2016年《企业所得税纳税申报办法讲解》

2016年《企业所得税纳税申报办法讲解》一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。单项选择题（每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。）下列项目中的税收优惠实行备案管理的是（D）。A•企业所得税过渡优惠政策B•执行新法保留的原企业所得税优惠政策C•新法第二十九条规定的民族自治地方减免税优惠D•加速折旧ABCD©答案解析：见国税函[2009]255号文。下列关于权益性投资损失企业所得税前处理的表述正确的是（D）。A•权益性投资损失不得税前扣除B•权益性投资损失从当期取得的权益性投资收益中扣除C•权益性投资损失从当期取得的投资转让所得中扣除D•权益性投资损失在损失发生年度在计算应纳税所得额时一次性扣除ABCD©答案解析：见国家税务总局2010年第6号公告。权益性投资损失在老企业所得税法下，在当期取得的权益性投资收益和投资转让所得中扣除，新法已不执行此规，选项BC错误。企业股权投资符合规定条件的，可作为股权投资损失在税前扣除，但股权投资损失金额不确定时，必须减除“可回收金额"，"可回收金额”是以账面余额的（A）计算的。A•3%B•5%C•10%D•15%下列项目的税前扣除表述正确的是（D）。A•补充养老保险和补充医疗保险不得税前扣除B•因解除劳动关系向职工支付的经济补偿不得在税前扣除C•酒类产品不得税前扣除广告费支出D•饮料制造业发生的广告费不超过当年销售营业收入30%的部分准予税前扣除，超过部分向以后年度结转ABCD答案解析：选项A补充养老保险和补充医疗保险分别在不超过职工工资总额5%以内的部分可以在税前扣除。选项B因解除劳动关系向职工支付的经济补偿可以在税前扣除。选项C酒类产品一其他一般产品一样，其广告费在不超过当年销售营业收入15%的部分准予税前扣除，超过部分向以后年度结转。下列项目在企业所得税申报时，包含在工资薪金项目中的是（A）。A•临时工工资B•正式工的养老保险C•正式工的住房公积金D•企业实际发生的职工福利费ABCD©答案解析：企业所得税法所说的合理的工资薪金是企业实际发放给员工的工资薪金，但不包括职工福利费、职工教育经费、工会经费和五险一金。某企业2010年10月出租库房一年，合同签定时一次性取得收入，按现行企业所得税关于租金收入的确认表述正确的是（D）。A•按权责发生制确认收入B•按收付实现制确认收入C•按合同约定日期确认收入D•按收入与费用配比原则在租赁期内分期均匀计入相关年度收入ABCD答案解析：国税函[2010]79号文规定合同规定的租期跨年，租金提前一次性支付的，按收入与费用配比原则在租赁期内分期均匀计入相关年度收入。企业权益性投资取得股息红利收入的确认时间是（C）。A•资产负债表日B•被投资企业汇出股息红利日C•被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期D•投资企业实际收到股息红利日ABCD答案解析：利润分配日已可以确认投资收益。选项A只表明企业在特点时点的资金状况。选项B和选项D都不符合权责发生制原则。8•企业发生的与生产经营有关的手续费及佣金支出，税前扣除限额计算的比例是（C）。A•2%B•3%C•5%D•10%ABCDQ答案解析：见财税[2009]29号文。9•在新会计准则下分期收款销售货物，收入确认表述正确的是（C）。A•按收入实现的日期确认收入B•按办妥托收手续的时间确认收入C•对符合收入确认条件的于发出商品时确认收入D•按合同约定日期确认收入ABCDABCD答案解析：选项A、B不符合会计核算要求。选项D是目前企业所得税法的规定。10•下列各项中，关于职工教育经费税前扣除表述正确的是（B）。A•企业计提的职工教育经费不超过工资薪金总额2.5%的部分可以税前扣除B•企业发生的职工教育经费不超过工资薪金总额2.5%的部分可以税前扣除C•软件生产企业的职工教育经费可全额在企业所得税前扣除D•高新技术企业的职工教育经费可全额在企业所得税前扣除ABCD答案解析：选项A计提数没有实际使用的部分不得税前扣除。选项C软件生产企业可全额在企业所得税前扣除的是职工教育经费中的职工培训费，若划分不清，全部按比例扣。选项D职工培训费据实扣的只有软件生产企业，并非所有高新技术企业。企业生产经营用汽车税法上规定的最低折旧年限是（B）。A•3年B•4年C•5年D•10年ABCDQ答案解析：见企业所得税实施条例第六十条。企业从县以上政府部门取得的财政性资金，在确认不征税收入时，不属于必备条件的是（D）。A•有拨付文件，规定专门用途B•有专门的管理办法C•企业对收支单独核算D•专用于节能环保项目ABCD答案解析：财税[2009]87号文只涉及ABC三个条件，只强调规定专门用途，并未具体说明专用于什么，选项D不是必备条件。视同销售在企业所得税申报表中填列表述正确的是（A）。A•申报表主表第1至13行不含视同销售收入B•申报表主表第1至13行包含视同销售收入C•申报表附表1收入明细表不含视同销售收入D•申报表附表3只调增视同销售收入ABCDQ答案解析：由于企业所得税申报表是在会计利润的基础上，通过调增调减得到应纳税所得额。视同销售是通过纳税调整得到的数据，所以不含在主表第1至13行中，选项B错误。附表1既包括会计口径的收入，也包括税收口径的收入，选项C错误。附表3既要调增视同销售的收入，也要调减视同销售的成本，选项D错误。下列项目中关于股权转让所得的确认表述正确的有（B）。A•企业转让股权收入于实际收到时确认B•股权转让所得为转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本C•股权转让所得为转让股权收入扣除被投资企业的应享有留存收益D•股权转让所得为转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本和被投资企业的应享有留存收益ABCD©答案解析：选项A错误，企业转让股权收入应于转让协议生效、且完成股权变更手续时确认收入。选项CD错误，股权转让所得不得扣除留存收益。下列关于企业重组业务所得税处理表述正确的是（D）。A•企业债务重组，只确认清偿债务所得或损失B•债务人清偿额低于债务计税基础的差额，债权人不确认重组损失，债务人确认重组所得C•债务人清偿额低于债务计税基础的差额，债权人确认重组损失，债务人不确认重组所得D•法人企业变非法人企业要视同企业清算进行所得税处理ABCDQ答案解析：法人企业变非法人企业不适用原企业所得税法了，企业虽存在，但要办理企业所得税清算。选项A错误，企业债务重组，要分解为转让相关非货币性资产和清偿债务两项业务进行所得税处理。选项BC均表述不全面，正确的表述是债务人清偿额低于债务计税基础的差额，债权人确认重组损失，债务人确认重组所得。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请选择正确选项。）1.下列各项中，属于合理性工资薪金确认原则的有（ABCD）。A•代扣代缴了个人所得税B•工资发放稳定，调整有序C•有规范的工资制度D•工资薪金制度符合行业地区水平ABCDEQ2•非金融企业的关联方之间发生的利息支出税前扣除的条件有（AD）。A•支付利息的企业实际税负不高于关联方B•接受关联方债权性投资与权益性投资的比例不超过5:1C•接受关联方债权性投资与权益性投资的比例不超过3:1D•接受关联方债权性投资与权益性投资的比例不超过2:1ABCDEQ3•财政性资金是不征税收入，下列项目中属于财政性资金的有（ABC）。A•财政补助B•财政补贴C•贷款贴息D•即征即退的增值税4•下列各项中，属于职工福利费的有（BCD）。A•职工的加班费B•职工午餐支出C•职工浴室支出D•供暖费补贴ABCDE©答案解析：职工的加班费是工资薪金的组成部分。5•下列各项中，属于企业所得税法规定按合同约定日期确认收入的有（ABCD）。A•利息收入B•租金收入C•特许权使用费收入D•分期收款发出商品ABCDE物6•下列各项中，企业重组适用一般性税务处理的有（AC）。A•法人企业重组后变为合伙企业B•境内企业重组后变为境外企业C•债务重组确认的应纳税所得额占当年应纳税所得额的50%，其他条件符合特殊性税务处理要求D•债务重组确认的应纳税所得额占当年应纳税所得额的20%，其他条件符合特殊性税务处理要求ABCDE協7•下列各项中，关于政策性搬迁收入的计税要求表述正确的有（BD）。A•企业取得搬迁收入时，应计入当年应纳税所得额计税B•企业从规划搬迁次年起五年内实际完成搬迁时计征企业所得税C•就企业取得的搬迁收入全额计税D•异地重建和未异地重建的计算方法不同ABCDE物答案解析：企业取得的搬迁收入不是当年计税，在五年内实际完成搬迁时计税。计税依据也不是搬迁收入全额，异地重建的，搬迁收入减重置改良支出、技改支出、职工安置支出后的余额为计税依据。异地未重建的，以搬迁收入加变买收入减折余价值、处置费余额计税。收入明细表中计算广告费业务宣传费和业务招待费的基数包括的收入项目有（ABC）。A•主营业务收入B•其他业务收入C•视同销售收入D•营业外收入ABCDEQ9•下列各项中，关于企业所得税税前扣除表述正确的有（ABD）。A•开办费可作为长期待摊费用，在不低于三年的期限内分期摊销B•开办费可在开始经营的当年一次性扣除C•投入使用的固定资产未取得工程款发票，不能计提折旧，取得工程款发票时补提折旧D•投入使用的固定资产未取得工程款发票，可暂按合同金额计提折旧，12个月内进行调整ABCDE炒答案解析：国税函[2009]98号文明确开办费的摊销可以有两种选择，选项A和B都是正确的，但一经确定不得改变。国税函[2010]79号文允许暂估固定资产成本并计提折旧，选项C错误。10.下列各项中，不得确认为在企业所得税前扣除的损失有（ABD）。A•债务人或担保人有经济偿还能力，未按期偿还的企业偿权B•行政干预逃废或悬空的企业债权C•从事贷款业务以外的企业因资金直接拆借而发生的损失D•企业发生非经营活动的债权ABCDEQ三、判断题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。）1•企业所得税与增值税视同销售的规定是不一样的。（）对◎错答案解析：对于资产所有权属未改变的，在企业所得税上不视同销售。但增值税要视同销售。2•企业发生的与生产经营有关的佣金支出，无论现金转账方式支付，只要不超过国家规定的税前扣除比例，即可税前扣除。（）对错d答案解析：除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。3•搬迁收收入的会计处理与企业所得税的计税处理存在时间差。（）对◎错4•免税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除。（）对错匕答案解析：免税收入用于支出所形成的费用，可在税前扣除。不得扣除的是不征税收入5•企业重组的税务处理区分不同条件分别适用一般性税务处理和特殊性税务处理。（）6•企业有需要加速折旧的固定资产，应在取得该固定资产后一个内，向所得税主管税务机关报送有关资料备案，方能享受加速折旧的优惠政策。（）7•供暖费和防暑降温费可直接在成本费用中列支，税前扣除没有限制。（）对错匕答案解析：这两项费用在财政部和国家税务总局的文件中都明确列为职工福利费，应按年度实际发生的各项职工福利费之和在不超过工资薪金总额14%以内的部分税前扣除，超过部分应调增计税所得额。8•企业年底计提的年终奖，实际发放日在次年，按权责发生制原则属于上年的支出，年终企业所得税申报时应作为工资薪金支出在税前扣除。（）对对答案解析：国税函[2009]3号文明确企业所得税税前扣除的工资薪金，按本年度实际发放数税前扣除，未实际发放的应调增本年度的计税所得额，这是税法与会计的差异。企业固定资产达到使用年限项而正常报废清理的损失，可不经税务机关审批，由企业自行计算扣除该资产的损失。（）10•企业投资者投资未到位而发生的利息支出，不得有企业所得税前扣除。（）错错答案解析：见国税函[2009]312号文。11•企业重组业务适用特殊性税务处理时，股权支付和非股权支付均不在交易当期确认相应的资产转让所得或损失。（）对错Z答案解析：特殊性税务处理对股权支付暂不在交易当期确认相应的资产转让所得或损失，对非股权支付仍应在交易当期确认相关的资产转让所得或损失，并调整相应资产的计税基础。12•企业将自制产品用于广告，应视同销售。（）对◎错答案解析：这是企业所得税法实施条例第二十五条明确规定的。13•采取缩短折旧年限的固定资产，足额提取折旧后继续使用而未进行