第三章 利润表

第三章利润表第一节结构与项目划分第二节所得税第三节利润分配1第二节资产负债表第一节结构与项目划分利润表，是总括反映企业在一定期间经营成果的财务报表。作用:企业经营成果分配的重要依据；了解、分析、评价与预测企业的获利能力与偿债能力；考核企业管理人员的经营业绩。一、利润表结构2第三节损益表营业收入：房金收入8550营业费用：房屋租金2700工资2300物料用品费900水电费620利息费3006820利润

1730单步式3第三节损益表多步式一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益投资收益二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额减：所得税费用四、净利润4第三节损益表二、利润表项目划分利润如何报告：总括观&当期经营观利润表采用的折中方式

为了保持资产负债表之间的关联性，利润表采用了总括观与当期经营观的折中方式，即在反映经常反复发生的经营结果的同时，将非常、偶发活动的结果分开反映。从财务分析的角度，反复发生营业成果是未来盈利的最好预期。5第三节损益表一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益投资收益二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额减：所得税费用四、净利润利润表2007年度单位:元6第三节损益表投资收益（净额）分得的投资利润债券投资的利息收入收回投资时发生的损益等7营业务税金及附加消费税营业税城市维护建设税教育费用附加但不包括增值税8营业外收入，是指企业发生的与日常经营活动没有直接关系的各项利得。如非流动资产处置利得非货币性资产交换利得债务重组利得政府补助盘盈利得接受捐赠利得罚款收入因债权人原因确实无法支付的应付款项教育费附加返还款等9第一节收入营业外支出，是指企业发生的与生产经营活动没有直接关系的各项支出。如：非流动资产处置损失非货币性资产交换损失债务重组损失盘亏损失公益性捐赠支出非常损失等10净利润，由利润总额扣除所得税得出。在我国，根据所得税法计算出来的应纳税所得额（应税利润），不同于根据会计准则计算出来的利润总额（会计利润）。所得税费用，究竟是根据会计利润计算得出，还是根据应税利润得出？11所得税会计的核心问题是收入、费用和其它交易的纳税和现金流的影响是否记录在影响应税利润的期间，还是记录在财务报表确认的期间。纳税申报表依据所得税法应纳税所得额＝收入总额－准予扣除项目金额财务报表依据会计准则利润＝收入－费用第二节所得税121.会计利润与应税利润间的差异永久性差异，是指某一会计期间，由于会计准则和税法在计算收入、费用时的口径不同，造成会计利润与应税利润间的差异。这种差异在以后不再转回。暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与税法计税基础的差异。这种差异是暂时的或会转回。应纳税暂时性差异资产账面价值>其计税基础负债账面价值<其计税基础可抵扣暂时性差异资产账面价值<其计税基础负债账面价值>其计税基础13永久性差异超标的公益性捐赠（超出年度利益总额12%以外的）以及非公益性捐赠违法经营罚款和被没收财物的损失以及各项税收滞纳金超标的业务招待费（在发生额的6%内扣除，且不得超过当年营业收入的5%0）（符合条件的）超标的广告费和业务宣传费（超过销售收入15%的部分）各种赞助支出超标的利息支出超标的职工薪酬支出视同销售国债利息等14暂时性差异产品质量担保费用资产减值准备交易性金融资产的公允价值变动损益预收账款固定资产的折旧方法及年限估计15设置三个账户所得税递延所得税资产或递延所得税负债应交税金16第1年第2年第3年合计收入50005000500015000报税折旧3000300006000（1）应税收益2000200050009000报告折旧2000200020006000（2）会计收益3000300030009000时间性差异（1000）（1000）20000【例1】海康公司购买一台设备，成本6000元，使用寿命3年，无残值。该公司报告采用3年直线折旧，报税采用2年直线折旧。设备用于生产将产生每年5000元的收入。适用税率为40％。172.纳税申报第1年第2年第3年合计收入50005000500015000折旧3000300006000应税利润2000200050009000应交所得税80080020003600税后利润1200120030005400？183.财务报表①不跨期分摊，即纳税影响记录在纳税申报确认期间。第1年第2年第3年合计收入50005000500015000折旧2000200020006000会计利润3000300030009000所得税费用＝应交所得税80080020003600净利润2200220010005400税率26.67％26.67％66.67％？19第1年第2年第3年合计收入50005000500015000折旧2000200020006000会计利润3000300030009000所得税费用12001