【某家用电器公司应收账款现状、问题及完善对策案例分析8100字（论文）】

某家用电器公司应收账款现状、问题及完善对策案例分析5421摘要 131058一、引言 3313二、GL公司应收账款管理的现状 415000（一）GL公司简介 42668（二）GL公司应收账款基本情况分析 5311141.GL公司应收账款金额分析 5228012.应收账款周转率及周转天数分析 566023.应收账款账龄分析 5184064.应收账款坏账准备分析 65571.信用等级管理具体内容 713312.财务系统支持管理具体内容 7101123.应收账款管理的措施具体内容 715278三、GL公司应收账款管理存在的问题 822094（一）内部控制过于宽松 826529（二）销售人员素质不高 87170（三）事前客户信息调查不充分 825091（四）事后收款管理缺失 920995四、GL公司应收账款管理问题改进对策 914762（一）加强内部控制应建立内部监督机构 98886（二）加强培训人员素质建设 1029375（三）强调事前客户信息调查 1024460（四）加强事后催收账款 1118201五、结论 1130856参考文献 13

摘要本文针对GL公司参考依据，进行研究，既是解决公司应收账款的问题，又是针对GL公司本公司经营现状有关解决方法，为后来的学术研究提供了一定的参考。因此本文采用文献分析法和案例分析法，深入研究了相关资料并结合GL的实际案例进行了分析，包括各项财务指标，从具体现状开始分析公司应收账款管理问题，实现科学有效对公司上应收帐管理处理，并结合自身知识提出了事前客户信息调查、事后催收账款、加强内部控制建立内部监督机构、加强培训人员素质建设的应对对策。关键词：应收账款；金融危机；风险管理一、引言应收账款是除存货以外的另一项重要流动资产。由于其流动性强，风险大，管理不善，容易形成坏账、坏账和未偿债务。长期不偿还债务会给公司造成经济损失，甚至导致金融链崩溃，从而影响公司的正常运作。应收账款是公司收入的重要组成部分之一。收回的时间和收回的数额不仅影响到公司的现金流动，而且也影响到公司的生产和商业活动。因此，应收账款的管理对公司来说非常重要。研究应收账款风险管理工作，可以提高应收账款质量，确保账户畅通，提高资本操作效率，提高财务管理水平。同时，一套完整的风险管理方案，使员工明确的责任，履行各自的职责，改善受益人的恢复，增强公司经营者的风险防范意识，降低公司的债权风险，提高应收账款销售额可以活跃公司资金，提高公司风险承受能力，更好地管理市场。对特定公司的应收账款的风险管理进行了考察，通过引入风险控制理论，为华天公司的应收账款风险管理设计新的风险管理方案，为实现应收账款风险控制提供参考，应收账款风险管理的研究具有特殊的意义。本文采用文献研究法，参考了很多国内外的文献作品，整理了这些文献作品，基于现在的风险管理对应收账款管理进行比较分析。同时运用案例分析法，以GL公司为例，分析应收账款风险和管理。二、GL公司应收账款管理的现状（一）GL公司简介GL有限公司成立于1985年。它不仅是一家专注于家用电器的公司，也是一家上市公司。公司主要是一家专业的空调研发公司；珠海格力集团有限公司是格力的最大股东，持有格力18.22%的股份，董明珠仅持有格力0.74%的股份。GL作为家电行业的龙头公司，近年来被权威机构授予“全国最佳用人单位”称号。公司拥有完善的薪酬福利体系，在同行业中具有竞争力。有卧室、食堂、穿梭巴士等。公司定期为所有员工组织体育研究和各种文体活动。在公司丰富的立体培训体系框架内，员工可以根据个人规划选择多元化的发展和营销渠道。（二）GL公司应收账款基本情况分析GL公司是一家大公司，有着自己的方法来应对与应收账款的管理，该公司通过各种方式减少库存，对应收账款的收回采取了不同的方式，应收账款的数量也在一定程度上减少。1.信用等级管理具体内容GL公司不只是按销售额分类，还对客户的表现进行评估。去年的应收账款偿还情况可以作为来年的参考，尤其是客户的信用等级方面，承诺的数量等，通过这些数据对于客户的可信度可以更加精准的进行评估。与GL建立长期合作关系的一般都是A级客户。客户对产品的忠诚度和信誉都很高。总的来说，GL公司将为依靠信用等级进行分类处理，要么信用好要么准时支付。如果客户使用信用支付，则没有现金欠款。确保客户忠诚度并保持战略伙伴关系。把甲类客户和乙类客户相比较，乙类客户的利润贡献比甲类客户低，同时产品的忠诚度也较低。经常接触乙类客户，了解到客户财政信息，开展促销活动，对于乙类客户可以提高其忠诚度和信誉度。宽松的政策，适当延长信用期，并在信用期时间到后给予提醒。丙、丁这类客户都只是一般客户。信贷客户只能在其金融系统的信贷限额内提取订单。在订单签发前，超过信用额度或者信用期限的部分必须结算。2.财务系统支持管理具体内容为了让公司有更好的发展，学习是必不可少的。业务部作为资本流动单独设置，促进总部的发展，统一GL公司资本管理。在财务系统中针对应收账款建立单独可以处理的模块，保证财务系统支持应收账款管理行为。会计业务系统集中了整个集团的财务数据，采用统一的会计部分。对各个财务指标进行清楚的划分，使应收账款系统能够确保每个公司检查账款。做好信贷管理，完善信用政策，解决可能无法及时收回的客户。3.应收账款管理的措施具体内容GL公司特有的应收账款的管理核心内容一是风险防范管理，对于每一笔应收账款都要随时做好事后风险应对准备，并采取风险管理措施；确立应收账款风险管理目标，建立适当的应收账款风险评估机制。二是完善信贷政策制定和内部控制。从制度上建立专门的信用部门，结合客户信用状况确定应收账款管理制度，并制定相对应的信用政策；第三，对应收账款应及时进行催收，及时、完整地收回货物，及时对应收账款应及时进行催收。在设计不相容部位时，分离确定、监控和评估应收账款的权利。同时，要加强内部审计对应收账款的持续监督，减少舞弊的发生；第四，对应收账款催收做好相应的管理，必要时采取诉讼手段使公司达到成功追回收益或至少使公司减少到最低的损失。四、GL公司应收账款管理存在的问题（一）内部控制过于宽松表4.12018-2020年应收账款和销售收入金额单位：万元年度应收账款销售收入2018-12-31167358.99325719.802019-12-31166958.58331871.602020-12-31176956.89292463.05利用表4.1的数据可以分析出，应收账款占到了营业额的一半左右。通过对赊销使用的控制，GL公司在实施“现款交货”和实现现货交易方面存在问题。几乎每一年，应收贷款的收入都占到他们收入的一半，说明这其中赊销比较多，这与销售人员有很大的关系。过分强调业绩，不注重客户质量也暴露了销售人员素质有待加强的短板。GL公司未设置独立的信用管理部门，客户赊销审批由集团下属销售公司负责。客户资料收集、资信调查、赊销额度确定等完全由下属公司业务部门负责，集团销售公司风险管理部仅对下属单位提交的客户信用资料进行审核，并未真正发挥信用管理的职能。而业务单位为了扩大销售，完成集团下达的收入、利润等指标，往往未对客户信用资料进行严格的审核，通过分析表3应收账款周转率和周转天数可得，GL公司相较同行内部管理比较宽松，这样就降低了应收账款的周转率，表现出对于监督方面明显缺乏，反应公司未对客户进行信用调查或者仅由业务人员简单收集相关资料，由此可见，GL公司对客户的信用监控不到位，从而使公司的应收账款不断增加，并加大了坏账的风险。GL公司在整体的财务系统里面设有专门的应收账款的处理系统，但最终还是需要专门的催收或者法律形式进行实际的收回，在这方面公司还存在很大的不足。对处理好的应收账款，需要将应收账款生成记录。应收账款的内部控制只是形式上的，不具有真正的价值，在内部控制各个部门、各个部门不独立，没有明确授权，在执行、审计等方面内部控制人员的权利受到限制，他们的工作仅限于财务部门。（二）销售人员素质不高表4.2GL公司应收账款周转率及周转天数单位：天项目2018-12-312019-12-312020-12-31平均值GL应收账款周转率21.9420.2918.4520.23应收账款周转天数16171917同行电器应收账款周转率22.1022.923.5222.84应收账款周转天数15161716相对同行来说，在过去三年，GL公司的应收账款周转率都要比同行低，这说明GL公司的应收账款的回收情况没有同行好，资金的周转还是比较慢的。同行电器应收账款平均周转天数16天比GL应收账款平均周转天数17天少，说明GL回款速度比同行电器回款速度更快，公司具有的流动资金更少。2020年GL公司、同行电器公司应收账款周转率低于2019年，这很大程度是受当时的政策影响。松散的应收账款管理不利于公司的检验和发展，所以总体来说GL公司和同行电器公司在应收账款的管理上还有进步的空间。从GL公司应收账款金额分析中得知，公司应收账款占到销售收入的一半。GL公司的销售人员有都受到过高中及以下学历，员工没有专业知识，只执行上级分配的任务，他们在现实生活中往往会遇到问题。不能提出专业意见，尤其是销售人员最容易忽视对客户的判断。缺乏对问题提出专业的建议，就会导致公司后期客户的分析和调查出现问题。应收账款占流动资产的比例在上升，表明企业营运资金的运转效率变低，增加了资金链断裂的风险；应收账款增长速度远远超过销售收入的增长速度，即使在销售收入出现下滑的2019年-2020年，应收账款总量仍在增加，表明GL公司应收账款回款效果较差，资金周转受到限制；周转天数远高于同行业水平，表明GL公司应收账款周转慢，变现能力差。截至2020年末，大量流动资金被占用，在当前公司债务压力巨大的形势下，这部分资金如果不能在规定的账期内收回来，将会加大公司的财务风险，甚至导致公司出现资金链断裂的风险。（三）事前客户信息调查不充分截止2020年12月31日，GL公司应收账款账龄情况表如下表所示：表4.32018-2020年应收账款账龄单位：万元账龄2018-12-312019-12-312020-12-31余额比例余额比例余额比例1年以内（含1年）426832.8396.59%445212.8397.79%447576.0797.72%1-2年13422.433.00%9756.942.14%7684.761.68%2-3年1628.990.41%293.560.07%2739.890.6%合计441884.25100%455264.33100%458000.72100%从表4.3可以看出，GL公司应收款账龄大多数都处于一年内，只有一小部分应收账款时间在一年以上，这就说明GL公司严格把控应收账款账时间，以防止因账款时间的延长导致应收款不能及时收回，减少应收账款坏账的可能。就应收账款管理措施具体内容上可以看出，事前客户信息调查十分缺乏。销售人员不会过分研究采购公司的实际偿债能力，而且他们对这一方面也不太熟悉，他们对采购公司的未来发展几乎不关心。确保员工和客户之间的良好合作关系，但有些销售会为了达成订单选择不作为，对于这一类公司不能及时的了解客户的发展情况，其实前期调查只是形式化的。客户分散且对大客户的依赖程度较高，加剧了应收账款清欠的难度及风险；应收账款总量大，且长期欠款占比高，对该部分长期应收账款收回难度更大，极易形成坏账；而GL公司主要通过打电话、发函、起诉等方式进行催收，且在客户刚逾期时为维护客户关系并未采取有效措施，导致错过了最佳的催收时间。（四）事后收款管理缺失我国家电行业坏账比率一般为5%，这对公司的影响很大，这会给公司造成巨大损失，也会影响着公司资金的流通。表4.42018年-2020年坏账准备计提金额单位：万元账龄2018-12-312019-12-312020-12-311年以内11981.7210144.568675.741-2年775.81721.88559.482-3年664.76637.33964.333-5年4729.194668.521960.47合计18151.4816172.2912159.02从表4.4的数据可以看出，GL的坏账准备在连续三年呈逐年上升趋势，这说明事后催收很有问题。坏账的逐渐增加说明公司信用管理和应收账款收回管理还存在问题。2020年增长率相对下降，但坏账准备总额仍然很大。同时可以确定，对于账龄在1年和3-5年的零部件就是格力公司主要集中的坏账准备，越长的账龄，出现坏账的可能性就越大。因此，3-5年内坏账准备的概率非常高，这说明公司坏账损失的风险很高。从上述应收账款坏账准备分析中得知GL公司的坏账准备在过去三年中逐年增加，事后收款管理严重缺失。反应公司没有进行过应收账款融资，而GL公司拥有大量优质的应收账款，其中上亿元应收账款的账龄均在一年以内。在事前、事中、事后三个方面进行管理这就是应收账款的管理所要注意的，这样可以确保公司的应收账款的安全。催收工作需要专业人员制定催收程序，确定客户的有关信息，让应收账款有良好的保障。专业知识的收集，事后管理难以落实，责任落在GL公司财务管理体系中在肩膀上。信息时代的分析，依靠金融部门作为收款人的作用，对于应收账款管理的改进已经不能够适应。五、GL公司应收账款管理问题改进对策（一）加强内部控制应建立内部监督机构对于应收账款的管理如果想要更进一步的提升水平，需要强力的内部监督机构。以财务部为核心作为处理中心。监督的对象不只是财务部，因为应收账款出现坏账并不代表就一定是财务出问题。所以公司的内部监督需要针对多个部门包括销售部门。因为很多坏账就是销售人员没有认真对采购公司进行核查，而实际该公司偿债能力十分糟糕，这导致了公司的应收账收回比较慢，甚至收不回。进行二次对账审核财务部对应收账款的处理。各部门之间需要进行信息整合以此保证信息的准确可靠，相互之间沟通交流，使应收账款管理更加有效。从多方面判断公司应收账款是否能够正常收回。在具体实施方面，GL公司应当聘请专业人员对合同进行管理，进行会计核算，并记录合同签订情况及金额等信息。销售人员全权负责为客户提供合同签订服务。他们不负责制定合同条款。他们应谨慎行事，防止以扣除的方式损害公司利益，合同条款中出现不利于公司利益的条款。另外，销售部门签订销售合同时，必须明确赊销有关的细则，最重要的是签订该协议之前需要对该公司进行深入的调查，偿付能力和信誉尤其重要。并且在经过各个部门签字同意之后才能进行签约。（二）加强培训人员素质建设人员素质是公司的核心。在处理应收账款方面需要更多高素质的人才，这种人才需要分布在销售和财务岗位。有了这些高素质的人才支撑，这样才能使得公司应收账款的周转速率达到更高，坏账情况才会更少。当前的部分员工专业素质还有所缺乏，所以，我们对员工专业知识的培训需要加强，减少容错率，鼓励员工定期学习，丰富专业理论，对于参加专业考试的员工提供证书和奖金。经过进一步学习和相关考试，如情况属实，公司将根据课程的专业水平制度给予奖金。要想加强培训人员素质建设具体需要按照三步走：第一，前期做好调查，知晓让员工培训的方面，让培训人员进行专业培训，尤其是销售人员，针对素质培养方面需要请专门的演讲人员和培训人员来进行训练和思想指导；第二，中期考试考核，以试卷的形式让销售人员牢记客户调查，保证客户有还款能力。对于考试不合格的人员进行重新考核，三次不过，立即辞退；第三，后期销售表现和客户质量评估和反馈，让培训人员的素质能有一个好的提升。（三）强调事前客户信息调查赊销公司必须事先进行顾客信息调查，这样才能有效减少坏账。事前的调查内容主要包含偿债能力和信誉等方面。销售部负责收集前期客户的相关信息、包括基本信息和非常关键的财务报表，里面包含该公司的偿债能力和盈利情况。过去客户与其他制造商和分销商之间的往来信函等。对于销售部收集的信息财务部要进行全面会计分析，杜邦分析法就是其采用的方法，重点分析偿付能力和盈利能力；信贷控制部整合所有信息，为客户开发信用系统，如信用风险、信用风险、信用风险、信用风险等。整理收集到的所有公司信息，做好交易前的准备工作，对客户的经营状况和偿债能力进行深入分析，并结合公司实际情况制定相应的应对策略。应收账款管理相关人员认为应该从设立专门的信用管理部门、完善信用政策、借助信息化手段提升管理效率、加强赊销合同的管理、完善催收机制、完善考核体系、利用应收账款融资、加强部门间的沟通协调、加强监督等方面改进GL公司应收账款的管理。本文结合对GL公司应收账款管理现状、存在的问题、问题产生的原因以及调查问卷结果的分析，提出四个方面的具体对策，分别为：改进客户信用管理、加强动态监控、完善账款催收机制及考核体系、创新管理手段等。在具体实施方面，首先需要从购买公司的财务报表开始，即通过其公布的公司盈利能力、偿债能力等方面信息作出正面判断。以此来决定是否赊销。然后通过侧面进行了解，包括对与该公司有过合作经历的公司进行询问，判断其诚信、是否拖延还款、资金等信息情况。最后，参考过往的合作经历作出综合评估，得出一套可靠的客户信息，在事前做到防患于未然，避免出现坏账。（四）加强事后催收账款首先对于逾期的原因进行分析，然后根据他们不同的原因和不同回收方法的效果和效率，选择不同的回收方式。事后催款往往是针对已经逾期的赊销客户，而通常情况下，他们会要求将还款日期往后延伸。这种情况下需要综合销售部和应收账款管理部门的意见和批准。从该公司与本公司的过往交易情况来做判断。如果因为各种原因故意拖欠付款，对方多次要求催收，收款专员必须直接采用和账户负责人面谈的方式解决问题。相反，如果是优质客户确实是暂时出现了问题，而本公司暂时没有大的资金需求，可以考虑适当灵活的变通，这样不仅对公司自身利益的维护，也能维护好与客户的关系。当然，这些需要，应收账款管理部门和销售部门相关负责人共同审批之后才行，保证应收账款管理的严谨性和管理方式的灵活性。作为销售业务的起点，合同的签订尤为重要，GL公司应严格把控所签订的每一份合同，从合同签订、合同执行、履约管理入手，防范合同风险。销售部门赊销商品必须签订合同，对收款条件、收款方式、收款期限、违约责任等进行详细约定，信用期限应从客户收到货物开始计算，以最大限度降低合同中存在的风险和漏洞；信用管理部门在签订赊销合同之前就应严格审核客户的基本资料、财务状况和信用资质等，淘汰信用较差的客户，同时针对风险较大的业务，在签约时通过由客户提供抵押、担保或保证的方式转嫁应收账款的信用风险。公司法律部门应严格审核合同的所有条款，明确公司与客户各自的权利和义务，避免出现合同条款含糊不清，损害公司利益的情况。相关业务部门应严格把控合同风险，根据合同种类及业务性质，由法务、财务、审计等相关部门加强审核，对合同关键履约责任条款做好风险防控。加强合同的全流程监督，销售部、财务部、法务部、信用管理部应从合同签订前的调查，合同签订过程中对约定的权利、义务以及违约责任等内容的确认，合同执行过程对客户履约情况的关注，以及客户违约后对违约责任的追究等全过程进行监督，确保合同约定的条款得到顺利执行。同时，建立应急预案，一旦客户出现违约应立即采取停止发货等措施，避免公司发生更多的损失。在具体实施方面，事后催收可以分两方面进行。一方面是在还款前，给出优惠折扣，保证提前还款，这样可以避免赊销公司将资金用到别处或偿还其他款项。另一方面是还款期限到时，催收讲究循序渐进，从有害到有利充分阐述。当然，道理走不通就只有最后一条法律保障了，准备好合同咨询律师意见，做好起诉方面的准备。六、结论从最终的对策来看，GL公司还需要加强内部控制应建立内部监督机构，加强培训人员素质建设，强调事前客户信息调查，加强事后催收账款。这说明公司要想做好应收账款管理需要事前事后相结合，而且还要落实到人和制度上。在当前的电器环境下，竞争必不可少，除了市场的竞争更有内部管理的竞争，尤其是应收账款的管理方面。本文通过实际案例的具体情况，对公司的应收账款管理进行了分析，特别是GL公司应收账款的现状进行了分析，发现其应收账款存在不足的情况，并提出了相关的不成熟控制措施，希望能有所帮助。由于个人所掌握的知识有限，尽管查阅了不少资料以及有老师的指导，但更多是个人想法。因此，对于GL存在的问题的改进建议还不够成熟，需要进一步的研究来研究和解决各个方面的问题，但总体是一个完整的结构，而且下一步可以从公司整体财务战略进行研究，财务战略不仅包括应收账款还有很多其他方面的经济指标。希望本文的不足之处能在今后有所改进，也希望本篇文章对于GL公司的应收账款管理有着一定的参考价值。

参考文献[1]易素琴.家电公司