关于使用银行汇票的几点思考

关于使用银行汇票的几点思考

一、加强对法人开户的管理银行存款是指单位存款银行或第三方持有的资金的金额。国家规定,任何单位的货币资金,除留少量的备用金外,都必须存入银行。对各种存款的管理,必须严格按照国家有关规定开立账户,以办理存款、取款和转账结算业务,要特别注意加强对开立账户的管理工作,需开立账户时要本着相对集中,便于管理的原则,防止出现开立账户过多过滥的现象。根据中国人民银行现行结算办法的规定,银行的结算方式有:银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、汇兑、委托收款和异地托收承付。1.月间按大小月进行计算银行汇票是汇款人将款项交存当地银行,由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金的票据。这种结算方式适用于单位和个人需要在外地支付的各种款项。银行汇票的金额起点为500元;付款期为一个月,不分大小月,一律按次月对日计算;到期日遇节假日顺延,逾期的汇票银行不予受理。银行汇票在异地交易中用的较多,具有票到款到的特点,可以做到一手交钱,一手交货,是有利于收款单位的一种结算方式。汇款人申请办理银行汇票应向签发银行填写“银行汇票委托书”,详细填明兑付地点、收款人名称、开户银行等内容。“银行汇票委托书”的格式如表一所示。需要在兑付地支取现金的,须填写兑付银行名称,并在“汇款金额”栏内填写“现金”字样,后填写汇款金额,村集体在收到银行汇票时,应在银行汇票和解讫通知上填写结算金额和剩余金额,并在银行汇票背面加盖银行预留印鉴,连同进账单一并交开户银行办理结算手续。2.商业承兑汇票商业汇票结算方式是由收款人或付款人签发,由承兑人承兑,并于到期日无条件地向收款人或背书人支付款项的票据。按承兑人的不同,可以分为银行承兑汇票和商业承兑汇票。商业承兑汇票是由收款人或付款人签发,经付款人承兑的票据;银行承兑汇票是由收款人或承兑申请人签发,并由承兑申请人向开户行申请,经银行审查同意承兑的票据。使用商业承兑汇票时应注意以下几个问题:(1)签发商业汇票必须以合法的商品交易为基础。(2)商业汇票一律记名,允许背书转让。(3)商业汇票的承兑期限最长不得超过9个月。(4)商业汇票到期后,承兑人有无条件地支付票款的责任,如承兑人无款支付,背书人负有连带责任。3.银行本票的结算银行本票是申请人将款项交存银行,由银行签发凭以办理转账结算或支出现金的票据。它适用于单位、个体工商户和个人在同城范围内的商品交易和劳务供应,以及其他款项的结算。银行本票分为不定额和定额两种。不定额银行本票的金额起点为100元;定额银行本票面额为500元、1000元、5000元和10000元。银行本票一律记名,允许背书转让。银行本票付款期为1个月(不分大小月,一律按次月对日计算),到期日遇到节假日顺延。逾期的银行本票银行不予受理。银行本票见票即付,不予挂失。4.银行存款的管理支票结算,是存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行将款项付给收款人的结算方式。支票是付款单位签发的,通知其开户行在其存款户内支付款项的书面凭证。支票结算是转账结算中应用最广泛的一种结算方式。支票分为现金支票和转账支票。支票结算的起点为100元。现金支票既可提取现金,也可以转账;转账支票则只能通过银行转账,不能提取现金。支票的有效期为10天,如到期日为法定节假日顺延,过期支票银行不予受理。提取现金时,须在现金支票背面加盖预留银行印鉴;收款取得的支票送存银行时,也应在支票背面填写开户银行的名称,并填写“委托收款”字样和具体的日期,最后加盖预留银行印鉴。在使用支票时应注意以下几点:(1)支票应当有专人负责管理,一般由出纳人员保管,并要与预留印鉴分开保管。(2)签发支票,必须符合规定。支票一律记名,并符合银行规定的结算起点。签发支票一律用碳素墨水,并且做到大小写数字规范,准确无误。大小写金额和收款人不得更改,其他内容如有更改,须加盖预留印鉴。作废的支票应妥善保管,并加盖“作废”字样。(3)不准签发空头支票和远期支票。签发支票的金额不得超过本单位银行账户的实际数额,支票的签发日期不得与实际签发日期不符。(4)要防止支票遗失。如发现已签发的现金支票丢失,应尽快向银行申请挂失,挂失前已经支付的银行不负责任。对遗失的空白转账支票,银行不予挂失,但可申请银行协助防范。5.客户办理汇率,加强客户身份识别汇兑是汇款人委托银行将款项汇给外地的收款人的结算方式。它适用于资金调拨、清理归欠、汇寄差旅费等。汇兑按凭证传递的方法,分为信汇和电汇两种。信汇是使用邮寄传递凭证;电汇是通过电报传递凭证。采用汇兑结算方式时,汇款单位委托银行办理汇兑,应向汇出银行填写信汇、电汇凭证,详细填明汇款金额、用途、汇入银行名称和收款人名称等,交给开户银行;付款单位开户行收款后,将汇款从付款单位存款户划往收款单位开户行,收款银行收到汇款通知后,即将汇款收进收款单位的结算户内,并通知收款单位。汇款单位将款汇出后,根据汇款委托书回单编制记账凭证记入“银行存款”账户的贷方;收款单位应根据银行送来的收款通知,编制记账凭证记入“银行存款”账户的借方。委托收款和异地托收承付这两种结算方式,目前使用很少,在此不再赘述。二、合作社银行存款管理“银行存款”账户是反映存款人(如合作社)在银行存款增减变化的情况,属于资产类账户。该账户借方登记银行存款的增加数,贷方登记银行存款的减少数,余额在借方,反映合作社的银行存款的实存数额。在进行银行存款的总分类核算的同时,还应按开户行的名称,设置“银行存款日记账”进行明细核算,由出纳人员根据收付款凭证逐笔登记,每日业务终了,应结出余额。为了保证银行存款的安全,合作社的支票及在银行预留印鉴要分开保管。一般的做法是,出纳人员保管支票和其中的一枚印鉴,会计人员保管另一枚印鉴以互相牵制。三、银行存款转换的会计处理1.银行存款,贷记“经营收入”银行存款增加时,按实际收到的金额,借记“银行存款”,贷记“经营收入”等账户。【例1】收到某养鸡场购买兽药的支票一张,票面金额为1800元,支票存入开户行。2.银行存款,资金行为保护银行存款减少时,按实际支付的金额,借记“产品物资”、“固定资产”等账户,贷记“银行存款”账户。【例2】购进兽药一批,价值12400元,款项通过银行支付,兽药已验收入库。其会计分录如下:四、未达账项的运用银行存款的账面余额应定期与银行对账单进行核对,如果账面余额与对账单出现差额,应逐笔查明原因进行处理。凡属于未达账项造成的原因,要认真查找并编制银行存款余额调节表,以调节平衡相符。“未达账项”是指存款单位与银行之间,由于凭证传递时间上的差异,一方已经入账,而另一方尚未入账的款项。未达账项一般有如下四种情况:(1)银行已经收到而存款单位尚未收到的款项。(2)银行已经付款而存款单位尚未做账的款项。(3)存款单位已作存款增加而银行尚未入账的款项。(4)存款单位已作存款减少而银行尚未入账的款项。【例3】某村3月底“银行存款”账面余额82700元。银行对账单余额为85210元,经逐笔核对发现以下未达账项:(1)收到支票一张计1900元,