出口退税率简介

出口退税率介绍【世贸人才网：国际贸易商务人才门户更新时间：-10-12】【打印】【关闭】一、增值税的出口退税率

我国现行的对不同出口货品重要有17%、13%、11%、8%、6%、5%六档退税率。具体以下：

1、下列货品维持现行出口退税率不变

（1）原出口退税率为５％和１３％的农产品；

（2）原出口退税率为１３％的以农产品为原料加工生产的工业品（本告知第三条和第四条的规定除外）；

（3）原税收政策规定增值税征税税率为１７％、退税税率为１３％的货品（本告知第三条和第四条的规定除外）；

（4）船舶、汽车及其核心件零部件、航空航天器、数控机床、加工中心、印刷电路、铁道机车等现行出口退税率为１７％的货品（商品代码及名称见附件一）；

2、小麦粉、玉米粉、分割鸭、分割兔等附件二所列明的货品的出口退税率，由５％调高到１３％。

3、取消原油、木材、纸浆、山羊绒、鳗鱼苗、稀土金属矿、磷矿石、天然石墨等附件三所列明货品的出口退税政策。对其中属于应征消费税的货品，也对应取消出口退（免）消费税政策。

4、调低下列货品的出口退税率

（1）汽油（商品代码２７１０１１１０）、未锻轧锌（商品代码７９０１）的出口退税率调低到１１％；

（2）未锻轧铝、黄磷及其它磷、未锻轧镍、铁合金、钼矿砂及其精矿等附件四所列明的货品的出口退税率调低到８％；

（3）焦炭半焦炭、炼焦煤、轻重烧镁、莹石、滑石、冻石等附件五所列明的货品的出口退税率调低到５％；

（4）除第一条、第二条、第三条及本条第（一）款、第（二）款、第（三）款规定的货品外，凡现行出口退税率为１７％和１５％的货品，其出口退税率一律调低到１３％；凡现行征税率和退税率均为１３％的货品，其出口退税率一律调低到１１％。

其它规定：

1、、小规模纳税人自营和委托出口的货品，继续执行免税政策，其进项税额不予抵扣或退税。出口公司从小规模纳税人购进货品出口准予退税的，凡财税［］222号文献规定出口退税率为5%的货品，按5%的退税率执行；凡财税［］222号文献规定出口退税率高于5%的货品一律按6%的退税率执行。

2、、出口《高新技术产品出口目录》（）内的产品统一按财税［］222号文献规定的退税率执行。

3、、计算机软件出口（海关出口商品码9803）实施免税，其进项税额不予抵扣或退税。

4、、外国驻华使（领）馆及其外交代表购置中国产物品和劳务、外商投资公司采购符合退税条件的国产设备以及《国家税务总局有关出口退税若干问题的告知》（国税发［］165号）文献第九条规定的运用外国政府和国际金融组织贷款采用国际招标方式国内公司中标的机电产品、《财政部、国家税务总局有关海洋工程构造物增值税实施退税的告知》（财税［］46号）规定的生产公司向国内海上石油天然气开采公司销售的海洋工程构造物，继续按原政策规定办理退税或“免抵退”税。（外商投资公司采购准予退税的国产设备范畴，是指符合原国家计委、原国家经贸委和原外经贸部联合公布的第21号令《外商投资产业指导目录》中激励外商投资产业目录的投资项目，在国内采购的国产设备。）

《国家税务总局、国家经贸委、财政部、海关总署、国家外汇管理局有关印发〈钢材“以产项进”改善方法实施细则〉的告知》（国税发［1999］68号）文献规定的列名钢铁公司销售给加工贸易公司“加工出口专用”钢材“免抵”政策应合用的退税率另行告知。

5、从农业生产者直接购进的免税农产品不办理退税。

6、办理出口退、免税的公司，应将出口的不同税率的货品分开核算和申报，但凡因未分开核算而划分不清合用税率的，一律从低合用税率计算退（免）税额。

二、消费税的退税率及税额为实际征税率及税额。

各类产品出口退税率的具体调节状况

附件一保存17%退税率的产品目录海关税号商品名称备注

8901－8902、

所列税号中现行退税

8904、

船舶率为17%的保存，退税

8905-8906、率为13%的以本告知规

8907

定的调节为准84073410、84073420

8408汽车及其核心件零件同上

8716

8409

8409

8708

(附件一保存17%退税率的产品目录)

海关税号商品名称备注

8456-8460、8462数控机床、加工中心、

组合机床

8425-8430起重及工程用机械、

8467机械提高用装备、建筑、同上

8474采矿用机械

847985程控电话、电报交换机、

光通讯设备9018－9020、

90221200－90221400医疗仪器及器械

902221008601-8606铁道机车84713000重量≤10公斤的便携

数字式自动数据解决机

88航空航天器8454-8455金属冶炼设备8534印刷电路

附件二出口退税率调节为13%的产品目录海关商品码商品名称现行退税率调节后退税率备注一、食用粉类1101小麦或混合麦的细粉5%13%

1102玉米细粉5%13%

11023010籼米大米细粉5%13%

11023090其它大米细粉5%13%

11031100小麦粗粒、粗粉5%13%

11031300玉米粗粒、粗粉5%13%

11031921籼米大米粗粒及粗粉5%13%

11031929其它大米粗粒及粗粉5%13%

1103小麦团粒5%13%

11081100小麦淀粉5%13%

11081200玉米淀粉5%13%

(附件二出口退税率调节为13%的产品目录)海关商品码商品名称现行退税率调节后退税率备注

二、分割肉类

02073510鲜或冷的鸭块5%13%需加扩展码02073520鲜或冷的鹅块5%13%需加扩展码02073610冻的鸭块5%13%需加扩展码02073620冻的鹅块13%需加扩展码02081010鲜、冷兔肉，不涉及

兔头5%13%需加扩展码02081020冻兔肉，不涉及兔头5%13%需加扩展码02081090鲜、冷野兔肉5%13%需加扩展码附件三取消出口退税的产品目录海关税号现行退税率(%)商品名称

2709000013石油原油及从沥青矿物提取

的原油2710191113航空煤油

(附件三取消出口退税的产品目录)海关税号现行退税率(%)商品名称

2710191213灯用煤油2710192113轻柴油27101922135-7号燃料油2710192913其它柴油及其它燃料油2710199113润滑油2710199213润滑脂2710199313润滑油基础油2710199913其它重油；以上述油为基础成分的未列名制品27109100

2710990013废油44035原木440413箍木、木劈条、木片及粗修整的木棒等440713经纵锯、纵切、刨切或旋切的木材，厚度超出6毫米440813饰面用薄板等，经纵锯、纵切、刨切或旋切的木材，厚度不超出6毫米(附件三取消出口退税的产品目录)海关税号现行退税率(%)商品名称

440913任何一边、端或面制成持续形状的木材30049090.217紫杉醇制品4419001013木制一次性筷子4501、4502、45035、13软木及软木制品第47章13木浆、纸板4801-481613纸、纸浆、纸板2601-2612、2614-262213矿砂、矿渣及矿灰，涉及铁锰铜镍钴铝锌锡铬钨铀钛铌钽钒矿砂及精矿，貴金属和其它矿砂及精矿，溶渣砂、矿灰和残渣等。740113沉淀铜740217未精炼铜；电解精炼用的铜阳极740413铜废碎料711013铂粉、铂板、片、钯等510219205未梳其它山羊绒

(附件三取消出口退税的产品目录)海关税号现行退税率(%)商品名称

5105392113已梳无毛山羊绒5105392913已梳其它山羊绒4103101013山羊板皮

2530902013稀土金属矿030192105鳗鱼苗05065骨及角柱，未经加工或经脱脂、简朴整顿(未切割成形)、酸解决或脱胶；上述产品的粉未15氟钽酸钾290215苯720113非合金生铁、合金生铁720413钢铁废碎料7508901013电镀用镍阳极760015铝废碎料8101970013钨废碎料811013锑废废碎料(附件三取消出口退税的产品目录)海关税号现行退税率(%)商品名称

251013天然磷酸钙、天然磷酸铝钙及磷酸盐白垩250413天然石墨250813其它粘土等2818100015人造刚玉

2818

2818300015氧化铝附件四退税率调节为8%的产品目录海关商品码商品名称调节后退税率备注

2613钼矿砂及其精矿8%28047010、28047090黄磷、其它磷8%7502未锻轧镍8%7100、7900锰铁8%

7100、7900硅铁8%

7000硅锰铁8%72024100、72024900铬铁8%

7601未锻轧铝8%

附件五退税率调节为5%的产品目录海关商品码

商品名称

现行退税率调节后退税率备注27040010焦炭或半焦炭15%

5%

27011210炼焦烟煤13%

5%7403未锻轧的精炼铜及铜合金

17%

5%2519轻重烧镁17%、13%

5%

25309090其它矿产品13%

5%

2526天然冻石、滑石

13%

5%

2529萤石、长石、白流石等13%5%

2511天然硫酸钡、天然碳酸钡13%5%

2825肼、胲及其无机盐，其

他金属氧化物等17%、15%5%

2841金属酸盐及过金属酸盐17%、15%5%

2849碳化物13%5%

2846稀土金属、钇、钪及其混

合物的无机或有机化合物17%、13%5%

4410木制碎料板及其它类似木

制材料板等13%5%

出口公司在办理出口退税时要特别注意申报程序，注意时间观念，以免造成损失。出口公司在办理出口退税时，应注意四个时限规定：一是“30天”。外贸公司购进出口货品后，应及时向供货公司索取增值税专用发票或普通发票，属于防伪税税控增值税发票，必须在开票之日起30天内办理认证手续。

二是“90天”。外贸公司必须在货品报关出口之日起90天内办理出口退税申报手续，生产公司必须在货品报关出口之日起三个月后免抵退税申报期内办理免抵税申报手续。

三是“180天”。出口公司必须在货品报关出口之日起180天内，向所在地主管退税部门提供出口收汇核销单(远期收汇除外)。

四是“3个月”。出口公司出口货品纸质退税凭证丢失或内容填写有误，按有关规定能够补办或更改的，出口公司可在申报期限内向退税部门提出延期办理出口货品退(免)税申报的申请，经同意后，可延期3个月申报。

出口货品退(免)税的税种分类

根据现行税制规定，我国出口货品退(免)税的税种是流转税(又称间接税)范畴内的增值税、消费税两个税种。

出口货品退(免)税的税款是出口货品在国内生产、流通各个环节已缴纳的增值税和应缴纳的消费税。

核心词：流转税

是泛指所谓以商品为特性对象的税种。就我国现行的税制而言，流转税涉及增值税、营业税、消费税、土地增值税、关税及某些地方性工商税种。

出口退税附送材料

1.报关单。报关单是货品进口或出口时进出口公司向海关办理申报手续，方便海关凭此查验和验放而填具的单据。

2.出口销售发票。这是出口公司根据与出口购货方订立的销售合同填开的单证，是外商购货的重要凭证，也是出口公司财会部门凭此记帐做出口产品销售收入的根据。

3.进货发票。提供进货发票重要是为了拟定出口产品的供货单位、产品名称、计量单位、数量，与否是生产公司的销售价格，方便划分和计算拟定其进货费用等。

4.结汇水单或收汇告知书。

5.属于生产公司直接出口或委托出口自制产品，凡以到岸价CIF结算的，还应附送出口货品运单和出口保险单。

6.有进料加工复出口产品业务的公司，还应向税务机关报送进口料、件的合同编号、日期、进口料件名称、数量、复出口产品名称，进料成本金额和实纳多个税金额等。

7.产品征税证明。

8.出口收汇已核销证明。

9.与出口退税有关的其它材料。

普通贸易出口货品退税计算办法

现在，外商投资公司出口货品退税方法涉及“先征后退”和“免、抵、退”税。

“先征后退”是指生产公司自营出口或委托代理出口的货品，一律先按照增值税暂行条例规定的征税率征税，然后由主管出口退税业务的税务机关在国家出口退税计划内按规定的退税率审批退税。

一、计税根据。

“先征后退”方法按照当期出口货品离岸价乘以外汇人民币牌价计算应退税额。

“离岸价”(英文编写为FOB价)是装运港船上交货价，但这个交货价属于象征性交货，即卖方将必要的装运单据交给买方按合同规定收取货款，买卖双方风险划分都是以货品装上船为界限。因此，FOB价是由买方负责租船订舱，办理保险支付运保费。

最惯用的FOB、CFR和CIF价的换算办法以下：

FOB价=CFR价-运费=CIF价×(1-投保加成×保险费率)-运费

因此，如果公司以到岸价格作为对外出口成交的，在货品离境后，应扣除发生的由公司负担的国外运费、保险费佣金和财务费用；以CFR价成交的，应扣除运费。

二、计算办法

1、普通贸易

(1)计算公式：

当期应纳税额=当期内销货品的销项税额+当期出口货品离岸价×外汇人民币牌价×征税率-当期全部进项税额

当期应退税额=出口货品离岸价格×外汇人民币牌价×退税税率

(2)以上计算公式的有关阐明：

①当期进项税额涉及当期全部国内购料、水电费、允许抵扣的运输费、当期海关代征增值税等税法规定能够抵扣的进项税额。

②外汇人民币牌价应按财务制度规定的两种方法拟定，即国家公布的当天牌价或月初、月末牌价的平均价。计算办法一旦拟定，公司在一种纳税年度内不得更改。

③公司实际销售收入与出口货品报送但、外汇核销单上记载的金额不一致时，税务机关按金额大的征税，按出口货品报关单上记载的金额退税。

④应纳税额不大于零的，结转下期抵减应交税额。

举例阐明：

例1、某鞋厂3月出口鞋30000打，其中：(1)28000打以FOB价成交，每打200美元，人民币外汇牌价为1：8.2836元；(2)打以CIF价格成交，每打240美元，并每打支付运费20元、保险费10元、佣金2元，人民币外汇牌价为1：8.2836元。当期实现内销鞋19400打，销售收入3490元，销项税额为5936400元，当月可予抵扣的进项税额为10800000元，鞋的退税率为13%。用“先征后退”办法计算应交税额和应退税额。

计算出口自产货品销售收入：出口自产货品销售收入=离岸价格×外汇人民币牌价+(到岸价格-运输费-保险费-佣金)×外汇人民币牌=28000×200×8.2836+×(240-20-10-2)×8.2836=49834137.60(元)

当期应纳税额=当期内销货品的销项税额+当期出口货品离岸价格×外汇人民币牌价×征税率-当期全部进项税额=5936400+49834137.60×17%-10800000=3608203.39(元)

当期应退税额=当期出口货品离岸价格×外汇人民币牌价×退税税率-49834137.60×13%=6478437.89(元)。出口退税政策调节力度加大力促国家产业构造升级06月25日

08:27中国青年报新华社北京6月24日电(记者韩洁)从今年7月1日开始，我国将实施新的出口退税政策，553项“高耗能、高污染、资源性”产品的出口退税将被取消，2268项容易引发贸易摩擦的商品的出口退税率将进一步减少。本次出口退税政策调节，再次表明国家缓和贸易顺差过大、调节产业构造的决心。根据日前公布的《财政部国家税务总局有关调低部分商品出口退税率的告知》，本次出口退税政策调节共涉及2831项商品，约占海关税则中全部商品总数的37%。这是我国在今年多次调节有关商品进出口关税税率基础上，又一次大规模调节国家出口退税政策。本次调节的焦点仍集中在“高耗能、高污染、资源性”产品上，共有553项这类商品的\o"出口退税"出口退税被取消，其中涉及盐和水泥等矿产品，肥料、染料等化工产品，金属碳化物和活性炭产品、皮革、部分木板和一次性木制品、普通普碳焊管产品、非合金铝制条杆等简朴有色金属加工产品，以及分段船舶和非机动船舶。另