【基于中小型企业审计风险与控制问题的分析9100字（论文）】

-1-基于中小型企业审计风险与控制问题的研究目录TOC\o"1-3"\h\u28939摘要 116667一、绪论 220479（一）研究背景 219530（二）研究意义 213613（三）国内外研究现状 28739二、相关概念 59905（一）审计风险的含义 526818（二）审计风险控制的概念 52321（三）防范企业审计风险的必要性 57221三、中小型企业审计风险产生的原因 719528（一）审计风险形成的外部因素 77822（二）审计风险形成的内部因素 86442四、中小型企业存在的审计风险 915678（一）审计人员的整体素质不高 913545（二）审计制度不完善 911556（三）相关法律法规制度不完善 1017898（四）审计独立性较差 1022952五、中小型企业审计风险的防范措施 117410（一）提高审计人员素质 1119828（二）优化审计制度 1111002（三）完善相关法律法规制度 1127321（四）加强监督力度 1129243六、结论 1222631参考文献 13摘要随着我国特色社会主义和市场经济的深入和发展,中小型企业之间的市场竞争日益剧烈,中小型企业的正常生产和经营所面临的风险系数也随之增大和上升。因而也更深刻地凸显了中小型企业的财务管理和审计对于中小型企业未来发展的重大推动作用,特别是审计事项工作,其在整个中小型企业的发展过程中存在的一些风险很多都难以规避或得到有效的根治。本文将就我国中小型企业财务审计存在风险的原因以及如何防范与有效控制这些问题进行深入的研究,以期为企业能够在财务审计过程中做出一套相应的措施,降低审计风险系数,提高我国中小型企业实现经营目标的能力。关键词：审计风险；防范；控制一、绪论（一）研究背景由于审计服务业的快速发展，近年来对私人审计服务业的市场需求增加了，私人审计进入了一个快速，健康发展的新时代。但是，由于私人审计业的发展时期相对较短，还不够成熟，缺乏完整性。近年来，有许多虚假财务报表和商业欺诈审计的案件，极大地损害了审计服务业的形象，中国审计服务业的健康发展也将面临严峻挑战。但是，中小型企业相对较小地抗风险，如果审计风险管理变得不合理，则可以通过罚款和诉讼市场消除此类风险。因此，对于审计行业人员和相关利益相关者而言，如何有效管理审计风险是一个非常重要的问题。（二）研究意义1.理论意义我国的审计行业尚未形成一套完整的审计风险管理工具和市场机制。可以通过对中小型企业所审计风险管理的调查来提供一些结果。帮助改进审计风险管理理论和政策建议。2.现实意义有效的审计风险管理与审计行业整体，行业参与者和利益相关者的健康，利益相关者的实际利益和声誉息息相关，具有中国特色的社会主义市场经济及其与之息息相关。可以有效避免审核过程中出现的审核风险带来的负面影响。因此，通过了解审计风险产生的原因，在中小型企业的审计过程中总结了审计风险管理措施。对于我国的注册会计师等有关会计从业人员来说，更深入地了解审计流程的风险有重要意义。（三）国内外研究现状1.国外研究现状在《蒙哥马利审计学》一类的书中,作者首次把它的审计管理程序与其他的风险有效控制有机地紧密结合了统一起来,开创了我国审计程序风险有效控制的国际先例。能性越低,这样审计的效率和质量也就越高,其中可能存在的审计风险也越小。2010年,joseph等人也就是围绕审计中存在的风险问题进行了一些相关的调查和研究,他们所采用的是实验方法,经过ssa系统的严格管理和培训,审计师能够很好地熟练的运用决策和支撑体系。同年,在关于yasuhiro的一项专题研究中,作者就审计博弈中各个参与人的审计支付风险参数和其他具有审计费用风险之间的相互关系这一问题首次进行了仔细化的阐述,也就是说它既定地包含了审计支付风险参数与审计证据信息搜集的相互关系等,作者在研究构造的各种审计风险模型之间相互关系等的基础上对此问题进行了综合分析,审计费用风险与其他具有审计风险证据之间可能存在不规则相互关系的这种特殊情况在本文的一项研究中并未被明确标明。2011年,在ban等人的一项研究中,他们发现对于潜在的骗子进行欺诈报道,客户可能会增加一个预期的付款函数,这样的行为可能会给审计带来一定的风险。作者详细地分析了经过审计的风险评价,并提出了一个结论,如果潜在的收益有所增加,被审计单位在财务报表上的收益就可能会有所相应地增加。2.国内研究现状2009年,戴佳君在他的研究中,对我国审计工作中风险的主要原因和如何控制审计工作中风险的途径及其方法问题进行了详细分析,在研究的过程中,作者充分地结合了现代社会学和人类心理学的基本逻辑框架,对审计的环境、其目标、以及审计手段和方法等问题进行了详细地的探索和讨论。同年,王杏芬在她的一项研究中也表明:由于损害赔偿的机制日益完善、审计行业和会计人员综合素质的进一步提高、以及审计市场聚焦度的进一步增加,审计的风险也变得越来越小;对于会计业务事务所来说,当其客户群体越来越广泛,审计的风险就有可能因为时间上的压力。2010年,李肖平在他的课题研究中,对我国大型会计师事务所发展过程中的各种风险因素及其组成方式进行了详细的归纳与分类,主要从两个方面的角度分别对其组成方式进行了归纳与分析,一个可能是外部的因素,另一个可能是内部的因素。分析的结果显示,主要的外部影响因素包括:相关单位工作人员未能按照相关的法律法规进行审计,或者法律不明确,造成了审计工作风险的大大增加。3.国内外研究评述通过结合上文对国内外审计机构研究工作的综述,我们也就能够看出,国内外针对审计机构的风险问题所做出的研究仍然是十分广泛和引人注意的,并且已经取得了一些令人瞩目的突破性成绩。国内外的专家和学者在审计风险问题上的关心度仍然是非常之长,并且有许多人都在积极地投身到审计风险的相关方面研究中,他们已经取得了非常大的成果,包括审计风险模型的构建等等。尽管如此,在对审计工作中的风险预警和防控所要实现的具体细节上,还是仍然存在着一些问题。就像我们现阶段对于水利工程技术的研究,主要集中在理论和技术方面,还没能够在实践和应用中取得很多重大的突破。但是,随着人类社会发展和历史的迁移和制度改革的逐步完善,相关领域的审计数据和资料也越来越多地更加完善,学者们也已经开始尝试使用一些新型的变量方法来对其进行审计风险的分析和评估,这些新型的变量和审计风险之间的联系已经比较紧密,现在己经逐渐进入了事实证性的研究阶段。这些调查研究成果为当前我国的会计事务所或其他相关从业单位审计人员开展的审计工作奠定了良好的理论基础,有利于我们对审计中存在的风险做出针对性地防治与控制。由于审计管理制度才刚刚形成,如何能够实现有效地对会计服务机构审计中存在的风险进行防控现在尚不是很明确,国内外对其他方面的相关研究仍然还是较为浅显,没有一个更加详细而具体的研究。为此,本文将在国内外国际审计行业风险安全防控的相关理论与技术实践研究基础上,结合目前国际审计相关技术领域的国内审计行业风险安全防控相关理论与技术实践的研究基础上,借鉴美国a律师事务所国内审计行业风险安全防控的技术体系与管理方法以及相关实践经验,尝试对其中的国内审计行业风险安全防控技术问题自身进行一个更加深入的理论分析与技术探讨,并为该领域技术应用领域的专家学者们自身提供一些有效的关于应对国内审计行业风险防控事件以及可能将会发生的技术建议与解决对策。二、相关概念（一）审计风险的含义国际国内从事于这个领域的人对审计风险这一概念进行了相关的探究，得到了一致的看法：审计风险渗透到了审计活动的里里外外，但由于国内外生产力发展水平和经济环境以及审计发展等方面的不一致，导致目前对于审计风险的解释存在着一些形式上的差异。本文选择从国际、美国和我国三方的学者为切入点，介绍这三方对于审计风险是如何定义的。《国际审计准则25号》一书中关于审计风险这样写道“它是指从事这类活动的劳动者针对信息存在问题的财务资料提出不是很符合实际情况的解释的风险。”美国注会协会指出“它是与工作有联系的人对有错误的财报没有提出自己真正意见的风险。”中国注册会计师执业准则则认为“它是指财务报表有很大程度的错误但审计人员进行了不恰当的观点的可能性。”我们可以得出：虽其解释存在不同，但本质一致：审计风险是指做这类工作的人对本身含有一定问题的财报提出不适当的看法。（二）审计风险控制的概念从广义上讲，审计风险管理涉及三个步骤：审计风险识别，审计风险评估和审计风险管理。首先，通过识别审计风险，我们确定存在哪些审计风险因素，对这些因素进行风险评估，确定其影响，并提出科学的控制措施。由于无法完全消除审计风险，因此科学有效的审计风险控制措施可以使会计师事务所发布正确的审计报告。（三）防范企业审计风险的必要性1.规范审计工作随着我国审计工作中风险的减少，这会愈发有助于我国审计工作的正常顺利进行，保证了审计工作的质量，并且进一步促使许多信息使用人员可以及时得到质量上乘、可靠性更强的信资料，并且有限度的保障信息使用人员自身的合法权益。审计的作用能否体现出来取决于企业的目标，是否正确。审计的内容是进行审核和评价，其对象是企业的日常经营。审计的本质是一种控制，通过审计可以分析和判断出其能否真正的控制经济管理活动。企业实现自身的发展目标需要依靠审计来实现，这也是审计的价值的体现，所以审计的内容经常与企业的发展方向有着一定的关联，在进行审计工作时的基本工作内容是企业在日常的工作中是否合理合法，在经营管理中有哪些违法和隐瞒的问题，更重要的是审计对于企业内部的经营情况和控制情况能够进行有效的监管，并通过监管给企业的经营活动制定相关的，全面的政策规章以及规范，最终完善企业对经营活动的日常管理。审计正是因为它对于企业来说是必不可少的一项环节，所以审计工作的发展是比较迅捷的。2.利于企业管理现如今信息技术和社会越来越复杂，再加上信息的非直接性、信息提供者的偏见和动机、数据量较大且业务繁琐，对于信息的质量如何是从事审计工作的专业人员需要进行严格检查的，并根据检查结果来对企业进行评价。将信息所存在的风险和审计方面的风险进行转换，转换之后主要进行审计风险方面的预防。防范此项风险可以使得企业的管理人员获取的信息能够真正的得到利用，这也可以帮助企业在进行规划时高效的得出结论。审计双方之间的关系需要进行双方的协调，这样才能使审计的作用发挥到最大化。在审计工作过程中一定要坚持为企业着想，提高性的服务质量，审计工作也也要独立自主的完成，并且要收集一些真实的企业资料作为审计的证据，这样才能使审计的结果有可靠的价值才能被企业真正的利用。审计工作不仅要公平公正，而且还要讲究证据。这对于审计工作来说是非常重要的。3.优化企业经营现代企业体制要求所有权和经营权分离，在企业内部形成多种利益关系。此时，作为对于企业自身约束力和监督机制的内部审计，就会变得越来越符合企业所有人和经营主体的共同需要。一方面，所有者应该评估受托人向经营商提供的资产安全性和信息是否合法；另一方面，目前的企业的管理人员的工资的多少需要根据其工作量来进行评价，所以审计工作人员就需要对企业的经营主体所反馈的工作量的报表进行审核是否真实，这种企业的规定和我国以往的审计模式有很多不同。因此，对于审计工作来说责任更加重大，对于审计风险的防范工作也应该越来越被重视。4.推动审计更好发展随着越来越多的审计工作被高质量完成后，将更加有利于建立一个良好的审计环境，反过来又可以使得审计工作在良好的环境下更加高效、快捷的完成。审计风险的预测和防范企业可以探索出新的途径来进行解决。目前我国的审计情况仍不全面，相比较审计全面的管理目标还有一定距离。这不仅会影响我国审计的作用的有效性，同时也会影响到我国审计工作的工作能力的增强和审计工作的发展。对于审计工作不能将工作领域仅仅局限于对企业违法乱纪和隐瞒真相两方面，更重要的是要将审计的目的建立在对于政府的不同方面的管理上，要不断建立和完善相关的法律法规，政府政策以及企业治理体系。拥有长远的目标可以使审计工作在我国社会主义体制中，在宏观的市场管理中发挥强有力的作用，同时也能促进审计工作被更多的企业和人民所熟知。促进国家审计工作继续前进。三、中小型企业审计风险产生的原因（一）审计风险形成的外部因素1.社会环境的影响.我国的市场经济目前来看仍不够全面，对于政策的落实情况也不容乐观。企业内部相关的经营管理：机制也不够成熟。企业内部。负责审计的相关人员。专业素质不强，在实际的审计工作过程中并不能够发现企业所潜在的风险。并制定防范的措施。就算审计人员对企业内部经营管理的机制。存在的问题。有了清晰的认识。也不一定能够结合企业经营管理的实际情况，而制定出恰当可行的。解决办法。其是否可行和是否可以防范风险都存在一定的余地。2.法律因素的影响目前我国的法律制度比较健全。我们党一直以来就强调依法进行开展各项工作。但是依法开展工作就需要相关的法律法规，法律有了全面的规定，依法进行工作就能够有所依凭。对于审计来说，法律便是审计的参照。如果审计相关的法律有缺陷，那么对于审计工作来说及风险也会随之变大。通过对以往的审计工作进行研究能够得到，审计案例重点关注的是其工作人员在进行审计过程中能否遵守职业道德，保持一定的谨慎性和对职业的关注程度，这也是社会所关心的方面。这不仅影响到了审计案件规模的大小，同时也对审计工作人员提出新的挑战：审计工作的压力逐渐增加，在专业技术方面也出现了新的潜在的风险。3.会计电算化信息系统因素的影响随着我国现代企业科技的飞速进步和不断发展,会计信息电算化的财务信息处理技术已经在许多大型中小企业中逐步得到普遍推广使用,不仅大大提高了中小企业的全体会计工作从事者和企业对财务管理的相关工作人员的效率，也更能促进企业财务管理朝着高效快速，科学的方向发展。这一举措对于中小企业来说是有利的，其员工在进行财务管理时能够更加快捷，简化工作流程，但是也给中小企业自身带来了一定的社会风险和财务安全隐患。（二）审计风险形成的内部因素1.审计人员整体素质因素的影响我国的经济正在突飞猛进的增长，企业审计存在的各种问题也会在企业内部不断滋生。另外审计事务所对于其员工的专业素质以及专业技能都有很高的要求，所以审计的工作人员应该具备更高的职业素质，如果审计工作人员的专业技术不过硬，知识储备不足，工作的态度不积极，职业道德低下，审计工作的结果也不会真实可靠，也不会有使用的价值，所以审计工作人员的素质增加了审计工作的难度和风险。2.审计技术因素的影响近些年来，由于某些学者认为，在审计工作中风险和成本是可以达到制衡的状态，所以对审计工作中有可能发生的风险要求并不是很高。那么审计工作就必须达到质量和效率的制衡。但是在具体的工作中，审计人员关心的问题一般是企业审计工作的不同部分的数据信息，并在众多的数据中抽取少部分业务有关的信息来进行审核，但是被抽取部分的信息和企业实际的发展情况之间有着很大的不同，这种工作方法也增加了审计的难度和风险。3.被审单位的内部控制机制因素的影响企业内部对于财务管理方面存在问题，由于其内部对经营活动的管理和审计工作有着密切的联系，二者相互依存，互相发展。这种企业内部控制的特点对于企业的财务管理工作有着明显的促进作用，但是如果企业不能根据此特点来制定出恰当的财务管理的解决方案，那么就不利于企业其他方面的报告反映企业真实的情况，企业内部的这种问题也增加了实际的难度和风险。四、中小型企业存在的审计风险（一）审计人员的整体素质不高审计风险的出现也由审计的人员素质整体偏低造成，目前，我国审计人员整体的专业素质偏低，主要原因是在审计部门与其他部门的人员相比，业绩效果不明显，工资收入不高，这些都直接导致内部审计的工作对于审计专业、会计专业的高素质和专业性人才的影响和吸引力变低。一些员工因缺乏对计算机的审计技术，从而使得自己无法有效地适应不断发展和变化的市场形势要求,还一些审计师非科级出身也不努力追求向上,导致了无法更好地提高自己的审计业务素质。（二）审计制度不完善目前我国审计方法不能紧跟时代发展，以账项基础审计仍然是企业主要运用的方法。企业进行审计也只是为了纠错防弊,风险意识薄弱，较少使用风险导向审计方法来防范和化解审计风险。在进行抽样检查工作时，依凭的基本上都是审计工作人员或者企业的管理人员的工作经验，运用这种方法来进行审计很可能会出现差错，导致企业出现重大差错。某些企业并未建立起完整的审计流程,包括了审计规划制度,审计报表制度。审计报表以协调关系作为基础,问题确定性模棱俩可,这些都会使得审计工作的质量大大受到了影响。（三）相关法律法规制度不完善 审计是根据自己对相关法律法规的掌握和了解来进行的，审计对于财务报表所作的每一项认定，,都需要有自己相应的财务报表相关的法律法规为依据。但是，我国的现存法制难以令人满意，法律、法规规定在中央和地方之间不能统一。根据我国目前独立审计具体准则第18号的规定，如果两者不统一，审计机构要对被审计单位财务报表造成的影响根据影响的程度及时将审计结果对被审计单位进行适当的披露，并且应该考虑是否应该将其反映在其报告之内。一旦出现上述不一致，,审计机构应当根据其对公司的财务报表造成影响的严重程度，及时提请被审计的单位将本次审计报表以适当的方式向公司披露，并考虑同时在审计报告中加以适当反映。目前，出现问题的地方在于一些地方性的法规或者行政条例不能够形成明确的文字，比如某保税区一些税收政策年年发生变动,且采取口头形式,使得注册的会计师们无法获得必须的审计凭据以便发表自己的审计意见。（四）审计独立性较差审计不能独立自主的完成，导致审计工作不能保持公正客观，内部审计部门是存在于单位内部，受到了企业管理人员的制约。大型的企业集团，拥有清晰的管理层组织架构，审计部门通常被称为监事会，监事会直接服务于董事会，对子公司及其下属分支机构进行审计，监督子公司经理们的管理和经营活动是否达到了子公司整体经营效益的目标。而对于中小型企业来说，一些企业内部并不设内部审计部门，或者将内部审计部门设立在财务部门之下，这些结构性的错误都会造成内部审计机构和部门的独立性相对薄弱。不容易站在一个客观和公允的立场去判断和评价一个单位的运营活动。如果企业的内部审计不能够客观、公允地评价单位的经营活动，出具虚假的审计意见书，,就有可能会给企业的未来发展造成风险。五、中小型企业审计风险的防范措施（一）提高审计人员素质审计工作人员自身要有过硬的专业知识和职业素质，这是由审计本身的特点决定的。审计工作人员自身的综合素质对审计工作中存在的风险有着明显的决定作用，所以为了更好，更快速的完成审计工作，避免工作中可能出现的风险，就应该对审计的工作人员进行考核，主要考核其专业技能和知识储备，以及职业道德素质的高低。对审计人员要在审计工作的各个方面进行不断的强化，始终保持审计工作独立自主，客观公正。做到审计结果的高质量，避免审计的风险。（二）优化审计制度审计工作能否高质量的完成也需要建立一套科学完善的工作制度以及方式方法。在实际工作中,积极引进以防范企业的风险为中心而进行的审计，这种先进的审计经验。通过融入其他的工作方法，在审计质量得到保证的基础上切实加强审计工作的服务，高效的完成审计工作。（三）完善相关法律法规制度审计工作人员在实际工作中，药业审计相关的法律法规作为参照和工作的依靠。市场经济环境具有不稳定性。潜在的各种困难和风险也会随时出现。如果不能将审计法律法规作为开展工作的依照，那么审计人员在发现问题解决问题过程中也会寸步难行。所以这也对审计工作提出了新的要求。要对复杂的市场环境进行深入的研究，并根据各项指标制定出符合经济发展需求的法律规章制度。这样才能让审计工作人员更加顺畅的开展工作，也可以更有效的避免审计存在的风险。（四）加强监督力度积极参加内部控制制度等相关制度的改进与完善工作，健全的内部控制制度是控制内部审计风险的重要手段之一，它不但可以减少财务收支记账过程中出现错误的风险，也能够促使相关部门按照内控制度实施，在记账前期预防错误的发生。审计人员根据以往的实践经验不断完善内部控制体系，给予管理层一套可行的风险控制管理决策方法，从而使企业内部形成良好的内部控制环境，将风险消灭在萌芽中。并且建立审计质量评价制度，要进一步明确各级审计人员的岗位职责、权力、及其他工作的划分,防止后期审计中出现的问题时各个人员之间的相互推脱、出现漏审、审错等各种审计事件引起的风险。六、结论每一个企业的内部审计都存在或多或少的风险，风险可能会随时出现在审计工作的不同阶段。我国经济的快速发展使得审计工作也变的多种多样，这无形中增加了审计的难度，企业内部审计可能发生的风险系数也会随之增加。面对可能发生的风险，我们必须对其进行控制，由于风险的对企业的危害非常大，所以对风险的预测和应对就显得非常重要。企业内部审计应对风险的过程是漫长的，所以必须要对企业可能发生风险的各项因素进行深入的研究，正确认识内部审计风险，结合企业的实际情况，制定防范和控制企审计风险的详细解决方案，这样才能使得审计工作高效快速的开展。对于审计风险的预测与防范，需要被审计单位全体员工共同努力，同时结合相关部门的辅助与帮助，在遵循法律法规的基础上，建立完善审计体系。相信随着我国经济的不断发展，审计风险的防控工作也会得到长足的发展。参考文献[1]HernanMurdock.OperationalAuditing:PrinciplesandTechniquesforaChangingWorld[M].CRCPress:2021-05-20.[2]张光