税务师-财务与会计-突击强化题-第15章收入、费用、利润和产品成本

税务师-财务与会计-突击强化题-第15章收入、费用、利润和产品成本[单选题]1.2021年8月5日，甲公司与乙公司签订购销合同，根据合同约定，甲公司在2021年9月30日前陆续将1000件（江南博哥）A商品交付乙公司，每件售价（公允价值）为12万元。截至2021年9月10日甲公司已向乙公司交付A商品500件。在2021年9月10日乙公司要求增加交付A商品200件，每件售价11万元，当日，A商品市场单独售价为11万元。不考虑相关税费等因素，下列各项说法中符合企业会计准则的是()。A.应将追加的200件A商品与原1000件A商品合并确认收入，并对以前确认的收入进行追溯调整B.应将追加的200件A商品与原1000件A商品合并确认收入C.应将追加的200件A商品与原未履行的500件A商品合并确认收入D.应将追加的200件A商品单独确认收入正确答案：D参考解析：本题考查合同变更。在合同开始日，甲公司认为其为客户交付1000件A商品是可明确区分的，因此将交付1000件A商品作为单项履约义务。在合同变更日，追加A商品200件，属于增加了可明确区分的商品及合同价款，同时由于能够反映该项商品的单独售价，所以，应将追加的200件A商品作为单独合同进行会计处理，选项D正确。[单选题]2.2022年8月1日，甲公司与乙公司签订办公楼建造合同，根据合同约定，甲公司在乙公司现有土地上建造一幢办公楼，合同价款3000万元，预计总成本为2200万元。2023年1月1日，甲公司与乙公司签订补充协议，将原办公楼的高度由原来的5层变更为8层，合同增加造价1600万元（系公允价值），预计成本增加1200万元。不考虑相关税费等因素，下列说法正确的是()。A.应将增加的1600万元作为新合同进行处理B.应将增加的1600万元与原未履行部分合并作为新合同进行处理C.应将增加的1600万元与原合同合并进行处理D.应将增加的1600万元扣除预计成本1200万元的差额与原合同合并进行处理正确答案：C参考解析：本题考查合同变更。由于合同变更后拟提供的剩余服务与在合同变更日或之前已提供的服务不可明确区分（即合同仍为单项履约义务），因此，甲公司应当将合同变更作为原合同的组成部分进行会计处理，选项C正确。[单选题]3.甲公司为大型超市，乙公司为甲公司的供应商，在乙公司推出新产品时要求在甲公司超市中销售时，根据双方合同约定，乙公司需向甲公司支付30万元的进场费，甲公司未向乙公司提供任何产品和服务。不考虑其他因素，则下列说法中符合企业会计准则规定的是()。A.乙公司应将30万元计入销售费用B.乙公司应将30万元计入财务费用C.乙公司应将30万元冲减营业收入D.乙公司应将30万元计入营业成本正确答案：C参考解析：本题考查应付客户对价的核算。企业存在应付客户对价的，且未从客户处取得任何商品的，应当将该应付对价冲减交易价格，并在确认相关收入与支付客户对价二者孰晚的时点冲减当期收入，选项C正确。[单选题]4.长江公司2022年1月5日与黄河公司签订合同，为黄河公司的办公楼安装6套太阳能发电系统，合同总价格为180万元。截至2022年12月31日。长江公司已完成2套，剩余部分预计在2023年4月1日之前完成。该合同仅包含一项履约义务。且该履约义务满足在某一时段内履行的条件。长江公司按照已完成的工作量确定履约进度为60%。假定不考虑相关税费，长江公司2022年应确认的收入为()万元。A.60B.108C.180D.0正确答案：B参考解析：本题考查在某一时段内履行的履约义务的核算。对于在某一时段内履行的履约义务，当履约进度能够合理确定时，企业应当在该段时间内按照履约进度确认收入，2022年应确认的收入=交易价格总额×履约进度-以前会计期间累计已确认的收入=180×60%-0=108（万元），选项B正确。[单选题]5.2021年10月1日，甲公司与乙公司签订建造合同，合同约定甲公司在乙公司的土地上为其建造研发中心，建设期8个月，合同价款3000万元，预计合同成本1800万元。当日甲公司已预收乙公司备料款300万元。至12月31日，甲公司已发生建造成本855万元，预计还将发生建造成本945万元。甲公司采用成本法确定履约进度。不考虑其他因素，则甲公司2021年应确认的收入为()万元。A.1800B.1425C.855D.300正确答案：B参考解析：本题考核在某一时段内履行的履约义务的核算。客户能够控制企业履约过程中在建的商品，属于在某一时段内履行的履约义务，至12月31日的履约进度=855/（855+945）×100%=47.5%，2021年应确认收入=3000×47.5%-0=1425（万元），选项B正确。[单选题]6.2022年10月1日甲公司与乙公司签订购销合同，根据合同约定，甲公司在10月10日前需先向乙公司交付A产品100件，在12月31日前交付B产品200件。当日甲公司收到乙公司对A产品的定金100万元，10月10日甲公司将A产品交付乙公司，并经乙公司验收合格。根据合同约定，甲公司交付B产品后，经乙公司验收合格后再支付剩余A产品和B产品货款1200万元（其中A产品1000万元，B产品200万元）。不考虑相关税费等因素，下列说法正确的是()。A.甲公司应在收到定金时确认100万元收入B.甲公司应在交付A产品并经乙公司验收合格时确认100万元收入C.甲公司对于剩余未收取的A产品货款共1000万元应确认为应收账款D.甲公司收到定金时应确认为合同负债正确答案：D参考解析：本题考查在某一时点履行的履约义务的核算。甲公司在收到定金100万元时因未转移相关商品控制权，不满足收入确认条件，应确认为合同负债，选项A错误，选项D正确；甲公司交付A产品后应确认与A产品相关的收入包括定金100万元和剩余货款1000万元，共计1100万元，选项B错误；同时对未收取的款项确认为合同资产，因为该项收款权并不是一项无条件收款权，该权利除了时间流逝之外，还取决于其他条件（如履行合同中的其他履约义务），本题中体现为交付B产品后才具有收款权，选项C错误。[单选题]7.下列各项相关费用均由企业承担，不考虑其他因素，属于合同取得成本的是()。A.销售佣金B.签订合同的差旅费C.合同投标费D.尽职调查费正确答案：A参考解析：本题考查合同取得成本。合同取得成本指企业为取得合同发生的预期能够收回的增量成本，比如销售佣金，选项A正确；无论是否取得合同均会发生的差旅费、尽职调查费、投标费、为准备投标资料发生的相关费用等，应当在发生时计入当期损益，除非这些支出明确由客户承担，选项BCD错误。[单选题]8.2022年1月1日，长江公司向黄河公司销售一批商品共3万件，每件售价100元，每件成本80元。销售合同约定2022年3月31日前出现质量问题的商品可以退回。长江公司销售当日预计该批商品退货率为12%。2022年1月31日，甲公司根据最新情况重新预计商品退货率为10%，假定不考虑增值税等税费。1月份未发生退货。则长江公司2022年1月应确认收入()万元。A.264B.270C.6D.300正确答案：B参考解析：本题考查附有销售退回条款的销售业务处理。1月份应确认的收入=3×100×（1-10％）=270（万元），选项B正确，账务处理如下：销售当日：借：应收账款（3×100）300贷：主营业务收入［3×100×（1-12%）］264预计负债——应付退货款（3×100×12%）36借：主营业务成本［3×80×（1-12%）］211.2应收退货成本（3×80×12%）28.8贷：库存商品（3×80）2401月31日，再对退货率进行重新估计：借：预计负债——应付退货款［3×100×（12%-10%）］6贷：主营业务收入6借：主营业务成本4.8贷：应收退货成本［3×80×（12%-10%）］4.8[单选题]9.甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2020年12月1日，甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为75万元的商品。开出的增值税专用发票上注明的价款为80万元，增值税税额为10.4万元，满足销售商品收入确认条件，合同约定乙公司有权在三个月内退货。2020年12月31日，甲公司尚未收到上述款项。根据以往经验估计退货率为12%。下列关于甲公司2020年该项业务会计处理的表述中，错误的是()。A.确认预计负债9.6万元B.确认营业收入70.4万元C.确认应收账款90.4万元D.确认营业成本75万元正确答案：D参考解析：本题考查附有销售退回条款的销售业务处理。能够估计退货可能性的销售退回，应按照因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额确认收入，即在2020年12月31日应确认收入的金额=80×（100%-12%）=70.4（万元），选项B不当选；按照预期因销售退回应退还的金额确认预计负债，即应确认预计负债的金额=80×12%=9.6（万元），选项A不当选；同时，按预期将退回商品转让时的账面价值确认应收退货成本，即应确认的应收退货成本=75×12%=9（万元），按照所转让商品转让时的账面价值，扣除上述资产成本的净额结转成本=75-9=66（万元），选项D当选；因款项尚未支付，应确认应收账款的金额=80+10.4=90.4（万元），选项C不当选。账务处理：借：应收账款90.4贷：主营业务收入70.4预计负债9.6应交税费——应交增值税（销项税额）10.4借：主营业务成本66应收退货成本9贷：库存商品75[单选题]10.甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%。2021年6月5日，向乙公司赊销商品500件，单位售价600元（不含增值税），单位生产成本480元。甲公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定，商品赊销期为1个月，3个月内乙公司有权将未售出的商品退回甲公司，甲公司根据实际退货数量，给乙公司开具红字的增值税专用发票并退还相应的货款。甲公司根据以往的经验，可以合理地估计退货率为10%。退货期满后，乙公司实际退回商品60件，则甲公司收到退回的商品时应冲减()。A.主营业务收入36000元B.主营业务成本4800元C.预计负债7200元D.应交税费——应交增值税10120元正确答案：B参考解析：本题考查附有销售退回条款的销售业务处理。6月5日，销售时：借：应收账款（500×600×1.13）339000贷：主营业务收入［500×600×（1-10％）］270000预计负债（500×600×10％）30000应交税费——应交增值税（销项税额）39000借：主营业务成本［500×480×（1-10％）］216000应收退货成本（500×480×10％）24000贷：库存商品240000赊销期满收到款项时：借：银行存款339000贷：应收账款339000实际收到退回的商品60件时：借：预计负债（选项C错误）30000主营业务收入（选项A错误）［（60-500×10％）×600］6000应交税费——应交增值税（销项税额）（选项D错误）（60×600×13％）4680贷：银行存款42120借：库存商品（60×480）28800贷：主营业务成本（选项B正确）4800应收退货成本24000[单选题]11.2022年度，某商场销售各类商品共取得货款4500万元，货物的控制权已转移给客户。同时共授予客户奖励积分625万个，每个积分的单独售价为0.8元。预计共有500万个积分被兑现，2022年客户实际兑换奖励积分共计400万个。不考虑其他因素，该商场2022年应确认的收入总额是()万元。A.4410B.4500C.4050D.4338正确答案：A参考解析：本题考查客户有额外选择权的销售业务处理。企业提供重大权利的，应当作为单项履约义务，按照有关交易价格分摊的要求将交易价格分摊至该单项履约义务，在客户未来行使购买选择权取得相关商品控制权时，或者该选择权失效时，确认相应的收入。第一步：将交易价格分摊至商品和积分：销售货物应分摊的交易价格=4500×4500/（4500+625×0.8）=4050（万元）奖励积分应分摊的交易价格=625×0.8×4500/（4500+625×0.8）=450（万元）第二步：2022年应确认的收入总额=4050+450×（400/500）=4050+360=4410（万元），选项A正确。[单选题]12.采用售后回购的方式销售商品时，回购价格与原销售价格之间的差额在售后回购期间内按期计提利息费用时，应贷记“()”科目。A.财务费用B.其他应付款C.其他业务收入D.未确认融资费用正确答案：B参考解析：本题考查售后回购销售业务处理。回购价格与原销售价格之间的差额，应在售后回购期间内按期计提利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“其他应付款”科目。[单选题]13.甲公司2022年6月1日采用售后回购方式向乙公司销售一批商品，销售价格为100万元，回购价格为115万元，回购日期为2022年10月31日，贷款已实际收付。假定不考虑增值税等相关税费，则2022年8月31日甲公司因此项售后回购业务确认的“其他应付款”科目余额为()万元。A.100B.109C.115D.106正确答案：B参考解析：本题考查售后回购销售业务处理。确认的“其他应付款”科目余额=100+（115-100）/5×3=109（万元），选项B正确，账务处理如下：初始销售时：借：银行存款100贷：其他应付款100在2022年6～8月平均实现的财务费用：借：财务费用3贷：其他应付款3[单选题]14.下列各项费用和损失，不应计入管理费用的是()。A.行政管理部门发生的不满足资本化条件的固定资产修理费用B.因管理不善造成的存货盘亏损失C.售后服务部门的职工薪酬D.企业筹建期间发生的开办费正确答案：C参考解析：本题考查管理费用的核算。售后服务部门的职工薪酬应计入销售费用，选项C当选。[单选题]15.企业取得与收益相关的政府补助时，如果用于补偿企业以后期间发生的相关费用或损失的，应在取得时确认为()。A.递延收益B.营业外收入C.其他业务收入D.资本公积正确答案：A参考解析：本题考查政府补助的核算。企业取得的与收益相关的政府补助，如果用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，在取得时确认为递延收益，并在以后确认相关费用或损失的期间，计入当期损益或冲减相关成本，选项A正确。[单选题]16.下列关于政府补助的会计处理中，错误的是()。A.企业直接收到的财政贴息，应当冲减相关借款费用B.与资产相关的政府补助，应当冲减相关资产的账面价值或确认为递延收益C.与收益相关的政府补助，应当直接确认为递延收益D.与企业日常活动相关的政府补助，应计入其他收益或冲减相关成本费用正确答案：C参考解析：本题考查政府补助的核算。企业直接收到的财政贴息，应当冲减相关借款费用，选项A的表述正确；企业收到与资产相关的政府补助，应当冲减相关资产的账面价值或确认为递延收益，选项B的表述正确；企业取得与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关成本费用或损失的期间，计入当期损益或冲减相关成本；用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失的，直接计入当期损益或冲减相关成本，选项C的表述错误，当选；与企业日常活动相关的政府补助，应计入其他收益或冲减相关成本费用，选项D的表述正确。[单选题]17.某工业企业生产甲产品，甲产品的工时定额为30小时，其中第一道工序的工时定额为20小时，第二道工序的工时定额为10小时，假定各工序内在产品完工程度均为50%，期末在产品300件，其中第一道工序在产品210件，第二道工序在产品90件，该企业甲产品的完工产品和在产品成本分配采用约当产量法计算，则期末在产品的约当产量为()件。A.145B.140C.115D.120正确答案：A参考解析：本题考查约当产量比例法。第一道工序每件在产品的累计工时=20×50%=10（小时），第一道工序在产品的约当产量=210×10/30=70（件）；第二道工序每件在产品的累计工时=20+10×50%=25（小时），第二道工序在产品的约当产量=90×25/30=75（件），期末在产品约当产量=70+75=145（件），选项A正确。[单选题]18.某企业基本生产车间生产甲产品。本月完工300件，月末在产品50件，甲产品月初在产品的成本和本期生产费用总额为147300元，其中直接材料71400元，直接人工26400元，制造费用49500元。原材料在开工时一次投入，月末在产品完工程度为60%。按约当产量比例法计算完工产品和在产品成本，则甲产品本月完工产品的总成本为()元。A.130200B.133909C.130909D.130299正确答案：A参考解析：本题考查约当产量比例法。在产品约当产量=50×60%=30（件）；由于原材料在开工时一次性投入，因此原材料的投料比为100%，直接材料分配率=71400/（300+50）=204，完工产品应负担的直接材料费用=300×204=61200（元）；直接人工和制造费用的分配率=（26400+49500）/（300+30）=230，完工产品应负担的直接人工和制造费用=300×230=69000（元）；本月完工产品的总成本=61200+69000=130200（元），选项A正确。[单选题]19.下列各项中，不属于在产品的是()。A.正在车间加工的产品B.已经完成一个步骤但还需继续加工的半成品C.返修的废品D.已领用但尚未使用的原材料正确答案：D参考解析：企业在产品是指没有完成全部生产过程、不能作为商品销售的产品。包括正在车间加工的产品、已经完成一个或几个加工步骤但还需继续加工的半成品；未经装配和未经验收入库的产品以及返修的废品等。不可修复的废品应当及时报废，已领未用的原材料应当办理“假退料”手续，这些都不应列入在产品之内。[单选题]20.下列各项中，应记入“管理费用”科目的是()。A.自然灾害造成的在产品毁损净损失B.保管中发生的产成品超定额损失C.自然灾害造成的原材料毁损净损失D.债务重组中转出原材料净损益正确答案：B参考解析：选项A、C计入营业外支出；选项D通过其他收益核算。[单选题]21.2022年10月1日，甲公司承诺当年向乙公司销售2000件产品，每件售价150元。该批产品彼此之间可明确区分。截至11月30日，甲公司已经转让给乙公司产品1500件。12月1日，双方对该合同进行了变更，甲公司承诺当年额外向乙公司销售该产品200件，每件100元，这200件产品与原合同中的产品可明确区分，但其价格不能反映合同变更时产品的单独售价。不考虑其他因素的影响，则新增200件产品的单价为()元。A.150B.145.45C.135.71D.100正确答案：C参考解析：由于新增的200件产品是可明确区分的，但新增的合同价格不能反映新增产品的单独售价，因此应将合同变更作为原合同终止及新合同订立，新增产品的单价＝［（2000－1500）×150＋200×100］/（2000－1500+200）＝135.71（元）。[单选题]22.2022年1月1日甲公司采用分期收款方式销售给乙公司一台大型机床，合同价3200万元，目前的公允价值为2800万元，合同签订日收取200万元，剩余的分五次于每年年末等额收取，实际的折现率为5%，假设不考虑增值税等因素，则甲公司2022年年末长期应收款的摊余成本为()万元。A.2130B.2340C.2550D.2760正确答案：A参考解析：2022年1月1日确认的未实现融资收益＝3200－2800＝400（万元），年末确认的财务费用＝[（3200－200）－400]×5%＝130（万元），此时摊余成本＝（3000－600）－400＋130＝2130（万元）。注：长期应收款账面价值或摊余成本（本金）＝长期应收款账面余额（本利和）－尚未摊销的未实现融资收益（利息）。2022年1月1日的分录是：借：银行存款200，长期应收款3000，贷：主营业务收入2800，未实现融资收益400。2022年底的会计分录为：借：银行存款600，贷：长期应收款600。借：未实现融资收益130，贷：财务费用130[单选题]23.企业取得与收益相关的政府补助时，如果用于补偿企业以后期间发生的相关费用或损失的，应在取得时确认为()。A.递延收益B.营业外收入C.其他业务收入D.资本公积正确答案：A参考解析：与收益相关的政府补助，如果是用于补偿以前期间发生的相关税费或者损益，则在取得时计入当期损益或冲减相关成本费用，如果是补偿以后期间发生的相关税费或损益，则在取得时计入递延收益。[单选题]24.2022年1月1日，A商场开始推行一项奖励积分计划。根据计划，客户购物每满10元获得1个积分，每个积分从次月开始在购物时抵减1元。截至2022年1月31日，某顾客购买了20000元的商品，可获得2000个积分。客户已购买商品的单独售价为20000元，每个积分的单独售价为0.98元。不考虑其他因素，则该商场销售商品时应确认的收入为()元。A.18000.00B.18040.00C.18214.94D.20000.00正确答案：C参考解析：积分的单独售价＝2000×0.98＝1960（元），分摊至商品的交易价格＝［20000/（20000+1960）］×20000＝18214.94（元）；分摊至积分的交易价格＝［20000/（20000+1960）］×1960＝1785.06（元）。借：银行存款20000，贷：主营业务收入18214.94，合同负债1785.06[单选题]25.2022年1月1日，长江公司向黄河公司销售一批商品共3万件，每件售价100元，每件成本80元，销售合同约定2022年3月31日前出现质量问题的商品可以退回。长江公司销售当日预计该批商品退货率为12%。2022年1月31日，甲公司根据最新情况重新预计商品退货率为10%。假定不考虑增值税等税费，1月份未发生退货。则长江公司2022年1月应确认收入()万元。A.300B.6C.264D.270正确答案：D参考解析：长江公司2022年1月应确认收入=100×3×（1-10%）=270（万元）。[单选题]26.企业已确认收入的商品发生销售退回时（非资产负债表日后事项），其冲减的销售收入应在退回当期记入()科目。A.以前年度损益调整B.营业外支出C.营业外收入D.主营业务收入正确答案：D参考解析：企业已确认收入的商品发生销售退回的（非资产负债表日后事项），应冲减退回当期的主营业务收入。[单选题]27.甲公司于2022年2月委托乙商店代销A产品1000件，代销总价款800万元。本年12月20日收到乙商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销的A产品800件，甲公司收到代销清单时向乙商店开具增值税发票。乙商店按代销价款的10%收取手续费。该批产品的实际成本为500万元。则甲公司本年度应确认的销售收入为()万元。A.800B.640C.576D.400正确答案：B参考解析：本年度应确认的销售收入=800/1000/×800=640（万元）。[单选题]28.2×20年1月1日，甲建筑公司与客户签订了一项总金额为1000万元的固定造价合同，根据双方合同，工程期限为两年，甲建筑公司负责工程的施工及全面管理，客户按照第三方工程监理公司确认的工程完工量，每年与甲建筑公司结算一次；预计2×21年12月31日竣工；预计可能发生的总成本为900万元。工程已于2×20年1月开工，截至2×20年12月31日，甲建筑公司实际发生成本500万元，与客户结算合同价款600万元，实际收到价款400万元。假定该建造工程整体构成单项履约义务，并属于在某一时段履行的履约义务，甲建筑公司采用成本法确定履约进度。不考虑其他因素的影响，则该事项对甲建筑公司2×20年12月31日资产负债表“合同负债”项目的影响金额为()万元。A.44.6B.0C.44.4D.55.5正确答案：C参考解析：2×20年履约进度＝500÷900≈55.56%；合同收入＝1000×55.56%＝555.6（万元），因此“合同负债”项目应列示的金额＝600－555.6＝44.4（万元）。实际发生工程成本：借：合同履约成本500，贷：原材料、应付职工薪酬等500。12月31日：借：合同结算——收入结转555.6，贷：主营业务收入555.6。借：主营业务成本500，贷：合同履约成本500。借：应收账款600，贷：合同结算——价款结算600。借：银行存款400，贷：应收账款400。当日，“合同结算”科目的余额为贷方44.4万元（600－555.6），表明甲建筑公司已经与客户结算但尚未履行履约义务的金额为44.4万元，由于甲公司预计该部分履约义务将在2×21年内完工，因此，应在资产负债表中作为合同负债列示。[单选题]29.某企业生产A产品需两个生产步骤，第一步骤定额工时为20小时，第二步骤定额工时为30小时，在各步骤内在产品完工程度均为本步骤的50%，则第二步骤在产品的完工程度为()。A.40%B.50%C.60%D.70%正确答案：D参考解析：第二生产步骤在产品的完工程度=（20+30×50%）/（20+30）×100%=70%。[单选题]30.甲公司向丁公司转让其商品的商标使用权，约定丁公司每年年末按年销售收入的20%支付使用费，使用期限为10年。2021年丁公司实现销售收入100万元；2022年丁公司实现销售收入150万元。假定甲公司均于每年年末收到使用费，不考虑其他因素。甲公司2022年应确认的使用费收入为()万元。A.10B.30C.25D.0正确答案：B参考解析：甲公司2022年应确认的使用费收入金额=150×20%=30（万元）。[单选题]31.下列情形通常表明企业向客户转让该商品的承诺与合同中其他承诺不可单独区分的是()。A.客户能够从该商品本身或从该商品与其他易于获得资源一起使用中受益B.企业向客户转让该商品的承诺与合同中其他承诺可单独区分C.该商品将对合同中承诺的其他商品予以重大修改或定制D.该商品与合同中承诺的其他商品无关联性正确答案：C参考解析：下列情形通常表明企业向客户转让该商品的承诺与合同中其他承诺不可单独区分：（1）企业需提供重大的服务以将该商品与合同中承诺的其他商品整合成合同约定的组合产出转让给客户。（2）该商品将对合同中承诺的其他商品予以重大修改或定制。（3）该商品与合同中承诺的其他商品具有高度关联性。[单选题]32.甲公司于2×22年4月委托乙商店代销A产品1500件，该批产品的实际成本为150万元，代销价格（不含增值税额）为300万元，乙商店按代销价款的10%收取手续费。当年12月31日甲公司收到乙商店交付的代销清单，列明已销售A产品1000件，甲公司收到代销清单时向乙商店开具增值税专用发票，则甲公司2×22年因该事项应确认的销售收入为()万元。A.200B.300C.180D.270正确答案：A参考解析：甲公司2×22年因该事项应确认的销售收入＝300×1000/1500＝200（万元）。手续费计入销售费用，不冲减销售收入。[单选题]33.企业为履行合同发生的支出中，不应当计入当期损益的是()。A.企业承担的管理费用B.明确应由客户承担的管理费用C.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用（或类似费用）D.与履约义务中已履行（包括已全部履行或部分履行）部分相关的支出正确答案：B参考解析：企业应当在下列支出发生时，将其计入当期损益：一是管理费用，除非这些费用明确由客户承担。二是非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用（或类似费用），这些支出为履行合同发生，但未反映在合同价格中。三是与履约义务中已履行（包括已全部履行或部分履行）部分相关的支出，即该支出与企业过去的履约活动相关。四是无法在尚未履行的与已履行（或已部分履行）的履约义务之间区分的相关支出。[单选题]34.2×22年9月，甲公司向乙公司销售一批货物，销售价款20万元，当月甲公司确认了相关销售收入。2×22年10月，乙公司在使用过程中发现该批货物不符合规定标准，遂要求甲公司以10万元的价格购买乙公司的一批办公耗材，甲公司同意了乙公司的要求。上述价格均不包含增值税。甲公司10月份的会计处理错误的是()。A.若该批耗材的公允价值无法估计，甲公司不冲减当期销售收入B.若该批耗材的公允价值无法估计，甲公司冲减当期销售收入10万元C.若该批耗材的公允价值为6万元，甲公司取得后入账价值也为6万元D.若该批耗材的公允价值为6万元，甲公司应当冲减当期收入4万元正确答案：A参考解析：企业应付客户对价超过向客户取得可明确区分商品公允价值的，超过金额应当冲减交易价格。向客户取得的可明确区分商品公允价值不能合理估计的，企业应当将应付客户对价全额冲减交易价格。若该批耗材的公允价值无法估计，甲公司应冲减当期销售收入10万元，选项A不正确。[单选题]35.下列该项中，不属于企业在某一时段履行的履约义务的是()。A.客户在企业履约的同时即取得并消耗企业展约所带来的经济利益B.企业在客户拥有的土地上为其建造厂房，客户在建造过程中能够控制该在建的厂房C.企业在自己的厂区为客户建造一批商品，客户无法控制在建过程中的商品D.企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项正确答案：C参考解析：满足下列条件之一的，属于在某一段时间内履行的履约义务：客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益；客户能控制企业履约过程中在建的商品；企业履约过程中所产出的商品具有不可代替作用途，且企业在整个合同期间内有权就累计至今完成的履约部分收取款项。[单选题]36.2022年11月10日，甲公司与A公司签订了一项生产线维修合同。合同规定维修总价款为90.4万元（含增值税额，增值税税率13%），合同期为6个月。合同签订日预收价款50万元。至12月31日，已实际发生维修费用35万元，预计还将发生维修费用15万元。假定甲公司按实际发生的成本占总成本的比例确定该合同的履约进度。不考虑其他因素，则甲公司2022年应确认的劳务收入为()万元。A.80.00B.65.52C.56.00D.35.00正确答案：C参考解析：不含税的合同总价款=90.4/（1+13%）=80（万元），该合同的履约进度=35/（35+15）×100%=70%，本期确认的收入=80×70%=56（万元）。[单选题]37.2022年1月20日甲建筑公司与乙公司签订一项总额为2300万元的固定造价合同，承建一幢办公楼，工程于2022年3月开工，预计2023年7月完工，预计工程总成本1500万元。2022年10月由于原材料价格上涨等因素影响，预计总成本已达到2000万元。截至2022年12月31日，甲建筑公司实际发生合同成本1300万元。假定甲公司按实际发生的成本占总成本的比例确定该合同的履约进度。不考虑相关税费，则甲建筑公司2022年度因该项合同确认的合同收入为()万元。A.0B.1260C.1495D.1670正确答案：C参考解析：2022年履约进度=1300/2000×100%=65%，应确认的合同收入=2300×65%=1495（万元）。补充：对于每一项履约义务,企业只能采用一种方法来确定履约进度,并加以一贯运用,不得在同一会计期间内或不同会计期间随意变更确定履约进度的方法。[单选题]38.甲公司向国外乙公司销售一批商品，合同标价为800万元。在此之前，甲公司从未向乙公司所在国家的其他客户进行过销售，乙公司所在国家正在经历严重的经济困难。甲公司预计不能从乙公司收回全部的对价金额，仅能收回600万元。尽管如此，甲公司预计乙公司所在国家的经济情况将在未来3年至5年内好转，且甲公司与乙公司之间建立的良好关系将有助于其在该国家拓展其他潜在客户。甲公司能够接受乙公司支付低于合同对价的金额，即600万元，且估计很可能收回该对价。甲公司销售该商品的交易价格为()万元。A.800B.600C.OD.200正确答案：B参考解析：该合同满足“有权取得的对价很可能收回”的条件；甲公司按照收入准则的规定确定交易价格时，应当考虑其向乙公司提供的价格折让的影响。因此，甲公司确定的交易价格不是合同标价800万元，而是600万元。[单选题]39.根据收入准则的规定，企业确认收入的时点为()。A.在客户取得相关商品控制权时B.商品的所有权上的主要风险和报酬转移给购货方时C.企业发出商品时D.客户收到货款时正确答案：A参考解析：企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。[单选题]40.2022年9月1日，甲公司与客户签订一项固定造价建造合同，承建一幢办公楼，预计2024年12月31日完工；合同总金额为12000万元，预计总成本为10000万元。截至2022年12月31日，甲公司实际发生合同成本3000万元。2023年年初由于变更合同而增加收入200万元。同时由于物价上涨的原因，预计总成本将为11000万元。截至2023年12月31日，甲公司实际发生合同成本7700万元，假定甲公司按实际发生的成本占总成本的比例确定该合同的履约进度。不考虑其他因素，则2023年度甲公司对该项建造合同确认的收入为()万元。A.3700B.4800C.4940D.5794正确答案：C参考解析：2022年年末，合同履约进度=3000/10000=30%。2022年度对该项建造合同确认的收入=12000×30%=3600（万元）。2023年年末止，合同履约进度=7700/11000×100%=70%。2023年年末合同总收入=1200+200=12200（万元）。2023年度对该项建造合同确认的收入=12200×70%-3600=4940（万元）。[单选题]41.2020年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一套大型设备，合同约定的销售价格为2000万元（不含增值税），分5次于每年12月31日等额收取。该大型设备成本为1600万元。假定该销售商品符合收入确认条件，同期银行贷款年利率为6%。不考虑其他因素，假定期数为5，利率为6%的普通年金现值系数为4.2124。甲公司2020年1月1日应确认的销售商品收入金额为()万元。A.1600B.1684.96C.2000D.400正确答案：B参考解析：甲公司2020年1月1日应确认的销售商品收入金额=2000/5×4.2124=1684.96（万元）。[单选题]42.下列关于利润分配及未分配利润的会计处理中，错误的是()。A.以当年实现的利润弥补以前年度结转的未弥补亏损，不需要进行专门的会计处理B.年末要将“利润分配”科目所属的其他明细科目的余额转入“利润分配——未分配利润”明细科目C.年末要将“本年利润”科目的余额转入“利润分配——未分配利润”明细科目D.盈余公积弥补亏损时应贷记“利润分配——未分配利润”明细科目正确答案：D参考解析：盈余公积弥补亏损时，应当借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配——盈余公积补亏”科目。[单选题]43.长江公司2022年1月5日与黄河公司签订合同，为黄河公司的办公楼安装6套太阳能发电系统。合同总价格为180万元（不含增值税）。截至2022年12月31日，长江公司已完成2套。剩余部分预计在2023年4月1日之前完成。该合同仅包含一项履约义务，且该履约义务满足在某一时段内履行的条件。长江公司按照已完成的工作量确定履约进度为60%。假定不考虑相关税费，长江公司2022年末应确认的收入为()万元。A.0B.180C.60D.108正确答案：D参考解析：长江公司2022年末应确认的收入=180×60%=108（万元）。[单选题]44.甲公司的某产品需要经过两道工序加工完成，第一道工序用时30小时，在产品数量为200件，第二道工序用时20小时，在产品数量为400件，假定各工序内在产品完工程度平均为50%。第二道工序在产品约当产量为()件。A.80B.120C.200D.320正确答案：D参考解析：第二道工序的完工程度=（30＋20×50%）/（30+20）=80%，第二道工序的约当产量=400×80%=320（件）。[单选题]45.甲公司生产和销售冰箱，2×22年3月，甲公司向零售乙公司销售100台冰箱，每台价格为3000元。甲公司向乙公司提供价格保护，同意在未来6个月内，如果同款冰箱售价下降，则按照合同价格与最低售价之间的差额向乙公司支付差价。甲公司根据以往执行类似合同的经验，预计未来6个月内每台冰箱售价为2200元的概率是10%，售价为2500元的概率是30%，售价为2800元的概率是40%，售价不变的概率是20%。不考虑增值税的影响，则甲公司估计每台的交易价格为()元。A.3000B.2800C.2690D.2625正确答案：C参考解析：甲公司每台冰箱的交易价格＝3000×20%＋2800×40%＋2500×30%＋2200×10%＝2690（元）[单选题]46.下列各项中，不计入其他业务成本的是()。A.随同商品出售不单独计价的包装物成本B.处置的投资性房地产成本C.不满足资本化条件的投资性房地产后续支出D.对外销售的原材料成本正确答案：A参考解析：选项A应计入销售费用。[单选题]47.已确认的政府补助需要返还的，下列情况正确的处理方法是()。A.初始确认时冲减相关资产成本的，应当调整资产账面价值B.不存在相关递延收益的，直接计入资本公积C.存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入资本公积D.不存在相关递延收益的，直接计入未分配利润正确答案：A参考解析：已确认的政府补助需要退回的，应当分别下列情况处理：（1）初始确认时冲减相关资产成本的，应当调整资产账面价值；（2）存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益；（3）属于其他情况的，直接计入当期损益。[单选题]48.下列项目中，属于与收益相关的政府补助的是()。A.政府拨付的用于企业购买无形资产的财政拨款B.政府向企业无偿划拨长期非货币性资产C.政府对企业用于建造固定资产的相关贷款给予的财政补贴D.企业收到的即征即退的所得税正确答案：D参考解析：选项D，企业收到的即征即退的所得税，属于与收益相关的政府补助。[单选题]49.某企业2022年1月份生产甲产品一批，采用约当产量比例法将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配。当月生产耗用材料成本为60万元，材料在开始生产时一次投入。月末完工产品为80件，月末在产品为40件，平均完工程度为50%，本月完工产品所耗直接材料成本为()万元。A.10B.20C.24D.40正确答案：D参考解析：材料在开始生产时一次投入，所以月末在产品的直接材料成本的完工程度应按照100%计算，本月完工产品所耗直接材料成本＝60/（80＋40）×80＝40（万元）。[单选题]50.如果各月末在产品数量比较稳定、相差不多，那么在完工产品和在产品之间分配生产费用时，应当采用的方法是()。A.不计算在产品成本B.在产品成本按年初数固定计算C.按约当产量比例计算D.定额比例法正确答案：B参考解析：如果各月末在产品数量比较稳定、相差不多，那么在产品成本每月都按年初数固定不变，也就是说每月初的在产品成本与月末在产品成本相等，当月发生的费用，全部由当月完工产品成本负担。[单选题]51.2022年1月1日，甲公司向乙公司销售A、B、C三种商品，合同约定，A、B、C三种商品的单独售价分别为25万元、15万元、10万元，合同价款为45万元。甲公司经常以25万元的价格单独出售A商品，并且经常将B、C商品组合在一起以20万元价格销售。不考虑其他因素，下列关于甲公司会计处理的说法中不正确的是()。A.应将合同折扣在A、B、C商品中按单独售价比例分摊B.商品A交易价格为25万元C.商品B交易价格为12万元D.商品C交易价格为8万元正确答案：A参考解析：选项A,三种商品单独售价合计为50万元，合同价格为45万元，确认合同折扣5万元。由于甲公司经常将B、C商品组合以20万元的价格销售，该价格与其单独售价的差额为5万元[（15+10）-20）]，与合同折扣一致，且A产品单独出售价格与其中单独售价一致，因此，企业应当将折扣仅在B、C商品之间分摊。选项B、C、D,各商品交易价格分别为：A商品为25万元，B商品为12万元（15/25×20）,C商品为8万元（10/25×20）。[多选题]1.下列关于交易价格的说法中正确的有()。A.企业预期将退还给客户的款项不计入交易价格B.在销售附有现金折扣条件下，如果最终产生现金折扣，应当冲减当期销售收入C.合同中存在重大融资成分的，企业应当按照合同对价确定交易价格D.客户支付非现金对价的，企业应当按照非现金对价的公允价值确定交易价格E.企业应付客户对价是为了取得可明确区分的商品，如果该商品的公允价值不能够合理估计，企业应当将应付客户对价全额冲减交易价格正确答案：ABDE参考解析：本题考查确定合同的交易价格。合同中存在重大融资成分的，企业应当按照假定客户在取得商品控制权时，即以现金支付的应付金额确定交易价格。该交易价格与合同对价之间的差额，应当在合同期限内采用实际利率法摊销，选项C错误。[多选题]2.企业为取得销售合同而发生且由企业承担的下列各项支出中，应在发生时计入当期损益的有()。A.投标活动交通费B.尽职调查发生的费用C.招标文件购买费D.投标文件制作费E.销售佣金正确答案：ABCD参考解析：本题考查合同取得成本。企业为取得合同发生的、除预期能够收回的增量成本之外的其他支出，例如，无论是否取得合同均会发生的差旅费（选项A正确）、投标费，为准备投标资料发生的相关费用（选项CD正确）等，应当在发生时计入当期损益，除非这些支出明确由客户承担；尽职调查发生的费用也属于无论是否取得合同均会发生的费用，应在发生时计入当期损益，选项B正确；销售佣金发生时应当计入合同取得成本，选项E错误。[多选题]3.下列各项中，应计入“管理费用”的有()。A.自然灾害造成的在产品毁损净损失B.原材料保管中发生的产成品超定额损失C.自然灾害造成的原材料毁损净损失D.管理部门固定资产报废净损失E.筹建期的开办费正确答案：BE参考解析：本题考查管理费用的核算。由于管理不善造成的存货盘亏损失和筹建期间的开办费，计入管理费用，选项BE正确；选项ACD涉及的业务，均应记入“营业外支出”科目。[多选题]4.下列各项，在“销售费用”核算的有()。A.因销售商品发生的业务招待费B.销售产品延期交货致使购货方提起诉讼，法院判决应付的赔偿款C.随同产品出售不单独计价的包装物成本D.因销售商品发生的保险费E.专设销售机构发生的不满足固定资产确认条件的固定资产大修理费正确答案：CDE参考解析：本题考查销售费用的核算。业务招待费，应计入管理费用，选项A错误；应支付的赔款罚款，应计入营业外支出，选项B错误。[多选题]5.下列各项属于政府补助的有()。A.即征即退增值税B.出口退税C.减免的所得税D.政府对企业投资E.财政贴息正确答案：AE参考解析：本题考查政府补助的核算。政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本，政府补助常见的形式有财政拨款、财政贴息、税收返还（不包括增值税出口退税和所得税减免）、无偿划拨非货币性资产，选项AE正确。[多选题]6.下列关于政府补助的说法中，错误的有()。A.有确凿证据表明政府是无偿补助的实际拨付者，其他企业只是代收代付作用，该补助应属于政府补助B.与资产相关的政府补助，应当冲减相关资产的账面价值或确认为递延收益C.与收益相关的政府补助，直接计入当期损益或冲减相关成本D.与企业日常活动无关的政府补助，应当计入营业外收支E.政府作为企业所有者投入企业的资本属于政府补助正确答案：CE参考解析：本题考查政府补助的核算。与收益相关的政府补助，应当分情况按照以下规定进行会计处理：（1）用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关成本费用或损失的期间，计入当期损益或冲减相关成本；（2）用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失的，直接计入当期损益或冲减相关成本，选项C的表述错误，当选；政府补助是企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，不包括政府作为企业所有者投入的资本，选项E的表述错误，当选。[多选题]7.下列各项中，通过“营业外支出”核算的有()。A.处置债权投资的净损失B.报废无形资产发生的净损失C.工程物资建设期毁损净损失D.非货币性资产交换时换出固定资产的损失E.因未按时纳税产生的滞纳金正确答案：BE参考解析：本题考查营业外支出的核算。处置债权投资的净损失，应计入投资收益，选项A错误；工程物资建设期毁损净损失，应计入在建工程，选项C错误；非货币性资产交换时换出固定资产的损失，应计入资产处置损益，选项D错误。[多选题]8.下列关于各种成本计算方法的表述中，错误的有()。A.品种法主要适用于产品大量大批的单步骤生产，或管理上不要求分步计算产品成本的大量大批多步骤生产B.分批法适用于产品单件小批单步骤生产和管理上不要求分步计算成本的多步骤生产C.分步法适用于产品大量大批多步骤生产，而且管理上要求分步计算产品成本的生产D.平行结转分步法适用于各步骤半成品有独立的经济意义，管理上要求核算半成品成本的产品生产E.逐步结转分步法适用于管理上不要求核算半成品成本的产品生产正确答案：DE参考解析：本题考查产品成本计算的基本方法。逐步结转分步法适用于各步骤半成品有独立的经济意义，管理上要求核算半成品成本的企业；平行结转分步法适用于管理上不要求核算半成品成本的企业，选项DE的表述错误，当选。[多选题]9.关于收入的确认，下列表述中正确的有()。A.企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入B.企业应当在履行了合同中的履约义务之后立即确认收入C.企业在转让商品控制权之前从客户收取的款项应在取得时确认为一项负债D.企业因向客户转让商品对价不是很可能收回，应当将已收取的对价部分确认为收入E.企业因向客户提供劳务的对价不是很可能收回，企业只有在不再负有向客户提供劳务的剩余义务，且已向客户收取的对价无需退回时，才能将已收取的对价确认为收入正确答案：ACE参考解析：选项B，企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入；选项D，企业因向客户转让商品对价不是很可能收回，应当将已收取的对价作为负债进行会计处理。[多选题]10.下列各项中，应计入管理费用的有()。A.自然灾害造成的在产品毁损净损失B.保管过程中发生的产成品超定额损失C.债务重组中转出原材料的净损益D.自然灾害造成的原材料毁损净损失E.企业筹建期间发生的开办费正确答案：BE参考解析：选项A和D，应计入营业外支出；选项C，差额通过：其他收益核算。[多选题]11.生产费用在完工产品和在产品之间的分配，常用的方法包括()。A.不计算在产品成本B.分批法C.约当产量比例法D.定额比例法E.分步法正确答案：ACD参考解析：分批法、分步法是计算产品成本的方法，不是生产费用在完工产品和在产品之间的分配方法。[多选题]12.下列各项中，需要按照“政府补助”准则确认计量的有()。A.增值税出口退税B.政府与企业之间的债务豁免C.财政贴息资金直接拨付给受益企业D.财政部门拨付给企业的粮食定额补贴E.先征后返的增值税正确答案：CDE参考解析：选项A，增值税出口退税不属于政府补助；选项B，政府与企业之间的债务豁免不涉及资产的直接转移，不属于“政府补助”确认和计量的内容。[多选题]13.下列会计事项中，应记入“管理费用”科目的有()。A.以权益结算的股份支付换取职工服务，按照权益工具授予日的公允价值确认的金额B.筹建期间发生的开办费C.管理部门使用的设备发生的不符合资本化条件的日常修理费D.车间管理人员工资E.同一控制下企业合并，发生的相关审计费、法律服务费正确答案：BCE参考解析：选项A，以权益结算的股份支付，按照权益工具授予日的公允价值确认的金额，应根据提供服务的受益对象分别处理，不一定计入管理费用；选项D，车间管理人员工资，应计入制造费用。[多选题]14.政府补助的形式包括()。A.财政拨款B.财政贴息C.税收返还D.无偿划拨非货币性资产E.直接减征、免征的增值税正确答案：ABCD参考解析：政府补助通常为货币性资产形式的，如财政拨款、财政贴息和税收返还，以及无偿给与非货币性资产等。[多选题]15.下列项目中，应当作为营业外收入核算的有()。A.无法查明原因的现金盘盈B.出售无形资产净收益C.出租无形资产的租金收入D.出售交易性金融资产实现的损益E.确实无法支付的应付账款正确答案：AE参考解析：选项B，应计入资产处置损益；选项C，应计入其他业务收入；选项D，应计入投资收益。[多选题]16.下列各项中，属于收入确认条件的有()。A.合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务B.该合同有明确的与所转让的商品相关的支付条款C.该合同具有商业实质，即履行该合同将改变企业未来现金流量的风险、时间分布或金额D.企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回E.销售方已经向购买方开具发票正确答案：ABCD参考解析：按照企业会计准则的规定，是否开具发票并不属于收入确认条件。[多选题]17.下列关于销售退回的说法中，正确的有()。A.对于附有退回条件的商品销售，应当在客户取得相关商品控制权时，按照因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额确认收入B.对于附有退回条件的商品销售，应当在客户取得相关商品控制权时，按照预期因销售退回将退还的金额确认负债C.每一资产负债表日，企业应当重新估计未来销售退回情况，如有变化，应当作为前期差错进行会计处理D.资产负债表日及之前售出的商品在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生退回的，应当作为资产负债表日后事项的调整事项处理E.凡是本月发生已确认收入的销售退回，无论是属于本年度还是以前年度销售的商品，均应冲減本月的销售收入正确答案：ABDE参考解析：选项C，每一资产负债表日，企业应当重新估计未来销售退回情况，如有变化，应当作为会计估计变更进行会计处理。[多选题]18.下列各项中，属于生产费用在完工产品与在产品之间进行分配的方法有()。A.约当产量比例法B.在产品按年初数固定计算C.在产品按定额成本计价法D.在产品按其所耗用的原材料费用计算E.生产工人工时比例法正确答案：ABCD参考解析：生产费用在完工产品与在产品之间分配的方法有：（1）不计算在产品成本法；（2）在产品按年初数固定计算；（3）在产品按其所耗用的原材料费用计算；（4）约当产量比例法；（5）在产品按定额成本计价法；（6）定额比例法。选项E，生产工人工时比例法为制造费用的分配方法。[多选题]19.依据收入准则的规定，在确定交易价格时，属于企业应当考虑因素的有()。A.可变对价B.应收客户款项C.非现金对价D.合同中存在的重大融资成分E.应付客户对价正确答案：ACDE参考解析：企业应当根据合同条款，并结合其以往的习惯做法确定交易价格。在确定交易价格时，企业应当考虑可变对价、合同中存在的重大融资成分、非现金对价、应付客户对价等因素的影响，选项B不属于企业应当考虑的因素。[多选题]20.企业为履行合同可能会发生的成本作为合同履约成本确认为一项资产，需要满足的条件有()。A.该成本预期能够收回B.该成本增加了企业现在用于履行履约义务的资源C.该成本增加了企业未来用于履行履约义务的资源D.该成本与一份当前或预期取得的合同直接相关E.该成本与一份当前或预期取得的合同无关正确答案：ACD参考解析：企业为履行合同发生的各种成本，同时满足下列条件时，应当作为合同履约成本确认为一项资产：（1）该成本与一份当前或预期取得的合同直接相关；（2）该成本增加了企业未来用于履行履约义务的资源；（3）该成本预期能够收回。[多选题]21.甲公司与乙公司同时签订了三份合同，下列各种情况下，甲公司应将这三份合同合并为一份合同进行会计处理的有()。A.这三份合同是基于同一商业目的签订，且构成一揽子交易B.这三份合同的对价金额相互独立，互不影响C.该两份或多份合同中所承诺的商品构成单项履约义务D.这三份合同是基于同一商业目的签订，但不构成一揽子交易E.其中一份合同的对价金额取决于其他合同的定价或履行情况正确答案：ACE参考解析：企业与同一客户同时订立两份或多份合同，在满足下列条件之一时，应合并为一份合同进行会计处理：（1）该两份或多份合同基于同一商业目的而订立并构成一揽子交易；（2）该两份或多份合同中的一份合同的对价金额取决于其他合同的定价或履行情况；（3）该两份或多份合同中所承诺的商品构成单项履约义务。两份或多份合同合并为一份合同进行会计处理的，仍然需要区分该一份合同中包含的各单项履约义务。选项B，与第二个条件冲突；选项D，与第一个条件冲突。[多选题]22.下列各项交易事项中，不会影响当期营业利润的有()。A.计提应收账款坏账准备B.出售无形资产取得净收益C.开发无形资产时发生符合资本化条件的支出D.自营建造固定资产期间处置工程物资取得净收益E.采用公允价值模式计量的投资性房地产持有期间公允价值发生变动正确答案：CD参考解析：选项A，计入信用减值损失，影响营业利润；选项B，计入资产处置损益，影响营业利润；选项E，计入公允价值变动损益，影响营业利润。[多选题]23.下列各项费用支出中，可以通过“管理费用”科目核算的有()。A.生产工人的辞退福利B.高危行业的安全生产费C.矿产资源补偿费D.借款费用E.罚款支出正确答案：ABCD参考解析：选项E，罚款支出通过“营业外支出”科目核算。选项D,借款费用若在筹建期且不符合资本化条件，则计入管理费用。[多选题]24.企业弥补经营亏损的方式有()。A.用盈余公积弥补B.用以后年度税后利润弥补C.投资者增加实收资本后弥补D.在规定期限内用以后年度税前利润弥补E.用资本公积中的资本溢价弥补正确答案：ABD参考解析：企业发生经营亏损的弥补方式有三种：①用以后年度税，前利润弥补，按规定企业亏损在规定期限（现行制度规定为5年）内可由税前利润弥补；②用以后年度税后利润弥补，即指超过税前利润弥补期的剩余亏损额应由税后利润弥补；③用盈余公积弥补，用盈余公积弥补亏损应当由董事会提议，股东大会批准，或者由类似的机构批准。[多选题]25.2022年3月1日，甲公司与丙公司签订售后回购融资金合同。合同规定，丙公司购入甲公司100台中型设备，每台销售价格为30万元；同时约定，甲公司于2022年7月31日按每台35万元的价格购回全部设备。甲公司已于当日收到货款，并开具增值税专用发票，设备已经发出，每台设备成本为10万元（未计提跌价准备）。假定甲公司按月平均计提利息费用。下列关于甲公司售后回购业务的会计处理，正确的有()。A.没有确凿证据表明该售后回购交易满足销售商品收入确认条件，不应确认收入B.2022年3月1日销售商品时确认计入其他应付款的金额为3500万元C.2022年3月31日计提利息费用的金额为100万元D.2022年3月1日销售商品时应确认营业成本1000万元E.2022年3月1日，甲公司应按实际售价确认收入正确答案：AC参考解析：选项B，确认的其他应付款金额=30×100=3000（万元）；选项C，每月应计提利息费用的金额=（3500-3000）/5=100（万元）；选项D、E,该项售后回购业务不符合确认收入条件，无需确认，结转成本。[多选题]26.下列项目中，属于其他业务收入核算范围的有()。A.出售无形资产的净收益B.出租固定资产取得的租金收入C.实际收到政府补助款项D.用材料进行投资实现的收入E.销售原材料取得的收入正确答案：BDE参考解析：选项A，计入资产处置损益。选项C，与资产相关的政府补助，应当冲减相关资产的账面价值或确认为递延收益。与收益相关的政府补助：①用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关成本费用或损失的期间，计入当期损益或冲减相关成本；②用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失的，直接计入当期损益或冲减相关成本。共享题干题长江公司于2017年1月1日签署了一份关于向黄河公司销售一台大型加工机械设备的买卖约定，该设备的销售总价为4800万元，采用分期收款方式分6期平均收取，合同签署日收取800万元，剩余款项分5期在每年12月31日平均收取。长江公司于2017年1月1日发出该设备，并经黄河公司检验合格，设备成本为2400万元。假定不考虑增值税等相关税费；折现率为10%。已知（P/A，10%，5）=3.7908，（P/A，10%，6）=4.3552。根据上述资料，回答下列问题。[单选题]1.2017年1月1日，长江公司应确认的收入金额为()万元。A.A.3032.65B.3832.64C.4800.00D.3484.16正确答案：B参考解析：本题考查存在重大融资成分时收入的确认。企业采用分期收款方式销售商品时，如果延期收取的货款具有融资性质，企业应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定收入的金额，应收的合同或协议价款的公允价值，通常应当按照其未来现金流量现值或商品现销价格计算确定，因此长江公司应确认的收入金额=800+800×（P/A，10%，5）=3832.64（万元），选项B正确。[单选题]2.2017年1月1日，长江公司应确认的未实现融资收益金额为()万元。A.0B.1315.84C.1767.36D.967.36正确答案：D参考解析：本题考查存在重大融资成分时收入的确认。应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额确认为未实现的融资收益，因此，应确认的未实现融资收益金额=4800-3832.64=967.36（万元），选项D正确，账务处理：借：银行存款800长期应收款4000贷：主营业务收入3832.64未实现融资收益967.36[单选题]3.长江公司2017年度应摊销未实现融资收益的金额为()万元。A.223.26B.303.26C.400.00D.268.42正确答案：B参考解析：本题考查存在重大融资成分时收入的确认。应当在合同或协议期间内，按照应收款项的摊余成本和实际利率计算确定的金额进行摊销，作为财务费用的抵减处理，应摊销未实现融资收益的金额=（4000-967.36）×10％=303.26（万元），选项B正确，账务处理：借：未实现融资收益303.26贷：财务费用303.26借：银行存款800贷：长期应收款800[单选题]4.长江公司2017年12月31日长期应收款的账面价值为()万元。A.2535.90B.1655.90C.3600.00D.2152.58正确答案：A参考解析：本题考查存在重大融资成分时收入的确认。2017年12月31日长期应收款的账面价值=（4000-800）-（967.36-303.26）=2535.9（万元），选项A正确。黄河公司系一家多元化经营的上市公司，与收入有关的部分经济业务如下：（1）其经营的一商场自2016年起执行一项授予积分计划，客户每购买10元商品即被授予1个积分，每个积分可自2017年起购买商品时按1元的折扣兑现，2016年度，客户购买了50000元的商品，其单独售价为50000元，同时获得可在未来购买商品时兑现的5000个积分、每个积分单独售价为0.9元。2017年商场预计2016年授予的积分累计有4500个被兑现，年末客户实际兑现3000个，对应的销售成本为2100元；2018年商场预计2016年授予的积分累计有4800个被兑换，至年末客户实际兑现4600个，对应的销售成本为3200元。（2）2018年10月8日，与长江公司签订甲产品销售合同，合同约定：销售价款500万元，同时提供“延长保修”服务，即从法定质保90天到期之后的1年内由本公司对任何损坏的部件进行保修或更换，销售甲产品和“延长保修”服务的单独售价分别为450万元和50万元，当天在交付甲产品时全额收取合同价款，甲产品的成本为360万元。黄河公司估计法定质保期内，甲产品部件损坏发生的维修费为确认的销售收入的1%。（3）2018年11月1日，与昆仑公司签订合同，向其销售乙、丙两项产品，合同总售价为380万元，其中：乙产品单独售价为80万元，丙产品单独售价为320万元。合同约定，乙产品于合同签订日交付，成本50万元；丙产品需要安装，全部安装完毕时交付使用，只有当两项产品全部交付之后，黄河公司才能一次性收取全部合同价款。经判定销售乙产品和丙产品分别构成单项履约义务。丙产品的安装预计于2019年2月1日完成，预计可能发生的总成本200万元，丙产品的安装属于一段时间履行的履约义务，黄河公司采用成本法确定其履约进度，至2018年12月31日，累计实际发生丙产品的成本150万元。（4）2018年12月21日，与华山公司签订销售合同，向其销售丁产品100件，销售价格800元/件，华山公司可以在180天内退回任何没有损坏的产品，并得到全额现金退款。黄河公司当日交付全部丁产品，并收到全部货款，丁产品的单位成本为600元/件，预计会有5%的丁产品被退回。假设上述销售价格均不包含增值税，且不考虑增值税等相关税费影响。根据上述资料，回答下列问题：[不定项选择题]5.下列关于收入确认和计量的步骤中，属于与收入计量有关的有()。A.确定交易价格B.识别与客户订立的合同C.识别合同中的单项履约义务D.履行各单项履约义务时确认收入E.将交易价格分摊至各单项履约义务正确答案：AE参考解析：本题考查收入确认和计量的“五步法”模型。确定交易价格和将交易价格分摊至各单项履约义务主要与收入的计量相关，选项AE正确；识别与客户订立的合同、识别合同中的单项履约义务和履行各单项履约义务时确认收入与收入的确认有关，选项BCD错误。（1）其经营的一商场自2016年起执行一项授予积分计划，客户每购买10元商品即被授予1个积分，每个积分可自2017年起购买商品时按1元的折扣兑现，2016年度，客户购买了50000元的商品，其单独售价为50000元，同时获得可在未来购买商品时兑现的5000个积分、每个积分单独售价为0.9元。2017年商场预计2016年授予的积分累计有4500个被兑现，年末客户实际兑现3000个，对应的销售成本为2100元；2018年商场预计2016年授予的积分累计有4800个被兑换，至年末客户实际兑现4600个，对应的销售成本为3200元。（2）2018年10月8日，与长江公司签订甲产品销售合同，合同约定：销售价款500万元，同时提供“延长保修”服务，即从法定质保90天到期之后的1年内由本公司对任何损坏的部件进行保修或更换，销售甲产品和“延长保修”服务的单独售价分别为450万元和50万元，当天在交付甲产品时全额收取合同价款，甲产品的成本为360万元。黄河公司估计法定质保期内，甲产品部件损坏发生的维修费为确认的销售收入的1%。（3）2018年11月1日，与昆仑公司签订合同，向其销售乙、丙两项产品，合同总售价为380万元，其中：乙产品单独售价为80万元，丙产品单独售价为320万元。合同约定，乙产品于合同签订日交付，成本50万元；丙产品需要安装，全部安装完毕时交付使用，只有当两项产品全部交付之后，黄河公司才能一次性收取全部合同价款。经判定销售乙产品和丙产品分别构成单项履约义务。丙产品的安装预计于2019年2月1日完成，预计可能发生的总成本200万元，丙产品的安装属于一段时间履行的履约义务，黄河公司采用成本法确定其履约进度，至2018年12月31日，累计实际发生丙产品的成本150万元。（4）2018年12月21日，与华山公司签订销售合同，向其销售丁产品100件，销售价格800元/件，华山公司可以在180天内退回任何没有损坏的产品，并得到全额现金退款。黄河公司当日交付全部丁产品，并收到全部货款，丁产品的单位成本为600元/件，预计会有5%的丁产品被退回。假设上述销售价格均不包含增值税，且不考虑增值税等相关税费影响。根据上述资料，回答下列问题：[不定项选择题]6.针对事项1，2018年末“合同负债”账户的期末余额为()元。A.208.24B.172.