只约定了成交单价的长期合同怎样计算印花税

只约定了成交单价的长期合同怎样计算印花税印花税判（断题、计算题）及答案三、判断题、根据印花税暂行条例的规定，各类合同的纳税人是立合同人。立合同人是指合同的当事人，包括保人、证人、鉴定人等对有直接权利义务关系的单位和个人。答案：（X）、如果一份合同由两方或两方以上当事人共同签订，签订合同的各方都是印花税的纳税人。答案：（“）、施工单位在签订建筑工程承包承包合同时，应按承包总金额计征印花税；施工单位如将自己承包的工程项目再分包或转包给其他单位，其分包和转包的合同，分应按所载金额另行贴花。答案：（“）、凡是一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分开填开借据的，只就借款合同所载金额计税贴花。答案：（“）、根据印花税暂行条例的规定，书立应税合同应当贴花；但是，如果已按规定贴的合同没有兑现，税务机关应将印花税退还给纳税人。答案：（X）、有些凭证，只载明数量，未标明金额。对这些凭证，可以定额征收印花税。答案：（X）、企业发生分立、合并和联营等变更后，凡依法办理法人登记的新企业所设立的资金帐簿，变更前已贴的印花继续有效。答案：（X）、根据印花税暂行条例及其实施细则的规定，财产所有人将财产赠与政府、社会团体、社会福利单位、学校及其他事业单位所立的书据免纳印花税。答案：（X）、在税凭证上未贴或少贴印花税票的，税务机关除责令其补贴印花税票外，可以处以应补印花税票金额1—3倍的罚款。答案：（X）、已粘贴在应税凭证上的印花税票，未注销或未划销的，税务机关可以处以未注销或未划销印花税票金额3—5倍的罚款。答案：（X）、已贴用的印花税票揭下重用的，税务机关可以处以重用的印花税票金额十倍或者五千元以上一万元以下的罚款。答案：（X）12、 印花税应纳税额不足一角的，按一角缴纳。答案：（“）13、 已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本免纳印花税。答案：（“）14、已贴花的凭证，修改后所载金额增强的，其增强部分一般不再补贴印花税票。答案：（X）15、 不兑现货不按期兑现的合同可不贴印花税票。答案：（X）16、 印花税应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花。答案：（“）17、 财产租赁合同按租赁的财产的价值千分之一贴花。答案：（X）18、 人身保险合同不应缴纳印花税。答案：（“）19、出版合同应缴纳印花税。答案：（X）、一工业企业把其生产的价值15万元的产品无偿捐赠给了县福利院，双方签立的书据，应免征印花税。答案：（“）、某外国政府给予我国提供优惠货款，双方签订了合同，合同金额为1亿元人民币。这项合同应按“借款合同”贴花。答案：（X）、经主管部门批准，某集体企业对一国营企业实行兼并，并入资产2000万元，该项资产在原企业已按资金总额贴花，接受单位应补贴印花10万元（2000X5%0）。答案：（X）、某粮管所在1997年、某蔬菜公司属国家指定的农副产品收购部门，为保证市民节日期间用菜需求，与该县某村民委员会签订了蔬菜收购合同，金额为200万元，则该合同应缴纳印花税600元。答案：（X）、某商业企业自1997年2月办理了营业执照、税务登记证、卫生许可证、房屋产权证、烟草专卖证，则该企业应缴纳印花税10元。答案：（“）、某文化用品厂，将本厂生产的文化用品赠送给某学校，并签订了赠送协议，数量为50件套，金额为8000元。则该协议主贴花。答案：（“）、某企业租赁承包其主管部门的另一小企业5年,合同租赁金额为50万元。该合同应该贴花250元。答案：（X）、某县粮食局为了保证完成秋粮的收购任务，在年初时分别与某村的10位农民签订了粮食购销合同10份，每份合同中注明的金额为5万元，这10份合同应分别缴纳印花税15元。答案：（X） 30、为发展中非友好往来，我国某部门与非洲某国家签订了一项100万美元的市政工程合同。这项合同不需要贴花贴花。答案： （“）31、某企业于1995年1月以厂地、房屋作价入股与一外商合资生产A产品。由于账簿上资金增加，需贴印花税15000元。由于企业记载资金的账簿一次贴花数额较大，后报经主管税务机关批准，该企业拟在3年内分次贴足印花。答案：（“）32、为完成企业资产重组，盘活流动资金，经过上级主管部门批准，将连年亏损的甲企业由乙企业兼并。兼并后，乙企业增加实收资本金100万元，在兼并前甲企业已经按照规定足额贴花，则乙企业增加的资金不再贴花。答案：（“） 33、一农业银行为了扶持农副产品基地开发建设，向某乡镇企业提供了 50万元的贴息贷款，贝S这份合同应该免贴花。答案：（“）五、计算题1、夏华商场到纺织品公司订购一批床单，双方签订合同一份。上书：单价每条35元，共需订购1000条，合计金额35000元，计算双方应纳的印花税。2、 某建筑工程公司承包一企业家属楼三幢，签订建筑工程承包合同一份，其中土建工程价值220万元，安装工程及配套设施40万元。计算应纳的印花税。3、 某单位到市保险公司投保桑塔纳车一辆，价值20万元，其中车辆损失保险费2400元，第三责任保险保费1250元，基本险保费600元，附加险1300元，共计交纳保费5550元，计算应纳印花税。4、 某企业向银行进行抵押性借款，通过交易部门评估该企业以100万元的固定资产抵押，银行同意贷给70万元，计算双方应纳的印花税。5、 红旗服装公司，实收资本帐户期初余额为5000万元，期未7000万元；资本公积帐户期初余额为3000万元，期未4000万元；固定资产帐簿借方余额为8500元， 计算红旗服装公司应纳的印花税。6、某企业共有营业帐簿10本，计算应纳的印花税。7、某建筑公司与某厂签订的同一合同中明确写出：（1）该公司出租给该厂街面房60平方米做展销厅；（2）该公司为该厂建厂房100平方米。上述业务该厂共付给该公司19万元人民币（未分别记载），计算应缴纳的印花税？答：根据《中华人民__印花税暂行条例实施细则》中第十七条规定：同一凭证因载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目、税率，如分别记载的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载的，按税率高的计税贴花。所以双方应就各自所持合同按财产租赁合同千分之一的税率缴纳印花税，应纳税额为：1900000X1%。=190元8、A公司将其商标使用权转移给B公司，并立了书据，书据上签定金额为10万元，且双方已贴印花税票10元。税务部门检查发现少贴印花税。问：是否还应补贴印花，补贴多少，应由谁补贴？答：依据《中华人民__印花税暂行条例实施细则》第十六条的规定，产权转移书据由立据人贴花，如未贴或少贴印花，书据的持有人负责补贴印花。所以应由A、B公司各补贴印花税40元。计算:100000X0.5%—10=40元。9、W公司将一项非专利技术转让给Z公司，并签定了合同。合同上签定：WZ两公司按Z公司销售利润的1/3分成。结算时，Z公司获得利润30万元，这份合同应如何贴花？答：根据国家税务总局《关于印花税若干具体问题的规定》：有些合同在签定时，无法确定计税金额，如技术转让合同中的转让收入时按照销售收入的一定比例收取或是按照实现利润分成的，对这类合同可在签定时先按定额贴5元印花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。所以这份合同应先按5元贴花，结算时再补贴印花：300000X0.3%。一5=85元、某企业1996年5月25日，发生了一项货物运输业务，签定了运输单一份，金额为30万元，将如何计算缴纳印花税？答：对货物运输、仓储保管、财产保险、银行借款等，办理一项业务既书立合同，又开立单据的，只就合同贴花；凡不书立合同，只开立单据作为合同使用的，应按规定贴花，即：300000X0.5%=150元、某企业收到另一企业机械设备形式的投资，价值600万元，该企业增加是实收资本600万元。该机械设备在原企业已贴印花税，在企业收到投资后，应如何贴印花税》？答：该企业收到投资后“实收资本”科目增加600万元，按照《印花税暂行条例》有关规定：企业记载资金的帐簿应于次年初按0.5%税率补贴印花税，应补贴：6000000X0.5%=3000元、公民甲某将自有的房屋五间出租给某单位用于经营，按每年12万元的租金签订了合同，该项合同应如何贴花？、甲厂受委托为乙厂加工一批配件，由甲厂负责提供原料，合同规定原料金额200万元，加工费金额15万元，该项合同应如何贴花？答：依照印花税补充规定，在委托加工合同中，分别记载加工费金额与原材料金额的应分别计税贴花。加工费金额应按“加工承揽合同”税目，按加工承揽收入的万分之五税率贴花，应贴花：150000X万分之五=75元原材料金额应按“购销合同”税目，按购销金额的万分之三税率贴花，应贴印花：2000000X万分之三=600元该项合同共贴印花75+600=675元、某汽车制造厂向轮胎厂提供价值30万元的汽车两辆，由轮胎厂以同等价值的汽车轮胎抵顶汽车款，汽车制造厂同轮胎厂为此项交易签订了一份合同，该合同应如何贴花？答：根据印花税补充规定，该合同属于以货易货合同，在一份合同上既反映购货，又反映销货，是具有双重经济行为的购销合同，应将合同所载两项金额合并计税贴花，并贴印花税：（300000+300000X万分之三=180元、某企业订本帐2本，年度内用完又重新启用2本新帐，另有活页帐5本，上一年度未用完，本年度继续使用。请问，这7本帐簿应如何贴花？答：根据印花税纳税规定中有关营业帐簿贴花的有关规定：对已按本贴花的订本帐，年内用完又启用新帐的，应另按本贴花。对跨年度使用的活页帐，应另行按件贴花。该企业这7本帐均应按本贴花，应贴印花税：5X7=35元、某房地产开发企业建造一高层写字楼，因需高科技，与某设计院签订了技术转让合同，未载有金额。待投产后第一年实现利润的50%支付转让费。问此合同如何贴花？答：根据国税地字(1998)025号文件规定，技术转让合同中的转让收入按实现利润分成，可在签订时先按5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。、某企业1996年初帐簿实收资本和资本公积两项金额合计1500万元，已贴花。1997年年初该企业帐簿记载实收资本与资本公积两项金额合计为1900万元。问该企业如何缴纳印花税？答：根据国税发[1994]025号文件规定，该企业实收资本与资本公积的合计金额大于原已贴花金额的，就其增加的部分应补贴印花税。应补贴印花税为：(1900—1500)X0.5%。=0.2万元、某个体户，不慎将营业执照正本丢失，未补办，以副本视同正本使用，该个体户副本是否应贴花？答：应贴花。根据原市税务局（1998）市税三字第999号文件转发国家税务局（1998）该税地字第025号文件规定：纳税人已缴纳印花税凭证的正本遗失或损毁，而以副本代替的，即为副本视同正本使用，应另贴花。所以该个体户应补缴5元印花税。、一大型的服装加工企业，有三个车间，并分别社有明细分类帐。现财会部门的帐簿已经贴花，问车间的明细分类帐是否贴花？答：根据原市税务局（1988）市税三字第939号转发国家税务局（1988）国税地字第025号文件规定：对采用一级核算形式的只就财会部门设置的帐簿贴花；对采用分级核算形式的，除财会部门的帐簿应贴花外，财会部门设置的其他的部门和车间的每项分类帐也应该按照规定贴花。所以，该企业三个车间的明细帐还应各贴花5元，共15元。、北京振兴建筑公司1996年8月10日货款200万元，期限为一年，已经贴花。到1997年8月10日由于该企业无力偿还贷款，并经过协商在原有的基础上增贷100万元，而且重新签订了转期贷款合同300万元。请问，该公司应该如何贴花？贴多少？答：根据北京市税务局（1989）市税三字975号文件规定：（1）对贷款到期不能偿还，重新签订的转期合同应另行贴花；（2）经过批准不重新签订合同即可延期偿还的展期贷款和按照逾期处理的贷款不另行贴花。该企业属于第一种情况。应贴花为：3000000X万分之五=150元、某企业与境外以企业签订了一项150万元的服装加工合同，由于产品的质量出现了问题，致使只有100万元的合同得到了实施，该企业按照实际履行的合同金额贴花500元。请问，该企业贴花是否正确？应如何贴花？答：依照《印花税暂行条例》第七条规定：合同应于书立领受时贴花，故该企业应该缴纳印花税： 1500000X万分之五=750。所以还应补贴花：750—500=250元另外，根据条例第13条规定，应对该企业处以未贴印花税金额3~5倍以下的罚款，并按日加收千分之二的滞纳金。、一外商与境内某企业签订了一份服装销售合同，价格和质量视产品的型号、质量而定。数月后，合同旅行，该企业共结算销售收入200万元，请问该企业应如何贴花？答：、新星蔬菜公司门市部为丰富市场供应，根据市场变化情况，主动与当地一批发交易市场签订了一份50万元的购销合同，从而使广大居民吃上了新鲜的蔬菜。请问这份合同应否贴花？答：根据国税发（1992）1640号文件规定，一些省市建立并在本地范围内进行交易的各类批发及交易市场，其签订的购销合同，也应按照统一规定贴花。即：500000X万分之三=1500元、某建筑公司承建5000万元的基建工程，资金由银行贷款。银行要求建筑公司按用款计划先签订每年1000万元的贷款总合同。请问这些合同如何贴花？答：根据国税地[1988]030号文件规定：对基建贷款中先签订分合同，后签订总合同的贴花问题，应该安分合同分别贴花，最后的总合同，只就借款总额扣除份合同借款金额后的余额计算贴花。即：(1)前四年贴花为：1000万元X0.5%oX4=20000元(2)第五年贴花为：5000万元X0.5%。一20000=50000元、某工业企业到1996年6月有生产用房及办公用房等固定资产125万元，经过资产评估机构堆其固定资产评估，增值25万元。该企业进行的帐务处理为：借：固定资产25万贷：累计折旧25万问：该企业财务处理是否正确？对缴纳印花税有什么影响？答：帐务处理不正确。正确的为：借：固定资产25万元贷：资本公积25万元根据国家税务总局国税法(1994)025号文件规定：在执行“两则”启用新的账簿后，其“实收资本”和“资本公积”两项合计金额大于原已经贴花资金的就增加的部分补贴印花。所以该企业的帐务处理，会导致在其用新帐簿后少贴印花125元。计算方法为：25万元X0.5%=125元。、某工艺品公司与一农民签订了一份收购草编工艺品的合同，合同中标明的金额为200元。请问，该份合同应如何缴纳印花税？答：此份合同属于购销合同，应按照合同标明金额的 0.3%。缴纳印花税，税额为：200X0.3%=0.006元但根据《中华人民—印花税暂行条例》第三条规定：应纳税额不足一角钱的，免征印花税。此份合同税额不满一角钱，因此免征印花税。、某百货公司为了扩大经营规模，同杰美服装厂签订了“引厂进店”出租柜台月租金600元，共出租4节，时间为两年。请问：该份合同是否贴花？如贴花，贴多少？答：根据原国家税务局（ 1998）国税地字第025号文件规定：企业、出租门店、柜台等签订的合同，属于财产租赁合同，应按照规定贴花。税额为：600X4X24X1%=57.6元、佳美服装厂经过主管部门的批准，1996年7月1日兼并了一家小服装厂。被兼并的服装长其实收资本与资本公积金总额为120万元，其中1996年期初实收资本与资本公积金为100万元（已经贴花），1996年1月-6月新增实收资本与资本公积金总额20万元（未贴印花）请问：接受单位对并入的资金如何贴花？答：根据国家税务局（1998）国税地字025号文件规定：凡已按资金总额贴花的，接受单位对并入的资金不再补贴印花。因此，接受单位接受的被兼并企业1996年期初实收资本与资本公积金总额100万元不再补贴印花；接受单位接受被兼并企业1996年1月-6月新增的实收资本与资本公积金总额20万元，应该按照0.5%o的税率在其用新帐时贴花100元。计算方法为：200000X0.5%。=100元、甲企业与乙企业年初签订了一份技术转让合同，规定技术转让费按照此项目技术产品销售收入的5%收取。到年底，乙企业收取了产品销售收入提取的50万元技术转让费，请问该合同应如何贴花？答：依照国家税务局（1998）国税地字第025号文件规定：有些合同在签订是无法确定计税金额，如技术转让合同中的转让收入，是按销售收入的一定比例收取或按实现利润分成的，可在签订时先按照定额5元贴花，以后结算实再按照实际金额计税，补贴印花。该企业年初贴花5元，年底结算适应补贴：50万元X0.3%—5元=145元。、一蔬菜批发市场与一企业开具了要货成交单据，金额为20万元。请问这份单据应否贴花？答：根据国家税务局国税函发[1990]994号文件规定：商业企业开具的要货成交单据，是当事人之间建立供需关系，以明确供需双方责任的常用业务凭证，属于合同性质的凭证，应按照规定贴花。计算公式为：20万元X0.3%=60元、某企业将其自有的门店出租，用于生产经营，租期为10年，合同金额为15万元，其中包括房地产、土地使用税5万元。该企业应如何贴花？答：根据《中华人民__印花税暂行条例实施细则》中第十七条规定：同一凭证因载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目、税率，如分别记载的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载的，按税率高的计税贴花。因此，该项合同应贴花。计算公式为：10万元x1%0=100元、某蔬菜批发市场与一村民委员会签订蔬菜供应合同，其合同金额为30万元。该合同是否贴花？答：根据《中华人民__印花税暂行条例》规定，该合同不属于免贴印花合同，应贴花。计算公式为：30万元X0.3%0=90元六、综合题1、甲企业1999年度发生如下业务：⑴、与某科研单位签订一份技术开发合同，合同总金额为100万元。合同规定，研究开发费用80万元，报酬20万元。⑵与A企业签订非专利技术转让合同，价款30万元；与B企业签订专利权转让合同，价款100万元⑶与市工商银行签订借款合同，合同总金额 600万元，又分三次填开借据领取该笔借款，金额分别是100万元、300万元和200万元。印花税（300题）一、单项选择题（每题的备选项中，只有一个正确答案。请将正确答案的序号填入括号内。）下列属于印花税应税合同的是（B）。供水合同B.购销合同C.客运合同下列哪项属于印花税权利、许可证照的征税范围。（C）__B.驾驶证C.房屋产权证购销合同印花税的税率是（A）万分之三B.万分之五C.万分之零点五按税法规定可以免缴印花税的凭证是（C）A.财产保险合同B.仓储保管合同C.无息、贴息贷款合同按印花税现行规定，保险合同的计税依据是（B）。A.投保金额B.保险费收入C.定额五元以印花税票完税的凭证，多贴印花税票者，如何处理。（B）A.对多贴部分退税对多贴部分一律不予退税对多贴部分揭下重用下列哪个账簿，可以免贴印花。（C）A.企业的资金账簿企业的明细分类账簿企业为职工谋福利对内所办食堂设置的账簿在下列保险合同中，不征印花税的是（C）。A.财产保险合同B.责任保险合同C.人寿保险合同记载资金的帐簿，启用新账时，资金未增加的，（A）。A.不再按件定额贴花按件定额贴花按原有资金数额依率贴花我省规定，实行印花税核定征收的单位，具体核定比例为：工业按购进货物金额和销售收入为计税依据，分别以（B）的比例核定计征。A.50％和60％B.40％和70％C.50％和70％某国有粮食收购站，与农民签订的农副产品收购合同（ A）A．免纳印花税B．按购销合同由收购站贴花，农民免予贴花C．按购销合同贴花双方各自贴花D．按购销合同农民贴花，收购站免予贴花下列凭证应贴印花税的是（C）A土地出让合同B土地转让书据C代替合同使用的要货通知单D无息贴息贷款合同下列凭证应贴印花税的是（C）A土地出让合同B土地转让书据C加工承揽合同D无息贴息贷款合同下列关于印花税计税依据的论述中，你认为正确的是（D）A、对采取易货方式进行商品交易签定的合同，应以易货差价为计税依据B、对于由委托方提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分开记载，均以合计数为计税依据C、建筑安装工程承包合同的计税依据是承包总额扣除分包或转包金额后的余额D、货物运输合同的计税依据是运输费用总额，不含装卸费在确定合同计税依据时应当注意，有时合同在签订时无法确定计税金额，对于此类合同，一般按（D）贴花，以后结算时，再予以补贴印花。A、定额10元B、预期金额5元C、定额15元D、定额5元下列应税凭证中，可免纳印花税的有（A）。A、无息、贴息贷款合同B、合同的副本或抄本C、外国政府或国际金融组织向我国企业提供的优惠贷款所书立的合同d、仓储保管合同_只约定了成交单价的长期合同怎样计算印花税。财产所有人将财产捐给（B）所书立的书据，应纳印花税。A、政府B、国营企业C、某大学D、残疾人基金会永安汽车修配厂与机械进出口公司签订购买价值2000万元测试设备合同，为购买此设备向工商银行签订借款 2000万元的借款合同。后因故购销合同作废，改签融资租赁合同，租赁费100万元。根据上述情况，该厂一共应缴纳印花税为（D）。A.1500元B.6500元C.7000元D.7500元A、90元B、120元C、420元D、480元20.A公司向B汽车运输公司租入5辆载重汽车，双方签订的合同规定，5辆载重汽车的总价值为240万元，租期3个月，租金为12.8万元。则A公司应缴印花税额（B）。A.0B.500元C.2500元D.4500元下列各项中，（C）不属于印花税的作用。A税源稳定、广泛，有利于为国家建设积累资金B有利于提高合同的兑现率C实行轻税重罚，有利于提高纳税人自觉纳税的法制观念D通过对印花税的检查，便于了解各行各业的涉税情况，有利于对其他税种的征管对合同、书据等凡是两方以上当事人共同书立的凭证，并各执一份的，（B）为印花税的纳税人。A其当事人各方商议确定的一方B其当事人各方均C税务机关确定的一方D其当事人各方均不23.专利权转让合同和专利权使用许可合同属于（D）A购销合同B财产租赁合同C技术合同D产权转移书据以下属于购销合同的有（A）。A商品买卖合同B个人房屋转让合同C单位销售自有不动产合同D转让无形资产合同以下不属于建设工程勘察设计合同的是（D）。A建设工程勘察设计总承包合同B建设工程勘察设计分承包合同C建设工程勘察设计转承包合同D建设工程勘察设计安全责任合同关于借款合同，以下说法不正确的是（C）。A融资租赁合同属于借款合同B非金融组织与借款人签订的借款合同不贴印花C重新签订的转期贷款合同不贴花D银行同业拆借合同不贴花技术服务合同是是当事人一方委托另一方就解决有关特定技术问题提出的实施方案，以下不属于技术服务合同的是（D）。A接受委托制定保护环境资源的实施方案B接受委托制定提高产品质量的实施方案C接受委托制定改进产品结构的实施方案D接受委托为生产经营目的制定勘察设计的实施方案以下不属于财产所有权转移书据的是(D)。A经政府管理机关登记注册的动产所有权转移所立的书据B经政府管理机关登记注册的不动产所有权转移所立的书据C企业股权转让所立的书据D土地使用权出让、转让所立的书据(D)的税率与其他在产权转移书据不同。A经政府管理机关登记注册的动产所有权转移所立的书据B经政府管理机关登记注册的不动产所有权转移所立的书据c企业股权转让所立的书据_只约定了成交单价的长期合同怎样计算印花税。D股份制企业公开发行股票的交割凭证或股权转让书据以下属于记载资金帐簿的是（D）A记载无形资产的帐簿B记载收入的帐簿C记载货币资金的帐簿D记载实收资本和资本公积的帐簿跨地区经营的分支机构使用的营业帐簿，在（A）计税贴花。A分支机构所在地B总机构所在地C税务机关指定的地点D企业自行选择的地点有些合同在签订时无法确定计税金额，以下处理正确的是（D）A可在签订时按定额5元贴花B可在签订时先不予贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花C可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按5元补贴印花D可在签订时先按定额5元