中职对口升学会计综合题二参考答案

会计综合试题二参考答案一、单选题（本大题共23小题，每小题2分，共46分。在每小题给出的四个选项中，有一项是符合题目要求的）12345678910111213141516171819202122231.2017年7月，某制造业企业转让一项专利权，开具增值税专用发票上注明的价款为1006200150元不虑他素，企转专权利润额影金为（D 万。A.-94 B.56C.-100 D.502.某小规模纳税企业，增值税征收率为3%，售出一批商品，含税售价432600元，则应确认的主营业务收入为（B）元。A.430000B.420000C.400000D.4326003.包装产品用的包装纸、绳，应在（B）账户在核算。A．包装物B．原材料C．低值易耗品D．库存商品4.下列各项中，不应计入存货成本的是（B）A．一般纳税人进口原材料支付的关税B．一般纳税人购进原材料支付的增值税专用发票注明的增值税C．小规模纳税人购进原材料支付的增值税D．一般纳税人进口应税消费品支付的消费税某家电生产企业2020年1月以其生产的每台成本为800元的微波炉，作为非货币性福利发放给职工，发放数量为100台，该型号的微波炉不含增值税的市场售价为1000元，适用的增值税税率为13%，不考虑其他因素，该企业增值税确认的金额是多少？（A）A.13000B.10400C.9000D.72006.出租包装物的租金收入应计入(A)。A.其他业务收入B.主营业务收入C.营业外收入D.补贴收入7.无形资产按（A）进行初始计量历史成本B.重置成本C.公允价值D.预计残值8.“信心”有限公司为一般纳税人，购入生产用设备一台，增值税专用发票上注明价款10万元，增值税为1.3万元，发生运费取得增值税专用发票注明运费为0.5万元，增值税0.045万元，发生保险费0.3万元，该设备取得时的成本为（B）。A．10B．10.8C．10.845D．10.59.销售过程中领用，随同产品出售不单独计价的包装物的成本，应列作（B）A、管理费用B、销售费用C、营业外支出D、其他业务成本10.“应交税费”账户的期末借方余额，可能表示企业（D）。A.已经交纳的税金B.应交纳的税金C.尚未交纳的税金D.多交纳的税金

11.甲企业销售所生产的高档化妆品，价款1000000元（不含增值税），适用的消费税税率为30%，增值税税率13%，款项银行已收妥，不考虑其他相关税费。甲企业应纳消费税额为（C）A.130000B.90000C.300000D.3000012.207年12月3130014000017年12月31，企资负中“定产项期余额列的额（C ）元。A.3000B.1600C.1400 D.280013.企业对于已记入"待处理财产损溢"科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（A

）。A.收发计量差错造成的存货净损失B.自然灾害造成的存货净损失C.应由保险公司赔偿的存货损失D.应由过失人赔偿的存货损失14.按实际成本组织材料核算时，对于货款已付而尚未验收入库的材料记入（A）A.在途物资B.原材料C.材料采购D.应收账款15.甲企业2018年12月31日存货的账面余额为20000元，预计可变现净值为19000元。2019年12月31日存货的账面余额仍为20000元，预计可变现净值为21000元。不考虑其他因素，2019年年末应冲减的存货跌价准备金额为（A）元。A.1000B.2000C.9000D.300016.下各中不于财务用科核内的是（DA.短借利支出 B.销商发的金扣C.办银承汇支的手费 D.发的务待费甲公司有货车1辆，采用工作量法计提折旧。原值为200000元，预计使用10年，每年行驶里程60000公里，净残值率为5％，当月行驶里程4000公里，该运输车的当月折旧额为（A）A.1266.67B.12666.67C.1333.33D.300018.企业扩建一条生产线，该生产线原价为1000万元，已提折旧300万元，扩建生产线发生相关支出800万元，且满足固定资产确认条件。不考虑其他因素，该生产线扩建后的入账价值为（D）万元。A1000B800C1800D150019.某企业采用计划成本进行材料的日常核算。月初结存材料的计划成本为80万元，成本差异为超支20万元。当月购入材料一批，实际成本为110万元，计划成本为120万元。当月领用材料的计划成本为100万元，当月领用材料应负担的材料成本差异为（A）万元。超支5万B.节约5万C.超支15万D.节约15万20.固定资产预计净残值是指（C）固定资产预计处置收入B.固定资产预计处置费用固定资产预计处置收入减去固定资产预计处置费用D.固定资产原值减去预计处置费用下列各项税费中，不通过“应交税费”科目核算的是（D）房产税B.车船税C.城镇土地使用税D.印花税按规定计算代扣代缴职工个人所得税，应贷记的会计科目是（B）其他应付款B.应交税费C.应付职工薪酬D.银行存款23.2017831500960银行款还期款40万元预客款20元。考其因，2017年9月30日该业债额（A ）元。A.480B.380C.440 D.460二、多选题（本大题共15小题，每小题3分，共45分。在每小题给出的四个选项中，有两项或两项以上是符合题目要求的。多选、少选均不给分）12345678910111213141516171819201.下各中关会职能表正的（ABCD）。A.监督职能是核算职能的保障B.核算职能是监督职能的基础C.预测经济前景，参与经济决策和评价经营业绩是拓展职能D.核算与监督是基本职能2.某公司为增值税一般纳税人，2017年1月4日购入一项无形资产，取得的增值税专88052.85（AB）。A.2017年1月4日取得该项无形资产的成本为880万元B.2017年12月31日该项无形资产的累计摊销额为176万元C.该项无形资产自2017年2月起开始摊销D.该无形资产的应计摊销额为932.8万元3.下各中关现折扣会处表正的有（BC ）。A.收回销货款发生的现金折扣，应冲减当期商品销售收入B.收回销货款发生的现金折扣，应计入当期财务费用C.销售商品附有现金折扣条件，应当按照扣除现金折扣前的金额确定商品销售收入D.销售商品附有现金折扣条件，应当按照扣除现金折扣后的金额确认应收账款4.下各中关利表项本金填方表述确有（AD）。A.“管理费用”项目应根据“管理费用”科目的本期发生额分析填列B.“营业利润”项目应根据“本年利润”科目的本期发生额分析填列C.“税金及附加”项目应根据“应交税费”科目的本期发生额分析填列5.下各中属“他应款科核内的有（BC）。A.应投者现股利 B.应回租装收的押金C.应经租固资的租金 D.应购方运费6.20161220200055（BDA.2017折额为665元 B.应折总为1995C.年旧为33% D.2017折额为8007.委托外单位加工的存货成本包括(ABCD)。A.加工过程中耗费的原材料实际成本B.委托加工费用C.往返运杂费D.保险费8.城市维护建设税以纳税人实际缴纳的（AB）税额为计税依据。增值税B.消费税C.资源税D.印花税9.影响固定资产折旧的因素有（ABCD）原值B.预计净残值C.固定资产减值准备D.固定资产使用寿命10.下列固定资产中应计提折旧的有(AC)。A.融资租赁方式租入的固定资产B.按规定单独估价作为固定资产入账的土地C.以经营租赁方式租出的固定资产D.以经营租赁方式租入的固定资产11.下列税金中，应计入“税金及附加”科目的有（ABC）应交房产税B.应交城镇土地使用税C.应交矿产资源补偿费D.应交企业所得税12.下列各项属于会计核算方法的有(ABD)。A.复式记账B．填制和审核会计凭证C.建立会计机构并配备会计人员D．设置会计科目和账户13.下列各项中，应计入销售费用的有（AD）。随同商品出售不单独计价的包装物成本B.随同商品出售单独计价的包装物成本

C．分期摊销的出租包装物成本D.分期摊销的出借包装物成本下列各项，应通过“固定资产清理”账户核算的有（BCD）盘亏的固定资产B.出售的固定资产C.报废的固定资产D.毁损的固定资产15.总分类账户与明细分类账户平行登记的要点包括（ABCD）。A.依据相同B.方向相同C.期间相同D.金额相等三、简答题(本大题共3小题，第1小题8分，第2小题16分，第3小题16分，共40分)1.简述会计职业道德规范的主要内容？（8分）答：我国会计职业道德行为规范的主要内容包括爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理和强化服务。2.简述现金结算的范围？（16分）答：单位可用现金支付的款项有:(1)支付职工工资、津贴。（2）支付个人劳务报酬。（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。（4）支付各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。（5）向个人收购农副产品和其他物资支付的价款。（6）出差人员必需随身携带的差旅费。（7）结算起点以下的零星支出。（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。3.简述各种会计核算程序的主要不同点和相同点。（16分）答：各种会计核算形式的不同点：登记总分类账的依据和方法不同。共同点可以归纳为六个方面：(1)将同类经济业务的原始凭证汇总编制成汇总原始凭证；(2)根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证；(3)根据记账凭证中的收款凭证和付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账；(4)根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记有关的明细分类账；(5)定期将日记账和明细分类账同总分类账进行核对；(6)定期根据总分类账和明细分类账编制会计报表。四、计算分录题(本大题共4小题，共122分。计算结果保留两位小数，“应交税费——应交增值税”应写出明细科目，“应交增值税”要写明细项目，未写的每处扣1分)1.本题共35分（1）支付设备价款、增值税、运输费合计为1

172

000元：借：在建工程1

002

000应交税费——应交增值税（进项税额）130

000贷：银行存款1

132

000（5分）（2）借：在建工程198000贷：应付职工薪酬198000（5分）（3）设备安装完毕达到预定可使用状态：借：固定资产1

200

000贷：在建工程1

200

000（5分）（4）甲公司按双倍余额递减法计算折旧，每年折旧额计算如下：年折旧率＝2/5×100%＝40%（2分）2017年应提的折旧额＝1200

000×40%＝480

000（元）（3分）2018年应提的折旧额＝（1200

000‐480

000）×40%＝288000（元）（3分）2019年应提的折旧额＝（1200

000‐480

000‐288000）×40%＝172800（元）（3分）2020/2021年应提的折旧额＝（1200000‐480000‐288000‐172800‐1200000×4%）÷2＝105600（元）（4分）（5）2017年1月应计提折旧=480

000/12=40

000元借：管理费用40

000贷：累计折旧40

000（5分）2.（每空3分，本题共24分）银行存款余额调节表2016年3月31日单位：元项目金额项目金额企业银行存款账面余额（1）165974银行对账单账面余额（5）180245加：银行已收，企业未收减：银行已付，企业未付（2）10900（3）1829加：企业已收，银行未收减：企业已付，银行未付（6）8000（7）13200调整后的存款余额（4）175045调整后的存款余额（8）1750453.（本题共30分）（1）2016年发生研发支出时（5分）借：研发支出——A技术（费用化支出）900000——A技术（资本化支出）750000贷：原材料500000应付职工薪酬650000累计折旧180000银行存款320000（2）2016年12月31日结转不符合资本化条件的研发支出（5分）借：管理费用——研究费用900000贷：研发支出——A技术（费用化支出）900000（3）2017年1-3月发生研发支出时（5分）借：研发支出——A技术（资本化支出）1050000贷：原材料300000应付职工薪酬500000累计折旧250000（4）2017年3月15日结转该项无形资产成本（5分）借：无形资产——A技术1800000贷:研发支出——A技术（资本化支出）1800000（5）计算2017年3月A新型技术应计提的摊销（5分）摊销金额=1800000/（10×12）=15000元（6）A新型技术2017年3月摊销的会计分录（5分）借：管理费用15000贷：累计摊销15000（本题共33分）该企业有关会计分录如下：（1）（5分）借：原材料80800贷：材料采购80000材料成本差异800（2）（5分）4月21日从外地购入材料。借：材料采购161000应交税费——应交增值税（进项税额）20800贷：银行存款181800（3）（5分）4月26日收到4月21日购入的材料。借：原材料（7960×20）159200材料成本差异1800贷：材料采购161000（4）（5分）借：生产成本140000贷：原材料140000（5）（3分）甲材料成本差异率=（-1700-800+1800）／（30000+80800+159200）=（-700）／270000=-0.259%（6）（2分）发出材料应负担的材料成本差异=140000×（-0.259%）=-362.6（元）（7）（5分）借：材料成本差异362.6贷：生产成本362.6）（8）（3分）月末结存材料的实际成本=（30000+80800+159200-140000）-(700-362.6)=129662.6（元）五、实务综合题（本大题137分）要求（1）共113分1.运费分配率1500/（3000+2000）=0.3元/千克甲材料承担运费3000*0.3=900（元）乙材料承担运费2000*0.3=600（元）借：在途物资——甲材料75900——乙材料80600应交税费——应交增值税（进项税额）20150贷：银行存款176650（7分）2.借：原材料——甲材料75900——乙材料80600贷：在途物资——甲材料75900——乙材料80600（4分）3.借：管理费用1000贷：其他应收款——李宏800库存现金200（4分）4.借：交易性金融资产13000投资收益400贷：其他货币资金——存出投资款13400（5分）5.借：生产成本——A产品35000——B产品20000制造费用2000管理费用1000贷：原材料——甲材料55000——乙材料3000（5分）6.借：银行存款300000贷：短期借款300000（4分）7.借：应收票据226000贷：主营业务收入200000应交税费——应交增值税（销项税额）26000（4分）8.借：销售费用——广告费12000贷：银行存款12000（4分）9.借：制造费用25000管理费用5000贷：累计折旧30000（5分）10.借：应交税费——应交增值税（已交税金）100000贷：银行存款100000（5分）11.借：生产成本——A产品200000——B产品150000制造费用50000管理费用30000贷：应付职工薪酬——工资、奖金、津贴和补贴430000（5分）12.制造费用分配率77000/（200000+150000）=0.22元A产品承担200000*0.22=44000（元）B产品承担150000*0.22=33000(元)借：生产成本——A产品44000——B产品33000贷：制造费用77000（8分）13.完工A产品成本=35000+200000+44000=279000元A产品单位成本279000/2000=139.5元/件借：库存商品——A产品279000贷：生产成本——A产品279000（7分）14.借：信用减值损失1500贷：坏账准备1500（5分）15.A产品加权平均单位成本=（12000+279000）/（2000+12000/120）＝138.57（元∕件）销售成本400*138.57=55428（元）借：主营业务成本——A产品55428贷：库存商品——A产品55428（7分）16.借：固定资产35200应交税费——应交增值税（进项税额）4420贷：银行存款39620（5分）17.城建税:1430*7%=100.1（元）（1分）教育费附加:1430*3%=42.9（元）（1分）借：税金及附加143贷：应交税费——应交城市建设维护税