正视问题-勇于担当-切实加强中小学校食堂财务管理课件

正视问题勇于担当切实加强中小学校食堂财务管理史新华2015年4月29日正视问题勇于担当史新华

一、现行中小学校食堂财务管理相关文件和政策除了国家的会计准则、财务规定、现金管理规定、政府采购制度、国库集中支付制度等通用政策和规定外，国家和省还专门就中小学校食堂财务管理出台发了7个文件：

1、教育部等十五部门印发的《农村义务教育学校食堂管理办法》、《农村义务教育学生营养改善计划实施细则》、《农村义务教育学生营养改善计划食品安全保障管理暂行办法》、《农村义务教育学生营养改善计划信息公开公示暂行办法》（教财〔2012〕2号）（一）相关文件一、现行中小学校食堂财务管理相关文件和政策

2、《中小学校财务制度》（财教〔2012〕489号）

3、国家食品药品监督管理局印发的《餐饮服务食品采购索证索票管理规定》(国食药监食〔2011〕178号)

4、省教育厅出台的《关于加强中小学食堂财务管理及成本核算的意见》（鄂教财〔2011〕4号）上述文件是我们加强学校食堂财务管理的基本依据。2、《中小学校财务制度》（财教〔20（二）文件主要精神（四个方面共十八条）1、基本要求

①功能定位：学校食堂应以改善学生营养、增强学生身体素质，促进学生健康成长为宗旨，坚持“公益性”和“非营利性”原则。

②校长负责制：校长对学校食堂管理工作负总责。建立由校领导、后勤管理部门负责人和食堂管理人员组成的食堂管理工作领导小组，全面负责学校食堂管理。重大开支和重要事项，由集体讨论决定。（二）文件主要精神（四个方面共十八条）1、基本

③内控制度：针对学校食堂管理的各个关键环节，建立健全严密有效的内部控制制度，强化内部控制，提高管理水平。

④岗位责任：学校应根据学生就餐规模，切实做好定岗、定责、定薪工作，合理配置人员，按照不相容岗位分设的要求，设置采购、加工、保管、会计、出纳、食品安全管理等工作岗位，建立岗位责任制，明确岗位职责。关键岗位应定期进行轮换。③内控制度：针对学校食堂管理的各个关键环节，建立健

⑤学校负责人陪餐：学校负责人应轮流陪餐（餐费自理），做好陪餐记录，及时发现和解决食堂管理中存在的问题和困难。

⑥经营方式：学校食堂一般应由学校自主经营，统一管理，不得对外承包。已承包的，合同期满，立即收回；合同期未满的，给予一定的过渡期，由学校收回管理。⑤学校负责人陪餐：学校负责人应轮流陪餐（餐费自理）2、食品采购

①严格索证索票：从食品生产单位、批发市场等采购的，应当查验、索取并留存供货者的相关许可证和产品合格证明等文件；

从固定供货商或者供货基地采购的，应当查验、索取并留存供货商或者供货基地的资质证明、每笔供货清单等；

从超市、农贸市场、个体工商户、农户等采购的，应当索取并留存采购清单等有关凭证，做到源头可控，有据可查。2、食品采购

②规范采购行为：米、面、油、蛋、奶等大宗食品及原辅材料要通过公开招标、集中采购、定点采购的方式确定供货商。③采购人员管理：建立双人采购和定期轮换制度。学校应实行双人采购，人员不足的可由教职工陪买，每次采购应做详细的采购记录备查。原则上采购人员每学期应轮换一次。②规范采购行为：米、面、油、蛋、奶等大宗食品及原3、食品贮存①出入库管理：食堂物品的入库、出库必须由专人负责，签字确认。规模较大的学校，应由2个以上人员签字验收。严格入库、出库检查验收，核对数量，检验质量，杜绝质次、变质、过期食品的入库与出库。出库食品做到先进先出。②库存管理：食堂物品入库、验收、保管、出库应手续齐全，物、据、账、表相符，日清月结。盘点后相关人员均须在盘存单上签字。3、食品贮存4、财务管理

①管理体制：学校食堂财务纳入学校财务统一管理，实行专帐核算。

②票据管理：学校食堂收取伙食费应开具合法票据；支出要取得合法、有效的票据，按规定办理相应报销手续。

③收入管理：食堂收入不得将学校的店面承包收入、房租收入、其他非食堂经营服务收入转入食堂收入。不得转移食堂收入。严禁挪用食堂资金或设立“小金库”。备案。4、财务管理④支出管理：食堂支出包括原材料成本、人工成本等。不得将应在学校事业经费列支的费用等计入食堂支出。

⑤成本核算：

一是食堂成本核算应以食堂的日常经营服务活动所必须的各项料、工、费为基本内容；

二是按成本补偿原则建立食堂定价机制，食堂一律实行明码标价，以伙食支出的实际成本为依据，确定合理的饭菜价格，学校每月对食堂的收支进行核算，及时调整价格，确保全年结余或亏损控制在年度营业额的5%以内；

三是规范学校接待用餐结算，学校接待用餐由学校按实际消费据实结算，不得拖欠或列入学生用餐成本。④支出管理：食堂支出包括原材料成本、人工成本等。⑥结余管理：食堂的收支结余实施月度结算，食堂的结余款要专项用于改善学生伙食，严禁用于学校教职工福利、奖金、津补贴以及非食堂经营服务方面的支出。

⑦信息公开：学校食堂实行财务公开，自觉接受学生、家长、学校膳食委员会的监督。学校应定期（每学期至少一次）将食堂收支情况及时向学校师生和家长公开，同时报送教育部门备案。

⑥结余管理：食堂的收支结余实施月度结算，食堂的结

二、当前中小学校食堂财务管理存在的主要问题

（六个方面）（一）收支管理不规范，存在公款私存现象（二）票据管理不规范，不合规票据列支金额大

1、自制或外购收据。2、使用白条列支。3、使用虚假发票。二、当前中小学校食堂财务管理存在的主要问题（一）

（三）多列支出违规盈利，用于弥补学校经费和发放教职工福利

1、部分学校在食堂成本中列支非食堂人员人工费、水电费、设备购置费、运输费等费用；2、有的学校将发放老师的大米、食油等物资在学生伙食费中报销；有的学校将教师小食堂所需物资在学生伙食费中开支。部分学校挤占挪用学生伙食费，直接用于教师劳务费和伙食费。

3、有的学校直接在食堂账中发放教师补贴。4、虚列成本，设置账外账或“小金库”。（三）多列支出违规盈利，用于弥补学校经费和

（四）会计核算不规范，存在包包账或无账现象部分学校没有按要求填制会计凭证、设置账簿、编制会计报表，没有进行账务处理。（四）会计核算不规范，存在包包账或无账现象

（五）物资采购不规范，大宗物资未实行政府采购或非定点采购。

1、没有招投标。

2、非定点采购。有的县市大宗物资采购虽然招标确定了供应商，但学校未完成在指定企业购买。（五）物资采购不规范，大宗物资未实行政府采

（六）仓储制度不落实，管理存在漏洞有的未建立出入库登记验收盘点制度，

有的食材出入库品种、金额和数额不相符，

有的库存物资无台账，

有的1人经手多个岗位失去内部牵制。（六）仓储制度不落实，管理存在漏洞有

三、加强食堂财务管理的意见和建议

（六条建议）目前，食堂财务管理是学校财务管理最薄弱的环节。究其原因，有政策和外部环境上的困难，也有因不懂政策、法规而不知道如何管理的，还有因为“乱”而不愿管、不敢管的，更有因为部门利益原因而有意不管的。在当前形势下，我们必须本着对自己负责、对干部负责、对学校负责、对教育事业负责的态度，正视问题、勇于担当，切实担当起对学校食堂财务指导和管理的责任，规范和加强食堂财务管理。三、加强食堂财务管理的意见和建议目前

（一）规范管理体制教育局层面：食堂财务是学校财务的重要组成部分。

一是要明确责任领导和责任科室，

二是要有一系列加强学校食堂财务管理的办法，包括有制度、有培训、有检查、有考核、有审计、有追责和处理。

不管是谁分管后勤，但在食堂财务管理方面，分管财务的领导和财务科都有领导、指导和监管责任。（一）规范管理体制教育局层面：食堂财

学校层面：要从三个方面明确机制和责任。

一是校长负责；

二是建立领导小组（校长为组长，分管校长、总务主任、主管会计为成员的领导小组）；

三是组建食堂日常管理团队（食堂负责人、会计、出纳、采购员、仓库保管员）。学校层面：要从三个方面明确机制和责任

（二）统一管理，单户核算

1、关于基本户（1）现状。食堂财务管理暴露出的一系列问题，很大原因是因为学校食堂没有基本户。而国库统一账户开具支票只能到核算点，有的学校因距离核算点较远，因此只能以个人名义开设银行卡存取食堂资金，用于食堂收支。通过国库账户能满足规范管理的学校只可能是核算点附近的学校；偏远学校只能大量使用备用金；即使规范地执行“收支两条线”，也是政策高压下克服困难做到的。从方便工作的角度来讲，也确实存在困难。（二）统一管理，单户核算1、关于基本

（2）如何开设基本户。

相关部门不允许开设食堂基本户的基本逻辑是：一个法人单位只能开一个基本户，而零余额账户就是学校的基本户，因此学校食堂不能再开设第二个基本户。

允许食堂开设基本户的上位依据是：《省教育厅关于加强中小学食堂财务管理及成本核算的意见》（鄂教财〔2011〕4号），文件第三点“加强食堂成本管理”中强调：食堂财务必须单独核算，独立开设银行账户，独立设置食堂会计账簿。（2）如何开设基本户。

我们认为：

第一，各位要认清现行做法的性质、危害和产生的严重后果。第二，提供上位依据，争取政府领导、财政和人行支持，给他们讲清我们面临的问题和责任，告诉他们我们的目的是研究问题、加强管理、规范工作，而不应简单、机械地以有关规定来阻碍实际问题的解决。

第三，明确责任。主动曝露问题，请政府领导、财政和人行出主意、给办法。如果他们没有办法，就一定要请领导明确责任。在解决问题的方式上，一定要通过正式文字报告。我们认为：

2、关于资金调度和财务监管（1）财务集中核算。核算点要设置专职人员，专门负责学校食堂财务工作，此岗位有三项职责：一是审核，二是报账，三是监管。岗位人员要经常深入到所辖学校食堂，了解学校进餐人数、伙食质量、伙食价格等基本情况，确保学报账的各项食堂支出与食堂的经济活动基本相当。（二）统一管理，单户核算2、关于资金调度和财务监管（二）统一

（2）学校要安排食堂出纳和会计。

出纳的职责：一是负责日常财务收支活动，确保原始票据的真实、合法、完整；二是参与食堂物资采购和管理；三是记录现金和银行存款流水账，确保每天账款相符。

会计的职责：一是负责日常财务收支活动票据的监管、整理；二是负责食堂日常收支的记账和报账工作，并定期与核算点做好对账和衔接；三是负责收款票据的管理；四是定期公布食堂财务收支情况。（2）学校要安排食堂出纳和会计。

（3）资金调度要确保收支两条线。

收入要全部按时存到银行，不得坐收坐支，不得公款私存；

支出时大的学校由出纳开具支票从银行取款；小规模学校实行备用金制。

票据是目前食堂财务管理中比较困难的环节，各种不规范的问题都是因为票据不规范而产生，严格规范票据管理尤其重要。各地可主动商财政部门，就学校食堂票据的管理出台县级层面的实施意见或操作办法。

1、收入票据。收入票据可使用财政部门统一印制的往来票据，可以班级或年级为单位开具，后附学生伙食收费明细（姓名、项目、标准、金额等），一并入账。只有财政、票据管理部门提供的票据才是合法、有效的，绝不允许自制和外购票据。（三）严格票据管理票据是目前食堂财务管理中比较困难的环

2、支出票据。

一是购买大宗物资（米、面、油、煤等）时，必须要求供货企业或个体工商户提供正规的税务票据和货物清单；

二是购买鲜活物资、零星材料，确实无法从供货人处取得正规税务票据的，需提供货物清单并填写教育财务管理部门统一印制的采购单，并履行采购、出纳和参与采购的监管人员签字手续，方可入账；

三是出纳对票据的真实性负责，特别要注意税务票据领取人、供货方和印章三者一致，避免出现借发票、假发票等问题，尤其不能主动寻找假发票虚列支出、套取资金。2、支出票据。

1、食品采购。

①主要原材料要以公开招标方式确定供应商，提倡县（市、区）建立学校食堂粮、油、米、面等大宗物资配送中心，降低采购成本；

②日常鲜活物资和零星原材料购买时，必须有采购人、出纳和第三方监管人员共同参与；（四）规范物资采购和管理1、食品采购。（四）规范物资采购和管

③索证索票，严格执行《餐饮服务食品采购索证索票管理规定》:

从食品生产单位、批发市场等采购的，应当查验、索取并留存供货者的相关许可证和产品合格证明等文件；

从固定供货商或者供货基地采购的，应当查验、索取并留存供货商或者供货基地的资质证明、每笔供货清单等；

从超市、农贸市场、个体工商户、农户等采购的，应当索取并留存采购清单等有关凭证。所有采购都要留取供货方联系方式。③索证索票，严格执行《餐饮服务食品采

2、食品仓储。

①入库管理。物资入库时，仓库保管员对入库物资的数量、质量进行验收并填写入库单，食堂负责人、采购人、仓库保管员分别在入库单签名确认后交由保管员记账。

②出库管理。物资出库时，由食堂负责人、仓库保管员、领用人分别在出库单上签字确认。

③当天领用的物资没有使用完的，食堂负责人、领用人和仓库保管员共同清理后登记回库。

④物资领用应遵循先进先出的原则。

⑤定期对库存物资进行盘点，做到账实相符。2、食品仓储。

2、食品仓储。

①入库管理。物资入库时，仓库保管员对入库物资的数量、质量进行验收并填写入库单，食堂负责人、采购人、仓库保管员分别在入库单签名确认后交由保管员记账。

②出库管理。物资出库时，由食堂负责人、仓库保管员、领用人分别在出库单上签字确认。

③当天领用的物资没有使用完的，食堂负责人、领用人和仓库保管员共同清理后登记回库。

④物资领用应遵循先进先出的原则。

⑤定期对库存物资进行盘点，做到账实相符。2、食品仓储。

1、高度重视成本管理。把成本管理作为食堂管理的重要环节，定期进行成本核算和成本分析，通过成本分析来不断优化管理、降低成本。

2、准确把握食堂成本政策。食堂成本主要包括：采购食品原料成本；加工食品所需的能源成本；采购物资的运输成本；仓库库存成本；食堂所聘请工作人员工资福利支出以及相关资金折旧等。但有几个环节要准确把握政策：

（五）规范成本和利润管理