银行会计电子化对客户结算业务的影响

银行会计电子化对客户结算业务的影响

一、未按《支付结算办法》第16条第2款规定,在铜保例如，在不确认法人实体的许可证或许可证的情况下，只有在不仔细的客户程序的情况下才能签发账单。没有严格的账户类别和性质，如从一般存款账户中提取资金；长期未使用的家庭不清楚，不会定期使用这些账户，因此内部员工很容易利用这些账户滥用银行资金。集中反映在验印手段落后,结算凭证记载要素审核不严等方面。首先由于犯罪分子伪造印章时多采用电脑扫描复制等高科技制作,完全可以假乱真,加上结算业务大,临柜人员往往难以凭肉眼辨别真伪印鉴的细微差别,造成银行风险;其次,由于柜面人员审核时未按《支付结算办法》等规定对凭证要素如:票据有效期、进账单等票据各联次收、付款人名称、帐号是否一致等认真核对,从而引发结算纠纷,甚至为不法分子所利用。银行会计电子化使客户办理结算业务更加快捷便利的同时也给银行增加了新的操作风险。如:各家银行的内部电子汇兑、人行天地对接的联网处理,都使客户资金划转速度大大加快,甚至实现了实时到帐。但由于客户资金与银行资金流相分离导致银行清算的资金存在时间差,形成了潜在的资金风险,因此要认真防范联行资金被挪用、被转移的风险;又如各行陆续进行帐务数据集中工作,使会计信息得以方便地管理和共享,但同时也必须防范客户数据被非法读写和非法损坏的风险。在同城票据交换过程中,从提出票据方面看,票据经过接柜、记帐、复核、清分和票据交换等环节,虽然每个环节都有不同的人审核确认,但是从票据受理到提出交换整个处理过程,包括:票据受理、数据通讯、票据清分和票据交换等往往缺少双人复核,如果同时又没有贯彻落实岗位分离、不兼容岗位不允许混岗的责任制度,则增加了作弊的可能性,也为票据交换员作案创造了机会。另一方面,票据交换隔场入帐,现行采取的是“在入帐日以记帐形式记入客户帐”,也导致存入错帐或客户资金被挪用的风险。会计部门内部使用的各类印章、重要空白凭证、重要单证以及密押器、压数机等是经办结算业务的有效工具,必须切实执行严格的交接登记手续一旦造成丢失或被盗,以及在使用过程中没有执行印、押(压)、证分管制度造成办理结算业务一手清,则为内部不法分子通过办理非法的结算业务、盗取银行资金提供了可能。6、风险三:银行信贷风险集中反映在汇票的承兑和贴现两个环节。一是银行承兑汇票承兑风险,即越权承兑或不按规定交纳或少交纳保证金,一旦承兑申请人到期不能足额付款,必然引起银行垫款;二是银行承兑汇票贴现风险,其最大风险点在于汇票真伪的确认。各行办理系统内银行承兑汇票的贴现应在审核基础上,通过传真汇票底卡向承兑银行办理查询查复予以确认,对有疑问的票据还可以通过内部资金清算系统和邮寄联系书方式再次进行确认。二、基层行内部管理现状银行会计结算业务风险点的形成既有宏观层次原因和客户原因,也有银行内部管理不严、内控制度不健全的自身原因,具体表现在以下方面:当前,我国票据制度还不够发达,支付结算远不能适应市场经济金融市场发展的要求。如:现行的账户管理办法没有明确商业银行在开立账户时对客户身份真实性的审查;现行的《票据法》、《支付结算办法》等法规没有确立支付密码的法律地位,没有制定出支付密码的业务技术标准,又如:民事诉讼法中规定,“公示催告”制度与现行银行汇票划款方式之间的冲突,使汇票协防的风险由银行承担等。这些都需要以政府管理层、监管层通过完善法规制度加以解决。目前商业银行内部管理层检查多,但流于形式。各种类型的检查太多、太杂,且较多检查属于“蜻蜓点水”式,使基层行疲于应付;检查从内容、方式方法、操作程序及整改要求都不规范、随意性较大,没有真正发挥出发现问题、查找风险隐患的作用。此外,稽核工作是防范会计结算风险的重要防线。但有的行稽核部门缺乏必要的权威性,力量配备不足、人员素质偏低,也制约了稽核工作职能作用的发挥。基层行会计人员业务素质还不能完全达到要求,对制度的理解和执行上存在一定的偏差,加上柜台人员岗位变动频繁而业务培训没有及时跟上,人员不能尽快适应新岗位的结算业务处理的需要,特别是较复杂的支付结算方式,如:银行承兑汇票的签发、承兑、贴现、背书转让等。银行电子化的广泛运用,使大量账务由计算机自动处理,减少了重复劳动。但是会计结算业务中仍存在大量的人工劳动,如:柜面凭证的折角、验印、审核、签发汇票、口令密码修改管理、结算报表数据采集、与客户对账等。如此不仅工作效率低下,而且还是重要的风险隐患,必须通过科技的开发和应用加以解决。有的行对会计内控建设的重要性认识不足,甚至仅仅停留在内部规章简单的制定、装订、汇总层面,从而忽视了内控建设的实质,如对各岗位职责清晰化、文件化,确定风险防护措施以及服务过程监控等;有些行不能正确处理风险防范和发展业务的关系,只讲为客户服务,放松了对支付凭证基本要素的审核;此外会计人员数量也不能满足新业务快速发展的需要,业务规模扩大后,人员数量无法保证,形成现实中的兼岗,混岗,违规办理结算业务,形成潜在的风险。三、加强会计风险管理,提高会计人员的素质我国已经加入WTO,银行业面临着前所未有的机遇和挑战,防范和化解会计支付结算的风险需认真剖析成因和规律,有针对性地采取措施。国家立法机关及人民银行等监管部门应尽快完善《票据法》、《支付结算办法》等有关法律法规,完善支付结算业务处理手续;建立健全支付结算规章,推广运用新型的支付工具。根据市场经济发展的需要,组织修订银行账户管理办法,规范各家银行账户的开立和使用,加强支付密码管理,尽早确立支付密码的法律地位,推广统一的标准支付密码,做到跨行通用,进一步强化人行对支付结算的监督管理;加速培育社会信用,加强全社会诚实守信的道德教育,保护各商业银行的资金安全。坚持完善各家银行联席会议制度,建立定期的案情通报会制度;经常深入基层行、营业网点,分析风险要害点,特别是对新业务,新产品的管理加强研究,找出风险隐患,改进技术,完善制度;广泛宣传结算票据知识,利用报纸、电脑等媒体宣传支付结算及票据知识,提高全社会防范风险的意识。银行要强化内部控制,遵循权力制约,不相容岗位分离的原则,建立复核和交接控制机制,细化岗位职责,严密支付结算操作程序和手续,完善凭证印章管理,严格“印、压(押)、证”分管分用制度,将汇兑凭证、汇票申请书等纳入重要空白凭证管理;规范结算业务操作规程,建立票据审核责任制,落实专人审核,实行接单、受理、验印、审核、记帐、复核等环节程序化,对大额款项支付要主动与客户沟通、确认;完善票据交接制度,只要存在票据交接行为,就应办理严格的交接手续,以明确责任。要制定《会计检查和内部稽核责任追究办法》完善会计检查责任和追究制。同时,强化会计稽核手段,各行稽核部门应对下级会计机构定期稽核,对会计结算薄弱环节的分支机构进行专项稽核。如发现应该检查出而没有检查到的问题,应通过责任认定和责任追究,对会计检查负责人和检查人员进行相应处罚,为规范化检查、把防案措施落到实处提供制度保证。要加强对后台稽核和检查人员的培训,努力提高检查人员业务水平和善于发现风险隐患的能力;对全体会计进行多岗培训,培养员工一岗多能,有意识地加强风险管理和风险意识的教育,把对会计人员的风险教育作为一项长期化、经常化、制度化的工作来抓,使会计人员知识随着银行结算业务的发展不断得到更新。要进一步加强票据防伪技术的研究,增强票据防伪性能,加大票据伪造的难度,提高票据使用的安全系数;积极推广应用支付密码,与客户约定在支票、汇兑凭证上加填支付密码,作为支付款项条件;开发建立全国统一联网的银行账户管理系统,与公安部门的个人身份证管理系统、工商管理部门的企业登记注册系统等联网;客户存贷款账户的核对可结合业务处理系统开发通过客户端打印出对账单或利用网上银行(电话银行)等使客户主动对账,提高账务核对效率;银行会计人员计算机口令通过系统设置为强行定期修改,否则无法办理业务,以科技手段增强风险防范能力。1、帐户管理风险2、非格尔茨堡检查的风险3、投资和回报的风险4、交换费用5、合同和合同的保存和使用i、目前的收费制度不能满足市场经济发展的需要2、不落实管理和监督责任，监督不严格3、由于缺乏专业培训，提高会计素质需要提高4、科技手段的开发和应用