【T公司工程项目内部审计存在的问题及完善对策12000字（论文）】

T公司工程项目内部审计存在的问题及完善对策TOC\o"1-2"\h\u8369第一章引言 1309801.1研究背景和意义 1132721.2文献综述 223972第二章T公司工程项目内部审计案例现状 582822.1T公司简介 5274152.2、T公司工程项目基本情况 563242.3T公司工程项目内部审计基本情况 521266第三章T公司工程项目内部审计存在的问题分析 7215763.1工程项目内部审计工作方法存在缺陷 745833.2工程项目内部审计人员配置的缺陷 8242403.3工程项目审计制度建设的缺陷 1019223第四章T公司工程项目内部审计的优化对策 1188474.1强化内部审计人员队伍建设 11182514.2改进内部审计模式 1251484.3构建内部审计监督与评价机制 131871结语 1616560参考文献 16第一章引言1.1研究背景和意义1.1.1研究背景近年来，天然气管道建设工程成为我国社会经济发展的重要组成部分。首先，天然气管道建设项目大多涉及建设资金较多，项目建设周期也较长；其次，燃气公司产品性质独特，燃气管道工程建设与我国国民经济发展密切相关。人们对天然气的日常需求持续增长，相关天然气管道项目的建设也引起了企业、机构和国家社会的关注，对项目建设过程的要求越来越高。目前我国的项目管理制度还不够完善，企业和机构也需要对工程项目进行监督和管理。在监督和管理的过程中，需要对项目进行内部审计。工程项目的内部审计能够提高项目资金的使用效率，优化项目实施流程，最终优化项目。T公司经营范围是燃气管网工程建设以及天然气的勘探、开发、储运等，自成立以来，其内部审计部门的审计模式一直是结算的审计模式。在这种模式下，利益相关者的财务责任只能在项目完成后才能看到，不能满足对整个过程和整体项目质量的监控和管理要求。公司建设项目内部审计的基本目的是节约项目成本，提高公司燃气管道建设项目的投资回报率。但是，以T公司目前的内部审计模式，仍然难以控制项目成本，实现项目的投资回报。在这种模式下，如果审计发现问题但无法更有效的解决，随着时间的推移，问题不断演变，就会给公司造成更大的经济损失，最终只能通过降低建筑单元的成本来解决，但不能从根本上解决问题。在该背景下，本文对T公司工程项目内部审计进行研究，探索全过程内部审计模式。1.1.2研究意义本文从工程项目内部审计的相关理论出发，对工程项目内部审计的内容、标准、划分阶段等理论进行阐述，同时以T公司燃气管道工程项目为研究案例，对案例企业工程项目内部审计相关情况进行分析，发现T公司工程项目内部审计存在的问题，提出可行的优化对策，对于燃气管道工程项目内部审计的优化具有理论意义，对其他同类型工程项目内部审计的完善和发展具有借鉴意义。同时，本文的研究案例——T公司工程项目内部审计具有典型性，本文提出的优化对策从审计人员、审计模式、审计监督机制三个方向出发，为T公司的内部审计工作提供了一套新的思路，用于未来T公司内部审计项目，对实现T公司工程项目的高效内部审计有一定意义，研究具有应用性和实践性，具有现实意义。1.2文献综述当前，国内外有关工程项目内部审计的研究主要集中在工程项目内部审计内涵、内部审计问题以及如何优化工程项目内部审计三个方面。1.2.1关于工程项目内部审计内涵的研究曾智媛、孙琪华、谢建明等（2018）认为，企业内部审计正在从事后监督管理向管理过程监督管理转变。考虑到现阶段内部审计责任重大、前后矛盾显著，国内对内部审计行业的监管是企业项目内部审计以内部控制为导向，主要规范和加强项目内部审计工作流程，使建设项目的日常管理和项目建设资金有效使用。马迎辉（2018）认为审计风险普遍存在，但企业可以采取合理的防控措施，将审计风险降到最低。因此，公司可以防范审计风险，增加审计风险理论的深度，加强公司内部审计监督，最终杜绝审计工作中出现审计风险的现象，并有必要积极探讨有效的应对措施，为促进和谐稳定的社会建设发挥有效作用。1.2.2关于工程项目内部审计问题的研究张慧虎（2011）从控制环境、控制活动、风险评估、风险管理等四个方面详细的分析了企业工程项目存在的问题，根据项目内部控制理论，指出应加强企业项目内部控制的内部监督和信息沟通。刘连生（2013）认为，在对企业工程项目质量进行审计时，发现内部审计存在很多的问题，比如，审计重点不明确、审计资料调查不充分、审计小组人员配置不合理、内部审计监督比较弱。企业应针对这些问题，采取一些内部审计方面的加强措施，提高企业的内部审计监督。邓雪梅（2013）认为，烟草企业项目建设过程中，项目审计管理受到各种内外部因素的影响和制约，产生了一些问题。如何避免工程问题，规范审计管理是关键。任璐（2018）认为，内部审计工作存在管理难度大、基层企业内部审计领导对相关工作的监督不力、内部审计师严重短缺等问题，并解决其项目内部审计工作质量不高、相应的职能难以发挥的问题。1.2.3关于工程项目内部审计优化的研究于玲（2018）表示，在项目开工后，降低项目内部审计风险尤为重要。并指出，公司内部审计人员要深入开展调研，总结项目内部审计经验，努力在降低建设项目风险的同时，降低项目审计风险。全力支持公司内部审计的监督、评价职能。蒙冬青（2018）认为，随着我国经济的快速发展，国家加大对公路建设的投入。现阶段随着公路工程的推进，国家需要不断提高公路工程的建设质量，提高相应的公路质量。这就要求相应的审计机构建立公路项目内部审计制度，加强公路项目内部审计工作。刘强（2020）对项目全过程跟踪审计存在的关键问题和解决对策进行了重点的分析，认为全过程跟踪审计是指将事后竣工结算审计工作转变为事前介入审计、事中监督控制、事后绩效评价，跟踪审计要覆盖整个建设项目的建设周期。高丽红（2020）认为全过程工程造价跟踪审计，是对项目进行事前、事中、事后全过程的造价管理监督与控制，规范工程项目的投资和建设行为，降低投资风险，从根本上制止工程项目的徇私舞弊和违法行为。GholamhosseinMahdavi，AbbasAliDaryaei(2017)分析了企业管理与项目后续审计之间的平衡，发现改善管理态度可以提高后续审计工作的效率。PorTerAnnaK，HerringAmyH(2018)从跟踪审计员欺诈风险评估影响的调查结果中得出结论，可以通过减少项目后续审计过程中的问题遗漏来提高项目后续审计的效率。1.2.4文献述评综上所述，国内外优秀学者对工程项目内部审计做了大量细致的研究。国外学者在工程项目内部审计和实施全过程中有着丰富的研究成果，而且审核速度比国内快很多，执行的标准和方法也更加完备。然而，国内学者的相关研究文献集中在项目成本和审计方面。随着市场经济改革的深入和国民经济的快速发展，各审计部门都强调了工程项目内部审计的重要性，以提高建设工程质量，保障企业经济利益。基于此，本文以T公司工程项目为案例，分析其内部审计存在的问题，提出工程项目内部审计优化的建议。第二章T公司工程项目内部审计案例现状第二章T公司工程项目内部审计案例现状2.1T公司简介T公司经营范围是燃气管网工程建设以及天然气的勘探、开发、储运等，但是，以T公司目前的内部审计模式，仍然难以控制项目成本，实现项目的投资回报。在这种模式下，如果审计发现问题但无法更有效的解决，随着时间的推移，问题不断演变，就会给公司造成更大的经济损失，最终只能通过降低建筑单元的成本来解决，但不能从根本上解决问题。T公司每年有上千个建设项目,其中2/3的项目需要完成竣工结算审计。T公司内部审计部门除了要负责工程建设项目的竣工结算审计外,还要对公司正在进行的科研项目进行规划性审计,以及筹划公司重中之重的各年度整体财务审计等多项工作,审计队伍整体力量有待加强,尤其是能独立承担审计项目任务的业务骨干严重缺乏。2.2、T公司工程项目基本情况由于T公司经营性质，其每年工程项目数量较多，本文选取K镇气化工程项目为例，对其工程项目内部审计的基本情况进行介绍。K镇气化工程项目为T公司的一个建设项目，本工程的建设范围包括周边7个乡镇的天然气中压管道，具体内容包括：管道、阀门、工程管件、支架、管道防腐防锈、管道强度及气密性试验、管线吹扫、碰口作业、置换、道路穿越、管道开挖回填等施工图纸范围内所有内容以及施工外部协调等。主体工程的标底造价为2450万元，中标价为2275万元。该工程的开工日期为2018年3月10日，计划竣工日期为2019年11月10日，工期为一年零八个月。项目建成后，可优化K镇能源供需结构，减少大气污染，对拉动S省的经济增长、促进T公司可持续发展具有重要意义。2.3T公司工程项目内部审计基本情况2.3.1项目内部审计人员配置在内部审计人员的选择上,T公司内部审计处具有工程相关专业审计经验的相关人员并不多,且每个人身上还有别的内审项目在进行。最后,在公司内部审计处选出一名具有工程项目方面内审经验的人参与此次内审安排,其他内部审计人员均没有相关经验。该项目审计由T公司内部审计部门组织实施,内部审计处派出1个负责人带领1名项目经理、1名项目助理、1名审计助理、2名实习生。2.3.2项目内部审计基本程序企业开展内部审计工作需要考虑企业的人力资源和专业能力。审计准备工作主要包括对审计具体项目基本情况的了解、审计资料的准备、对审计人员(主要指新来的审计人员以及没有经验的审计人员)相关知识的培训、制定相应的审计计划。此次关于工程项目的内部审计没有制定详细的内部审计计划,审计项目组在制定审计计划时,根据以往完成项目竣工结算审计的经验,总体确定了本次审计的范围、采用的内部审计程序和所需的内部审计时间,初步计划工作完成时间是两个月,包括现场审计的50天,可谓时间紧任务重。表2-1T公司项目内部审计的具体工作安排T公司K镇气化工程项目审计由T公司内部审计部门组织实施,采用传统竣工结算审计的方式。内部审计部门审计人员主要审计施工单位报送的审计数据资料,开展内部审计工作,审计数据资料的合法性和真实性,审计报送工程量和工程造价的核算等。K镇气化工程项目的审计实施程序:K镇气化项目竣工验收后,施工单位和建设项目相关管理部门按要求向T公司内部审计部门提交相关资料。T公司内部审计部门在对提供的审计资料进行审计时,主要关注项目施工单位结算量方面的审计,根据内部审计人员提出的初步审计意见经内部审计部门确认,报T公司管理领导批准,再向施工部门进行反馈,并出具K镇项目的最终内部审计意见,最后内部审计部门做到及时整理、归档审计资料。第三章T公司工程项目内部审计存在的问题分析第三章T公司工程项目内部审计存在的问题分析3.1工程项目内部审计工作方法存在缺陷3.1.1前期准备工作不足企业内部审计工作是一项涉及范围广、操作程序复杂的工作，在严谨系统的审计基本准则和规范的加持下，才能使其发挥较大作用，改善企业内部管理水平和效率。但是在很多中小企业内部没有形成具体科学的审计规范及约束，导致审计工作的开展非常混乱，失去了进行内部审计的意义。因此，要想开展良好的企业审计工作，就必须重视对于前期准备工作的规范和约束。在很多中小企业当中，内部管理人员对于审计的认识以及重视程度都达不到要求。很明显内部审计有助于企业管理水平的提高、经济上收益的增长、综合发展实力的增强，如果些管理人员并没有意识到这种自我监督工作的重要性，势必会阻碍企业的未来可持续发展。内部审计人员整体素质不高。工程管理内部审计属于专业性比较强的审计，具有综合性，审计技术与方法更加复杂，审计人员只具备财务、审计方面的知识是远远不够的，还必须通晓管理和工程造价等多方面的知识。然而目前大部分内部审计人员是从财务部门分离出来的，知识水平限于财务会计，专业知识单一，缺乏经营管理、造价预算等相关的知识，而且内部审计机构中一般尚未配备工程技术人员，相当一部分内部审计人员根本不懂工程。如此的人员构成根本不能适应工程项目内部审计工作的需要。因此人员组织结构很难适应工程管理内部审计工作的要求，不利于对工程管理进行全面、客观、公正的分析评价。3.1.2内部审计模式不完善T公司现行的审计模式不能发挥内部审计的监督作用。T公司项目内部审计的模式是传统竣工审计模式,对于与项目内部审计有关的事项,内部审计人员应注重所施工单位提供资料的合法性和合规性。针对资料不全无法审计的项目或审计时间严重滞后的工程项目结算价款的核算,这样的做法与建设工程内部审计的新要求完全背道而驰,不能起到内部审计监督的作用。由于K镇气化工程项目运用的是传统的竣工结算审计,内部审计是在工程竣工验收后进行的,在审计过程中发现的问题,基本上已经来不及纠正,不能提前采取预防措施。如表2-2，在招投标审计的过程中,发现施工单位疑似串标的行为,但是该工程已经验收结束,不能在招标时就发现存在的问题,不能发挥内部审计的监督职能。因此,全过程的跟踪审计模式完全有必要引入T公司的建设项目内部审计工作中,在加强内部审计控制效果的同时,也在建设项目经济效益评价中体现出内部审计的监督作用。表2-2T公司项目内部审计模式3.2工程项目内部审计人员配置的缺陷3.2.1审计组人员来源单一K镇气化工程内部审计人员的结构单一。从下表3-1可以看出,该项目的审计人员共6人,本科及以上学历者仅2人,审计人员整体学历较低。其中4人无工程项目相关内部审计经验。专业倾向于财务会计。其中会计专业有4人,审计专业有1人,工程管理专业只有1人,审计人员以财务会计的知识结构为主,除工科、计算机等专业人才外,缺乏其他专业人才。如果在短的时间内完成内部审计工作,一般审计人员很难对审计中发现的具有较强专业性的关键阶段问题进行全面考虑和分析,从而造成审计结果的偏差大了后续审计的风险。表3-13.2.2审计组人员专业度不够T公司工程项目开展内部审计,需要对项目的立项、招投标、勘察设计、施工、竣工验收及后续使用的情况等进行审计,各项目的工程量计算规则、费用定额和收费标准不尽相同。在此过程中,审计人员严谨的工作态度及过硬的业务能力就显得格外重要,政策法规、施工技术、财务会计等工作的关键点及经验积累,还要具备对各种工程结构相关内容的掌握,在多年工作中不断积淀下来的专业技术水平,以及必不可少的待人接物和统筹协调的灵活应变性。但从T公司现有审计师的总体情况来看,与相关的审计人才标准还有较大差距。内部审计部门的审计人员大多从原财务岗位到审计岗位任职,具有一定的财务审计能力。但对T公司各类工程建设项目流程及相应的成本指标缺乏了解,工程建设项目内部审计的能力稍显不足。任何具有专业性质的工作都需要安排具备较高能力和知识储备的人员进行操作，如果忽视了对于员工素质和工作能力的考察，就会导致吸纳部分工作效率较低的审计操作人员，进而影响审计工作的进行。目前较多的中小企业对于专业的审计人员的吸引力尚且不足，无奈之下，它们只能选择任用其他专业背景或者部门的人员组成审计队伍，这样虽然看似能够保障审计工作的进行，但是却无法发挥其真正的意义与作用。除此之外还存在有一部分专业的内部审计人员无法及时学习吸纳先进的审计工作理念，只能勉强地应付传统的审计工作，无法适应未来社会科学审计工作的要求。3.3工程项目审计制度建设的缺陷3.3.1缺乏内部审计监督与评价机制T公司没有建立完善的审计评价机制。这使得T公司的绩效考核相对简单，T公司审计人员的薪酬主要由岗位基本工资和绩效工资构成,绩效工资仅仅是从所参与的项目规模和数量上得以体现,因审计质量而产生的考核几乎无法体现。纵使项目审计质量存在问题,整体运行结果未能达到预期,参与人员也不会因此受到考核。同时,T公司为了进一步压缩运营成本,在审计工作完成后,不会投入过多的人力物力去评价考察项目实际运行效果及整体质量。部门监管方面,T公司虽然设有专门的质量控制部门,但往往只会选取项目进行过程中的部分关键项次进行非细致化复查。有时,因实际工作量巨大与人力资源缺乏而产生的矛盾,将会导致审计底稿只能由项目组内部进行审核,审计部门人员为了提供工作效率,直接跳过复核流程,在复核人签名处进行作假签名。在审计质量评价丧失应有的赏优罚劣机制时,认真负责业务能力强的员工未能及时获得相应的奖励,工作中没有担当、偷工减料的人员未能得到应有的惩罚,最终结果就是导致团队整体士气低下,内部关系不和谐,这使得内部审计人员更倾向于去提高内部审计工作效率,降低对项目内部审计质量的追求。3.3.2内部审计工作规范不够具体T公司的账目冗杂混乱,这与T公司会计从业人员的业务水平及工作态度相关。T公司财务人员在进行账目核算时,态度不够严谨,所执行标准参差不齐,导致审计人员在核算某个项次的账目时,需要搜索多个关键字才能找到所需内容。另外,个别财务人员在进行账目统计时,习惯性的将支付给同一家公司但归类于不同建设项目的资金账户进行合并记录,从而导致审计人员想要了解其中某个单一的项目财务信息时,必须要从其他项目中筛选出有效信息,来掌握该项目的实际执行情况及资金动态。更有甚者,T公司存在部分财务人员未能严格按照项目进行记录的情况,会将与本项目相关的会将资金情况与其他项目混为一谈,此情况在审计过程中,需要花费大量的时间精力才能被如实暴露出来。第四章T公司工程项目内部审计的优化对策第四章T公司工程项目内部审计的优化对策4.1强化内部审计人员队伍建设T公司在设计提高内部审计人员专业水平的措施上，应该考虑到以下两个方面：第一，如何吸纳更多的专业审计人员的加入；第二，怎样提高现有审计人员的工作素养。首先，对于前者来说，企业一方需要在进行人力资源招聘时，就做好筛选的工作，利用多种考察方式来为企业招收到优秀工作人员；其次，企业可以利用岗前培训的机会来加深他们对于工作内容的理解并为其灌输企业文化以及审计工作要求。对于后者来说，企业可以定期地开展员工带薪培训活动，为他们提供更多学习新理念和新技能的机会，使其能够更加充分的把各种审计理论知识和公司发展现状结合在一起，更好地为公司管理效率和水平的提高做出贡献。审计工作人员之间应该要加强交流学习，分享彼此成功的工作经验，共同提高企业审计工作的效率，迎来企业良好发展的景象。4.1.1广泛吸纳优秀内部审计人才适当吸收非专职审计人员进入内部审计队伍，这样就能够确保审计人才的多元性，避免因会计专业人才单一化而出现队伍活力性不够的问题，进而有效促使审计工作的创新，增强审计工作的渗透性。若是审计人员在实际工作中遇到特殊情况，必须要及时向上级进行反映，如个别项目存在重大内控风险，但却不能针对性地实施相应的审计工作。另外，若是审计人员在实际工作中遇到特殊项目需要其他专业人才辅助完成时，也应该及时向上级反映，然后由管理层安排其他专业人才提供帮助，或申请外聘机构联合执行相应的审计程序，这样才能充分发挥审计工作的正面效能。此外，因为审计工作具有较强的持续性，同时需要对企业内部环境有着全面了解，这就要求审计部门要结合审计人员的能力构成进行合理分配，如根据审计人员的能力侧重将其合理分配到财务管理、物资管理等领域，这样才能实现人力资源配置的最佳化，实现审计部门人才效能的最大挖掘。4.1.2加强对内部审计人员的培训T公司内部审计部门要培养既懂企业内部审计又懂工程项目的复合型内部审计人才,在专业技术方面,一要定期开展工程项目内部跟踪审计相关法律、法规、政策方面的相关文件的解读研究学习。二要组织开展内部审计人员审计专业知识的培训,及时获取最新的内部审计理论和项目的实践经验。三在比较复杂的内部审计项目中,我们可以采取师傅带徒弟的方法,手把手地传授工程项目内部审计经验,建立更多内部审计工作的沟通和讨论的渠道,使内部审计工作更加有效率,让T公司内部审计人员可以随时在项目上进行多方面的学习。4.2改进内部审计模式4.2.1明确内部审计定位如何提升自身对于内部审计工作的认识是T公司在做内部审计升级优化时需要考虑到的，只有全面充分地了解到审计工作的相关内容，才能更好地进行人员的调配和部门的设置，让整个企业内部都能够形成较好的对待审计工作的态度和认识，共同促进审计工作的成功落实，监督企业不良运营行为，共同为企业实现未来良性发展而助力。T公司要在科学发展观的指导下转变审计观念。深刻的贯彻和体现我国社会经济科学发展观,T公司内部审计部门应该对企业内部审计内涵、目标和功能进行新的全面的认识,新的审计观念和审计模式为T公司指明了内部审计工作的新方向、新内容、新要求。进一步认识项目全过程内部跟踪审计是发挥内部审计职能的重要且有效的途径。转变内部审计观念就是要实现两个转变。一是在审计目标上,要把传统的事后纠错改为事前防控的预警提示,及时发现T公司项目存在的问题,然后进行督促整改,实现T公司建设项目部门“少出问题、不出问题”的总体建设目标;二是在审计方法模式的选择上,要将传统的事后竣工结算转变为事前预测预防、事中监督控制、事后监督整改的综合全面内部跟踪审计,最终将内部审计“关口”前移。4.2.2加强审计工作全过程监督内部审计基本准则和规范的缺失非常容易导致企业内部出现一些企图利用漏洞获取违法收入的行为，这对于企业发展来讲是一项巨大的隐患。此外，T公司要想获得长远发展动力，就不能忽视审计工作的开展，而如何建立科学完善的审计工作准则与规范就是影响工作成果好坏的关键因素之一。各大中小企业应该根据自身发展目标和特点，参照相关法律法规规定，建成系统合理的管理准则与规范，明确各级工作人员的权利与责任，为企业内部审计工作的开展创建良好的环境。与此同时，企业一方还应该关注到对于市场监管体系的建立，保证内外部审计监管环境的稳定，杜绝违法乱纪现象的发生。T公司工程项目全过程内部跟踪审计是从立项、设计、招投标、合同、施工、竣工验收等方面,全面、系统、持续地开展内部审计工作的一种新的模式。T公司内部审计部门应积极开展这些环节的审计工作,而不是相互配合。如表4-1，项目开工前,要调研项目的相关情况,控制内部审计的重点和关键环节,合理配置T公司的审计资源。把审计责任均摊到大家每个人的身上,及时掌握项目的内部审计情况,跟踪施工单位内部审计意见的整改情况,防止下一阶段出现同样不应该出现的问题,实现项目的最终建设目标,推进项目全过程的控制,实现项目的全过程监督。内部审计技术也要与时俱进,不断进步和完善内部审计人员要对被审计项目的全过程实施质量控制,从立项阶段开始到项目建设完成阶段,要建立项目审计实施计划,审计资料数据,审计取证单,审计档案及内部审计报告等,实施整体项目的质量控制。加强对项目内部审计工作的全过程监督,重视内部审计小组发表的内部审计意见,提高T公司项目的内部审计质量。表4-1构建审计模型4.3构建内部审计监督与评价机制4.3.1加强T公司内部审计部门的内部监督构建有效的内控体系监督机制，就需要加强对控制评价人员的行为监督，在不断提高员工综合素质的同时，首先应该要健全规章制度。对于内部管理来说,一定要建立和健全规章制度,只要制定了规范有序的制度,才能让大家有据可依,否则将无所适从。其次要完善内部流程。我们应该在建立好规章制度以后,还有制定内部的管理流程,每项工作具体如何运行还需要详细的规定。并形成长效机制。在此基础上我们应该运用内部考核监督机制,建立适当的奖惩机制,通过奖惩机制来让考核监督机制的各项工作落实到实处。通过有效的监督，对提高员工的工作效能具有很大的提升作用，并在工作推进的过程中，加强监督执行机制，建立相应的责任制度，以保证企业内控体系的正常运行。4.3.2建立内部审计绩效评价体系作为企业开展内控体系评价的前提和依据，建立明确的内部控制评价标准势在必行，针对内外部评价标准不一的情形，企业和员工个人要加大对评价体系的了解，对“评价什么、如何评价”等核心问题有清醒的认识，也要对“评价什么内容、采用什么评价方法”进行明确的界定，并与企业评价体系目标和要求相结合，选用可行的结果评价标准，以及过程评价标准，从而制定出符合企业实际需要的、可行的内部控制评价标准。并在具体操作过程中设定权重要求，以提高内控评价的精确性和合理性。因内控体系与企业经营管理的全过程息息相关，因此，从企业层面就要树立全员参与的思想意识，加大对内部控制的宣贯，将企业每一位员工都纳入体系当中，积极承担相应的内控实施责任。通过让员工充分参与，可在企业内部全面树立内控意识，有效的评价企业各业务层面的工作风险，完善内控评价程序，及时发现企业在经营管理中的不足之处，有效的保障企业健康可持续发展。构建有效的企业内部控制评价体系在内部控制评价体系构建过程中，一是要结合企业的发展愿景，依据企业现实管理的需要，拟定出合理合规、稳健可行和可操作性强的评价标准体系，在进行初步定位时要充分考虑企业未来的发展方向，在评价体系的内容和实施的方式上进行统筹构建，并提供理想的构建环境；二是要制定企业内部控制评价体系。针对标准不一的情形，工作人员要明确采用何种标准进行评价，制定时要把企业经营发展方向、经营业绩目标等要素纳入体系，依据适宜的评价指标要素，确定具体的项目评价指标体系；三是选择和设计内部控制评价体系。在评价结果的工作上，内部工作人员要给予充分重视，在评价控制的方式上，要注重是否科学合理，是否合理运用措施型指标，以及结果型指标，以有效的构建内控评价体系。4.3.3建立内部审计绩效奖惩机制T公司内部审计人员对审计质量不重视的一个主要原因是T公司没有相应的绩效奖惩机制,审计工作做的好的审计人员没有获得应有的奖励,做得不好的审计人员也没有因此受到惩罚,比如扣工资、扣业绩。审计工作要想做得好是需要更多时间的,这会导致审计人员只追求审计的项目数量,不注重项目的审计质量。因此,T公司管理部门需要制定相应的内部审计绩效奖惩机制,根据内部审计人员的审计质量评价结果,可以相应的采取一定的奖惩措施。T公司可以制定以下规定:如果内部审计评价得分低于60分,不仅要扣除当月工资和绩效奖金,还要对其进行严厉的批评。情况一,内部审计评价得分次不达标扣当月奖金,半年内不得提拔职位;情况二,两次内部审计评价得分不达标的,扣减内部审计人员半年的绩效奖金,并且即使参与大型项目审计,一年内不得提拔职位;情况三,一年内内部审计评价三次不达标的,该内部审计人员将被解聘综合考虑承担项目的难度、所用时间和取得审计工作评价二等以上的次数等因素,对于审计人员内部审计工作质量评价在80分以上的,考虑对审计工作人员进行奖励。奖励内容包括:增加绩效工资、发放奖金、增加内部审计人员的年假天数、让内部审计人员优先选择承担哪些项目的审计等奖励,以提高内部审计人员参与审计评价的积极性,晋升时也要优先考虑工作评价高的内部审计人员。参考文献结语内部审计工作的开展能够确保企业维持正常的运营水平，避免受到各种风险的不利影响，这一点对于很多中小企业来讲尤为重要。通过文章分析可以得知制约中小企业内部审计工作无法成功落实的原因在于：公司领导层对于审计工作的认识较差、缺乏系统完善的约束与规范、审计部门独立性的丧失、审计人员专业素质过低。针对这些问题，笔者认为可以分别从公司内部员工对于审计工作的认识、准则与规范的建立、加强内部审计人员工作培训等方面入手进行优化与调整，努力提高内部审计效率，促进企业未来可持续发展。当前,T公司工程项目内部审计的模式仍然是传统竣工结算审计。该种模式下的缺点也日益明显,其最大的缺点就是时效性较差、不能对施工全过程进行监督。为此,本文作者通过对全过程内部跟踪审计模式的研究,并将其运用到T公司K镇气化工程项目中全过程内部跟踪审计模式下工作涉及到K镇气化工程项目施工的各个阶段,将事前预测预防、事中监督控制和事后反馈整改有效地结合起来,强化内部审计监督职能,有效防止T公司建设项目造价失控,提高T公司工程建设项目管理水平,规避T公司工程建设项目经济损失的风险。通过文章的研究得出以下结论(1)将全过程内部跟踪审计正确的运用在T公司燃气管道项目中,可以很好的规避传统竣工结算审计模式下可能出现的问题,比如在项目的早期,若不能进行及时监督和纠正,决策阶段和施工阶段都有可能造成成本的失控、影响到工程的质量,项目竣工结算之后,才审计出问题,已经于事无补了。该模式更加全面、综合、详细,是燃气管道工程项目内部审计实践的一种创新形式(2)K镇气化工程项目优化后的审计模式具有早期介入、充分参与、及时反馈的特征,该模式已经基本成熟可以运用到T公司的项目内审中。将审计工作前移,保障资金在项目的各个阶段可以有效的使用,并提高项目的建设效率,实现边审计、边改进,边整改、边提高的效果。接下来还要在理论上不断深入研究,不断完善T公司内部跟踪审计制度,并在项目实践中总结该模式的经验,为T公司项目内部审计发挥其更好的作用。参考文献[1]曾智媛,孙琪华,谢建明等.以内部控制为主导实施高校建设工程项目审计[J].中国内部审计,2018(5):2.[2]马迎辉.新形势下电力工程项目审计风险及其防范措施[J].企业改革与管理,2018(10):2.[3]张慧虎.工程项目内部控制相关问题研究[J].会计之友,2011(32):3.[