产的安全。[10]四、总结针对铂尔曼酒店的内部控制目前存在的上不完善的地方，本研究提出了对应的优化举措，主要由以下几条：第一、酒店高层管理人员要做好带头作用，加强酒店文化建设，不断推动酒店员工整体素养的提升，从而改善内部控制环境；实施风险防范机制，识别和评估潜在风险，预测各种风险的发生，从而使得酒店能够提前做好措施；酒店应实施有效的多层次内部控制体系，在酒店管理结构和内部控制之间建立有效联系，实现内部控制自动化；重新设计或修改五个关键控制领域，即资产、销售、会计、成本费用和预算控制等重要环节，使得铂尔曼酒店的内部控制体系进一步优化，从而提高其绩效；通过建立更有针对性的内部审计部门或任命专门的审计人员，完善酒店的内部评价体系，引入基于内部控制五个关键要素的内部控制评价方法等，完善酒店的内部控制监督和评估机制。即使内部控制在酒店进行有效运作和适当的盈利能力方面占据重要的地位，但我们需要意识到内部控制目前所存在的弊端。比较明显的弊端主要有：串通协议等会产生舞弊现象，从而使得内部控制不能发挥最大化效益；人为因素阻碍内部控制的正常运转；控制和程序的固有的缺陷可能影响控制的精确度；控制的成本效益可能限制酒店内部控制的有效性。由此可见，酒店领导层在设计和实施内部控制时应慎重，对于其潜在的负面影响进一步深思。本文的目的是利用内部控制理论进一步分析铂尔曼酒店的内部控制现状，找出其目前的不完善之处，并对比其他酒店的情况，提出适当的优化举措建议，使得该酒店包括同行业其他酒店在后续发展中得以参考。内部控制理论时与时俱进的，