持有至到期投资典型业务核算概要课件

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EDUCATION企业财务会计学习情境7.2 持有至到期投资业务核算高等职业教育会计专业教学资源库设置“持有至到期投资”账户第一步第二步记录经济业务职业判断与业务操作学习情境7.2 持有至到期投资业务核算职业判断与业务操作记录经济业务按取得的面值计入“持有至到期投资——成本”科目，按支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的债券利息，借记

“应收利息”账户，按实际支付的金额，贷记“银行存款

”账户，按其差额，借记或者贷记“持有至到期投资——利息调整”账户。学习情境7.2 持有至到期投资业务核算100

000购入债券：借：持有至到期投资——成本

持有至到期投资——利息调整3

900贷：银行存款 103900职业判断与业务操作记录经济业务学习情境7.2 持有至到期投资业务核算典型任务举例东方股份有限公司2014-2016年发生持有至到期经济业务如下：任务1：2014年1月1日，东方股份有限公司以1010万元（含交易费用为10万元）从活跃市场购买了一项甲公司债券，年限3年，划分为持有至到期投资，债券面值1100万元。每年1月5日按照票面利率3%支付利息，到期还本。合同约定债券发行方甲公司在遇到特定情况下可以将债券赎回，且不需要为赎回支付额外款项。东方公司在购买时预计发行方不会提前赎回。假定实际利率是6%。学习情境7.2 持有至到期投资业务核算任务分析任务1：企业取得的持有至到期投资时按该投资的面值，借记“持有至到期投资——成本”科目，按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资——利息调整”科目。编制记账凭证借：持有至到期投资——成本11

000

000贷：银行存款 10

100

000持有至到期投资——利息调整900

000学习情境7.2 持有至到期投资业务核算任务2：

2014年12月31日东方股份有限公司确认投资收益任务分析任务2：持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，应按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资——利息调整”科目。学习情境7.2 持有至到期投资业务核算应收利息=11

000

000×3%=330

000（元）应收利息实际利息实际利息=10

100

000×6%=606

000（元）利息调整利息调整=606000-330

000=276

000（元）任务分析：确认并计算学习情境7.2 持有至到期投资业务核算任务分析：编制记账凭证12月31日确认投资收益：借：应收利息 330000持有至到期投资——利息调整276

000贷：投资收益 606000学习情境7.2 持有至到期投资业务核算任务3：2015年1月5日收到上年利息。任务分析：确认：根据收账通知，确认收到利息编制记账凭证借：银行存款贷：应收利息330

000330

000学习情境7.2 持有至到期投资业务核算任务4：2015年12月31日公司确认投资收益。任务分析：任务4：持有至到期投资到期按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记“持有至到期投资——成本、利息调整、应计利息”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。学习情境7.2 持有至到期投资业务核算应收利息=11

000

000×3%=330

000（元）应收利息实际利息实际利息=（10

100

000＋276

000）×6%=622

560（元）利息调整利息调整=622600-330

000=292

600（元）任务分析：确认并计算学习情境7.2 持有至到期投资业务核算任务分析：编制记账凭证借：应收利息 330000持有至到期投资——利息调整292

560贷：投资收益 622560学习情境7.2 持有至到期投资业务核算任务5：2016年1月5日公司收到上年利息任务分析：（1）确认：根据收账通知，确认收到利息（2）编制记账凭证借：银行存款贷：应收利息330

000330

000学习情境7.2 持有至到期投资业务核算任务6：2016年12月31日确认投资收益及债券到期任务分析：任务6：持有至到期投资到期按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记“持有至到期投资——成本、利息调整、应计利息”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。学习情境7.2 持有至到期投资业务核算应收利息=11

000

000×3%=330

000（元）应收利息利息调整利息调整=900

000-276000-292

560=331

440（元）任务分析：确认并计算学习情境7.2 持有至到期投资业务核算（2）债券到期：借：银行存款 11

330

000贷：持有至到期投资——成本11

000

000应收利息 330000任务分析：编制会计分录（1）确认投资收益借：应收利息 330000持有至到期投资——利息调整331

440贷：投资收益 661440学习情境7.2 持有至到期投资业务核算业务内容取得持有至到期投资业务的核算会计处理借：持有至到期投资—成本应收利息借或贷：持有至到期投资—利息调整贷：银行存款本学习情境小结学习情境7.2 持有至到期投资业务核算业务内容持有至到期投资利息调整业务的核算会计处理借：应收利息（为分期付息、一次还本方式）借：持有至到期投资—应计利息（一次还本付息方式）借或贷：持有至到期投资——利息调整贷：投资收益本学习情境小结学习情境7.2 持有至到期投资业务核算业务内容处置持有至到期投资业务的核算会计处理借：银行存款（实际收到金额）持有至到期投资减值准备借或贷：投资收益贷：持有至到期投资—成本、应计利息、利息调整本学习情境小结学习情境7.2 持有至到期投资业务核算业务内容的核算持有至到期投资期末计价业务会计处理借：资产减值损失贷：持有至到期投资减值准备本学习情境小结学习情境7.2 持有至到期投资业务