2023年衡水市税务师（财务与会计）模拟试卷

一、选择题1．公司并购的支付方式是指并购活动中并购公司和目标公司之间的交易形式。下列不属于并购支付方式的是（）。A.买方融资方式B.杠杆收购方式C.现金支付方式D.股票对价方式答案：A解析：并购支付方式是指并购活动中并购公司和目标公司之间的交易形式。并购支付方式主要包括：（1）现金支付方式；（2）股票对价方式；（3）杠杆收购方式；（4）卖方融资方式。2．甲公司向银行借人短期借款1000万元，年利率6%，银行按借款合同保留15%的补偿余额，若企业所得税税率为25%，不考虑其他借款费用。则该笔借款的资本成本为()。A.5.3%B.8.0%C.7.5%D.7.1%答案：A解析：该笔借款的资本成本=1000x6%x((1-25%)/[1000x(1-15%)]=5.3%，选项A正确。3．下列不属于反映获利能力的财务指标是（）。A.已获利息倍数B.净资产收益率C.销售利润率D.总资产报酬率答案：A解析：已获利息倍数反映企业用经营所得支付债务利息的能力。它是反映偿债能力的财务指标。4．甲、乙两方案的期望投资收益率均为30%，在两个方案无风险报酬率相等的情况下，若甲方案的标准离差为0.13,乙方案的标准离差为0.05。则下列表述中，正确的是()。A.甲方案风险小于乙方案风险B.甲方案风险大于乙方案风险C.甲乙两方案风险相同D.甲乙两方案风险大小依各自的风险报酬系数大小而定答案：B解析：因为甲、乙两方案的期望投资收益率相同,我们可以直接通过标准离差来比较其风险的大小，甲方案的标准离差大于乙方案，所以甲方案风险大于乙方案风险，选项B正确。5．以股东财富最大化作为财务管理目标的首要任务是协调相关者的利益关系，下列不属于股东和经营者利益冲突解决方式的是（）。A.因经营者绩效不佳被股东解聘B.因经营者经营绩效达到规定目标获得绩效股C.因经营者决策失误企业被兼并D.因经营者经营不善导致公司贷款被银行提前收回答案：D解析：为了协调股东和经营者利益冲突，通常可采取以下方式解决：（1）解聘；（2）接收；（3）激励。激励通常有两种方式：一是股票期权，二是绩效股。选项D属于股东和债权人利益冲突的解决方式。6．某企业上年度甲产品的销售数量为10000件,销售价格为每件18000元，单位变动成本为12000元，固定成本总额为50000000元。若企业要求本年度甲产品的利润总额增长12%，则在其他条件不变的情况下，应将甲产品的单位变动成本降低()。A.0.67%B.2.00%C.1.00%D.2.40%答案：C解析：该企业目前的利润=10000x(1800012000)-5000000=10000000(元),利润总额增长12%时，单位变动成本=1000-10000000x(1+12%)+500000010000=11880(元)，因此，单位变动成本的变动率=(11880-12000)/12000=-1%，故降低1%，选项C正确。7．长江公司产品生产每年需要某原材料150000公斤，每次订货变动成本为93元，单位变动储存成本为1.5元/公斤，则长江公司该原材料的最优经济订货批量为（）公斤。A.7000B.5314C.4313D.8600答案：C8．下列各项关于持有待售非流动资产或处置组的说法中，正确的是（）。A.终止确认持有待售的非流动资产或处置组时，应将尚未确认的利得或损失计入其他综合收益B.持有待售的处置组中负债的利息和其他费用应当终止确认C.资产负债表日持有待售的处置组公允价值减去出售费用后的净额增加的，以前减记的金额不得恢复D.划分为持有待售类别前确认的资产减值损失不得转回答案：D解析：选项A，终止确认持有待售的非流动资产或处置组时，应将尚未确认的利得或损失计入当期损益；选项B，持有待售的处置组中负债的利息和其他费用应当继续予以确认；选项C，资产负债表日持有待售的处置组公允价值减去出售费用后的净额增加的，以前减记的金额应当予以恢复。9．丙公司采用计划成本法对原材料进行日常核算。2015年12月初结存材料的计划成本为2000万元，材料成本差异账户贷方余额为30万元;本月人库材料的计划成本为10000万元，材料成本差异账户借方发生额为60万元;另有月末按计划成本暂估人账的材料200万元;本月发出材料的计划成本为8000万元。则该公司本月发出材料的实际成本为()万元。A.7940B.8020C.7980D.8060答案：B解析：材料成本差异率=(60-30)(2000+10000)x100%=0.25%;本月发出材料的实际成本=8000+8000x0.25%=8020(万元)。10．委托方将委托加工应税消费品收回后用于非消费税项目，则委托方应将受托方代收代缴的消费税计入（）。A.管理费用B.收回的委托加工物资的成本C.其他业务成本D.应交税费——应交消费税答案：B解析：委托方收回委托加工物资后用于非消费税项目的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资成本。11．下列关于企业内部研发支出会计处理的表述中，错误的是（）。A.开发阶段的支出，满足资本化条件的，应予以资本化B.无法合理分配的多项开发活动所发生的共同支出，应全部予以资本化C.无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应全部予以费用化D.研究阶段的支出，应全部予以费用化答案：B解析：选项B，在企业同时从事多项开发活动的情况下，所发生的支出同时用于支持多项开发活动的，应按照合理的标准在各项开发活动之间进行分配；无法合理分配的，应予以费用化计入当期损益，不计入开发活动的成本。12．甲公司2×21年1月1日发行3万份可转换公司债券，取得发行总收入290万元。该债券期限为3年，每张面值100元，票面年利率为3％，利息按年支付。该批可转换公司债券自发行12个月以后即可转换为甲公司股票，转股价格为每股10元。假设公司发行该债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券市场利率为6％。已知：（P/F，6％，3）＝0.8396；（P/A，6％，3）＝2.6730。不考虑其他因素，2×21年1月1日发行时记入“应付债券——可转换公司债券（利息调整）”科目的金额为（）万元。A.24.06B.14.06C.275.94D.290答案：A解析：负债成分的公允价值＝3×100×3％×2.6730＋3×100×0.8396＝275.94（万元），2×21年1月1日发行时记入“应付债券——可转换公司债券（利息调整）”科目的金额＝3×100－275.94＝24.06（万元）。权益成分的公允价值＝290－275.94＝14.06（万元）。会计分录为：借：银行存款290应付债券——可转换公司债券（利息调整）24.06贷：应付债券——可转换公司债券（面值）300其他权益工具14.0613．乙公司2015年1月3日按每张1049元的价格溢价购入丁公司于2015年1月1日发行的期限为5年、面值为1000元、票面年利率为6%的普通债券8000张，发生交易费用8000元，款项以银行存款支付。该债券每年付息一次，最后-年归还本金和最后-次利息。假设实际年利率为5.33%，该公司将其作为以摊余成本计量的金融资产核算。则2015年年末该公司持有的该批债券的摊余成本为()元。A.8000000B.8384000C.8367720D.8392000答案：C解析：2015年年末，乙公司持有的该债券摊余成本=(1049x8000+8000)x(1+5.33%)-1000x8000x6%=8367720(元)。14．下列固定资产中，不应计提折旧的是（）。A.修理过程中停止使用的固定资产B.季节性生产停止使用的固定资产C.因闲置而停止使用的九成新固定资产D.更新改造过程中停止使用的固定资产答案：D解析：处于更新改造过程而停止使用的固定资产，符合固定资产确认条件的，应当转入在建工程，改造期间停止计提折旧。15．下列关于将金融负债重分类为其他权益工具的会计处理的说法中，正确的是（）。A.在重分类日，应按金融负债的账面价值确认其他权益工具的入账价值B.在重分类日，应按工具的公允价值确定其他权益工具的入账价值，公允价值与金融负债账面价值的差额计入投资收益C.在重分类日，应按工具的公允价值确定其他权益工具的入账价值，公允价值与金融负债账面价值的差额按比例计入盈余公积和未分配利润D.在重分类日，应按工具的公允价值确定其他权益工具的入账价值，公允价值与金融负债账面价值之间的差额，应计入资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积（资本溢价或股本溢价）不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润答案：A解析：将金融负债重分类为其他权益工具的，应在重分类日按金融负债的账面价值，借记“应付债券”等科目，贷记“其他权益工具”科目。16．丁公司自行建造某项生产用设备，建造过程中发生外购材料和设备成本183万元(不考虑增值税)，人工费用30万元，资本化的借款费用48万元，安装费用28.5万元。为达到正常运转发生的测试费18万元。外聘专业人员服务费9万元，形成可对外出售的产品价值3万元。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。则设备每年应计提折旧额为()万元。A.30.45B.31.65C.31.35D.31.45答案：A解析：该生产设备的入账价值=183+30+48+28.5+18-3=304.5(万元)，设备每年应计提的折旧金额=304.5/10=30.45(万元)。17．长江公司2013年12月20日购入一项不需安装的固定资产。入账价格为540000元。长江公司采用年数总和法计提折旧，预计使用年限为8年，净残值为零。从2017年1月1日开始，公司决定将折旧方法变更为年限平均法，预计使用年限和净残值保持不变，则长江公司2017年该项固定资产应计提的折旧额为（）元。A.28125B.108000C.45000D.67500答案：C解析：2014年该固定资产应计提折旧额=540000×8/（1+2+3+4+5+6+7+8）=120000（元），2015年该固定资产应计提折旧额=540000×7/（1+2+3+4+5+6+7+8）=105000（元），2016年该固定资产应计提折旧额=540000×6/（1+2+3+4+5+6+7+8）=90000（元），2016年年末该固定资产账面价值=540000-120000-105000-90000=225000（元），则长江公司2017年该固定资产应计提的折旧额=225000/（8-3）=45000（元）。18．2014年12月1日，甲公司和乙公司签订了不可撤销的销售合同，甲公司应于2015年4月底前向乙公司交付-~批不含税价格为500万元的产品。若甲公司违约需向乙公司交付违约金80万元。合同签订后甲公司立即组织生产，至2014年12月31日发生成本40万元，因材料价格持续上涨，预计产品总成本为550万元。假设不考虑其他因素，甲公司2014年12月31日因该份合同需确认的预计负债为()万元。A.40B.50C.10D.80答案：C解析：甲公司不执行合同损失金额为80万元，执行合同损失金额=550-500=50(万元)，应选择执行合同;因已经发生成本40万元，首先应对该部分确认资产减值损失，超出减值损失部分的金额确认为预计负债，甲公司应确认预计负债的金额=50-40=10(万元)。19．企业发生的下列交易或事项中，不影响发生当期营业利润的是（）。A.销售商品过程中发生的业务宣传费B.销售商品过程中发生的现金折扣C.因存货减值而确认的递延所得税资产D.销售商品过程中发生的包装费答案：C解析：因存货减值而确认的递延所得税资产对应“所得税费用”科目，不影响当期营业利润。20．2×21年11月5日，甲公司与东大公司签订了一项销售合同。合同约定，2×22年3月31日，甲公司以650万元的价格向东大公司销售一批服装，如果一方违约，另一方应按照合同总价款的20％向对方支付违约金。2×21年由于生产该服装的布料价格上涨，导致其生产成本上升为800万元。按照市场价格销售，该批服装的售价为840万元。至2×21年年末，甲公司已经生产出该服装。假定不考虑其他因素，下列说法正确的是（）。A.甲公司应选择执行合同，确认预计负债150万元B.甲公司应选择执行合同，确认资产减值损失150万元C.甲公司应选择不执行合同，确认预计负债90万元D.甲公司应选择不执行合同，确认预计负债130万元答案：D解析：执行合同损失＝800－650＝150（万元）；不执行合同需要支付的违约金损失＝650×20％＝130（万元），按照市场价格销售获利金额＝840－800＝40（万元），不执行合同的损失＝130－40＝90（万元）；执行合同损失大于不执行合同损失，甲公司应该选择不执行合同，针对违约金130万元确认预计负债。21．下列关于或有事项的表述中，正确的是（）。A.或有事项形成的预计负债是企业承担的现时义务B.确定预计负债的金额应考虑预期处置相关资产形成的利得C.或有事项形成的或有资产应当在很可能收到时予以确认D.预计负债的金额等于未来应支付的金额，不应考虑货币时间价值的影响答案：A解析：选项B，确定预计负债的金额不应考虑预期处置相关资产形成的利得；选项C，或有资产应在基本确定收到时才能确认为资产；选项D，预计负债的金额通常等于未来应支付的金额，但未来应支付金额与其现值相差较大的，如油井或核电站的弃置费用等，应当按照未来应支付金额的现值确定。22．下列关于现金流量表的编制方法直接法的表述，错误的是（）。A.直接法按现金收入和现金支出的主要类别进行反映B.直接法下，一般是以利润表中的净利润为起算点C.采用直接法编制的现金流量表，便于分析企业经营活动产生的现金流量的来源和用途D.采用直接法编制的现金流量表，便于预测企业现金流量的未来前景答案：B解析：在直接法下，一般是以利润表中的营业收入为起算点，调节与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。23．长城公司2×15年12月20日购入的A设备原值为500万元，预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2×21年12月31日由于市场上其他替代设备的出现，该设备出现减值迹象，长城公司对该设备计提了80万元的减值准备。同时预计该设备剩余使用寿命为2年，预计净残值为10万元，折旧方法不变。假定不考虑其他因素，长城公司2×22年应计提的折旧额为（）万元。A.50B.60C.55D.65答案：C解析：2×21年12月31日A设备的账面价值＝500－500/10×6－80＝120（万元），2×22年应计提的折旧额＝（120－10）/2＝55（万元）。24．应收账款保理对于企业而言，其财务管理作用不包括（）。A.融资功能B.改善企业的财务结构C.增加企业经营风险D.减轻企业应收账款的管理负担答案：C解析：应收账款保理对于企业而言，其财务管理作用主要体现在：（1）融资功能；（2）减轻企业应收账款的管理负担；（3）减少坏账损失、降低经营风险；（4）改善企业的财务结构。25．甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2×20年11月20日，甲公司向乙公司销售一批商品，增值税专用发票注明的销售价款为200万元，增值税额为26万元，当日，商品运抵乙公司，乙公司在验收过程中发现有瑕疵，经与甲公司协商，甲公司同意在公允价值基础上给予3%的折让。不考虑其他因素，甲公司应当确认的商品销售收入是（）万元。A.219.22B.200C.226D.194答案：D解析：企业确认收入时按销售折让后的金额计量，因此甲公司应当确认的商品销售收入＝200×（1－3%）＝194（万元）。26．（）是指银行业金融机构为支持环保产业、倡导绿色文明、发展绿色经济而提供的信贷融资。A.用能单位能效项目信贷B.合同能源管理信贷C.绿色信贷D.能效信贷答案：C解析：绿色信贷是指银行业金融机构为支持环保产业、倡导绿色文明、发展绿色经济而提供的信贷融资。27．某公司采用成本与可变现净值孰低法按单项存货于期末计提存货跌价准备。2019年12月31日，该公司拥有甲、乙两种商品，成本分别为240万元、320万元。其中，甲商品全部签订了销售合同，合同销售价格为200万元，市场价格为190万元；乙商品没有签订销售合同，市场价格为300万元。该公司预计销售甲、乙商品尚需分别发生销售费用12万元、15万元。截至2019年11月30日，该公司尚未为甲、乙商品计提存货跌价准备。不考虑其他相关税费，则2019年12月31日该公司应为甲、乙商品计提的存货跌价准备总额为（）万元。A.60B.77C.87D.97答案：C解析：甲商品的可变现净值应以合同价为基础来计算，可变现净值＝200－12＝188（万元），因此减值额＝240－188＝52（万元）；乙商品的可变现净值＝300－15＝285（万元），因此减值额＝320－285＝35（万元）；计提存货跌价准备总额＝52＋35＝87（万元）。28．丁公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，采用移动加权平均法核算发出存货的成本。2×21年1月1日，丁公司库存A原材料100件的成本为120万元，未计提存货跌价准备。2×21年发生的购进及发出存货业务如下：（1）4月1日，购入A材料150件，每件不含税单价1.1万元，增值税为21.45万元；支付的运输费增值税专用发票上注明的运输费用5万元，增值税为0.45万元；（2）6月30日，发出A材料200件；（3）8月1日，购入A材料120件，价款为144万元，支付运杂费3万元，另支付保险费1万元，均为不含增值税价款；（4）12月15日，发出A材料100件。假定不考虑其他因素，2×21年12月31日丁公司结存的A原材料的成本是（）万元。A.85B.84C.61.67D.86.33答案：A解析：2×21年4月1日，A材料单位成本＝（120＋150×1.1＋5）/（100＋150）＝1.16（万元）；6月30日，发出A材料的成本＝1.16×200＝232（万元）；8月1日，A材料的单位成本＝（120＋150×1.1＋5－232＋144＋3＋1）/（100＋150－200＋120）＝1.2118（万元）；2×21年12月31日结存的A材料的成本＝（100＋150－200＋120－100）×1.2118＝84.8≈85（万元）。29．甲公司将一栋商业大楼出租给乙公司使用，并一直采用成本模式进行计量，税法对其成本模式计量口径是认可的。2018年1月1日，由于房地产交易市场的成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，甲公司决定对该投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。该大楼原价6000万元，已计提折旧3500万元，当日该大楼的公允价值为7000万元。甲公司按净利润的10％计提法定盈余公积，按资产负债表债务法核算所得税，所得税率为25%，则甲公司因此调整2018年年初未分配利润（）万元。A.3037.50B.4050.00C.4500.00D.1485.00答案：A解析：应调整未分配利润的金额＝［7000－（6000－3500）］×（1－25％）×（1－10％）＝3037.5（万元）借：投资性房地产――成本6000——公允价值变动1000投资性房地产累计折旧3500贷：投资性房地产6000递延所得税负债（4500×25%）1125盈余公积（4500×75%×10%）337.5利润分配——未分配利润（4500×75%×90%）3037.530．甲公司2×15年年初购入需要安装的设备一台，价款300000元，增值税39000元，包装费1800元，运费1200元。投入安装，发生安装费2000元。安装过程中领用自产的产成品一批，实际成本为10000元，售价为20000元，本公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，安装完毕投入生产使用的该设备实际成本为（）元。A.318400B.379400C.369230D.315000答案：D解析：设备的实际成本＝300000＋1800＋1200＋2000＋10000＝315000（元）。31．甲公司2×09年7月自行研发完成一项专利权，并于当月投入使用，实际发生研究阶段支出1200万元，开发阶段支出8000万元（符合资本化条件），确认为无形资产，按直线法摊销，预计净残值为0。2×10年1月检查发现，会计人员将其摊销期限应为8年，错误地估计为10年；2×09年所得税申报时已按相关成本费用的175％进行税前扣除。税法规定该项专利权的摊销年限为8年，摊销方法、预计净残值与会计规定相同。企业所得税税率为25％，按净利润10％计提盈余公积。假定税法允许其调整企业所得税税额，不考虑其他因素，则2×10年1月该公司应（）。A.调增盈余公积5.625万元B.调增企业所得税税额25万元C.调减未分配利润50.625万元D.调增累计摊销175万元答案：C解析：应调整的管理费用＝8000/8×6/12－8000/10×6/12＝100（万元）。借：以前年度损益调整——管理费用100贷：累计摊销100借：应交税费——应交所得税（100×175％×25%）43.75贷：以前年度损益调整——所得税费用43.75借：利润分配——未分配利润50.625盈余公积5.625贷：以前年度损益调整56.2532．下列各项中，不受会计年度制约，预算期始终保持在一定时间跨度的预算方法是（）。A.固定预算法B.弹性预算法C.定期预算法D.滚动预算法答案：D解析：滚动预算法是指企业根据上一期预算执行情况和新的预测结果，按既定的预算编制周期和滚动频率，对原有的预算方案进行调整和补充，逐期滚动，持续推进的预算编制方法。33．下列各项中，属于会计政策变更的是（）。A.坏账准备的计提比例的改变B.存货发出计价方法由先进先出法改为移动加权平均法C.因车流量不均衡，将高速公路收费权的摊销方法由年限平均法改为车流量法D.合同履约进度的变更答案：B解析：选项ACD，为会计估计变更。34．甲公司持有乙公司40％的股权，采用权益法核算。2019年12月31日该项长期股权投资的账面价值为560万元。此外，甲公司还有一笔金额为200万元的应收乙公司的长期债权，该项债权没有明确的清收计划，且在可预见的未来期间不准备收回，同时按照投资合同，甲公司需承担150万元的额外义务。乙公司2020年发生净亏损2500万元。假定取得投资时被投资单位各项资产和负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同，且投资双方未发生任何内部交易。则甲公司2020年应确认的投资损失是（）万元。A.560B.760C.910D.1000答案：C解析：甲公司应负担的本年亏损额＝2500×40％＝1000（万元），大于长期股权投资、长期债权、预计负债的合计数910（即560＋200＋150）万元，因此只能确认投资损失910万元，超额的部分90万元备查登记。借：投资收益910贷：长期股权投资——损益调整560长期应收款200预计负债15035．企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为100万元，投资性房地产的账面余额为80万元。其中成本为70万元，公允价值变动为10万元。该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为10万元。假设不考虑相关税费，处置该项投资性房地产的损益为（）万元。A.30B.20C.40D.10答案：A解析：处置损益＝100－80＋10＝30（万元）。借：银行存款100贷：其他业务收入100借：其他业务成本80贷：投资性房地产——成本70——公允价值变动10同时将投资性房地产累计公允价值变动损益转到其他业务成本：借：公允价值变动损益10贷：其他业务成本10同时，将转换时公允价值大于账面价值的差额，确认的其他综合收益转到其他业务成本：借：其他综合收益10贷：其他业务成本1036．甲公司发行了名义金额3000元人民币的优先股，合同条款规定甲公司在3年后将优先股强制转换为普通股，转股价格为转股日前一工作日的该普通股市价，则该金融工具属于（）。A.金融负债B.权益工具C.金融资产D.复合金融工具答案：A解析：转股价格是变动的，未来须交付的普通股数量是可变的，实质可视作甲公司将在3年后使用自身普通股并按其市价行支付优先股每股3000元人民币的义务。在这种情况下，该强制可转换优先股整体是一项金融负债。37．如果企业资产按照购买时所付出对价的公允价值计量，负债按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量，则其所采用的会计计量属性为（）。A.公允价值B.历史成本C.现值D.可变现净值答案：B解析：在历史成本计量下，资产按照购买时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购买资产时所付出的对价的公允价值计量。负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。38．甲企业于2020年1月1日以680万元的价格购进当日发行的面值为600万元的公司债券。其中债券的买价为675万元，相关税费为5万元。该公司债券票面年利率为8%，实际年利率为6%，期限为5年，到期一次还本付息。甲企业将其分类为以摊余成本计量的金融资产核算。2020年12月31日，甲企业该债权投资的账面价值为（）万元。A.680.00B.720.80C.672.80D.715.80答案：B解析：因为是到期一次还本付息，所以票面利息记入“债权投资——应计利息”明细科目，会增加债权投资的账面价值。2020年12月31日，债权投资的账面价值＝（675＋5）×（1＋6%）＝720.8（万元）。1月1日：借：债权投资——成本600——利息调整80贷：银行存款68012月31日：借：债权投资——应计利息（600×8%）48贷：债权投资——利息调整7.2投资收益（680×6%）40.839．甲公司记账本位币为人民币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。3月11日出口一批价值10万美元的商品。收款期限30天，当日即期汇率1美元=6.28元人民币。3月31日的即期汇率1美元=6.30元人民币。4月10日如期收到上述货款并存入银行，当日的即期汇率1美元=6.32元人民币。假设不考虑相关税费，则上述业务对甲公司4月份利润总额影响金额为（）元。A.-4000B.4000C.0D.2000答案：D解析：该业务对甲公司4月份利润总额影响金额=10×10000×（6.32-6.30）=2000（元）。40．甲公司是一家家具生产销售企业。2021年1月，甲公司为鼓励其职工销售业绩再创新高，制订并实施了一项利润分享计划。该计划规定，如果公司全年的净利润达到5000万元以上，公司销售人员将可以分享超过5000万元净利润部分的3％作为额外报酬。甲公司2021年度实现净利润为6800万元。不考虑其他因素，甲公司2021年度应向职工支付的利润分享计划金额为（）万元。A.54B.204C.150D.0答案：A解析：甲公司2021年度应支付的利润分享计划金额＝（6800－5000）×3％＝54（万元），相关会计分录为：借：销售费用540000贷：应付职工薪酬——利润分享计划540000二、多选题41．下列关于衡量资产风险的表述中，正确的有（）。A.一般来说，离散程度越大，风险越大B.期望值不相同的两个项目，标准离差率越大，风险越大C.期望值不相同的两个项目，标准离差越大，标准离差率就越大D.期望值相同的两个项目，标准离差越大，风险越大E.期望值相同的两个项目，标准离差越大，标准离差率就越大答案：ABDE解析：离散程度是用以衡量风险大小的统计指标。一般来说，离散程度越大，风险越大；离散程度越小，风险越小。选项A正确。在期望值相同的情况下，标准离差越大，风险越大，反之，标准离差越小，则风险越小。在期望值不相同的情况下，标准离差率越大，风险越大，反之，标准离差率越小，则风险越小。选项B、D、E正确，选项C错误。42．企业弥补经营亏损的方式有（）。A.用盈余公积弥补B.用以后年度税后利润弥补C.投资者增加实收资本后弥补D.在规定期限内用以后年度税前利润弥补E.用资本公积中的资本溢价弥补答案：ABD解析：企业发生经营亏损的弥补方式有三种：①用以后年度税前利润弥补，按规定企业亏损在规定期限（现行制度规定为5年）内可由税前利润弥补；②用以后年度税后利润弥补，即指超过税前利润弥补期的剩余亏损额应由税后利润弥补；③用盈余公积弥补，用盈余公积弥补亏损应当由董事会提议，股东大会批准，或者由类似的机构批准。43．下列属于反映企业盈利能力的财务指标有（）。A.总资产报酬率B.产权比率C.营业利润率D.现金比率E.总资产周转率答案：AC解析：反映企业盈利能力的财务指标有营业利润率、总资产报酬率、净资产收益率等。选项B、D属于反映偿债能力的比率，选项E属于反映资产质量状况的比率。44．确定对被投资单位能够实施控制时，应考虑的因素包括()。A.因参与被投资方的相关活动而享有可变回报B.投资方拥有对被投资方的权力C.有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额D.投资方与被投资方是否发生关联方交易E.双方采用的会计政策是否-致答案：ABC解析：控制是指投资方拥有对被投资方的权力，通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报,并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。45．与固定预算法相比，下列属于弹性预算法特点的有（）。A.考虑了预算期可能的不同业务量水平B.更贴近企业经营管理实际情况C.有利于企业近期目标和长期目标的结合D.编制预算的弹性较大，不受现有费用约束E.保持预算在时间上的持续性答案：AB解析：弹性预算的主要优点是：考虑了预算期可能的不同业务量水平，更贴近企业经营管理实际情况。主要缺点是：一是编制工作量大；二是市场及其变动趋势预测的准确性、预算项目与业务量之间依存关系的判断水平等会对弹性预算的合理性造成较大影响。46．下列关于借款资本化的暂停或停止的表述中，正确的有()。A.购建的固定资产各部分分别完工，但必须等到整体完工后才能使用的，应当在该资产整体完工时停止借款费用资本化B.购建的固定资产部分已达到预定可使用状态，且该部分可独立提供使用，仍需待整体完工后方可停止借款费用资本化C.购建的固定资产部分已达到预定可使用状态，且该部分可单独提供使用，则与这部分资产相关的借款费用应停止资本化D.购建固定资产过程中发生正常中断，且中断时间连续超过3个月，应当暂停借款费用资本化E.购建固定资产过程中发生非正常中断，且中断时间连续超过3个月，应当暂停借款费用资本化答案：ACE解析：选项B,如果购建或者生产的符合资本化条件的资产的各部分分别完工，且每部分在其他部分继续建造过程中可供使用或者可对外销售，且为使该部分资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动实质上已经完成的，应停止该部分资产对应借款费用的资本化;选项D,购建固定资产过程中发生非正常中断，且中断时间连续超过3个月，应当暂停借款费用资本化。47．下列属于企业破产清算计量属性的有（）。A.可变现净值B.破产债务清偿价值C.重置成本D.破产资产清算净值E.公允价值答案：BD解析：破产企业在破产清算期间的资产应当以破产资产清算净值计量。破产企业在破产清算期间的负债应当以破产债务清偿价值计量。48．在存货初始计量时，下列费用应在发生时确认为当期损益，不计入存货成本的有（）。A.为特定客户设计产品的设计费用B.非正常消耗的制造费用C.生产产品正常发生的水电费D.采购原材料发生的运输费用E.仓储费用（不包括生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的费用）答案：BE解析：企业发生的下列费用应当在发生时确认为当期损益，不计入存货成本：（1）非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用；（2）仓储费用（不包括在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的费用）；（3）不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出。49．下列项目中，应在企业资产负债表“存货”项目中列示的有()。A.为外单位加工修理的代修品B.已取得发票尚未验收入库的原材料C.周转使用的材料D.已验收人库但尚未取得发票的原材料E.工程储备的材料答案：ABCD解析：选项E，工程物资不是企业在日常活动所持有的，不应在资产负债表“存货”项目中反映。50．企业当期实际发生的担保诉讼损失金额与前期资产负债表日已合理计提的预计负债的差额，可能计入的会计科目有（）。A.营业外收入B.营业外支出C.其他收益D.管理费用E.预计负债答案：BD解析：企业当期实际发生的担保诉讼损失金额与已计提的相关预计负债之间的差额，应分别以下情况处理：①企业在前期资产负债表日，依据当时实际情况和所掌握的证据，合理预计了预计负债，应当将当期实际发生的担保诉讼损失金额与已计提的相关预计负债之间的差额，直接计入当期营业外支出。②企业在前期资产负债表日，依据当时实际情况和所掌握的证据，原本应当能够合理估计并确认和计量因担保诉讼所产生的损失，但企业所作的估计与当时的事实严重不符（如未合理预计损失或不恰当地多计或少计损失），应当视为滥用会计估计，按照重大会计差错更正的方法进行会计处理。③企业在前期资产负债表日，依据当时实际情况和所掌握的证据，确实无法合理确认和计量因担保诉讼所产生的损失，因而未确认预计负债的，则在该项损失实际发生的当期，直接计入当期营业外支出。本题属于第①种情况，差额计入营业外支出，若诉讼费与原先预计的不同，则诉讼费的差额部分计入管理费用。选项B和D正确。51．下列各项属于经济周期中萧条阶段采用的财务管理战略的有()。A.建立投资标准B.出售多余设备C.开展营销规划D.保持市场份额E.提高产品价格答案：AD解析：经济周期中萧条阶段采用的财务管理战略有建立投资标准、保持市场份额、压缩管理费用、放弃次要利益、削减存货、裁剪雇员。选项B属于衰退阶段采用的财务管理战略;选项C、E属于繁荣阶段采用的财务管理战略。52．在固定资产清理过程中，下列各项影响固定资产清理净损益的有（）。A.毁损固定资产取得的赔款B.固定资产的弃置费用C.盘盈的固定资产的重置成本D.报废固定资产的原值和已计提的累计折旧E.转让厂房应交纳的土地增值税答案：ABDE解析：企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。固定资产的账面价值是固定资产成本扣减累计折旧和累计减值准备后的金额。选项A属于毁损收入，选项B和D影响固定资产账面价值，因此，选项A、B和D影响固定资产清理净损益。企业转让地上建筑物及其附着物应交的土地增值税，一并在固定资产核算的，应借记固定资产清理，贷记应交税费——应交土地增值税，影响固定资产清理净损益，选项E正确。53．下列关于公司收缩的表述中，错误的有()。A.分拆上市将扩展公司层级结构，激励各层级工作积极性B.资产剥离公告通常会对公司股票市场价值产生消极影响C.资产置换属于资产剥离的一种特殊方式D.公司收缩的主要方式包括资产剥离、公司合并、分拆上市等E.公司收缩有助于界定公司最优规模，妥善处理多元经营问题答案：ABD解析：分拆上市压缩公司层阶结构，使公司更灵活面对挑战;资产剥离的消息通常会对股票市场价值产生积极的影响;公司合并不属于公司收缩的方式。所以选择选项A、B、D。54．下列各项中，影响企业当期营业利润的有（）。A.与企业日常活动无关的政府补助B.在建工程计提减值准备C.固定资产报废净损失D.出售原材料取得收入E.资产处置收益答案：BDE解析：选项A，与企业日常活动无关的政府补助计入营业外收入，不影响当期营业利润；选项C，固定资产报废净损失计入营业外支出，不影响当期营业利润。55．以股东财富最大化作为财务管理目标的首要任务就是协调相关者的利益关系，下列属于股东和债权人利益冲突的解决方式有()。A.通过市场约束债权人B.收回借款或停止借款C.限制性借债D.压缩投资E.股权激励答案：BC解析：解决股东与债权人利益冲突的方式有(1)限制性借债;(2)收回借款或停止借款。通过市场约束的是经营者，而不是债权人，选项A错误。选项E属于解决股东与经营者利益冲突的方式。选项D与利益冲突与协调无关。56．下列关于投资性房地产后续计量的表述中，错误的有()。A.采用公允价值模式进行后续计量的，资产负债表日其公允价值与账面余额的差额计人“其他综合收B.采用成本模式进行后续计量的，不需要按月计提折旧或摊销C.采用公允价值模式进行后续计量的，不允许再采用成本模式计量D.如果已经计提减值准备的投资性房地产的价值期后又得以恢复的，应在原计提范围内转回E.采用成本模式进行后续计量的，不允许再采用公允价值模式计量答案：ABDE解析：选项A,采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，资产负债表日公允价值与账面价值的差额记人“公允价值变动损益”;选项B,采用成本模式进行后续计量的投资性房地产，应当计提折旧或摊销;选项D,投资性房地产减值准备-经计提，持有期间不允许转回;选项E,采用成本模式进行后续计量的投资性房地产，满足条件情况下，允许企业将投资性房地产后续计量模式由成本模式变更为公允价值模式。57．下列关于无形资产摊销会计处理的表述中，正确的有()。A.企业内部研究开发项目研究阶段的支出应当资本化，并在使用寿命内摊销B.企业无形资产摊销应当自无形资产可供使用时起，至不再作为无形资产确认时止C.不能为企业带来经济利益的无形资产，应将其账面价值全部摊销计人管理费用D.无形资产的摊销额应当全部计人当期损益E.使用寿命不确定的无形资产不应摊销答案：BE解析：选项A,企业内部研究开发项目研究阶段的支出应当费用化，计人当期损益，不影响无形资产成本;选项C,不能为企业带来经济利益的无形资产，应当将该无形资产的账面价值予以报废，计入营业外支出科目;选项D,无形资产的摊销金额一般应确认为当期损益，计入管理费用，但是如果某项无形资产包含的经济利益通过所生产的产品或其他资产实现的，无形资产的摊销金额可以计入产品或其他资产成本。58．下列有关共同经营中合营方的会计处理中，正确的有()。A.合营方应确认单独持有及按份额共同持有的资产B.合营方应确认单独承担及按份额共同承担的负债C.合营方应确认单独及按份额承担的共同经营发生的费用D.合营方应确认出售其单独享有的共同经营产出份额所产生的收人E.合营方不应按其份额确认共同经营因出售产出所产生的收入答案：ABCD解析：合营方应当确认其与共同经营中利益份额相关的下列项目并按照相关规定进行会计处理:(1)确认单独持有的资产以及按其份额确认共同持有的资产;(2)确认单独承担的负债以及按其份额共同承担的负债;(3)确认出售其单独享有的共同经营产出份额所产生的收入;(4)按照其份额确认共同经营因出售产出所产生的收入;(5)确认单独所发生的费用以及按其份额确认共同经营发生的费用。59．母子公司当期内部交易形成的固定资产中包含的未实现内部销售利润抵销时,应当编制的会计分录可能有()。A.借记“营业外收入”项目，贷记“固定资产一原价”项目B.借记“存货”项目，贷记“固定资产一原价”项目C.借记“累计折旧”项目，贷记“固定资产一原价”项目D.借记“期初未分配利润”项目，贷记“固定资产一原价”项目E.借记“营业收入”项目，贷记“营业成本”、“固定资产原价”项目答案：AE解析：当期内部交易的固定资产，首先应将本期购入的固定资产原价中未实现内部销售利润抵消:(1)-方销售的商品，另-方购人后作为固定资产60．下列有关融资租人固定资产的表述中，正确的有()。A.租赁最低付款额的现值大于等于固定资产公允价值的85%B.租赁期通常大于等于固定资产使用年限的75%C.融资租赁谈判过程中发生的差旅费，应在实际发生时计人当期损益D.融资租赁涉及的或有租金和履约成本，应在实际发生时计人当期损益E.承租人选择购买融资租赁资产的价款远低于行使选择权时租赁资产的公允价值答案：BDE解析：选项A,通常是租赁最低租赁付款额的现值大于等于资产公允价值的90%;选项C，承租人在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费等初始直接费用，应当计入租人资产价值。三、材料解析题61．甲家政公司专门提供家庭保洁服务，按提供保洁服务小时数向客户收取费用，收费标准为200元/小时。2018年每月发生租金、水电费、电话费等固定费用合计为40000元。甲公司有2名管理人员，负责制定工作规程、员工考勤、业绩考核等工作，每人每月固定工资为5000元；有20名保洁工人，接受公司统一安排对外提供保洁服务，工资采取底薪加计时工资制，即每人每月除获得3500元底薪外，另可获得80元/小时的提成收入。甲公司每天平均提供100小时的保洁服务，每天最多可提供120小时的保洁服务。假设每月按30天计算，不考虑相关税费。根据上述资料，回答下列问题。甲公司2018年每月的税前利润为（）元。A.240000B.430000C.310000D.360000答案：A解析：税前利润=30×100×（200-80）-120000=240000（元）。62．甲家政公司专门提供家庭保洁服务，按提供保洁服务小时数向客户收取费用，收费标准为200元/小时。2018年每月发生租金、水电费、电话费等固定费用合计为40000元。甲公司有2名管理人员，负责制定工作规程、员工考勤、业绩考核等工作，每人每月固定工资为5000元；有20名保洁工人，接受公司统一安排对外提供保洁服务，工资采取底薪加计时工资制，即每人每月除获得3500元底薪外，另可获得80元/小时的提成收入。甲公司每天平均提供100小时的保洁服务，每天最多可提供120小时的保洁服务。假设每月按30天计算，不考虑相关税费。根据上述资料，回答下列问题。甲公司预计2019年平均每天保洁服务小时数增加10%。假定其他条件保持不变，则保洁服务小时数的敏感系数为（）。A.1.0B.1.9C.1.2D.1.5答案：D解析：利润=30×100×（1+10%）×（200-80）-120000=276000（元），利润变动的百分比=（276000-240000）/240000×100%=15%，保洁服务小时数的敏感系数=15%/10%=1.5。63．2018年1月1日甲公司正式动工兴建一栋办公楼，工期预计为1.5年，工程采用出包方式，甲公司为建造办公楼占用了专门借款和一般借款，有关资料如下：12018年1月1日，甲公司取得专门借款800万元用于该办公楼的建造，期限为2年，年利率为6%，按年支付利息、到期还本。2占用的一般借款有两笔，一是2017年7月1日，向乙银行取得的长期借款500万元，期限5年，年利率为5%，按年支付利息、到期还本。二是2018年7月1日，向丙银行取得的长期借款1000万元，期限3年，年利率为8%，按年支付利息、到期还本。3甲公司为建造该办公楼的支出金额如下：2018年1月1日支出500万元；2018年7月1日支出600万元；2019年1月1日支出500万元；2019年7月1日支出400万元。42018年10月20日，因经济纠纷导致该办公楼停工1个月。2019年6月30日，该办公楼如期完工，并达到预定可使用状态。5闲置专门借款资金用于固定收益债券短期投资，该短期投资月收益率为0.4%。占用的两笔一般借款除用于办公楼的建造外，没有用于其他符合资本化条件的资产的购建或者生产活动。全年按360天计算。根据上述资料，回答下列问题。甲公司2018年度占用一般借款的资本化率是（）。A.7.0%B.5.0%C.6.5%D.7.5%答案：C解析：2018年甲公司一般借款资本化率=（500×5%+1000×8%×180/360）/（500+1000×180/360）×100%=6.5%。64．2018年1月1日甲公司正式动工兴建一栋办公楼，工期预计为1.5年，工程采用出包方式，甲公司为建造办公楼占用了专门借款和一般借款，有关资料如下：12018年1月1日，甲公司取得专门借款800万元用于该办公楼的建造，期限为2年，年利率为6%，按年支付利息、到期还本。2占用的一般借款有两笔，一是2017年7月1日，向乙银行取得的长期借款500万元，期限5年，年利率为5%，按年支付利息、到期还本。二是2018年7月1日，向丙银行取得的长期借款1000万元，期限3年，年利率为8%，按年支付利息、到期还本。3甲公司为建造该办公楼的支出金额如下：2018年1月1日支出500万元；2018年7月1日支出600万元；2019年1月1日支出500万元；2019年7月1日支出400万元。42018年10月20日，因经济纠纷导致该办公楼停工1个月。2019年6月30日，该办公楼如期完工，并达到预定可使用状态。5闲置专门借款资金用于固定收益债券短期投资，该短期投资月收益率为0.4%。占用的两笔一般借款除用于办公楼的建造外，没有用于其他符合资本化条件的资产的购建或者生产活动。全年按360天计算。根据上述资料，回答下列问题。甲公司2019年度的借款费用利息的资本化金额是（）万元。A.52B.82C.74D.50答案：A解析：2019年度甲公司一般借款资本化率=（500×5%+1000×8%）/（500+1000）×100%=7%，办公楼于2019年6月30日达到预定可使用状态，则2019年度甲公司借款费用利息的资本化金额=专门借款利息资本化金额+一般借款利息资本化金额=800×6%×180/360+（500+600-800+500）×180/360×7%=52（万元）。65．黄河公司系一家多元化经营的上市公司，与收入有关的部分经济业务如下:1其经营的一商场自2016年起执行一项授予积分计划，客户每购买10元商品即被授予1个积分，每个积分可自2017年起购买商品时按1元的折扣兑现。2016年度，客户购买了50000元的商品、其单独售价为50000元，同时获得可在未来购买商品时兑现的5000个积分、每个积分单独售价为0.9元。2017年商场预计2016年授予的积分累计有4500个被兑现。至年末客户实际兑现3000个，对应的销售成本为2100元；2018年商场预计2016年授予的积分累计有4800个被兑现，至年末客户实际兑现4600个，对应的销售成本为3200元。22018年10月8日，与长江公司签订甲产品销售合同，合同约定：销售价款500万元，同时提供“延长保修”服务，即从法定质保90天到期之后的1年内由本公司对任何损坏的部件进行保修或更换。该批甲产品和“延长保修”服务的单独售价分别为450万元和50万元，当天在交付甲产品时全额收取合同价款。甲产品的成本为360万元。黄河公司估计法定质保期内，甲产品部件损坏发生的维修费为确认的销售收入的1%。32018年11月1日，与昆仑公司签订合同，向其销售乙、丙两项产品。合同总售价为380万元，其中：乙产品的单独售价为80万元，丙产品的单独售价为320万元。合同约定，乙产品于合同签订日交付，成本50万元；丙产品需要安装，全部安装完毕时交付使用，只有当两项产品全部交付之后，黄河公司才能一次性收取全部合同价款。经判定销售乙产品和丙产品分别构成单项履约义务。丙产品的安装预计于2019年2月1日完成，预计可能发生的总成本为200万元，丙产品的安装属于一段时间履行的履约义务，黄河公司采用成本法确定其履约进度。至2018年12月31日，累计实际发生丙产品的成本150万元。42018年12月21日，与华山公司签订销售合同，向其销售丁产品100件，销售价格800元/件，华山公司可以在180天内退回任何没有损坏的产品，并得到全额现金退款。黄河公司当日交付全部丁产品，并收到全部货款，丁产品的单位成本为600元/件，预计会有5%的丁产品被退回。假设上述销售价格均不包含增值税，且不考虑增值税等相关税费影响。根据上述资料，回答下列问题：针对事项1，2018年末“合同负债”账户的期末余额为（）元。A.172.02B.228.36C.208.24D.218.36答案：A解析：奖励积分单独售价=5000×0.9=4500（元），奖励积分部分分摊的交易价格即2016年确认合同负债=50000×4500/（4500+50000）=4128.44（元），截止2018年累计冲销合同负债=4128.44×4600/4800=3956.42（元），2018年合同负债余额=4128.44-3956.42=172.02（元）。66．长江公司2015年度实现销售收入800万元，固定成本为235万元(含利息费用20万元、优先股股利15万元)，变动成本率为60%，普通股股数为80万股。2016年度长江公司计划销售收人提高50%，固定成本和变动成本率保持不变,2015年度发生的利息费用和优先股股利在2016年度保持不变。长江公司2016年计划筹集360万元资金以满足销售收人的增长要求，现有以下两个方案可供选择:方案一:增发普通股，预计发行价格为6元/股;方案二:增发债券，债券面值为100元/张，票面年利率为5%，发行价格为120元/张;采用每股收益无差别点分析法确定最终方案，假设长江公司适用的企业所得税税率为25%，不考虑筹资费用和其他相关税费。根据上述资料，回答下列问题:长江公司筹资后2016年的每股收益是()元/股。A.2.11B.1.29C.0.92D.0.19答案：A解析：每股收益=[(280-20-360/120x100x5%)x(1-25%)-15]/80=2.11(元/股)67．黄河公司系一家多元化经营的上市公司，与收入有关的部分经济业务如下:1其经营的一商场自2016年起执行一项授予积分计划，客户每购买10元商品即被授予1个积分，每个积分可自2017年起购买商品时按1元的折扣兑现。2016年度，客户购买了50000元的商品、其单独售价为50000元，同时获得可在未来购买商品时兑现的5000个积分、每个积分单独售价为0.9元。2017年商场预计2016年授予的积分累计有4500个被兑现。至年末客户实际兑现3000个，对应的销售成本为2100元；2018年商场预计2016年授予的积分累计有4800个被兑现，至年末客户实际兑现4600个，对应的销售成本为3200元。22018年10月8日，与长江公司签订甲产品销售合同，合同约定：销售价款500万元，同时提供“延长保修”服务，即从法定质保90天到期之后的1年内由本公司对任何损坏的部件进行保修或更换。该批甲产品和“延长保修”服务的单独售价分别为450万元和50万元，当天在交付甲产品时全额收取合同价款。甲产品的成本为360万元。黄河公司估计法定质保期内，甲产品部件损坏发生的维修费为确认的销售收入的1%。32018年11月1日，与昆仑公司签订合同，向其销售乙、丙两项产品。合同总售价为380万元，其中：乙产品的单独售价为80万元，丙产品的单独售价为320万元。合同约定，乙产品于合同签订日交付，成本50万元；丙产品需要安装，全部安装完毕时交付使用，只有当两项产品全部交付之后，黄河公司才能一次性收取全部合同价款。经判定销售乙产品和丙产品分别构成单项履约义务。丙产品的安装预计于2019年2月1日完成，预计可能发生的总成本为200万元，丙产品的安装属于一段时间履行的履约义务，黄河公司采用成本法确定其履约进度。至2018年12月31日，累计实际发生丙产品的成本150万元。42018年12月21日，与华山公司签订销售合同，向其销售丁产品100件，销售价格800元/件，华山公司可以在180天内退回任何没有损坏的产品，并得到全额现金退款。黄河公司当日交付全部丁产品，并收到全部货款，丁产品的单位成本为600元/件，预计会有5%的丁产品被退回。假设上述销售价格均不包含增值税，且不考虑增值税等相关税费影响。根据上述资料，回答下列问题：针对事项3，黄河公司2018年12月31日根据丙产品履约进度，下列会计处理正确的有（）。A.借：合同结算2280000贷：主营业务收入2280000B.借：主营业务成本1500000贷：合同负债1500000C.借：主营业务成本1500000贷：合同履约成本1500000D.借：合同结算2850000贷：主营业务收入2850000答案：AC解析：相关会计分录：借：合同结算2280000贷：主营业务收入228000068．长江公司2015年度实现销售收入800万元，固定成本为235万元(含利息费用20万元、优先股股利15万元)，变动成本率为60%，普通股股数为80万股。2016年度长江公司计划销售收人提高50%，固定成本和变动成本率保持不变,2015年度发生的利息费用和优先股股利在2016年度保持不变。长江公司2016年计划筹集360万元资金以满足销售收人的增长要求，现有以下两个方案可供选择:方案一:增发普通股，预计发行价格为6元/股;方案二:增发债券，债券面值为100元/张，票面年利率为5%，发行价格为120元/张;采用每股收益无差别点分析法确定最终方案，假设长江公司适用的企业所得税税率为25%，不考虑筹资费用和其他相关税费。根据上述资料，回答下列问题:长江公司筹资后2016年的利润总额是()万元。A.440B.245C.225D.520答案：B解析：2016年利润总额=280-20-360/120x100x5%=245(万元)69．黄河公司系一家多元化经营的上市公司，与收入有关的部分经济业务如下:1其经营的一商场自2016年起执行一项授予积分计划，客户每购买10元商品即被授予1个积分，每个积分可自2017年起购买商品时按1元的折扣兑现。2016年度，客户购买了50000元的商品、其单独售价为50000元，同时获得可在未来购买商品时兑现的5000个积分、每个积分单独售价为0.9元。2017年商场预计2016年授予的积分累计有4500个被兑现。至年末客户实际兑现3000个，对应的销售成本为2100元；2018年商场预计2016年授予的积分累计有4800个被兑现，至年末客户实际兑现4600个，对应的销售成本为3200元。22018年10月8日，与长江公司签订甲产品销售合同，合同约定：销售价款500万元，同时提供“延长保修”服务，即从法定质保90天到期之后的1年内由本公司对任何损坏的部件进行保修或更换。该批甲产品和“延长保修”服务的单独售价分别为450万元和50万元，当天在交付甲产品时全额收取合同价款。甲产品的成本为360万元。黄河公司估计法定质保期内，甲产品部件损坏发生的维修费为确认的销售收入的1%。32018年11月1日，与昆仑公司签订合同，向其销售乙、丙两项产品。合同总售价为380万元，其中：乙产品的单独售价为80万元，丙产品的单独售价为320万元。合同约定，乙产品于合同签订日交付，成本50万元；丙产品需要安装，全部安装完毕时交付使用，只有当两项产品全部交付之后，黄河公司才能一次性收取全部合同价款。经判定销售乙产品和丙产品分别构成单项履约义务。丙产品的安装预计于2019年2月1日完成，预计可能发生的总成本为200万元，丙产品的安装属于一段时间履行的履约义务，黄河公司采用成本法确定其履约进度。至2018年12月31日，累计实际发生丙产品的成本150万元。42018年12月21日，与华山公司签订销售合同，向其销售丁产品100件，销售价格800元/件，华山公司可以在180天内退回任何没有损坏的产品，并得到全额现金退款。黄河公司当日交付全部丁产品，并收到全部货款，丁产品的单位成本为600元/件，预计会有5%的丁产品被退回。假设上述销售价格均不包含增值税，且不考虑增值税等相关税费影响。根据上述资料，回答下列问题：上述交易和事项，对黄河公司2018年度利润总额的影响金额是（）元。A.1838561.27B.1986368.26C.1852861.18D.1914104.13答案：D解析：事项1：2018年合同负债确认收入=3956.42-4128.44×3000/4500=1204.13（元）；确认成本=3200-2100=1100（元）；事项2：2018年：收入450-成本360-销售费用450×1%=85.5（万元）=855000（元）；事项3：2018年：76-50+228-150=104（万元）=1040000（元）；事项4：2018年：（800-600）×100×（1-5%）=19000（元）；利润总额=1204.13-1100+855000+1040000+19000=1914104.13（元）。70．黄山公司2018年适用的企业所得税税率为15%，所得税会计采用资产负债表债务法核算。2018年递延所得税资产、递延所得税负债期初余额均为零。2018年度利润表中利润总额为2000万元，预期未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。由于享受税收优惠政策的期限到期，黄山公司自2019年开始及以后年度企业所得税税率将适用25%。黄山公司2018年度发生的部分交易或事项如下：1对2017年12月20日投入使用的一台设备采用双倍余额递减法计提折旧。该设备原值1000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零。按照税法规定，该设备应采用年限平均法计提折旧。2拥有长江公司有表决权股份的30%，采用权益法核算。2018年度长江公司实现净利润2000万元，期末“其他综合收益”增加1000万元。假设长江公司各项资产和负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。黄山公司拟近期出售对长江公司的股权投资。3持有的一项账面价值为1500万元的无形资产年末经测试，预计资产可收回金额为1000万元。4全年发生符合税法规定的研发费用支出800万元，全部计入当期损益，享受研发费用加计扣除50%的优惠政策并已将相关资料留存备查。5税务机关在9月份纳税检查时发现黄山公司2017年度部分支出不符合税前扣除标准，要求黄山公司补缴2017年度企业所得税20万元(假设不考虑滞纳金及罚款)。黄山公司于次月补缴了相应税款，并作为前期差错处理。假设黄山公司2018年度不存在其他会计与税法差异的交易和事项。根据上述资料，回答下列问题。黄山公司2018年度应确认的递延所得税资产为()万元。A.105B.225C.175D.135答案：C解析：2018年产生可抵扣暂时性差异=（1000×2/5-1000/5）[事项1]+500[事项3]=700（万元），应确认递延所得税资产=700×25%=175（万元）。71．黄河公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，黄河公司共有职工520人，其中生产工人380人，车间管理人员60人，行政管理人员50人，销售机构人员30人，2015年12月发生与职工薪酬有关的事项如下:(1)本月应付职工工资总额500万元，其中:生产工人工资为350万元,车间管理人员工资60万元，行政管理人员工资60万元，销售机构人员工资30万元。(2)分别按照当月工资总额的2%和1.5%计提工会经费和职工教育经费，根据当地政府规定，按照工资总额的10%计提并缴存“五险-一金”。(3)公司为10名高级管理人员每人租赁住房一套并提供轿车--辆，免费使用;每套住房年租金为6万元(年初已支付)，每辆轿车年折旧额为4.8万元。(4)公司为每名职工发放--台自产产品作为福利，每台产品成本0.4万元，市场售价0.5万元(不含增值税)。(5)2014年1月1日，公司向100名核心人员每人授予1万份现金股票增值权，根据股份支付协议规定，这些人员从2014年1月1日起必须在公司连续服务满4年，即可按照当时股价的增长幅度获得现金，该现金股票增值权应在2018年12月31日前行使完毕。2014年12月31日，该股份支付确认的“应付职工薪酬”科目贷方余额为200万元。2015年12月31日每份现金股票增值权的公允价值为10元，至2015年末有20名核心人员离开该公司，估计未来两年还将有10名核心人员离开。假设不考虑其他业务和相关税费。根据上述资料，回答下列问题:针对上述事项(5)，2015年12月31日黄河公司因该项股份支付确认的“应付职工薪酬”贷方发生额是()万元。A.280B.200C.350D.150答案：D解析：以现金结算的股份支付，2015年应确认的“应付职工薪酬”贷方发生额=(100-20-10)x1x10x2/4-200=150(万元)。72．黄山公司2018年适用的企业所得税税率为15%，所得税会计采用资产负债表债务法核算。2018年递延所得税资产、递延所得税负债期初余额均为零。2018年度利润表中利润总额为2000万元，预期未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。由于享受税收优惠政策的期限到期，黄山公司自2019年开始及以后年度企业所得税税率将适用25%。黄山公司2018年度发生的部分交易或事项如下：1对2017年12月20日投入使用的一台设备采用双倍余额递减法计提折旧。该设备原值1000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零。按照税法规定，该设备应采用年限平均法计提折旧。2拥有长江公司有表决权股份的30%，采用权益法核算。2018年度长江公司实现净利润2000万元，期末“其他综合收益”增加1000万元。假设长江公司各项资产和负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。黄山公司拟近期出售对长江公司的股权投资。3持有的一项账面价值为1500万元的无形资产年末经测试，预计资产可收回金额为1000万元。4全年发生符合税法规定的研发费用支出800万元，全部计入当期损益，享受研发费用加计扣除50%的优惠政策并已将相关资料留存备查。5税务机关在9月份纳税检查时发现黄山公司2017年度部分支出不符合税前扣除标准，要求黄山公司补缴2017年度企业所得税20万元(假设不考虑滞纳金及罚款)。黄山公司于次月补缴了相应税款，并作为前期差错处理。假设黄山公司2018年度不存在其他会计与税法差异的交易和事项。根据上述资料，回答下列问题。黄山公司2018年度“应交税费——应交所得税”贷方发生额为（）万元。A.255B.230C.275D.210答案：C解析：2018年应纳税所得额=2000+（1000×2/5-1000/5）[事项1]-2000×30%[事项2]+500[事项3]-800×50%[事项4]=1700（万元），应交所得税=1700×15%+20[事项5]=275（万元）。73．黄河公司系上市公司