【商贸企业内部控制的建立与完善-以S环保科技公司为例10000字（论文）】

商贸企业内部控制的建立与完善—以S环保科技公司为例目录6434_WPSOffice_Level11.引言 615291_WPSOffice_Level1（一）研究的目的和意义 615291_WPSOffice_Level21.研究目的 614289_WPSOffice_Level22.研究意义 610600_WPSOffice_Level23.研究的内容和方法 714289_WPSOffice_Level1（二）理论综述 716845_WPSOffice_Level21.国内研究文献 75397_WPSOffice_Level22.国外研究文献 910600_WPSOffice_Level1二、我国商贸企业内部控制的现状分析 923048_WPSOffice_Level2（一）商贸企业内部控制的特点 921055_WPSOffice_Level2（二）商贸企业内部控制模式和要求 1016845_WPSOffice_Level1三、我国商贸企业内部控制存在的问题分析 1118964_WPSOffice_Level2（一）内部控制制度不完善 1124598_WPSOffice_Level2（二）内部控制执行不到位 112243_WPSOffice_Level2（三）内部控制监管力度低 1125875_WPSOffice_Level2（四）缺乏风险意识 125397_WPSOffice_Level1四、连云港S环保科技有限公司内部控制的案例和启示 1218891_WPSOffice_Level2（一）连云港S科技有限公司内部控制的具体实践 1230870_WPSOffice_Level2（二）连云港S科技有限公司内部控制的经验和启示 1223048_WPSOffice_Level1五、加强和完善商贸企业内部控制的对策 1314222_WPSOffice_Level2（一）建立和完善内部控制制度 1312814_WPSOffice_Level2（二）加强员工对内部控制制度的重视意识 134100_WPSOffice_Level2（三）建立内部控制的评价制度 1329364_WPSOffice_Level2（四）建立奖惩机制 1321055_WPSOffice_Level1研究结论 1326139_WPSOffice_Level2参考文献 151.引言20世纪70年代，中国企业发展起来了，并且最近十几年以快速发展。尤其是近几年，中国经济不断发展，人们渴望拥有美好生活环境，对可持续生活的追求，商贸产业也在日益发展。目前，中国的商业企业正逐步从简单的低技术含量的生产转向技术开发、流通、营销、工程设计和环境保护等各个领域，商业企业的产品种类越来越多，几乎涵盖了所有领域。因此，从商贸企业的角度来看，无论是从提高自身管理能力以满足上市要求的角度，还是从相关监管部门对内控建设的要求来看，完善企业的内控制度已经成为必由之路。企业对内控建设的需求各不相同，另外由于商贸企业性质的特殊性，内部控制在这些企业中，存在一定的特殊性，所以针对商贸企业尤其是商贸企业在实际操作过程中所使用的方法是截然不一致的。（一）研究的目的和意义1.研究目的现阶段，自车辆仓储发展初期以来，中国贸易公司对其进一步完善和全面发展提出了更高的要求，然而，也存在瓶颈，主要是金融支持的进一步扩大、可持续发展的技术创新瓶颈和确保企业长期稳定的先进管理技能瓶颈，以及确保企业稳定的人力资源和人才瓶颈。因此，从商业经营者的角度来看，无论是从提高自身管理能力以符合清单要求的角度，还是从相关监管部门对建立内部控制的要求来看，完善经营者的内部控制体系已成为唯一的途径。公司内部和外部对建立内部控制都有不同的需求，就商业企业而言，通过建立内部控制来提高管理水平，使企业能够长期持续发展，这一点越来越明显[[]方惠琴.试论中小企业内控制度体系的协同建设与创新[J].时代经贸,2018,459(34):76-77.][]方惠琴.试论中小企业内控制度体系的协同建设与创新[J].时代经贸,2018,459(34):76-77.2.研究意义内部控制在现代公司的管理中发挥着关键作用，为企业管理提供了一个衡量标准，并在实施内部管理系统中发挥着重要作用。近年来，经济市场的发展速度越来越快，竞争也越来越激烈，企业需要对风险因素进行有效的管理和评估。在这个阶段，内部控制将发挥极大的作用，因为内部控制是企业的发展的基础。如果一个公司要以健康的方式运作，就不能没有一个强大和优秀的管理系统来确保其运作。现阶段，内部控制的实施仍存在很多不足，这就要求企业对内部控制的持续改进投入更多的精力。本文选取S科技为例，说明公司实施的内部控制措施，主要是为了提升公司的内部控制管理能力，使中国企业能够长久健康地发展[[][]何广.浅析海外投资企业的内部控制管理[J].精品,2020(8):2.首先，保证我国各个方针政策和法规的执行。正所谓“无规矩不方圆”。那么企业的“方圆”即我国的法律法规、方针政策，可以说这是一个企业生产经营的前提，任何行为都不能逾越法律规章。所以我们要保证企业遵法守法，那么我们就要需要一个完善的内部控制制度。这样才可以实时地对企业内部进行监督和控制，各个部门、每个车间、任一流程都不放过。发现违法犯罪等各类问题，及时上报，及时改正。其次，提高会计信息的真实可靠性。在当今竞争激烈的社会，要想占有一席之地，就必须与时俱进，不断变革和创新。想要让企业走在行业前沿该怎么做呢？那样我们的企业就要全方位多角度把握生产经营活动的各类信息，一个健全的内部控制体系可以为我们信息的搜集、记录与汇总做一个保证，如实反映企业情况及时进行纠错。再次，降低企业的经营风险。社会是残酷的风险也是无处不在，它躲在你看不到的地方潜移默化地影响着一个企业的成长发展。每个企业都想实现利润最大化，实现企业价值，提升自身地位。要实现这一目标，必须预防和控制风险，建立和完善企业内部控制制度。强化对企业薄弱环节的监督控制，全方位多领域的预测和防控风险。最后，完善企业经营方式。企业的经营是环环相扣的，每一步都可以给企业造成影响。某个环节的错误都可能导致整个生产的失败。此时，就需要一个健全的内部控制系统。内部控制可以对企业的各个生产活动进行监控，在生产过程中不断完善各环节，使每个环节都低耗高效地完成。完善经营方式提高经营效率。研究的内容和方法本文首先讨论了企业内部控制的概念，并概述了它在当代企业管理中发挥的日益重要的作用。在分析有关内部控制概念演变的文献时，文章指出，有关内部控制的研究一直以审计、会计、管理和合规为导向。本文以S科技内部控制建设的详细案例为重点，试图从四个方面详细解读商业企业内部控制建设的内外部要求。按照《企业内部控制基本规范》的要求，建立健全内部控制制度，加强员工对内部控制制度重要性的认识，建立内部控制评价体系，建立奖惩机制，确定了工商企业建立内部控制的一些做法和步骤，希望对工商企业建立内部控制，有助于提高企业内部风险管理水平。本文主要运用收集、阅读和整理中国学术期刊全文数据库和万方论文全文数据库中与内部控制、民营企业和企业集团有关的理论的文献研究方法，了解与内部控制、民营企业和企业集团相关的研究进展和趋势。本研究以案例研究作为补充，观察和描述了S科技的内部控制改进项目，并对内部控制建设的结果进行了评估，以提供客观的看法。（二）理论综述1.国内研究文献自20世纪90年代COSO委员会颁布《全面内部控制框架》以来，学术界对内部控制的研究方兴未艾，并以理论探讨、案例研究和实证研究的形式取得了许多重要成果。通过分类和分析，我们发现这些研究一般都是以会计控制、审计评估、管理改进和监管监督为基础，所以从这个角度看，内部控制研究只有“会计导向”、“审计导向”、“管理导向”和“管理层导向”、“管理导向”和“监管导向”。（1）检查以会计为导向的内部控制会计导向的内部控制主要是指提高会计信息质量、维护财产安全的会计控制。黄凤（2020）认为，中国企业会计信息失真的原因是制造业企业所有权与经营权分离，导致企业各级管理者受托责任下的信息不对称。因此，现代企业必须把“协调”当做会计控制的目标，并建立多层次的会计控制体系，这是我国现代企业制度顺利实施的基本保障机制[[]黄凤.环保企业内部控制对策探讨[J].财经界,2020(24):2.]。基于这种认识，李红和赵清文（2020）指出，确保会计信息的真实性是内部控制发展的主要方向，而会计控制是企业内部控制的核心[[]李虹,赵青雯.省域环境竞争,内部控制与企业环保投资--基于两阶段意向合法化研究[J].财经科学,2020(3):15.]。刘琼琼（2018）提出，在我国目前的市场条件下，应贯彻以会计控制为核心的内部控制理论框架，在借鉴国内外内部控制理论和实践的基础上，构建以会计控制为核心的内部控制体系[[][]黄凤.环保企业内部控制对策探讨[J].财经界,2020(24):2.[]李虹,赵青雯.省域环境竞争,内部控制与企业环保投资--基于两阶段意向合法化研究[J].财经科学,2020(3):15.[]刘琼琼.环保企业内部控制初探[J].大众投资指南,2018(5):2.[]卢泓.内部审计在环保企业内部控制中的作用[J].大众投资指南,2018(11):2.（2）检查以审计为导向的内部控制内部控制的有效性作为审计的一个重要组成部分，在很大程度上决定了审计的范围、时间、方法、程序和效果。在现代审计中，由于对风险导向的强调，内部和外部审计对内部控制的测试和评价也越来越重视了。伍烨（2020）认为，内部控制审查是现代审计的基石。现代审计是基于对内部控制的抽样评价，即以询问、证据审查、实地观察、分析性构成等形式对内部控制进行测试，还测试了与财务报表编制相关的控制风险评估。徐明杰（2021）将内部控制与审计联系起来，通过研究内部控制产生和演化的轨迹，发现了内部控制与审计之间的逻辑关系。两者之间的关系可以从“组织效能”的角度来解释和分析。在内部审计方面，徐延生（2019）认为，内部控制是衡量公司内部管理有效性的一个重要方面，因为内部审计是通过检查和评估内部控制的严密性的方式，来确保资产的有效使用和业务目标的实现。杨珊（2020）认为内部审计和内部控制是相互关联的。内部审计的方法之一是在公司内部控制中担任独立监事。内部审计是内部控制的方法之一，在公司中充当独立的外部监督者。内部审计可以发现重大的内部控制问题，参与内部控制制度的修订过程并加以实施，并向管理层提供内部建议。在外部审计方面，姚磊（2019）在介绍美国财务报告内部控制审计理论与实践发展的基础上，本篇文章分析了内部审计与财务报表内部审计的区别，指出财务报表内部审计评价是对独立审计理念的创新，是提高资本市场信息质量的重要措施。内部控制是如何形成的呢？事实上，内部控制是企业的经营管理者在其经营活动中总结创造出来的。任何事物的产生和发展都不是无凭无据、一蹴而就的。内部控制也不例外。可以说它的基础也就是我们熟知的内部牵制制度。它不以内部控制为基础运作。1992年，美国COSO委员会首次正式定义了“内部控制”，并阐述了其基本概念。大概意思如下：第一，负责内部控制实施工作的是企业董事会或者其他管理层领导。第二，我们实施内控制度就是让它来确保企业财务的正确运行。保证企业行为规范符合法律法规的要求。第三，本质是一种企业的管理方式。第四，内部控制的内容包括了管控企业经营活动的方法以及步骤。第五，主要目的就是要提升我们企业的总体水平。包括在企业的经营、管理等各个方面。它使企业有更强实力与他人竞争[[][]周慧楠.内部控制、环境政策与企业环保投资——来自重污染行业上市公司的经验证据[J].财会通讯：下,2019(2):4.国外研究文献20世纪40年代末至70年代，学者们提出了以内部控制为基础的内部控制体系概念，成为内部控制的发展时期。在1949年时，美国注册会计师协会（AICPA）审计程序委员会在其报告中首次给出“内部控制、协调系统的要素及其对管理层和独立审计师的重要性”的定义。“内部控制”应包括组织结构的设计以及企业为相互协调而采取的任何方法和措施，它们是相互协调的。现阶段，内部控制的目标已经从传统的错误检测和预防扩展到提高会计信息的可靠性、提高效率和遵守既定的管理规则。就内部控制的手段和方法而言，这主要是制度的概念，包括实施一套内部会计控制制度和内部管理控制制度，从而实现内部控制的有效实施。在新世纪，当研究机构、监管机构和公司对安然和世通丑闻等一系列重大资本市场欺诈事件进行反思时，2004年，COSO委员发布了《企业风险管理综合框架》报告。通过内部控制框架的五个要素，公司风险管理框架的内容和范围得到了扩展和丰富。根据综合企业风险管理框架，“企业风险管理是由实体的管理层、管理层和其他员工实施的过程，用于制定战略并将其嵌入到活动中，以便识别可能影响实体的潜在问题，管理风险，将其保持在实体的风险能力范围内，并提供合理的保证以实现实体的目标”。二、我国商贸企业内部控制的现状分析（一）商贸企业内部控制的特点随着商贸产业的快速发展，中国商贸业在近几年来迅速成长。中国商贸产业的许多企业在发展中取得了一定的成绩，但也面临着越来越多的发展问题和有待解决的瓶颈。灵活化的监督方式随着信息化经济的到来，大多数商贸企业在内部控制工作中实施了信息技术，也改变了传统的监督方式，内部控制监督包括建立内部控制参数和程序，以便及时评估内部控制点。真实性内部控制保证了经济业务信息、流程和操作的真实性，并通过数据分析、流程梳理和强化管理，及时发现业务操作中的问题。关联性商贸企业的所有内部控制活动都是相互关联的，一种内部控制行为的建立可能会影响到其他的内部控制行为，对其他的内部控制行为产生削弱或加强的作用。潜在性商贸企业的内部控制工作对其他活动的影响是不分彼此的，两者之间的关系隐藏在经营活动中，所有发生的经营活动都有内部控制意识或行为。（二）商贸企业内部控制模式和要求1.商贸企业内部控制模式我国商业企业的内部控制模式主要反映了随着民营商业企业的不断发展，开始遇到越来越严重的发展瓶颈，主要包括：资金问题和技术问题，以及管理技能问题和人力资源问题。首先，资本瓶颈。目前，在中国商贸产业中，资金问题已经成为阻碍商业企业生存和发展的最重要瓶颈。虽然从宏观经济角度看，近年来国家的商业投资活动已经逐步扩大，与前几年相比有了明显的增长。但实践表明，企业发展仍有较大的资金缺口，而且随着社会发展，人们对生活环境的要求越来越高，缺口有逐年加大的趋势。第二，技术创新的瓶颈。中国民营商业企业参与商业市场的竞争，是因为本土企业的优势使他们拥有一定的市场机会。在前期比较混乱的市场竞争中，虽然商业行业存在着各种不利于企业发展的因素，但另一方面也因为管理实力较低，为民营贸易企业提供了市场机会，使他们有广阔的市场可以借鉴。然而，随着商贸产业向发展中国家的转移，中国商贸产业的市场越来越大，西方发达国家的大型先进贸易企业逐渐开始将目光投向中国的商业市场，这使得原先在占领市场方面具有优势的本土企业首先面临巨大威胁。总体而言，中国民营贸易企业在管理、产品更新、国际交流与合作等方面还不具备与国际大型贸易企业竞争的足够竞争力，专业化程度不高。朱梅（2022）等指出，中国绝大多数贸易企业的研究、设计和技术开发力量主要集中在高校和科研院所，以企业为主体的技术开发和创新体系尚未建立。第三，管理能力的瓶颈[[][]朱梅.浅析新形势下环保行政事业单位内部控制[J].2022(5).2.商贸企业内部控制方法（1）明确各岗位的责权利，完善业务流程，提高经营效率内部控制要求公司明确规定各职能部门的职责和各岗位的职责、权力及相应的经济利益，使各岗位各司其职，相互制约，防止某些岗位权力过大，没有制衡，或权力分工过细，造成责任不清。此外，内部控制将帮助公司建立每个业务周期的标准操作程序，在这个过程中，从风险角度出发，确定业务流程中的关键控制点，确保不同岗位之间的相互联系、协调和相互控制，同时，每个部门和岗位对如何工作、何时工作以及由此产生的记录都有明确的要求，从而实现内部业务流程的顺畅和效率的优化。内部业务流是顺畅的，生产力是优化的。（2）保证会计信息及其他重要信息的真实和完整会计信息和其他业务数据为管理层了解业务情况并作出及时和准确的决策提供了重要依据。确保会计和其他重要业务数据的真实性是内部控制的基础。内部控制采用程序控制、程序控制和账号、双重控制、验证等措施，结合检查业务操作和会计程序，进行内部监督，防止差错。即便出现差错，也能轻松自动地检查和更正，以让会计记录的真实性和完整性得到保证。（3）保护公司的财产安全和完整公司的资产属于所有股东，不应未经授权由经营者持有。内部控制机制下，公司建立了严格的控制，尤其是是通过分离不相容的职能，使被授权人、执行人、记录人和监督人之间分离，从而达到内部制衡的目的。同时，财产近距离限制制度和定期的内部库存控制使我们能够严格控制财产的接收、发放、储存和使用，从而有效防止浪费和各种腐败，确保财产和物资的安全和完整。三、我国商贸企业内部控制存在的问题分析（一）内部控制环境较差在一些贸易企业的经营中，管理者过于注重提高企业利润，对内部控制管理重视不够，没有建立起适合贸易企业的内部控制管理体系。除此之外，内部控制管理还要求与企业各项管理流程密切相关，且需要企业全体员工的高度重视。但在实践中，一些贸易企业的内控管理制度并不完善，缺乏自我约束和防范机制，与实际情况的发展严重不符。同时，在受外部经济环境影响的情况下，企业的实际经营情况发生了越来越多的变化，但一些贸易企业由于没能及时更新和调整内部控制制度，就导致出现了严重的延误。（二）内部控制活动执行不到位一些企业在制定内部控制的相关规定和制度后，由于企业相关岗位上的职位空缺以及执行力度的问题，所以内部控制的规定和制度无法及时执行和实施，所以导致公司内部控制系统的执行力严重不足，所以在内部控制上出现一些问题。（三）内部控制监管力度低作为企业内部控制管理的一种，监督控制能力水平与企业内部控制管理水平相互影响。然而，一些贸易企业在内部控制管理的监督过程中存在许多薄弱环节和漏洞。此外，一些企业建立了内部审计机构，内部审计的独立性和权威性显现不出来，阻碍了监督职能的发挥，内部控制制度的监督效果不佳。此外，公司的监督范围相对有限，难以全面反映公司的各种业务流程，而且监督的重点只放在财务报表的审计上，而对预算编制和内部控制绩效的评价关注较少。（四）缺乏风险意识公司内部控制与风险管理的关系紧密相连，密不可分，因此有必要进行风险管理。目前，有些贸易公司在风险管理方面存在许多缺陷，对内部控制的有效性有严重的影响。例如：一些商贸企业规模较小，管理者直接参与财务会计工作，控制资金的使用，风险评估体系建设、信息反馈和内部监督存在问题。此外，贸易公司内部控制缺乏系统的风险评估工作，形式主义，在某种程度上，导致潜在的风险。内部控制信息沟通不足公司内部控制是需要信息沟通畅通无阻的，这样能及时、准确、完整地收集与商贸企业相关的各种经营信息，并使这些信息在恰当的方式在企业有关部门之间进行及时传递，这样才能做到商贸企业信息沟通完善。对于某些商贸公司来说，信息沟通是否及时关乎到企业的生存与发展。四、连云港S环保科技有限公司内部控制的案例和启示（一）连云港S科技有限公司内部控制的具体实践随着公司成为商贸行业的领导者，公司在快速发展中遇到了一些障碍。由于近年来公司的快速发展，管理层认为公司的快速发展会受到目前发展模式的影响，管理技能不足的瓶颈也越来越明显。公司管理层对业务作出整改：（1）实行岗位职责分离制度。研究各个岗位的工作内容及业务的流程，赋予各个岗位相应的职责，实行责任到个人，并且不同岗位间实行相互审查监督功能。（2）将信息传递规范化。将订单信息统一传达至销售部门，再由销售部开具销售单通知仓库发货，仓库凭单发货，无单则不发货。配送部根据接收到的信息凭单接收货物并配送至客户处。业务部对客户进行催收货款，客户付款后，业务将客户付款对应的销售单据、发货日期告知财务部，财务部进行账款的核销。（3）实行报销审核制度。公司工作人员为公司进行业务活动而发生的相应支出先由业务填写报销单并附贴相应发票单据交由部门经理审核，部门经理根据职责范围进行初审，审核无误签字后交由财务部进行审核，财务部对所需附件、签字流程、单据填写规范与否进行再审核，审核无误后交至公司总经理做最后的审核，总经理审批通过则财务部根据相应职责进行报销。（4）仓库库存管理。将货物按照不同类别分别按照规划的货位进行分别码放，并挂上相应的标志卡，严格禁止同种货物不同规格或不同货物相同属性堆放至一起。（5）定期对账制度。财务部与仓库和销售部进行定期对账，对不达账项进行跟踪，协调公司不同部门进处理解决。（二）连云港S科技有限公司内部控制的经验和启示1.加强风险评估风险评估的前提是调整和统一不同层次的业务目标。风险评估是指辨别和分析相关风险，从而实现特定目标，形成风险评估的基础。由于各行各业的变化，建立一个机制来应对风险是非常有必要的。由于S科技公司在运营初期更注重市场拓展和承接项目，在内部风险评估方面取得了两项重大成就：一是建立了目标设定、风险识别、风险评估和应对的综合体系；二是设立了风险评估部门或职位，承担了内部控制评估的责任。从这个角度看，公司似乎缺乏一个专业有效的机制来评估和应对经济、工业、监管和商业环境不断变化所带来的风险，这可能导致公司管理层无法及时了解风险情况并作出有效反应。2.控制活动有条不紊这些政策和控制活动有助于有效的决策和管理。控制实践有助于确保实施管理风险和实现业务目标所需的措施。控制活动在公司的不同级别和部门进行。专家组根据齐藤天音的研究发现，该公司在集团层面的结构比较扁平，有利于集中统一管理，并将公司管理的不同职能分配给不同的职能部门，各司其职。其中一些经验如下：首先，职能分工平衡，每个部门都履行了相应的职能。职能均衡划分有很多客观原因，这也与公司的人事决策有关；其次，不同职能部门相互监督，实现公司内部控制体系的全面发展。五、加强和完善商贸企业内部控制的对策（一）建立和完善内部控制制度商业企业为了保证内部控制管理的持续增长，需要制定优秀的内部控制管理体系，为内部控制管理提供强有力的制度支持。监督管理制度是企业内部控制制度的重要组成部分。它是覆盖企业所有业务流程和管理环节的内部控制管理。它密切监督和控制企业的管理和会计内部控制。企业的经营目标和内部控制目标高度一致、平衡，这些目标将分配给每个员工的职责，并将其纳入人事规章。在工作领域的评价。在会计监督过程中应使用适当的方法和工具，以确保公司资产的高度安全性和稳定性，并提供最真实的财务报表。完善公司会计监督管理制度，实现相互制约、相互制衡，明确不同管理部门经理的职责和权力。积极建立内部审计机构，赋予其高度的独立性和胜任力，充分发挥监督职能，建立内部监督机制。成立内部审计小组，首次报告内部审计工作。加强员工对内部控制制度的重视意识企业还应更加重视创业文化建设，加强内部控制与创业文化的联系，为员工组织一系列创业培训和指导，充分了解内部控制对公司发展的重要性，营造良好的内部控制环境。（三）建立内部控制的评价制度企业内部控制系统的实施情况进行监督的最好方式，是建立企业内部控制评价制度，通过这个评价制度，促进企业内部控制能力的提高，从而让企业发展水平得到提升，为企业发展奠定基础。（四）建立奖惩机制为了促进企业的长远发展，公司应制定符合公司发展模式的奖惩机制，激发员工工作的积极性，同时增加公司发展活力，为公司发展奠定基础。针对表现优秀的员工，公司应给予一定的物质奖励和精神鼓励，创造积极的工作环境；针对员工违反公司有关规定，则应该实施一些惩罚机制，防止该问题再次出现。研究结论本文首先介绍了内部控制的起源和概念的演变，并回顾了有关内部控制的文献。本文还解读了中国商贸企业内部控制的经验和结论，通过对S科技内部控制建设的案例分析，说明商贸企业在追求可持续发展的过程中需要加强内部控制的建设。本文通过对内部控制的现状和问题的研究分析，对内部控制提出了补救措施，即完善内部控制制度、加强员工对内部控制重要性的认识、建立内部控制评价体系、建立相应的奖惩机制，并通过分析天马科技内部控制的相关经验，提出了中国企业内部控制的相关经验。

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