审计学自考模拟题真题及答案

本文格式为Word版，下载可任意编辑——审计学自考模拟题真题及答案单项选择题

1注册会计师对应收账款函证的回函处理正确的是

假使函证结果说明没有审计差异，注册会计师可以推论全部应收账款完全正确假使函证结果说明存在审计差异，注册会计师应当重新进行函证假使函证结果说明存在审计差异，注册会计师应当估算应收账款总额中可能出现的累计过错额

假使采取消极式没有取得回函，则确定说明该应收账款是正确的

2为了证明被审计单位主营业务收入是否完整，执行的以下审计程序中有效的是将本年各月收入与上年各月收入进行比较检查收入的计量是否符合企业会计准则

以主营业务收入明细账为起点追查到发票及发运凭证以发运凭证为起点追查到发票和主营业务收入明细账

3在评价函证的可靠性时，注册会计师应当考虑的因素不包括对询证函的设计、发出及收回的控制状况对被审计单位的内部控制的原有评价是否恰当被询证者的胜任能力、独立性、授权回函状况等被审计单位施加的限制或回函中的限制

4为了证明已发生的销售业务是否均已登记入账，最有效的做法是只审查主营业务收入明细账

由主营业务收入明细账追查至有关原始凭证只审查有关原始凭证

由有关原始凭证追查至主营业务收入明细账

5以下审计程序中，注册会计师最有可能获取固定资产存在的审计证据的是观测经营活动，并将固定资产本期余额与上期余额进行比较询问被审计单位的管理层和生产部门

以检查固定资产实物为起点，检查固定资产明细账和相关凭证以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和相关凭证

6以下审计程序中，注册会计师最有可能证明已记录应付账款存在的是检查购买文件以确定是否使用预先编号的购买单

从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证抽查购货合同、购货发票和入库单凭证，追查至应付账款明细账向供货商函证零余额的应付账款

7以下属于为保证购买业务的分类正确而实施的内部控制测试程序的是检查核准购买标记

审核批准购买价格和折扣的标记检查有关凭证上内部核查的标记检查验收单连续编号的完整性

8以下有关存货监盘的判断中，正确的是

存货监盘主要采用实质性程序的方式来获取有关存货存在的证据，一般不依靠控制测试来获取该类证据

为了查明所有存放于被审计单位存货的实际存在状况，审计人员要求将所有权不属于被审计单位的存货与被审计单位的存货适当分开，但不将前者纳入盘点范围在监盘有关存货时采用检查程序仅可以证明被审计单位的存货实物总额

假使无法对某项存货实施观测盘点，注册会计师应认为审计范围受到限制而出具保存看法的审计报告

9甲公司采用永续盘存制度核算存货，注册会计师在检查甲公司存货时，注意到某些存货项目实际盘点的数量大于永续盘存记录中的数量。假定不考虑其他因素，以下各项中，最可能导致这种状况的是

供应商向甲公司提供购货折扣甲公司向客户提供销货折扣

甲公司已将购买的存货退给供应商客户已将购买的存货退给甲公司

10在对存货实施监盘程序时，以下做法中，注册会计师不应选中择的是对于已作质押的存货，向债权人函证被质押存货相关的内容对于受托代存的存货，实施向存货所有权人函证等审计程序

对于因性质特别而无法监盘的存货，实施向顾客或供应商函证等审计程序在首次接受委托的状况下，对存货的期末余额不通过执行监盘程序确认，而是根据被审计单位存货收发制度确认

11在审计债券发行交易时，注册会计师应从取得书面函证。债券发行人客户的律师内部审计师债券承销人

12与长期股权投资、交易性金融资产、交易性金融负责、可供出售金融资产、持有至到期投资等相关项目的审计结合，注册会计师可以评价投资的真实性投资的完整性盈利能力的稳定性投资收益的正确性

13投资的授权批准是内部控制的关键程序，其内部控制目标是存在与发生完整性计价和分摊权利和义务

14注册会计师在审计甲公司长期借款业务时，为确定“长期借款〞账户余额的真实性，可以进行函证。函证的对象应当是甲公司的律师

银行或其他金融机构甲公司的主要股东借款担保人

15注册会计师实施的以下程序中，属于货币资金的内部控制测试程序的是取得银行存款余额调理表并检查未达账项的真实性检查银行存款收支的截止

检查是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额调理表函证银行存款余额

16假使甲公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，最有效的审计程序是

重新测试相关的内部控制

检查银行对账单中记录的资产负债表日前后的收付状况检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后收付状况检查该银行账户的银行存款余额调理表

17注册会计师要证明甲公司在邻近2023年12月31日签发的支票是否已登记入账，最有效地审计程序是

函证2023年12月31日的银行存款余额检查2023年12月31日的银行对账单

检查2023年12月31日的银行存款余额调理表检查2023年12月的支票存根和银行存款日记账

18甲公司购买了一项重要的大型设备，验收后由经理审批方可付款，这表达了以下哪种控制制度职责分工

定期盘点与核对授权批准凭证和记录

19以下关于审计报告的表达中，正确的是

审计报告应当由两位注册会计师签名盖章，但是其中一位必需是主任会计师注册会计师假使出具非无保存看法的审计报告时，应在看法段之前增加说明段审计报告的日期是指编写完审计报告的日期审计报告的收件人是指被审计单位管理层

20由于原因，注册会计师将极有可能出具无法表示看法的审计报告。可能对财务报表产生重大影响，但被审计单位进行了恰当的处理的事项重要信息披露不充分客户施加的范围限制

子公司的其他审计师发表了保存看法

多项选择题

21甲公司的会计记录显示，2023年12月B产品销售大幅度提升，导致B产品库存数量下降为零。注册会计师采取的以下程序中，可以发现存在虚假销售的有对2023年12月大额销售客户进行函证进行销售截止测试对B产品进行监盘

计算B产品2023年12月的毛利率并与以前月份的毛利率进行比较从销售发票追查至销售明细账

22可以证明销售与收款循环中有关发生认定的审计证据有商品价目表销售单发运凭证销售发票顾客订单

23应付账款一般不需函证，但出现以下状况时，注册会计师应实施函证程序相关的内控健全，控制风险较低

某应付账款金额较大

相关的内控薄弱，控制风险较高应付账款长期挂账某应付账款金额较小

24固定资产的审计目标应包括确定固定资产是否存在确定固定资产是否完整确定固定资产预算是否合理确定固定资产计价是否恰当

确定固定资产在会计报表上的披露是否恰当

25注册会计师对甲公司2023年度财务报表进行审计时，实施存货截止测试程序能查明多计2023年度的存货和应付账款少计2023年度的存货和应付账款虚增2023年度的利润虚减2023年度的利润多计存货，少计销售收入

26注册会计师在对存货实施监盘程序过程中，可以实现的审计目标包括所记录的存货包括了其全部存货所记录的存货均为其合法拥有的所记录的存货确实是存在的所记录的存货披露恰当存货计量和计价方法恰当

27以下实质性程序中，能够获取证据证明长期股权投资的“计价和分摊〞认定的审计程序有

获取或编制长期股权投资明细表，复核加计，并与总账数和明细账合计数核对对于长期股权投资分类发生变化的，检查其核算是否正确

结合对银行借款等的检查，了解长期股权投资是否存在质押、担保状况结合长期股权投资减值准备科目，将其与报表数核对根据有关合同和文件，确认股权投资的股权比例和持有时间，检查股权投资核算方法是否正确

28审计报告应当包括的内容有审计报告标题及收件人名称报告日期审计看法段

审计机构和审计人员签章管理建议书

29注册会计师实施的以下各项审计程序中，能够证明银行存款是否存在的有检查银行存款余额调理表

抽查大额银行存款收支的原始凭证函证银行存款余额

计算存放于非银行金融机构的存款占银行存款的比例比较本年度与以前年度的银行存款余额调理表中各个项目

30当注册会计师出具以下哪些审计报告时，应当在看法段之前增加说明段，以说明所持有看法的理由

保存看法无保存看法否定看法无法表示看法

带有强调事项段的无保存看法

解释题

31函证：是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明获取和评价审计证据的过程。

32存货监盘

：是指注册会计师现场观测被审计单位存货的盘点，并对已盘点的存货进行适当检查。

简答题

33简述良好的货币资金内部控制制度应包含的内容。良好的货币资金内部控制制度应包含以下内容：

（1）职责分工。要求现金由出纳部门专人负责保管。当日现金收入要及时送存银行；出纳部门保证其安全性；现金的保管与会计记录的岗位分开；银行对账单的核对与出纳的岗位分开；货币资金收支业务与会计记录的岗位分开等。

（2）授权批准。在收付货币资金前，必需经过业务负责人批准。

（3）凭证和记录。要求货币资金的收入和支出应有合理、合法的凭据；货币资金的收入和支出应及时、确凿入账；支票应连续编号、空白支票应严格保管，作废支票前应加盖“作废〞戳记；收付资金必需以经会计人员审核无误的原始凭证及据此编制的记账凭证为依据，会计人员对有关凭证进行审核后，出纳员方可收付资金；应根据已完成的货币资金收付业务及已编号并加盖货币资金收付戳记的记账凭证，每日按顺序及时确凿地记入货币资金日记账。(4)定期盘点与核对。要求定期盘点库存现金，并与库存现金日记账、总账核对；定期核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调理表，以做到账实相符。

34简述银行存款的实质性分析程序。

注册会计师针对银行存款实