工程财务决算审计服务方案范文

工程财务决算审计服务方案工作方案为确保项目审核质量，园满完毕审核任务，特制订下列审核算施方案：一、审核根据1、《中华人民共和国审计法》2、《中华人民共和国审计法实施条例》3、《中华人民共和国注册会计师法》4、《中国注册会计师审计准则》5、国家发展计划委员会《建设项现在期工程咨询收费暂行规定》6、国家发展计划委员会《工程咨询单位持证执业暂行方法》7、财政部《基本建设财务管理规定》8、财政部《审计机关国家建设项目审计准则》9、财政部《会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审核暂行方法》10、财政部《财政性基本建设资金投资项目预决算审查规程》11、财政部《国有建设单位会计制度》12、建设部《造价咨询单位管理方法》13、建设部《造价工程师注册管理方法》14、审计署《有关内部审计工作的规定》15、中价协《工程造价咨询服务业务操作指导规程》16、委托方的具体规定和有关的法律、法规二、审核程序根据该工程竣工决算审核的具体特点及规定，本次审核工作为六个阶段来实施。（一）计划阶段1、在充足理解委托方和该工程项目有关状况的基础上，根据《委托业务合同书》的规定，编制工程决算的审核计划。2、以书面形式规定委托方提供下列资料：（1）基建财务、材料、物资管理等有关的内部控制制度；（2）有关方面编制的工程概（预）书及历次调节文献；（3）工程量计算书，重要材料分析表，钢材耗用明细表，调价部分材料消耗计算表；（4）付款资料，涉及建设单位及施工单位因工程需要预付的工程款、材料款清单及财务资料。（5）涉及工程索赔的有关文献和资料；（6）竣工验收报告、竣工结算书（7）工程项目竣工财务决算；（8）工程竣工财务决算编制根据和方法；（9）历年工程财务投资计划；（10）历年财务决算报表、账册、凭证；（11）其它与工程造价有关的资料2、构成涉及项目经理和各类专业技术人员在内的审核工作小组，并进行合理分工。3、建议委托方召集有建设单位、施工单位、监理单位及审核小构组员参加的审前会商，通报和沟通状况，达成互相理解，互相支持。必要时可做审计验证前的会商纪要。4、项目经理应指派审核小构组员做好委托方所提供的资料的交接和登记工作，并妥善保管、避免丢失。5、项目经理应组织审核小构组员学习、分析委托方提供的资料，组织审核人员进行重点培训，统一审核思路，明确审核重点，把握审核办法；6、在全程审核期间，主审人员应根据审核过程中的变化及时修改和补充审核计划.（二）实施阶段1、竣工决算的基本原则竣工决算审核应在客观、公正、严谨、细致、精确的原则下进行，以确保竣工决算的合理性、合规性和真实性。2、竣工决算审核的重点采用全方面审核法和复核法，对工程竣工决算的合理性、合规性、真实性进行审查，具体涉及：（1）竣工决算编制根据与否符合国家有关规定，资料与否齐全、手续与否完备，对遗留问题的解决与否合规；工程项目竣工决算报表与否齐全（“竣工工程概况表”、“竣工财务决算表”、“交付使用资产总表”、“交付使用资产明细表”），表中各项目的内容填列与否完整、对的、真实、各表之间的勾稽关系与否相符；竣工状况阐明书所列项目内容与否全方面、真实；（2）工程竣工决算的合理性、合规性、真实性：（3）审查工程概算执行状况，涉及建设规模和建设范畴，建安工程、设备、其它费用的实际完毕状况；（4）交付使用资产与否真实完整，与否符合交付条件，移交手续与否齐全；在建工程与否真实；（5）工程建设成本的合理性、合规性、真实性；（6）财务成本核算与否完整、真实、精确；基建账薄与否健全、财务解决与否合规；各项支出的与否合规、财务信息反映的工程状况与否真实和完整；关注与否严格分辨生产期与建设期的界限，确保银行借款利息分摊的真实性，工程达成预定使用状态前的借款利息计入项目建设成本，除此之外，计入财务费用。（7）基建收入的核算与否符合有关规定、与否真实、完整。（8）审查结余资金：重要审核银行存款、现金和其它货币资金；库存物资存量的真实性，有无积压、隐瞒、挪用等问题或压低库存物资单价，虚列往来欠款，隐匿结余资金的现象；往来款项，核算成果实债权债务，有无转移、挪用建设资金和债权债务清理不及时等问题；查明器材积压，债权债务未能及时清理的因素。另外，我们将根据国家财税法的有关规定，关注本项目建设过程中所涉及多个税费的计算和缴纳，以及或有施工单位有关税费的代扣代缴状况。（三）汇总阶段1、审核人员应对所审核范畴的多个审核成果资料认真进行分析、汇总、整顿，形成书面的审核工作底稿。审核工作底稿涉及审核计划阶段的工作底稿、符合性测试的工作底稿、实质性测试的工作底稿和汇总性工作底稿。2、编制审核工作底稿应遵照实事求是、事件重要、过程完整、文字简洁、叙述清晰、落笔严慎的原则。3、各专业审核人员分别整顿各自审核中发现的问题，并将审核状况交给项目经理汇总；4、由项目负责人组织，就审核中发现的问题向委托方报告。（四）沟通阶段1、对审核中发现的问题，同委托单位、建设单位、施工单位、监理单位进行沟通并最后达成一致意见。2、对未达成一致意见的遗留问题，应召集有关人员以专项会议的形式协商解决，并作会议统计；3、对达成一致意见的审核成果出具《竣工程决算审核定案汇总表》，由委托方签字承认。（五）报告阶段1、项目负责人汇总各专业审核人员的数据资料，并出编制审核报告初稿；2、就审核报告初稿与委托方进行沟通；3、对审核报告进行三级审核出具正式审核报告；4、项目负责人对审核工作进行总结并对审核工程底稿进行整顿归档；（六）后续服务阶段1、根据该项目实施过程的具体状况提出管理建议书；2、对委托方的工程管理提供咨询服务；3、定时对委托方进行回访，理解工程竣工决算审核的效果。核心性问题及重难点分析（1）调查内部控制制度，并进行符合性测试，重要内容为：建设单位与否已设立独立的财务管理机构；建设单位与否已建立健全内部财务管理制度；建设单位对基本建设中的采购材料、设备、存货以及各项财产物资与否建立出入库手续，与否账物相符；建设单位与否及时掌握工程进度；（2）对内部控制制度进行评价，进一步拟定控制风险，以拟定将要执行的实质性测试程序的性质、时间和范畴；（3）审查工程项目概算执行状况，与否有计划外建设项目，有无自行扩大投资规模和提高建设原则的状况；（4）审查工程项目资金的来源、支出及结余状况a、项目建设资金与否根据年度投资计划，向上级财务部门申请拨付；用款申请计划及拨付到位资金额，与否与工程建设的进度相适应；b、实施项目资本金管理的项目，其资本金筹措、办法、来源与否符合国家规定，项目资本金到位与否经会计事务所验资并出具验资报告；c、根据基本建设的特点和《建设单位会计制度》等有关规定，理解基本建设项目资金拨款或借款状况，对本项目的资金来源进行审核，以确认资金来源与否符正当规的有关规定；d、各年度的各项基本建设拨款数额和结余资金与否真实、精确，应收回的设备、材料以及拆除临时建筑和原有建筑的残值与否作价收回，对器材的盘盈、盘亏及其销售盈亏与否按有关规定及时解决。（5）审查工程项目资金的支出的合理性、合规性a、建设项目的资金使用应确保工程建设的需要，应有工程款使用计划，与否按竣工进度进行工程款结算，按拨付程序及时拨付；b、建设项目的资金在管理使用过程中，其支付与否合规、合理，有无截留、挪用，挤占或转移的现象发生；c、在项目建设过程中有无超概算、超规模、超原则的状况，有无搞计划外工程及不合理的调节概算等问题；d、实施政府采购和国库集中支付的基本建设项目，其设备、重要材料的采购，与否按政府采购和国库集中支付的有关规定进行招标；e、项目建设单位在项目建设过程中获得的基本建设收入，与否按国家规定全部入帐，各项基本建设收入与否正当，与否获得正当原始凭证并编制记帐凭证；f、根据项目订立的工程承包合同规定的按月结算、分段结算、竣工后一次结算等结算方式，并结合工程进度、预付款和工程监理状况，审核经建设单位签证的“工程价款结算账单”，核算资金拨付状况。（6）建筑安装工程投资的审核a、建安工程投资核算帐户的设立、建安工程投资实际完毕额的计算、统计与否与预算相一致，单位工程的明细核算与否符合规定；b、建筑安装工程投资各明细账统计范畴与核算的工程结算费用科目及明细科目的内容与否一致、精确；c、建筑安装工程投资在结算过程中与否严格按照签定的合同执行，对建筑安装工程费的支付与否按规定办理，并获得合规的发票，与否按规定预留一定比例的质量确保金；d、建筑安装工程投资的预付工程款、预付备料款在工程施工过程中与否按合同商定及时抵扣工程进度款；e、对有甲供材料的建设项目，在建安工程投资结算时，与否对甲供材料的结算进行了及时、精确地清理；f、建设单位在项目建设过程中，发生的代垫款项在工程结算时与否及时扣回偿还。（7）设备投资的审核a、建设单位与否建立健全对应的内部控制制度，与否对各项采购管理工作进行规范和有效地控制；b、按照国家有关规定，实施招标采购的设备材料等，与否按规定进行了招投标程序和推行了有关的手续；c、建设单位编制的设备材料供应计划，采购计划中的数量、品种、规格、种类等与否与同意的基本建设预算所列的内容相符；d、建设单位设备采购的入库、保管、出库与否按规定建立健全实物帐和对应的内部管理制度，各项手续与否完备。e、建设单位设备采购的会计核算资料与否真实、正当，设备材料采购的成本核算与否精确；f、建设单位对进口设备与否单独进行核算，各项费用与否列入进口设备成本，其费用分摊与否与其它设备分辨；g、建设单位设备投资完毕的会计核算与否符合会计制度规定，按照需安装设备、不需安装设备、工器具等明细科目进行核算；h、建设单位设备投资完毕额的计算与否精确，需安装设备与否办理出库手续，与否进行了安装；不需安装设备与否办理出库和移交手续。（8）待摊投资的审核a、建设单位实际发生的待摊投资与否与同意的设计概算和基本建设计划相符，与否有私自增设待摊投资子目的状况，支出数量与否超出计划规定指标；b、建设单位实际发生的待摊投资具体内容与否符合国家规定，建设单位与否属于经同意单独设立的管理机构，与否按筹建、建设和竣工验收等不同时期所发生的管理费用分别进行核算；c、建设单位列报的待摊投资完毕额与否真实、精确，待摊投资总帐与明细帐所反映的内容与否一致，支出金额与否相符；d、建设单位与否按规定合理分摊待摊投资，“待摊投资”帐户和“交付使用资产”帐户的实际发生额、分摊比例和分摊金额与否合理、对的。（9）其它投资的审核a、建设单位发生的其它投资支出与否符合国家规定的列支范畴，支出内容与否符合有关规定；b、建设单位实际支出的其它投资项目与否属于经同意的设计概算的内容，支出数额与否超出计划规定的指标；c、建设单位其它投资的帐务解决与否对的，投资完毕额计算与否真实、精确。（10）交付使用资产，收尾工程的审核a、建设单位已经建设完毕的各项资产，其基本建设计划和设计概算与否有同意手续，单项工程与否为计划内项目，工程的建设和设备购置，与否严格按设计概算执行；b、建设单位已完毕的各项资产与否通过验收合格，并办理了交接手续。对已竣工的各项资产，建设单位与使用单位，与否做到在清点实物的基础上，根据建筑安装工程投资明细帐、设备投资明细帐、待摊投资明细帐和其它投资明细帐，计算了各项交付使用资产的实际成本，编制了交付使用资产明细表，并办理了交接手续；c、建设单位交付使用资产的会计核算与否符合国家规定，认真核对“交付使用资产明细表”与“交付使用资产”帐户所反映的内容与否一致，数字与否相符；建设单位交付使用资产的明细分类核算，与否按固定资产和流动资产的类别和名称分别进行；d、收尾工程与否属于已同意的设计概算范畴内的项目，收尾工程计划有无通过有关部门重新认定或同意，收尾工程预留费与否按预算价或合同价执行，同时，考虑合理的变更因素或预计的变更因素，列入竣工决算。（11）财务收支审核定时对财务收支进行审核，重要采用账目基础审核方式中的直查法，在具体施用时，既要应用顺查法，又要应用逆查法。a、根据审核的具体目的，拟定需要审查的明细账种类；b、审视并分析明细账：审视明细账的设立与否符合会计制度的规定和本项目的实际状况；审视账户的格式与否符合规定，采用的形式与否合理；审视明细账的摘要与否清晰，有无含糊不清或过于简朴的状况；审视明细账发生额与否合理，有无超出常规的问题或不应有的异常状况；审视其它应注意的事项，涉及有无提前结账的状况，用红字方式冲销记账、改正统计以及结转统计与否正常等；对明细账中的有关实物数量和金额指标进行必要的复核；c、核对记账凭证及所附的原始凭证，或核对账账、账表根据明细账审视与分析发现的疑点及线索，采用逆查法追踪核对记账凭证及所附的原始凭证，以查明账证、证证与否相符，解决与否符合制度规定。也可采用顺查法核对账账、账表，以查明账账、账表之间与否一致。d、审视分析凭证或账表核对账证、证证、账账、账表后，不管互相之间是一致，还是不一致，都应对凭证与账表进行综合分析，以彻底判明该建设工程项目收支状况的真实性、正当性和有效性。e、根据需要再对存有疑问的债权债务进行证明，对实物进行盘点，以核算全部内容，获得充足可靠的证据。项目组人员岗位职责项目构组员：序号姓名职称现场职务备注123456具体工作内容及安排见下表：时间安排工作阶段工作内容人员分工6天时间第一阶段：编制准备调查阶段1、理解基本状况，收集有关审计资料；2、内控制度的调查与评价；3、检查项目立项、招投标、开工、竣工等审批手续；4、理解工程管理机制、财务核算机制等管理制度15天时间第二阶段：编制实施阶段5、审查基建资金投入、到位状况；6、审查资金使用、收支、结余状况；7、审查各年度会计报表的真实精确性；8、建筑工程成本构成的合规正当性；9、安装工程成本构成的合规正当性；10、设备购置费列支与否合规正当；11、其它费用的列支与否对的，计算分摊与否合理，划分与否合规；12、审查概算执行状况；13、审查工程结算与否合理正当；14、审查土地征用状况；15、检查设计及变更、签证等状况；16、检查工程监理等方面的状况；17、分析项目造价及投资效益的评价；18、检查工程质量方面的状况；19、查明与否有尾工及其现状；20、查明有无新增工程及其内容；21、审查货币资金存取结余等状况；22、审查铺底流动资金的真实正当性；23、审查交付使用固定资产、流动资产的真实性，进行实物抽查；24、审查交付使用无形资产、递延资产的状况，获得有关文献；25、审查基建收入、试生产收入及其对应的支出；26、审查移交材料、设备的状况；20天时间第三阶段：审计阶段27、进行各方沟通交流，修改完善决算报告；28、进一步审核工程造价的形成；29、搞好决算报告的校对；30、编写决算报告阐明书；31、审核决算报告的真实正当性；32、审核各项费用的记入与否对的；33、审核多个税款计缴与否精确；34、编写决算审计报告；工作规定1、统一领导，分工负责，互相协调，及时沟通；发现问题，集思广益，充足发挥大家的智慧，群策群力，及时解决； 2、已布署安排的工作事项，遂一任务到人，责任到人，确保工作质量，严格按照布署的进度、质量规定进行检查； 3、审计工作严格按照规范化的规定做好工作底稿，健全审计档案管理，严防审计资料泄露和丢失，认真执行保密规定。质量控制和保密方法（一）质量控制控制制度为严格技术规范，确保审核质量，我所建立了严格的管理制度，对咨询服务实施有效的监控，进而使服务工作规范、有序地进行，实施项目经理全程负责——高级项目经理（行业主管）全程督查——技术专家（高级工程师、部门经理）会审——决策高层（所领导）审签把关的四级监控模式。1、项目经理全程负责制度项目经理负责全程质量控制和一线技术支持，并认真推行一级审核的责任。（1）必须熟悉审核项目的状况自明确接受审核项目之始，要及时、主动地与客户关联方进行沟通，合理、全方面、可靠的获得审核所需有关状况，以确保审核工作根据充足，判析可靠、计划可行、进展顺利。（2）必须把握政策法规的运用要对的理解、精确把握工程造价管理方面的政策、法规和原则，特别要注意全国性与区域性、行业性的联系与区别，以及调节变化的状况；在运用市场信息时，要重视其权威性、合理性和可靠性，确保审核判析和结论以客观事实为根据，以政策法规为准绳。（3）必须提供技术操作的支持在实施项目审核的过程中，特别是现场作业，对项目小构组员提供技术支持，把一切疑难问题解决在现场，并严格技术操作的检查和把关，确保审核工作按规则、按程序、按方案、按原则进行。（4）必须严格工作底稿的审查在实施审核的始终直至工作底稿归档，要认真负责对项目小组的工作底稿逐个审查，及时调节、补充或改正，确保工作底稿填制规范、内容完整、状况真实、数字精确、判析可靠、订立齐全。（5）必须确保审核报告的质量每当项目基本完毕，要对审核全程及时汇总，而后草拟审核报告，认真实施一级审核，审核统计随报告一并上呈。要特别注意审核报告及其附件附表的规范性、完整性、可靠性和一致性。如二级、三级复核对其审核报告提出建议或意见，要及时进行修改、调节或改正，并统计在案。呈送所领导审签时，必须附呈一、二、三级复核统计，确保审核报告无一失误。（6）必须搞好内外上下的沟通审核算施过程中，对内要坚持请示报告制度，对外要主动进行协商沟通。因重要事项变故而产生疑难问题，应发挥个人主观能动性，不等不靠不拖，力求现场解决。当本身职责或能力不及时，应及时请示报告行业主管（高级项目经理），讲明状况，规定支持。要自觉解决好与客户的良好合作关系，争取主动、协调、有效的配合。审核结束送达审计报告时，均须获得客户的书面评价意见，并作为能绩考核根据存档备查。2、高级项目经理（行业主管）全程督查制度高级项目经理负责分工行业项目审核的全程技术支持，并认真推行二级复核的责任。（1）确保督查到位对分工行业，每个项目审核，从招投标开始至审核结束出具报告要进行全程监控，对审核现场要确保督查到位，勇于究因问责，对项目小组人员思想、作风、服务、能绩状况和工作进展状况，及时理解、妥善解决、有力督促，并将督导状况统计备案。（2）确保技术支持对项目小组的审核工作，及时、主动地予以技术方面的支持，以满足客户规定，规避审计风险，有力工作进展，确保审计质量。提供技术支持要认真负责，不能推诿、轻率；一时难以回答、解决的技术问题，要尽快问师请教，索求答案，促成共识，及时解决。（3）确保操作规范要加强操作规范的督查，对每个项目与否按规则、按程序、按原则、按合同、按方案进行审核的，能及时发现问题，搞清原由、予以校正，要切实避免出现偏离或失误。个别因不慎不严而造成负面影响的，要统计在案，并视情究其责任。（4）确保审核质量对投标文书、审核工作底稿、审核报告（涉及附件和附表）等，要慎细审核，严格把关，确保其质量。审核算施中，要注意全程跟踪，着力点放在现场审核，及时消除错弊。审核成果要有复核统计，对需要调节、补充更改的事项待解决完毕并在复核统计注明后方可呈批或存档。（5）确保内外畅通在项目审核过程中，首先要与客户保持畅通的联系,及时反映状况,征求意见,能消除疑异,达成共识,进而确保审计结论的客观性、公正性；另首先确保内部上下的及时沟通,下情上报、上旨下达;对确实极力又难以解决不了的技术层面涉及审核质量的困难和问题,请求专家层面出策划策或所领导予以回复解决。3、技术专家（高级工程师、部门主任）会审制度技术专家会审，重要在政策法规咨询、重大事项答疑等方面，为高级项目经理提供技术支持，确保审核质量。（1）技术专家组对高级项目经理提出的有关问题，要及时进行研究，予以回复。对普通性的问题，可由高级项目经理向专家组个体组员请求解决；对重要性问题，专家组可集中研究讨论，也可在专家构组员之间进行传阅、沟通，形成共识。（2）技术专家组对于回复的问题，可采用口头或书面形式予以回复。口头回复问题，技术专家和高级项目经理必须做好统计；凡书面回复，技术专家必须予以订立承认，并留存备案。（3）技术专家构组员，要以认真负责的态度研究问题、分析问题，按照尊重客观、严遵法规、公正可行、规避风险的原则缜密解决问题，提供有力、可靠的技术支持。4、决策高层审签把关制度决策高层对审核质量有最后审定，严格把关，实施决策的责任。（1）技术专家难以达成共识或