【纺织公司财务预算管理问题和对策研究案例8000字】

引言随着如今市场经济和现代科学技术的不断发展，全球市场的竞争也愈发激烈。中国企业也需要增强竞争优势才能够更好地在全球化浪潮中脱颖而出。一个公司也应该通过综合竞争力指数中的“企业价值”来判断，而不仅仅是利润。管理是创造一个需要更先进管理方法的公司的价值。财务预算管理是商业活动的一种预测形式，是根据实际情况作出适当的决定。因此，公司认为，可能需要改进预算筹资，加强财务监督，更加注重业绩管理，提高资金使用效率的整个过程，建立全面的财务预算管理机制，使所有组织都能将财务管理过程扩大到能够更好地促进企业竞争的企业层面。（1）研究目的为了实现企业价值的最大化必须采取最优的财务政策，从而在此基础上才能更好地保证企业的长期稳定发展。分析各组织的财务管理预算，以最大限度地增加现金流动，帮助各组织最大限度地增加其价值。在本文件中，我分析目前的高发展状况，研究和分析，预算管理，第三，在管理问题的财政预算方面提供了高额解决办法，有助于实现第三项战略管理目标，即实现私营品牌和公司的数量和战略价值，以提高公司业绩，并在一定程度上为其他公司提供必要的信息。（2）研究意义在竞争日益激烈的今天，企业需要不断提高自身的管理水平，才能创造更大的价值。合理的财务预算活动可以优化企业的经营管理。通过实施财务预算管理，各组织可以加强对预算资金的控制，在整个过程中更加注重业绩管理，提高资金使用效率。此外，可以通过目标和经济效率提高企业管理的效率。然而，企业财务预算管理系统仍然不完善，财政预算的作用也不完全。因此，可以提供一些改进，供其他机构使用，以解决本组织的财务和预算管理问题。（3）文献综述国外文献综述。ManuelaS.Macinatia和MarcoG.Rizzo[1]认为预算管理目标的实施对公司实现业务发展目标非常重要，我们应该把重点放在预算目标上，它在预算控制和激励方面起着导向作用，但同时他们也认为过于强调实现预算目标使企业短视。JohnLMikesell[2]认为预算管理模式它不是一成不变的，企业在引入预算管理时，应该根据自身的情况和发展特点进行调整。JosephGFisherw[3]按照规范配置稀缺资源和绩效考核、奖惩，即履行预算管理的计划和控制职能。RobertS.Kaplan[4]认为应根据预算目标来评估管理人员的业绩，促使员工能够为了达到计划的目标而不断努力，进而促进工作效率的提高。（2）国内文献综述。对于财务预算管理的认识，王静[5]认为全面预算信息和全面计划应基于项目控制节点“点对点”实施全面控制和过程控制。赵晶[6]认为，基金会的战略目标确定了发展方向，预算目标应以战略目标为基础。各组织之间缺乏预算管理是各目标之间的一座桥梁，导致业务单位零散和各部门的独立性，使得难以将企业的战略目标细分为业务单位。奥黛丽[7]指出，需要加强对预算资金的监督，更加注重整个过程中的业绩管理，并更有效地利用这些资金。何阿佳认为，实施财政预算管理将有助于管理层遵守财务决策规则，并在财政、投资、人力、物力和财政资源方面进行合理协调。管理层可以使其财务决定更加科学。贺阿佳[8]认为，财政预算主要反映在现金预算、资产负债表和利润幅度估计数中。简荣[9]指出，财政预算将企业的所有经济活动置于价值管理轨道上。谢志华[10]认为，不断提高企业价值是与其他机构竞争的先决条件和基础。朱红涛[11]认为它企业在引入预算管理时应当做好综合现实情况和理论调整的准备，在此过程中尤其需要注意的是经济、社会和环境价值观的整合和创新。张霞[12]认为，预算目标要以战略目标为基础，一个良好的企业财务预算体系有利于实现企业价值。第1章相关理论1.1财务预算管理的概念财务预算管理是指为保证年度经营目标的实现而编制、报告、实施、调整和控制财务预算的一系列管理活动。财务预算管理贯穿编制和执行特遣队财务预算的过程，其质量与实现联检组的总体目标直接相关。财政预算管理主要包括企业预算、筹资预算和其他具体的个人预算以及财务预算责任指标制度。根据公司发展战略和计划，以业务和资本预算为基础，以商业利润为目标，以现金流动为重点，以销售收入预算为基础，并完全反映在财务报表中。1.2财务预算管理的流程一般来说，财务预算管理过程分为以下几个步骤。第一步是提供预算信息。即财务部门收集整理公司历年经营资料，提交董事会。董事会制定企业目标，并将其提交股东大会审议。第二步是收到预算目标，即股东大会批准的经营目标，并进行成本和利润目标分析。第三步是确定预算内容，即根据企业的经营机制和经营目标，确定企业预算的内容，包括成本、资金、利润、现金流量等方面的预算计划。第四步是分配预算任务通知，将预算任务发送到各部门，要求各部门提交年度预算计划。第五步是审核部门预算计划，即审核各部门的预算计划，由财务部门和总经理提出变更、进一步修改和调整。第六，编制年度总预算计划，即财务部门汇总各部门的预算计划，编制年度总预算计划。第七步是预算计划的发布和执行，即年度总体计划经批准后，分发到各部门并严格执行。第八步是调整预算计划，即根据实施过程中遇到的问题进行调整，并报财务部门和总经理批准。第九步是执行预算计划，即对调整后的预算计划进行再分配和监视实现。其流程如图2-1所示。图1-1：预算管理编制流程图1.3财务预算管理的实现模式财务预算管理的实际应用受到企业财务管理模式和预算管理模式的影响。然而，一般而言，公司应根据互补性原则逐步制定和总结，并充分参与财务预算管理的实施。实施财务预算管理将使管理层能够遵循财务决策规则，并在财务、投资、人力、物力和财政资源等领域适当协调财政预算。具体来说，财务预算管理的应用要求企业严格按照财务管理流程进行实践，在此过程中更加关注的是全面参与的“财务管理实现模式”，从而能够更好地在此基础上充分发挥财务预算管理的功能。1.4财务预算管理的短板财务预算管理在实际应用过程中也存在不足。财务预算管理的缺陷主要体现在对内部控制管理的基础上提出更高的要求。一是要求企业内部各部门之间高度协调，二是要求企业建立和完善预算内容。只有这样，才能充分发挥财务预算管理的有效性。不断强化企业自身价值是与其他企业竞争的前提和基础，价值无疑是比利润、经济效率或绩效更具有包容性的目标概念。然而在实践中，很多企业部门之间的协调不高，尤其是大多数企业内部的财务部门与其他部门的管理水平和操作体系不一致，所以往往不与其他部门合作，并认为这一现象与自己无关，在实际的财务预算管理过程中，大多数财务部门都是对自己进行财务预算管理，对其他部门的控制没有充分行使。就预算内容而言，财务预算管理主要是指企业费用的预算管理，具有很强的针对性。虽然成本预算管理有助于把握企业的经济效益，延长企业的生命力，但仍有许多问题没有得到充分凸显。此外，在实际的财务预算管理和运营过程中，财务预算的内容并不完善，而是由公司董事会和股东共同制定，具有一定的侧重点。非关键内容不会受到影响。令人担忧的是，甚至有很多企业完全忽视了财务预算管理的不足之处。1.5预算管理的功能作用根据著名会计师乔治·齐默尔曼的说法，预算有两个基本功能：决策和控制。预算是协调企业活动、控制企业行为的决策工具。简单地说，预算管理最基本的功能就是决策和控制。决策是将组织的一些专有知识和信息转移到组织的另一个部门，以做出资源分配决策的过程。预算决策功能包括沟通、协调、计划和资源分配。沟通协调是提出和分析预算管理问题的途径；为了控制组织行为，控制部门监控和评估组织内针对既定和未达到预算目标的活动，并将绩效与薪酬挂钩，实施财务预算管理有利于管理层在财务决策中实现有章可循，在资源配置过程中进行合理协调实现合理的财务预算。企业管理者通过沟通、协调、计划、资源配置等具体职能达到提高企业综合管理效率的目的。第2章S纺织财务预算管理案例分析2.1S纺织公司简介上海S纺织有限公司于2004年01月09日成立。S纺织的主营业务为中高档色纺纱线，辅助提供各种高端的新纱线品种纱线。目前，公司拥有的“S牌”色纺纱已成为色纺行业国际品牌，全球市场占有率名列前茅，主导产品远销欧美、日韩、港澳、东南亚等几十个国家和地区，得到众多国内外名牌服饰的青睐。2.2S纺织公司预算管理组织S纺织的预算管理机构包括股东会、董事会、总经理办公室和预算管理委员会。董事会的主要职责是按照公司章程的规定审批公司的年度财务预算方案、决算方案和预算调整方案。董事会的主要职责是：1。审核公司年度预算、决算；2在公司章程规定的职权范围内，决定公司预算的调整方案；预算编制方法和程序。审查公司年度财务报告和中长期财务规划预算，审核并报董事会、股东大会批准，研究制定实现预算管理目标的重要措施并组织实施。控制部门监控和评估组织内针对既定和未达到预算目标的活动，并将绩效与薪酬挂钩，并在此过程中听取公司财务报告统计部门和其他部门的意见提出改进建议，达到监督和预算管理的目的，并针对预算执行中存在的问题，及时组织实施预算调整方案并提出绩效评价意见。成立预算管理委员会由总经理担任主任负责日常预算管理工作。财务部主任为办公室主任负责编制和汇总公司的财务预算。2.3S纺织财务预算状况分析通过对S纺织年度财务预算报告进行研究分析，找出其存在的不足之处，下表是S纺织2021年度财务预算报告。表2-1S纺织2018-2020财务预决算差异报告（单位：万元）项目2020年度2019年度2018年度预算目标值营业总收入1,175,000.00940,000.00810,000.00营业总成本897,000.00669,000.00539,000.00销售费用32,500.0024,566.0015,450.00管理费用36,000.0036,800.0019,900.00研发费用48,900.0043,000.0038,000.00财务费用-9,700.00-13,000.00-10,000.00营业利润156,000.00121,000.00102,000.00利润总额148,700.00124,700.00101,500.00净利润145,000.00115,000.0096,000.00归属于母公司股东的净利润136,800.00113,000.0083,000.00少数股东损益610.00183.00120.00实际目标值营业总收入1,098,200.00810,578.80647,000.00营业总成本968,000.00707,266.24580,000.00销售费用36,300.0027,941.5919,350.00管理费用43,400.0038,574.0721,800.00研发费用43,800.0039,003.0641,000.00财务费用-9,100.00-11,609.05-14,000.00营业利润137,300.00114,784.7397,400.00利润总额137,400.00111,991.4291,500.00净利润123,400.00101,509.1682,000.00归属于母公司股东的净利润122,900.00101,356.9965,000.00少数股东损益500.00152.17103.002.3.1S纺织收入预决算差异分析通过以上表1可以看出，S纺织在2018-2020年间的预算业务收入与实际业务收入之前的整体差异教导，实际收入与预算收入差异在5%以上，而实际数据中2018-2020的三年整体差异平均也在3%以上。收入预算和实际差异较大的主要原因是由于销售市场当前内部竞争较为激烈，除开S纺织之外，近些年来不断开疆拓土的还有“上海庆德纺织”、“上海中纺集团”，而在国外厂商中新联纺和新纺德也在不断加大对中国市场的投入，因此行业内部市场变化幅度较大。例如整体市场上2019相比于2018增长约为11.7%，但2020整个市场萎缩，年度增长率仅为6.1%左右。整体市场发展的不确定性是S纺织收入预决算差异的最大影响因素。图3-1S纺织营业总收入预决算差异变化2.3.2S纺织成本预决算差异分析通过以上表1可以看出近些年来S纺织营业成本隔年实际发生数和预算数差异较大，其中主要体现在“销售费用”、“管理费用”的使用超出预算较大。其中近三年的超出额度都在10%以上。与期间没有影响的控制措施和考核机制加以管控，从而使得最终的结果并没有达到预算控制的目的。同时通过对S纺织年度财务报表的数据中可以发现，产品售出成本在预算中主要通过增量预算的形式来预计，同时由于其中涉及的各项费用没有一个标准来进行核定，从而使得整个预算体系过于“松弛”，从而使得最终的成本预算与实际成本相差较大。图3-2S纺织营业总成本预决算差异变化2.3.3S纺织利润预决算差异分析通过以上表1可以看出，近些年来S纺织近三年的与预算利润与实际利润之间差异教导，差异从10%-30%不等。通过深入分析发现，其中与公司的利润分配制度有关。S纺织各个子部门为了年终更多地提取到公司设置的“超额完成奖”，各业务部门都想尽办法做高利润，使得公司一度对净利润的指标控制难度较大，从而导致预算的正确性在这种情况下更加难以把握，通过对利润指标的分析可知，S纺织在公司的“发展战略引领公司预算”的方针上由于制度、监督等问题使得实际过程偏离方针较为严重。图2-3S纺织营业总成本预决算差异变化

第3章S纺织财务预算管理存在的问题从当前S纺织预算管理的体系建设和实际效果来看，虽然在财务预算方面工作体系已经建立，但在实际过程中仍然存在诸多方面的问题。总结来看主要有以下几个主要方面的问题。3.1企业财务预算编制较为粗略预算编制方法是全面预算管理过程中较为关键的环节。但当前S纺织企业财务预算编制较为粗略其主要体现在以下两点：第一，全面预算编制方法单一、简单，一味采用历史数据、对标企业数据对预算指标进行压控，没有考虑到工作面采场变化及其变化带来的影响，预算指标往往与实际生产状况相脱节。S纺织没有对企业实际情况进行有效评估，忽视了不同地区、不同条件下材料、人工耗费的区别，没有切实地采用科学、合理的方法，实事求是地反映生产实际情况下各项预算情况，从而指导生产经营工作。其次，在预算编制过程中，S纺织在一定程度上忽视了长期发展战略，过于注重眼前的经营活动。在编制预算时，没有充分考虑经济活动的不合理因素和未来变化，而是采用了过于简单的方法或主观的预算估计。甚至将上一个预算年度的预算复制为本年度预算，脱离市场动态，没有动态全面科学地编写预算内容，即使编写也比较粗糙，无法具体实践，达不到预算管理的目的。3.2企业管理人员对于财务预算管理的认识不足目前，S纺织盲目注重扩大销售和市场开拓，忽视经营预算，对全面预算管理重视不够，这种认识不足一方面体现在对于工作的轻视，认为全面预算是财务预算，是财务部门的事，其他部门没有重视，只有当上级检查来时才做编制，做做样子，编好以后就“束之高阁”“不闻不问”，导致全面预算管理并没有落到实处。在煤电企业中，一些部门“只注重自己部门的事，不重视其他事情”，这从一个方面反映了部分部门领导对全面预算管理不够重视，导致措施难以实施。另一方面，部门经理和员工混淆了总体预算和财务预算，认为这是一个与其他部门无关的财务问题。另一些人认为预算管理就是控制企业各部门的开支。他们不知道预算管理其实是一种综合管理。片面地理解影响整体预算的实施，难以产生真正的影响。只有认识到全面预算管理是一个全过程、全方位的管理，涉及企业的各个方面，不仅包括预算的编制和执行，而且包括预算的控制、分析和评价活动，才能使全体员工都参与到全面预算管理中来。3.3企业财务预算执行缺乏监督S纺织的董事会和预算机构只注重预算编制，在预算执行中缺乏监督作用，使预算编制与预算实施背道而驰。预算监督是全面预算管理的重要组成部分，这种缺乏监督体现在两个方面：一方面是预算权威性没有保障。企业领导者虽然是预算的推动者，但预算计划的实施者却是各个部门，在实际预算执行过程中往往会打破原有的预算计划，根据自己的意愿调整预算，使预算成为部门领导说算的情况，随着这样可以更灵活，但有的部门各自为政，要么不实行，要不胡乱实行，使预算变得毫无疑义，导致预算执行不完全，在煤炭企业中，安全是重中之重，当预算项目与安全发生冲突时，安全当然是第一位的，但在某些情况下，预算项目未执行或未完全执行都是为了保证安全生产，因此预算评估的准确性被安全生产掩盖。另一方面，预算考核不到位，考核随意性强，对预算结果的评价不准确，不能充分发挥预算考核的作用。此外，子公司由于自身缺陷，没有积极执行预算，使预算未能达到预期效果；预算调整规定过于笼统，没有对预算作出具体规定，在一定程度上导致企业人力物力的浪费。

第4章S纺织财务预算管理优化措施4.1优化现有的财务编制根据公司发展战略和发展计划的要求，在经营预算和资本预算的基础上，以经营利润为目标，在整个预算管理过程中，重点应放在主要控制点上：一是独立核算单位，重点应放在现金预算和利润预算上；第三是物流交叉和材料采购管理部门，第四是现金收入，支出和运营项目支出的现金流量表，第五个是损失或成本，成本超支，财务预算穿透，财务管理的触角延伸到哪里。企业经营活动全过程的一切收支，都要纳入企业的财务预算管理。虽然S纺织已经发展了相应的预算管理方法，但是对于具体的财务预算管理还没有有效的方法。例如财务预算指标的计算没有统一的标准，没有规定的计量方法也没有计算方法，因此首先需要完善企业财务预算方法，提高企业预算编制的效率。企业在进行财务预算工作的日常管理过程中，企业需要做好计量、检测、定额、原始记录、财产盘点、经济示范、队伍建设、规范管理等基础管理工作。他们必须充实和加强调度、计划、安全、质量、工资、工程和审计等工作。通过企业财务预算日常工作使公司生产管理的每一个环节和每一位员工都具有成本意识和资金意识，从而能够更好地为实现财务预算目标创造了必要的条件。4.2强化员工对于财务预算管理的认知加强财务预算的执行管理在执行体系上要做到以下几点：首先，公司必须把预算视为经济活动的中心，改进预算执行，完善公司支出批准和报销制度，合理组织和有效实施企业支出；管理公司的财务流动，制定财务报告规则，建立一个全面的财政监督和预算管理系统。其次，控制是预算执行的有力保证。公司必须改进和改进监测、反馈、评估等机制，从而能够在及更加科学的预算体系上建立一个全面的财政控制和预算管理系统。4.3提高对于财务事项的监督力度在提高自身财务完善性的前期，提高对于财务事项的监督是其中的重要一环。要加强财务预算的执行管理，S纺织的财务预算管理没有独立的监督评估机构，财务部负责管理财务预算。因此，财务部门主管监督财务预算经理，财务部门主管监管工作而部门主管又负责预算指标管理工作。着在一定程度上实现了财务预算的制度不合理性。事实上，财务部门自身的预算指标报告和管理也是由财务预算经理完成的。这就增加了徇私舞弊的可能性。在财务指标的报告和管理过程中，财务总监只进行了正式的签字确认，而没有履行对实际财务预算指标的监督职能。总结与展望本文以财务预算管理理论为基础，分析了S纺织财务预算管理的现状，找出了S纺织财务预算管理中存在的问题及原因，并结合S纺织的实际情况提出了相应的改进措施。但是由本人专业知识和能力的限制以及其他客观因素，本文在许多方面缺乏进一步的研究。在今后的学习和研究中，我将继续关注S纺织财务预算相关方面的发展，并在此基础上不断完善本文的研究。希望本研究能为其他研究者提供参考。我将继续学习财务预算管理，为国内的财务预算管理研究作出自己的贡献。参考文献[1]Manuela

S.

Macinatia

and

MarcoG.Rizzo.[J].Jonnral

of

Management

Accou