湖北省襄樊市注册会计审计预测试题(含答案)

湖北省襄樊市注册会计审计预测试题(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(50题)1.如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性。以下对控制测试的时间间隔最恰当的是（）。

A.每年测试一次B.每年测试两次C.每两年测试一次D.每三年至少测试一次

2.下列关于投诉和指控的说法中，正确的是（）

A.由于内部员工之间彼此更加了解，因此来自内部的指控和投诉具有更高的真实性

B.由于匿名的投诉和指控能更保护投诉者的隐私，应当鼓励采用匿名投诉和指控

C.会计师事务所可以指定该项业务的项目合伙人负责对调查的监督

D.会计师事务所应将反馈调查结果以书面的形式反馈给投诉者和指控者

3.注册会计师编制的审计工作底稿应当使有经验的专业人士了解审计程序和重大审计结论等，以下各项中，不属于有经验的专业人士应该具备的条件的是（）

A.获取注册会计师执业资格并且在会计师事务所从事工作五年以上

B.了解与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题

C.了解审计过程

D.了解被审计单位所处的经营环境

4.在控制测试中运用统计抽样时，当信赖过度风险为5%，确定的可容忍偏差率为7%时，假定样本规模为75,已知与偏差数0，1，2，3对应的风险系数分别为3.0、4.8、6.3、7.8，则当样本中发现的偏差数为（）时，注册会计师不应直接作出接受或拒绝总体的结论

A.3B.2C.1D.0

5.实质性程序结果可能需要对前期已经评估的控制有效性进行重新考虑，下列陈述中，恰当的是（）。

A.如果实施实质性程序未发现某项认定存在错报，则说明与该认定有关的控制运行是有效的

B.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，则说明与该认定有关的内部控制设计是无效的

C.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，则应当降低评估的控制风险水平

D.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，则应当调整实质性程序的性质、扩大实质性程序的范围

6.下列关于集团项目组参与组成部分注册会计师工作的说法中，不正确的是（）

A.根据对组成部分注册会计师的了解，集团项目组应当确定是否有必要参与进一步审计程序

B.如果组成部分是不重要的，集团项目组无须参与组成部分注册会计师的风险评估程序

C.如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行审计，集团项目组应当与组成部分注册会计师或组成部分管理层讨论对集团而言重要的组成部分业务活动

D.集团项目组参与组成部分注册会计师工作的性质、时间安排和范围，将根据集团项目组对组成部分注册会计师的了解的不同而不同

7.下列关于实收资本的表述中不正确的是()。

A.实收资本是企业按章程或合同、协议的规定，接受投资者投入企业的资本

B.当实收资本比原注册资金增加或减少20％时，应持资金使用证明或验资证明，向原登记主管机关申请变更登记

C.实收资本是指公司向公司登记机关登记的出资额

D.实收资本的构成比例是企业进行利润或股利分配的主要依据

8.负债是指企业由于过去的交易或事项形成的（）。

A.现时义务B.过去义务C.将来义务D.永久义务

9.如对影响会计报表的重大事项无法实施必要的审计程序，但已取得管理当局声明，在不考虑其他因素的情况下，注册会计师应发表的审计意见是()。

A.带强调事项段的无保留意见B.保留或否定表示意见C.保留或无法表示意见D.否定或无法表示意见

10.下列各项中，审计程序与审计目标最相关的是（）。

A.从销售发票存根中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售收入的完整性

B.从固定资产明细账中选取样本，实地观察固定资产，以确定固定资产的所有权

C.从应付账款明细账中选取样本，追查至对应的卖方发票和验收单，以确定应付账款的完整性

D.函证银行存款，以确定银行存款余额的存在

11.A注册会计师担任B集团财务报表审计项目合伙人。关于B集团的下列组成部分(甲、乙、丙、丁)的描述中，从财务重大性角度判断，最可能属于重要组成部分的是（）。A.A.甲的总资产占B集团的10％

B.乙的营业收入占B集团的5％

C.丙的现金流量占B集团的8％

D.丁的利润总额占B集团的37％

12.对由于其特定性质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险的重要组成部分，集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师不应执行的工作是（）。

A.使用集团重要性对组成部分财务信息实施审计

B.使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计

C.针对与可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露事项实施审计

D.针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序

13.甲企业2014年1月20日向乙企业销售一批商品，已进行收入确认的有关账务处理，同年2月1日，乙企业收到货物后验收不合格要求退货，2月10日甲企业收到退货。甲企业年度财务报表批准报出日是4月30日。甲企业对此业务的处理是()。

A.作为2013年财务报表日后事项的调整事项

B.作为2013年财务报表日后事项的非调整事项

C.作为2014年财务报表日后事项的调整事项

D.作为2014年当期正常事项，作销售退回处理

14.甲公司存在下列事项中，最可能导致A注册会计师解除业务约定的是（）。查看材料

A.甲公司没有书面的内部控制

B.管理层诚信存在严重问题

C.管理层凌驾于内部控制之上

D.管理层没有及时完善内部控制存在的缺陷

15.关于导致不断修改或调整审计计划的因素，以下说法中，不恰当的是（）。

A.对重要性水平的调整

B.对预期审计收费水平估计过高

C.对某类交易、账户余额和披露的重大错报风险评估的修改

D.对进一步审计程序的修改

16.

第

18

题

下列关于实质性程序的结果对控制测试结果的影响表述不正确的是（）。

17.

在执行审计业务时，C注册会计师应当确定合理的重要性水平。下列做法正确的是()。

A.通过调高重要性水平，降低评估的重大错报风险

B.通过调低重要性水平，降低评估的重大错报风险

C.在确定计划的重要性水平时，应当考虑对丙公司及其环境的了解

D.在确定计划的重要性水平时，应当考虑实施进一步审计程序的结果

18.

第

1

题

在评估乐华公司应收账款项目存在重大的错报风险后，注册会计师周琳正在针对该项目的重大错报风险设计进一步审计程序。为使函证程序具有不可预见性，注册会计师周琳拟对函证程序采取以下措施。其中，应当认可的是（）。

A.向重要的客户寄发消极式询证函

B.向余额很小、甚至为零的客户寄发积极式询证函

C.要求债务人证实其截至当年12月31日的欠款金额

D.要求P公司财务人员代收询证函并交给会计师事务所

19.

第

14

题

以常规手段或者为生产经营目的进行一般加工、管高、测绘、标准化测试属于（）。

A.加工承揽合同B.建设工程勘察设计合同C.购销合同D.技术合同

20.在ABC会计师事务所为B公司(上市公司)执行审计业务的同时，W公司也提出委托要求．因此ABC会计师事务所正在考虑发展W公司为审计客户。假定ABC会计师事务所与EFG会计师事务所存在下列关系，其中即使EFG会计师事务所与W公司之间存在金额重大的借贷关系，也不影响ABC会计师事务所接受W公司审计业务的关系是()。

A.使用共同的名字、字号和标识

B.定期交流客户资料、收费等信息

C.拥有共同的经营战略和质量控制政策

D.共同分担开发审计方法的成本

21.

第

16

题

为应对昌盛公司应收账款项目可能存在的重大错报风险，王华注册会计师正在针对应收账款的计价认定确定进一步审计程序。在以下列示的进一步审计程序中，你认为最有效的是（）

A.检查应收账款账龄和期后收款情况

B.以积极式方式向债务人函证应收账款

C.计算坏账准备占应收账款的比例，并与上年比较

D.对赊销审批、发货、开票等环节进行控制测试

22.A注册会计师担任B集团财务报表审计项目合伙人。B集团的下列组成部分(甲、乙、丙、丁)所从事的业务最可能导致B集团财务报表发生重大错报的特别风险的是（）。

A.甲主要从事国内生产和销售B.乙主要从事外汇交易C.丙主要从商品零售D.丁主要从事专业咨询业务

23.注册会计师在检查坏账准备科目的相关会计处理及披露情况时，发现被审计公司存在以下情况，其中正确的是（）。

A.对于有证据表明收回的可能性不大的应收票据，计提相应的坏账准备

B.对于因供应商破产已无望收回所购货物的预付账款，将其金额转入其他应收款，计提坏账准备

C.对关联方交易产生的应收账款虽然存在无法收回的情况，但是被审计公司的会计人员认为是关联方，并没有考虑计提坏账准备

D.对于计划进行重组的应收账款、当年发生的应收账款、未到期的应收账款均全额计提坏账准备

24.A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表：’下列情形中，可能表明A注册会计师没有义务实施的程序是（）。

A.查找甲公司内部控制运行中的所有重大缺陷

B.了解甲公司情况及其环境

C.实施审计程序，以了解甲公司内部控制的设计

D.实施穿行测试，以确定甲公司相关控制活动是否得到执行

25.以下关于审计证据的说法中，不正确的是（）

A.从律师处获取的被审计单位涉诉案件的分析报告构成审计证据

B.审计证据不包括注册会计师编制的计算表

C.注册会计师必须在每项审计工作中获取充分、适当的审计证据，以满足发表审计意见的要求

D.如果没有会计记录中包含的信息，审计工作将无法进行，如果没有其他信息，可能无法识别重大错报风险

26.下列关于审计工作底稿存在形式相关的表述中，正确的是（）

A.电子或其他介质形式存在的审计工作底稿不需归档

B.转换成的纸质形式的其他形式存在审计工作底稿应与其他纸质形式的审计工作底稿一起保存

C.审计工作底稿只可以以纸质或电子介质存在

D.电子或其他介质形式存在的审计工作底稿应能通过打印等方式转换成纸质形式的审计工作底稿

27.注册会计师在对信息技术一般控制和应用控制的考虑中，恰当的是（）

A.信息技术应用控制对信息技术一般控制的有效性具有普遍性影响

B.信息技术一般控制通常与具体审计目标相联系

C.注册会计师能够识别出某认定有效的应用控制，就能减少实质性程序

D.信息技术应用控制通常与认定相联系

28.财务报表审计的总体目标对注册会计师的审计工作发挥着导向作用。关于审计总体目标的导向作用，下列说法中，不恰当的是（）。

A.审计目标界定了注册会计师的责任范围

B.审计目标直接影响注册会计师计划和实施审计程序的性质、时间安排和范围

C.审计目标决定了需要对内部控制是否存在重大缺陷提供合理保证

D.审计目标决定了注册会计师如何发表审计意见

29.下列关于销售收入确认时点的说法中，正确的是（）

A.采用交款提货销售方式的，通常于商品发出时确认收入

B.采用预收账款销售方式，通常应于商品发出时确认收入

C.采用托收承付结算方式，通常应于收到款款时确认收入

D.长期工程合同收入，应于工程完工时一次性确认收入

30.下列有关审计风险的说法中，错误的是（）。

A.如果注册会计师将某一认定的可接受审计风险设定为10％，评估的重大错报风险为35％，则可接受的检查风险为25％

B.实务中，注册会计师不一定用绝对数量表达审计风险水平，可选用文字进行定性表述

C.审计风险并不是指注册会计师执行业务的法律后果

D.在审计风险模型中，重大错报风险独立于财务报表审计而存在

31.如果被审计单位是上市实体，下列事项中，注册会计师通常不应与治理层沟通的是（）。

A.已与管理层讨论的审计中出现的重大事项

B.就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员及会计师事务所按照相关职业道德要求保持了独立性的声明

C.审计工作中遇到的重大困难

D.已确定的财务报表整体的重要性

32.下列各项中，与丙公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（）。

A.丙公司应收账款周转率呈明显下降趋势

B.丙公司持有大量高价值且易被盗窃的资产

C.丙公司的生产成本计算过程相当复杂

D.丙公司控制环境薄弱

33.下列审计程序中，通常不用作实质性程序的是（）。

A.重新计算

B.分析程序

C.检查

D.重新执行

34.下列关于会计师事务所项目组委派的说法中，错误的是(?)。

A.会计师事务所承接的每项业务都是委派给项目组办理的

B.会计师事务所应当对每项业务委派至少一名项目合伙人

C.对于同一客户的连续审计业务应尽量委派同一富有经验的人员担任项目合伙人

D.会计师事务所应当根据具体情况委派适当人员担任项目合伙人

35.

第

1

题

有关财务交易的零和博弈表述不正确的是（）。

A.一方获利只能建立在另外一方付出的基础上

B.在已经成为事实的交易中，买进的资产和卖出的资产总是一样多

C.“零和博弈”中，双方都按自利行为原则行事，谁都想获利而不是吃亏

D.在市场环境下，所有交易从双方来看都表现为零和博弈

36.

第

9

题

当注册会计师将要第一次执行某项审计时，应该与前任注册会计师沟通。这是一个必要步骤，因为前任注册会计师可能向其提供信息有助于决定（）。

A.是否应该沿用前任注册会计师的工作

B.公司是否采取轮换注册会计师的政策

C.根据前任注册会计师的意见，公司的内部控制是否令人满意

D.是否应该接受该业务

37.为测试系统身份认证的控制是否确实如设计般有效运作，不会执行的审计程序是（）。

A.利用无效的用户名及密码尝试进入系统

B.仿真客户安全控制软件程序，编写一个计算机程序

C.随机选取系统所处理的部分交易，并测试这些交易是否经过适当的审批

D.检查员工所做的有关他们未将个人用户名及密码泄露给别人的声明

38.A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。在甲公司管理层针对持续经营能力的疑虑提出的下列应对计划中，最有可能缓解A注册会计师对持续经营能力的重大疑虑的是（）。

A.建设新产品生产线，提高生产能力

B.以低于市场的价格购买已租入的设备

C.管理层变卖资产

D.将经营租赁固定资产转换为融资租赁固定资产

39.

下列有关审计工作底稿归档期限的表述中，正确的是()。

A.如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后六十天内

B.如果完成审计业务，归档期限为外勤审计工作结束日后六十天内

C.如果未能完成审计业务，归档期限为外勤审计工作中止日后三十天内

D.如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止日后三十天内

40.

第

6

题

诉讼时效期间从（）计算。

A.发生争议时B.法律行为生效时C.知道和应当知道时D.知道或应当知道权利被侵害时起

41.

第

8

题

在实物期权中，放弃期权属于（）。

A.看涨期权B.看跌期权C.平价期权D.虚值期权

42.下列与审计证据相关的表述中，正确的是()。A.A.如果审计证据数据足够，就可以弥补审计证据的质量缺陷

B.审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，对用作审计证据的文件记录，只需考虑相关内部控制的有效性

C.不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系

D.会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础

43.下列针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施的说法中，错误的是（）

A.审计项目合伙人应当选择综合性审计方案进行总体应对

B.审计项目合伙人应当向项目组强调在审计过程中保持职业怀疑的必要性

C.审计项目合伙人应当指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作

D.审计项目合伙人在整个审计过程中需要对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改

44.注册会计师函证期末应付账款的余额是不必要的，因为（）。

A.函证同截止测试重复

B.报表日应付账款余额在审计完成前或许不曾付讫

C.采取与被审计公司的法律顾问联系，由其提示供货方因未收到货款而采取的一切法律行动这一替代程序可能获取的证据更可靠

D.应付账款很大程度上存在低估的可能

45.甲注册会计师负责A公司2013年度财务报表审计业务，于2014年3月15目完成审计工作并对外报出了审计报告，对于2014年3月15日之后知悉A公司的下列情况，其中甲注册会计师应当采取行动的是()。

A.A公司3月18日发生火灾，损失严重

B.3月13日，法院判决A公司因上年的专利侵权而应向C公司支付巨额赔款

C.3月30日，A公司以比上年末暂估价略高的价格向供应商支付了设备款

D.4月5日，D公司因质量问题退回了2013年12月份自A公司购买的大额商品

46.以下对询证函回函不符事项评价的陈述中，不恰当的是（）。

A.不符事项可能表明被审计单位与财务报告相关的内部控制存在缺陷

B.不符事项的存在表明财务报表存在错报

C.注册会计师应当调查不符事项以确定财务报表是否存在错报

D.不符事项的存在意味着注册会计师需要实施进一步调查

47.整个销售与收款循环的起点是（）。

A.按销售单发货B.向客户开具账单C.客户提出订货要求D.编制销售单

48.通常无需包含在审计业务约定书中的是（）。

A.财务报表审计的目标与范围B.出具审计报告的日期C.用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础D.管理层的责任

49.下列有关重大错报风险的说法中，错误的是（）。

A.注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额和披露认定层次考虑重大错报风险

B.重大错报风险指财务报表在审计前存在重大错报的可能性

C.重大错报风险可进一步区分为固有风险和检查风险

D.注册会计师可以定性或定量评估重大错报风险

50.XYZ会计师事务所收到下列公司的委托邀请，其中应该拒绝接受审计委托的公司是（）

A.A上市公司CFO十个月前是XYZ会计师事务所的主任会计师

B.XYZ会计师事务所员工王某兼任B公司文员，主要负责整理会议记录

C.C公司由于人手紧张，从XYZ会计师事务所临时借调一名注册会计师负责工资发放

D.D公司上期财务报表审计业务费用一直拖欠未付，且D公司承诺在本年度财务报表审计报告出具之前支付

二、多选题(30题)51.在向管理层询问可能影响财务报表的期后事项时，下列事项中相关的有（）

A.财务报表日后进一步确定了财务报表日前购入的资产的成本

B.财务报表日后发现了财务报表舞弊

C.财务报表日后发生巨额亏损

D.财务报表日后发行债券

52.在控制测试中运用统计抽样时，下列说法中正确的有（）

A.偏差超过可容忍偏差率应当减少或取消对内部控制的信赖

B.注册会计师应当对样本中的所有控制偏差进行定性分析

C.如果注册会计师无法对选取的项目实施计划的审计程序，或适当的替代程序，该样本项目不应视为控制偏差

D.相比不影响财务报表的偏差，可能导致金额错报的控制偏差更重要

53.以下对注册会计师执行财务报表审计的总体目标的理解中，恰当的有（）。

A.合理保证财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

B.合理保证财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制

C.根据审计结果与管理层和治理层沟通，包括沟通审计意见的类型、内部控制重大缺陷等

D.根据审计结果对财务报表出具恰当的审计报告

54.有关注册会计师使用审计抽样实施控制测试的说法中，正确的有（）。

A.当可容忍偏差率超过20％时，注册会计师通常无需实施控制测试

B.如果总体规模很大，注册会计师通常忽略总体规模对样本规模的影响

C.注册会计师通常需要计算样本偏差率并推断总体偏差率

D.注册会计师通常可以对所有控制测试确定一个统一的可接受信赖过度风险水平，对每一项控制测试分别确定可容忍偏差率

55.注册会计师应当根据财务报表层次的重大错报风险确定下列（）总体应对措施

A.向项目组强调保持职业怀疑的必要性

B.指派更有经验或具有特殊技能的审计人员

C.提供更多的督导

D.在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素

56.职业怀疑要求注册会计师保持警觉的事项包括（）

A.作为审计证据的文件记录存在明显修改

B.财务数据存在舞弊嫌疑

C.财务信息表明与同行业有严重背离的趋势

D.注册会计师针对同一事项询问不同人员得出完全不同的回答

57.被审计单位通常采用的收入确认舞弊手段包括（）。

A.为了达到粉饰财务报表的目的而虚增收入或提前确认收入

B.为了达到报告期内降低税负或转移利润等目的而少计收入或延后确认收入

C.为了增加销售收入而放宽赊销政策

D.为了增加收入回款速度而提出现金折扣政策

58.关于注册会计师对被审计单位出具的审计报告的作用，以下判断中，正确的有（）

A.注册会计师对被审计单位财务报表发表意见能够得到社会各界的普遍认可，因此，审计报告具有鉴证作用

B.注册会计师通过审计，可以对被审计单位财务报表出具不同类型审计意见的审计报告，以提高或降低财务报表使用者对财务报表的信赖程度

C.通过审计报告，可以证明注册会计师在审计过程中是否实施了必要的审计程序，是否以审计工作底稿为依据发表审计意见，发表的审计意见是否与被审计单位的实际情况相一致，审计工作的质量是否符合要求

D.审计报告能够在一定程度上直接降低被审计单位的财产所有者、债权人、股东等利害关系人的投资风险，从而发挥审计报告的保护作用

59.乙公司的会计记录显示，2013年12月某类存货销售激增，导致该类存货库存数量下降为零。注册会计师对该类存货采取的下列措施中，可能发现存在虚假销售的有（）。

A.计算该类存货2013年12月的毛利率，并与以前月份的毛利率进行比较

B.对销售业务进行截止测试

C.将该类存货列入监盘范围

D.选择2013年12月大额销售客户寄发询证函

60.王豪是德化会计师事务所的主任会计师，正在对本所近期执行的若干审计业务进行总体质量检查，以确保注册会计师发表的审计意见是正确的。下面是王豪在检查中发现的需要加以考虑的问题，请代为做出正确的专业判断。

第

24

题

对于以下（）事项，注册会计师无须出具带强调事项段的无保留意见审计报告。

A.被审计单位持有的金额重大的交易性金融资产在财务报表日后可能市价严重下跌

B.注册会计师委托当地会计师事务所监盘寄销在外的商品，并对结果满意

C.注册会计师发现已审报表与其他信息不一致，但确信财务报表是正确的

D.被审计单位将其重要会计政策和会计估计作了合理改变且作了适当披露

61.注册会计师对内部审计人员特定工作实施的审计程序主要包括()。

A.检查内部审计人员已经检查过的项目

B.检查其他类似项目

C.观察内部审计人员正在实施的程序

D.重新执行内部审计人员已经执行过的程序

62.以下审计程序中，属于货币资金的控制测试程序的有（）

A.监盘库存现金

B.检查外币现金的折算方法是否符合有关规定

C.检查付款的授权批准手续是否符合规定

D.检查银行存款余额调节表中未达账项在资产负债表日后的进账情况

63.会计分录可以（）。

A.一借一贷B.一借多贷C.多借一贷D.多借多贷

64.下列各项中，有助于注册会计师作出合理的职业判断的有（）

A.注册会计师的技能、知识和经验

B.财务报表使用者对信息质量的要求

C.就疑难问题或争议事项进行咨询

D.相关业务的具体事实和情况的支持

65.

第

23

题

在确定已记录金额和预期值之间可接受的差异额时，可能需要考虑的因素有（）。

66.以下针对利用上期审计时运用实质性程序获取的证据的相关说法中，恰当的有（）

A.前期运用实质性程序获取的证据在证实本期财务存在重大错报时更具说服力

B.如以前获取的审计证据及相关的事项未发生重大变动，这些证据可能作为本期的有效审计证据

C.基于交易、事项的一贯性，前期运用实质性程序获取的证据在本期具有同等效力

D.如拟利用以前获取的证据，应在本期实施审计程序，确定证据具有持续的相关性

67.下列关于审计计划的说法中，正确的有（）

A.制定具体审计计划的核心是确定审计程序的性质、时间安排和范围的决策

B.制定总体审计策略是为了评估重大错报风险

C.计划审计工作应在审计的完成阶段之前完成

D.计划审计工作贯穿于整个审计过程

68.下列关于企业采购验收环节涉及的内部控制，说法错误的有（）

A.仓库保管员负责验收采购的货物并登记验收单

B.独立的验收部门应根据请购单与所收商品核对是否相符

C.验收部门验收后送交仓库，取得经过签字的收据

D.验收部门应将验收单其中一联交采购部门

69.

第

22

题

中国注册会计师职业道德规范指导意见中，针对注册会计师的专业胜任能力规范（）。

A.应当通过教育、培训和执业实践保持和提高专业胜任能力

B.在利用专家工作时，注册会计师应当对专家遵守职业道德的情况进行指导和监督

C.不得宣称自己具有本不具备的专业知识、技能或经验

D.在提供专业服务时，注册会计师可以在特定领域利用助理人员协助其工作，对助理人员的胜任能力进行监督和指导

70.集团项目组在编制审计报告时，正考虑是否应在审计报告中提及组成部分注册会计师的工作，下列判断正确的有（）

A.通常情况下，注册会计师对集团财务报表出具的审计报告不应提及组成部分注册会计师

B.在审计报告中提及组成部分注册会计师的工作不能减轻集团项目组对集团审计意见承担的责任

C.在审计过程中如果利用了组成部分注册会计师的工作，就应当在审计报告中提及

D.如果认为未能获取充分、适当的组成部分财务信息的审计证据，就应当在审计报告中提及组成部分注册会计师

71.注册会计师在执行审计业务过程中必须恪守独立、客观、公正原则，以应有的职业谨慎态度执业，请依据注册会计师职业道德准则及指导意见对下列是否违反注册会计师职业道德规范的陈述分析判断。

第

21

题

会计师事务所和注册会计师的下列行为中，违反了职业道德的有（）。

A.会计师事务所的收费报价明显低于其他会计师事务所相应报价，但该所已确保工作质量不会受到威胁并已使客户了解所提供服务的范围和收费基础，并未降低执业质量

B.注册会计师担任被审计单位的独立董事

C.会计师事务所向帮助取得委托业务的单位支付了佣金

D.会计师事务所为同一家上市公司提供资产评估和审计服务

72.第

30

题

在审计项目质量控制中，对于由助理人员所完成的工作，应当由具有同等或较高技能的人员进复核，其中督导人员的复核涉及到（）方面

A.总体计划与审计计划的实施B.固有风险与控制风险评估C.会计报表重要性水平的确定D.实质性测试程序和审计调整事项

73.注册会计师应客户的要求提供第二次意见时可能对职业道德基本原则产生不利影响，以下措施中能够消除不利影响或将其降低至可接受的水平的有（）。

A.在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性

B.向前任注册会计师提供第二次意见的副本

C.出具非无保留意见的审计报告

D.征得客户同意与前任注册会计师沟通

74.ABC会计师事务所在2011年度执业过程中，涉及到如下与前后任注册会计师沟通的相关事项，请代为作出正确的判断。

7.下列（）选项中，相应的注册会计师构成ABC会计师事务所注册会计师的前任注册会计师。

A.ABC会计师事务所已承接A公司财务报表审计，已对A公司最近一期财务报表发表了审计意见的某会计师事务所的注册会计师

B.ABC会计师事务所已承接B公司财务报表审计，已接受B公司委托但未完成审计工作的某会计师事务所的注册会计师，

C.ABC会计师事务所拟承接C公司财务报表审计，最近一次接受C公司委托但拟与C公司解除业务约定的某会计师事务所的注册会计师

D.ABC会计师事务所执行D公司财务报表审计，同一会计师事务所上次审计业务的注册会计师

75.按股东权利的不同，股票可分为（）。

A.普通股B.优先股C.个人股D.法人股

76.编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论。下列各项中，属于有经验的专业人士应具备的条件的有()。

A.了解注册会计师的审计过程

B.在会计师事务所长期从事审计工作

C.了解相关法律法规和审计准则的规定

D.了解与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题

77.

第

26

题

注册会计师应当考虑采取下列措施来增强某些审计程序不被管理层预见或事先了解（）。

78.下列各种凭证属于外来原始凭证的有（）。

A.银行转来的结算凭据B.出差人员填制的差旅费报销单C.仓库保管员填制的收料单据D.购买外单位原材料收到的发货票

79.以下事项中，属于舞弊风险因素的有（）

A.舞弊借口B.舞弊机会C.舞弊的时间D.舞弊动机或压力

80.甲注册会计师在对A公司2013年度应付账款进行审计时，选择对应付账款执行实质性分析程序，下列执行的审计程序中正确的有()。

A.分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性

B.将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因

C.注册会计师选择在资产负债表曰金额不大，甚至为零，但为企业重要供货人的债权人，作为函证对象对应付账款进行函证

D.计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性

三、判断题(3题)81.根据规定，全体股东的货币出资金额不得低于有限责任公司注册资本的20％。()

A.是B.否

82.第

48

题

如果北方公司将自用房地产转换为投资性房地产，并采用公允价值模式计量，停止对其计提折旧，李敏注册会计师应询问管理层，并取得书面声明。如果管理层拒绝就此提供声明，则注册会计师应将其视为审计范围受到限制，考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告。（）

A.是B.否

83.汇总记账凭证账务处理程序的缺点在于保持账户之间的对应关系。（）

A.是B.否

四、简答题(3题)84.A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。在审计过程中，A注册会计师与甲公司治理层沟通计划的审计范围和时间安排时，应当沟通的事项可能包括哪些?

85.ABC会计师事务所主任会计师丙根据《会计师事务所业务质量控制准则》的规定为本所制定业务质量控制要求，因为事务所的主要业务为审计业务，所以建立了关于审计工作底稿的分级复核制度，丙注册会计师建立的审计工作底稿的复核制度可以分为几个层次，具体的内容可以包括哪些?

86.第

41

题

中天恒信会计师事务所的注册会计师周琳编制对郑州海通公司财务报表审计项目的审计计划前，需要研究评价郑州海通公司销售业务的内部控制。资料一：郑州海通公司为扩大销售渠道，在洛阳地区设立了一家销售网点，委派当地人员赵某担任该网点的经理，网点的会计则由公司本部直接委派财务人员孙某前往担任。为满足经营需要，郑州海通公司在工商银行洛阳分行开设了专门账户，供该销售网点支付相关费用。公司规定，销售网点的支票由会计人员孙某保管，财务章由赵某掌管。使用支票支付费用须由赵某和孙某共同签发，并指定孙某持签发的支票到银行办理支取手续。作为会计人员，孙某除登记银行日记账外，每月还必须按时从银行取得对账单进行核对。支票存根、作废支票、银行对账单等均由孙某保管。孙某每月必须编制现金支出报告送交公司总部。资料二：经了解内部控制后，注册会计师周琳决定将开具销售发票这一环节作为控制测试的重点。这一环节具体包括填制连续编号的销售发票并向顾客寄送。

要求1：

分析郑州海通公司现金支出内部控制中存在的一个最严重的缺陷，指出这一缺陷可能导致错报的具体情况，并提出针对性的改进建议。

要求2：

（1）对于开具销售发票这一环节，注册会计师主要应关心哪些问题？这些问题分别与管理层对销售业务的何种认定相对应？

（2）为了降低开具销售发票过程中出现重复、遗漏、错误计价或其他差错，郑州海通公司应设立哪些控制程序？

（3）注册会计师周琳如何对这一环节的内部控制实施控制测试？

参考答案

1.D选项D恰当。当控制自上次测试后未发生变化且该控制不属于旨在减轻特别风险的控制时，注册会计师应当每三年至少测试一次。

2.D选项A不正确，来自会计师事务所外部的指控与投诉通常被认为具有更高程度的真实性;

选项B不正确，由于匿名的投诉和指控更难调查和反馈，鼓励实名投诉和指控;

选项C不正确，会计师事务所应当委派本所内不参与该项业务的具有足够、适当经验和权限的人员负责对调查的监督;

选项D正确，会计师事务所应当表明所有的投诉和指控都将得到记录、调查并会将结果反馈给投诉和指控人，反馈调查结果通常采用书面形式。

综上，本题应选D。

3.A选项A不属于但符合题意，有经验的专业人士可以来自会计师事务所内部或外部；

选项B、C、D属于但不符合题意，专业人士需要对审计过程、审计准则和相关法律法规的规定、被审计单位所处的经营环境、与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题有合理了解的人士。

综上，本题应选A。

有经验的专业人士是指会计师事务所内部或外部的具有审计实务经验，并且对下列方面有合理了解的人士：①审计过程；②审计准则和相关法律法规的规定；③被审计单位所处的经营环境；④与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。

4.C总体偏差率上限=风险系数（R）/样本量（n）。

选项A，偏差为3时，对应的上限=7.8/75=10.40%，大于可容忍偏差率，总体不能接受；

选项B，偏差为2时，对应的上限=6.3/75=8.40%，大于可容忍偏差率，总体不能接受；

选项C，偏差为1时，对应的上限=4.8/75=6.40%，低于但接近可容忍偏差率，注册会计师应当结合其他审计程序的结果，考虑是否接受总体，并考虑是否需要扩大测试范围，以进一步证实计划评估的控制有效性和重大错报风险水平，故不能直接作出结论；

选项D，偏差为0时，对应的上限=3.0/75=4.00%，低于可容忍偏差率，总体可以接受。

综上，本题应选C。

5.D选项D正确，注册会计师可以通过调整实质性程序的性质、扩大实质性程序的范围等修正审计计划、修改审计程序最终降低检查风险。

6.B选项A、D正确，集团项目组参与组成部分注册会计师工作的性质、时间安排和范围，将根据集团项目组对组成部分注册会计师的了解的不同而不同，即集团项目组根据对组成部分注册会计师的了解，决定是否有必要参与进一步审计程序；

选项B错误，如果组成部分是不重要的，集团项目组仍可能决定参与组成部分注册会计师的风险评估，因为可能存在集团项目组对组成部分注册会计师专业胜任能力的并非重大的疑虑或者组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中；

选项C正确，属于集团项目组在参与组成部分审计时至少应当实施的程序之一。

综上，本题应选B。

7.C注册资本是指公司向公司登记机关登记的出资额，即经登记机关登记确认的资本，所以选项C错误。

8.A负债是由过去的交易或事项所形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。故答案为A选项。

9.C解析：审计范围受到限制，没有获取到充分、适当的审计证据，影响重大，则注册会计师应发表保留意见或无法表示意见的审计报告。

10.D在选项A中，注册会计师从销售发票存根追查至发货单，与销售业务的发生相关，不能证明销售业务的完整性；在选项B中，从固定资产明细账中选取样本，实地观察固定资产能够证明固定资产的存在，不能证明固定资产的所有权；在选项C中，从应付账款明细账中选取样本，追查至对应的卖方发票和验收单，可以确定应付账款的存在，但不能证明其完整性。

11.D选项D恰当。注册会计师在判断集团财务报表组成部分财务重大性时，根据B集团的性质和具体情况，适当的基准可能包括集团资产、负债、现金流量、利润总额或营业收入，选项D的比例最大，所以最有可能。

12.A就集团而言，对于具有财务重大性的单个组成部分，集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师应当运用该组成部分的重要性，对组成部分财务信息实施审计。

13.D该项销售业务，发生于2014年，退货于2014年，所以属于2014年当期事项，不符合2013年财务报表日后事项定义。

14.B相较而言，管理层诚信的影响最为严重，最可能导致财务报表整体的合法性和公允性，最可能导致解除业务约定书。

15.B导致注册会计师修改审计计划的事项包括：(1)对重要性水平的调整；(2)对某类交易、账户余额和披露的重大错报风险评估的修改；(3)对进一步审计程序的修改。故选项B不恰当。

16.B在选项B中，如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当评价对控制运行有效性的影响，考虑是否降低相关控制

的信赖程度，或者调整实质性程序的性质，或扩大实质性程序的范围等。

17.C解析：注册会计师通过风险评估程序来了解被审计单位及其环境后评估重大错报风险，因此选项A和B错误；注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的基础上确定重要性，因此选项C正确；注册会计师在确定了认定层次的重要性水平后有助于确定进一步审计程序的性质、时间和范围，故选项D表达不正确。

18.BA、D均缺少应有的谨慎，且不符合审计准则的要求；C属于常规程序，并不具有不可预见性。

19.A加工承揽合同包括加工、定做、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同。

20.D当存在选项ABC中关系的情况时，ABC会计师事务所与EFG会计师事务所应视为属于同一网络会计师事务所。此时如果EFG会计师事务所与w公司有关联(存在重大借贷关系的情况)，则ABC会计师事务所也被视为与W公司有关联。

21.A函证主要针对存在认定；分析程序所获得的证据大都属于间接性的，不能直接证实计价认定；控制测试一般对存在及完整性认定有效。

22.B选项B恰当。乙组成部分进行外汇交易可能使B集团面临导致重大错报的特别风险。

23.A选项A，根据企业会计准则的规定对于应收票据、应收账款、预付账款可以直接计提坏账准备：选项B，不用将预付账款转入到其他应收款，而是直接对其计提坏账准备；选项C，即使是关联方往来产生的应收账款，也可以根据具体情况计提坏账准备，但如果没有特殊情况不能全额计提坏账准备；选项D，对于计划进行重组的应收账款、当年发生的应收账款、未到期的应收账款，没有特殊情况不能全额计提坏账准备。如果有确凿证据表明该应收账款不能收回，或收回可能性不大时(债务单位撤销、破产、资不抵债、现金流量不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务，以及应收账款逾期3年以上)，则可以全额计提坏账准备。

24.A

25.B选项A表述正确但不符合题意，为从外部获取的除会计记录以外的其他信息；

选项B表述错误但符合题意，可作为审计证据的其他信息包括注册会计师自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息；

选项C表述正确但不符合题意，审计证据为注册会计师得出审计结论、形成审计意见的基础，充分、适当是审计证据数量和质量的衡量；

选项D表述正确但不符合题意，财务报表依据的会计记录汇总包含的信息和其他信息共同构成审计证据。

综上，本题应选B。

26.D选项A不正确，电子或其他介质形式存在的审计工作底稿，应与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档；

选项B不正确，可以单独保存以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿；

选项C不正确，审计工作底稿可以以纸质、电子、或其他介质形式存在；

选项D正确，为便于会计师事务所内部进行质量控制和外部执业质量检查或调查，以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿，应与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档，并能通过打印等方式，转换成纸质形式的审计工作底稿。

综上，本题应选D。

27.D选项A表述不恰当，信息技术一般控制对应用控制的有效性具有普遍性影响；

选项B表述不恰当，一般控制影响广泛，注册会计师通常不将控制与具体审计目标相联系；

选项C表述不恰当，针对某一具体审计目标，注册会计师能够识别出有效的应用控制，在通过测试确定其运行有效后，注册会计师能够减少实质性程序；

选项D表述恰当，在评估应用控制对控制风险和实质性程序的影响时，注册会计师需要将控制与具体的审计目标相联系。

综上，本题应选D。

28.C选项C不恰当。财务报表审计总体目标是对财务报表是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报同合理保证，不对内部控制提出审计意见。

29.B选项A错误，采用交款提货销售方式的，通常于货款已收到或取得收取货款的权利，同时已将发票和提货单交给购货单位时确认收入；

选项B正确，预收账款销售方式，货款已经收到，但商品的风险报酬还未转移，在发出商品时确认收入；

选项C错误，采用托收承付结算方式，通常应于商品已经发出，劳务已经提供，并已将发票账单提交银行、办妥收款手续时确认收入的实现；

选项D错误，长期工程合同收入，如果合同的结果能够可靠计量，通常应当根据完工百分比法确认合同收入。

综上，本题应选B。

30.A选项A错误，根据审计风险模型(审计风险=重大错报风险×检查风险)，如果某一认定的可接受审计风险设定为10％，评估的重大错报风险为35％，则其检查风险为28．57％(10％÷35％)。

31.D请见教材P398-401，沟通的事项可能包括：(1)注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险;(2)注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案;(3)在审计中对重要性概念的运用。以及审计中发现的重大问题、审计工作中的困难、注册会计师的独立性，但是不包括已确定的财务报表整体的重要性。

32.D财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，此类风险通常与控制环境有关内控的好坏是影响财务报表层次重大错报风险评估的直接因素，选项A、B、C都是相对具体的，有一定关系，但不是主要的。

33.D根据审计程序使用的目的，重新执行仅用于控制测试，获取审计证据证实已设计并正在执行的控制活动是否能够有效地防止、发现并纠正错报发生，即控制活动运行是否有效。

34.C会计师事务所应当制定政策和程序，监控项目合伙人连续服务同一一客户的期限及胜任情况。不能长时间内连续由同一项目合伙人负责审计同一客户，否则可能对独立性产生不利影响。

35.D因为存在在税收的情况下，使得一些交易表现为非零和博弈，所以选D项。

36.D承接业务之前的沟通主要是分析审计风险，决定是否承接该业务，选项C是承接业务之后应考虑的事项。

37.C系统身份认证属于一般控制，选项C属于对应用控制的测试。

38.C管理层的应对计划可能包括管理层变卖资产、对外借款、重组债务、削减或延缓开支或者获得新的资本。选项C，最有可能缓解注册会计师对持续经营能力的重大疑虑。

39.A如果注册会计师完成了审计工作，审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内，如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内。

40.D

41.B在实物期权中，放弃期权是一种看跌期权。

42.D解析：在选项A中，审计证据数量不能弥补审计证据质量的缺陷；在选项B中，“职业怀疑态度”要求注册会计师需要对可能是伪造的或某些文件记录条款发生变动的情况作出进一步调查；在选项C中，注册会计师虽不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序，但是可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系；在选项D中，审计证据不仅包括会计记录中含有的信息，还包括注册会计师获取的其他信息，会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据。

43.A选项A符合题意，综合性审计方案或实质性审计方案是总体应对措施对进一步审计程序总体审计方案的影响结果，并不是总体应对措施的范畴；

选项B、C、D不符合题意，注册会计师针对评估的财务报表层次的重大错报风险应当采取以下的总体应对措施：

（1）向项目组强调保持职业怀疑的必要性；

（2）指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；

（3）提供更多的督导；

（4）在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素；

（5）对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改。

综上，本题应选A。

44.D选项A，函证和截止是不重复的。函证主要用于证实存在认定，鉴于“资产防高估，负债防低估”，因此不进行应付账款函证，主要是因为函证不能查出未入账的应付账款。

45.B选项A，为2014年新发生的事项，对2013年度财务报表并不产生影响；选项c，并非是在审计报告日已经存在的事项，而对于第三时段期后事项，注册会计师仅对审计报告日已经存在的影响审计意见的事项采取相应的行动；选项D，应作为当期业务处理。

46.B选项B，询证函回函的不符事项并不能够表明一定存在错报，比如，询证函回函的差异可能是由于函证程序的时间安排、计量或书写错误造成的。

47.C客户提出订货要求是整个销售与收款循环的起点：销售单是证明管理层有关销售交易“发生”认定的凭证之一，也是某笔销售的交易轨迹的起点之一。

48.B审计业务约定书的具体内容和格式可能因被审计单位的不同而不同，但应当包括以下主要内容:1.财务报表审计的目标与范围;2.注册会计师的责任;3.管理层的责任;4.指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础;5.提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明。

49.C认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险，选项C错误。

50.A选项A符合题意，主任会计师离职没有超过十二个月，事务所没有防范措施可以将不利影响降至可接受水平，不能接受委托；

选项B、C，从事的不是管理职能，不会对独立性产生不利影响，可以接受委托；

选项D，逾期收费在下一期审计报告前支付，不会对独立性产生不利影响，可以接受委托。

综上，本题应选A。

51.ABCD期后事项是指财务报表日至审计报告日之发生的事项，以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实。分为“财务报表日后调整事项”和“财务报表日后非调整事项”。

选项A、B，属于财务报表日后调整事项；

选项C、D，属于财务报表日后非调整事项。

综上，本题应选ABCD。

52.ABD选项A正确，可容忍偏差率是注册会计师能够接受的最大偏差数量，如果偏差超过这一数量则减少或取消对内部控制的信赖；

选项B正确，即使样本的评估结果在可接受的范围内，注册会计师也应对样本中所有控制偏差进行定性分析；

选项C不正确，如果注册会计师无法对选取的项目实施计划的审计程序，或适当的替代程序，就要考虑在评价样本时，将该样本项目视为控制偏差；

选项D正确，如果某项控制偏差更容易导致金额错报，该项控制偏差就更加重要。

综上，本题应选ABD。

53.ABCD注册会计师执行财务报表审计的总体目标是：(1)对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；(2)按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。以上选项都属于审计总体目标内容。

54.ABD样本偏差率就是对总体偏差率的最佳估计，因而在控制测试中无须另外推断总体偏差率，所以选项C错误。

55.ABCD选项A符合题意，当财务报表层次存在重大错报风险时，会影响多项认定，因此必须保持谨慎性，要求项目组成员保持职业怀疑；

选项B符合题意，当财务报表层次存在重大错报风险时，会影响多项认定，因此为了获取更可靠的证据，应指派更有经验或具有特殊技能的审计人员；

选项C符合题意，对于财务报表层次重大错报风险较高的审计项目，审计项目组的高级别成员，如项目合伙人、项目经理等经验丰富的人员，要对其他成员提供更详细、更经常、更及时的指导和监督并加强项目质量复核；

选项D符合题意，被审计单位人员，尤其是管理层，如果熟悉注册会计师的审计套路，就可能采取种种规避手段，掩盖财务报表中的舞弊行为。因此为了使得针对重大错报风险的进一步审计程序更加有效，注册会计师要考虑使某些程序不被被审计单位管理层预见或事先了解，即在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素。

综上，本题应选ABCD。

56.ABCD选项A、B、C、D，职业怀疑要求对引起疑虑的情形保持警觉。这些情形包括但不限于：相互矛盾的审计证据；引起对文件记录、对询问的答复的可靠性产生怀疑的信息；表明可能存在舞弊的情况；表明需要实施除审计准则规定外的其他审计程序的情形。

综上，本题应选ABCD。

57.AB选项CD是企业在收入管理中正常的政策手段，并不是被审计单位通常采用的收入确认舞弊手段。

58.ABC选项A、B、C，分别表述了审计报告的鉴证作用、保护作用和证明作用；

选项D不正确，注册会计师根据审计准则的规定，在执行审计工作的基础上，对财务报表发表审计意见，能够提高或降低甲公司财务报表使用者对财务报表的信赖程度，但不能直接降低甲公司各利害关系人的投资风险。

综上，本题应选ABC。

59.BCD如果虚构收入，同时又结转了相应的成本，产品销售的毛利率一般不会发生较大的变化；但由于结转了成本会导致相关的存货账面数减少，所以通过对存货监盘，如果发现实际盘点数量大于该项存货的账面记录数，就有可能发现虚假销售的情况。

60.BD选项A属于重大的不确定事项，如果被审计单位在财务报表予以适当披露，注册会计师应在审计报告的意见段后增加强调事项段予以说明。

61.ABC选项D，其成本比较高，不是主要实施的审计程序。

62.ABC选项A恰当，现金监盘程序是用作控制测试还是实质性程序，取决于注册会计师对风险评估结果、审计方案和实施的特定程序的判断，注册会计师可以将现金监盘同时用作控制测试和实质性程序；

选项B、C恰当，属于测试被审计单位货币资金内部控制是否运行有效的程序；

选项D不恰当，属于货币资金的实质性程序。

综上，本题应选ABC。

63.ABCD会计分录可以为一借一贷、一借多贷、多借一贷、多借多贷。多借多贷会计分录有时不能清楚地反映账户的对应关系．一般不宜采用。

64.ACD选项A，注册会计师具有的技能、知识和经验有助于形成必要的胜任能力以作出合理的判断；

选项C，在审计过程中，根据审计准则的规定，在项目组内部，或者项目组与会计师事务所内部或外部的其他适当人员之间就疑难问题或争议事项进行的咨询，有助于注册会计师作出有依据和合理的判断；

选项D，注册会计师在各种特定情况下作出的职业判断都是基于其知悉的事实和情况。

综上，本题应选ACD。

65.ABC本题考查的足分析程序用作实质性分析程序情况下，注册会计师时对已记录金额与预期值之间可接受的差异额的专业判断。注册会计师在确定可接受的差异额时应当主要考虑各类交易、账户余额、列报及相关认定的重要性和计划的保证水平；同时，注册会计师可以通过降低可接受的差异额应对重大错报风险的增加；如果在期中实施实质性程序，并计划针对剩余期间实施实质性分析程序，注册会计师还应考虑某类交易的期末累计发生额或账户期末余额在金额、相对重要性及构成方面能否被合理预期。因此选项A、B、C均正确。选项D财务信息和非财务信息的可分解程度与差异额无关。

66.BD选项A、C不符合题意，以前实施实质性程序获取的审计证据通常对本期只有很弱的证据效力或没有证据效力，不足以应对本期的重大错报风险。只有当以前获取的审计证据及其相关事项未发生重大变动时，以前获取的审计证据才可能用作本期有效的审计证据；

选项B符合题意，只有当以前获取的审计证据及其相关事项未发生重大变动时（例如以前审计通过实质性程序测试过的某项诉讼在本期没有任何实质性进展），以前获取的审计证据才可能用作本期的有效审计证据；

选项D符合题意，如拟利用以前的证据，应在本期实施审计程序，以确定证据是否具有持续相关性（即证据的有效性可否延伸到期末）。

综上，本题应选BD。

67.AD选项A，具体审计计划包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序。其中，为了获取充分、适当的审计证据，而确定审计程序的性质、时间安排和范围是具体审计计划的核心。

选项B，总体审计策略是注册会计师为实施审计工作的一个纲领性文件，用以确定审计范围时间安排和方向，并指导具体审计计划的制定；

选项C，计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终；

选项D，表述正确。

综上，本题应选AD。

68.ABD选项A错误，验收部门与仓库保管员为不相容职务，应相互分离；

选项B错误，应与订购单核对是否相符；

选项C正确，选项D错误，采购部门不负责验收入库后的程序，验收单应交由应付