2021年中级会计职称考试财务管理科目预算

一、预算特性：预算最重要特性是数量化和可执行性，涉及：预算必要与公司战略或U的保持一致预算是一种可以据以执行和控制经济活动最为详细筹划，是对目的详细化，是将公司活动导向预定目的有力工具。二预算作用通过引导和控制经济活动，使公司经营达到预期U的可以作为各LI的业绩考核原则可以实现公司内部各个部门之间协调三、 预算体系：1•分预算：业务预算：销售预算；生产预算；材料采购预算专门决策预算：普通不纳入业务预算，但应计入与此关于钞票预算和预测资产负债表总预算即财务预算：钞票预算预测财务报表：预测利润表；预测资产负债表四、 预算工作组织：涉及决策层、管理层、执行层和考核层董事会或类似机构对公司预算管理工作负总责二决策层董事会或经理办公会可以依照状况设立预算委员会或指定财务部门负责预算管理事宜（管理层）预算管理委会或财务管理部门重要拟定预算LI的、政策、制定预算管理详细办法和办法（管理层）公司所属基层单位是公司预算基本单位，在公司预算管理部门指引下，负责执行其重要负责人对本单位财务预算执行成果承担责任（执行层）公司管理部门负责跟踪管理、监督预算执行状况，分析因素提出改进意见（考核层）五、 预算编制程序：上下结合、分级编制、逐级汇总六、 预算编制办法：1•固定预算与弹性预算（与业务量关于）①固定预算：也叫静态预算，依照正常可实现某一业务量为惟一基本，缺陷是过于呆板，可比性差弹性预算：可以适应各种业务量水平，是在成本习性分类基本上。分为公式法：长处：可比性适应性强；缺陷：成本分解麻烦列表法：长处：直接简便缺陷：工作量大弹性局限性增量预算与零基预算（与成本费用关于）在基期成本费用水平基本上，缺陷：导致无效开支无法控制，不必要开支合理化。零基预算：以零为出发点。长处：不受既有费用项口控制：不受现行预算约束：调动节约费用积极性。定期预算与滚动预算（与预算期间关于）定期预算：以不变会计期间作为预算期。长处：与会汁期间相适应，便于实际数与预算期相对比。缺陷：缺少长期打算，导致短期行为滚动预算：逐期向后滚动，预算期与会计•期间脱离，可以保持预算持续性和完整性，也叫持续预算或永续预算。七、 预算编制中年度预算目的要解决两个问题：建立预算LI的指标体系:涉及赚钱指标、规模增长指标、投资与研发指标、风险控制（资本构造）指标、融资安排。 核心指标是预测U的利润测算并拟定预算U的各指标值八、 U的利润核算办法：量本利分析法：U的利润二预测产品产销数量*（单位售价-单位变动成本）-固定成本费用比例测算法：销售收入利润率法、成本利润率法、投资资本回报率法、利润增长比例法上加法：倒算法九、上加法应用举例：例：某公司盈余分积金提取比率是净利润10%,预算年度筹划以股本15制句投资者分派利润，并新增未分派利润300万元，公司股本10000万元，所得税税率25%,则应当完毕目的利润是：解：设净利润是XX-10000*15%-X*10%=300解得：X二目的利润二/（1-25%）=2666.67万元十、重要预算编制:通过目的利润预算拟定利润目的后，以此为基本编制全面预算销售预算（以此为起点）一＞生产预算（预测生产量二预测销售量+预测期末结存量，是唯一以数量形式反映生产量，不涉及钞票）〜材料釆购预算—直接人工预算—制造费用预算（按成本习性划分为固定费用和变动费用）〜单位生产成本预算（单位产品直接材料成本+单位产品直接人工成本+单位产品制造费用）f销售与管理费用预算（也需划分固定费用变动费用）—专门决策预算（除个别项LI外，普通不纳入寻常业务预算，但应计入钞票收支预算和预测资产负债表）f钞票预算［（钞票收入-钞票支出二钞票余缺）即：期初钞票余额+经营钞票收入减经营钞票支出减资本性钞票支出二钞票余缺+短期借款-支付利息二期末钞票余额］—预测利润表（编制根据是各业务预算、专门决策预算和钞票预算）f预测资产负债表（以筹划开始日资产负债表为基本,然后依照筹划期间各项预算资料调节。十一、预算调节：公司正式下达执行财务预算，普通不予调节，预算执行单位在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规等进行重大变化，导致重大偏差，可以调节预算。调节遵循规定：1.预算调节事项不能偏离公司发展战略预算调节方案应当在经济上实现最优化预算调节重点应当放在预算执行中浮现重要、非正常，不符合常规关健性差别方面。十二、重要预算编制举例：例1：MC公司生产和销售屮产品，该产品当询正在编制全面预算，关于资料如下：资料一：4个季度预测销售量分别为：800件，1000件，1200件和1000件，预测销售单价前3个季度为65元，第4个季度为70元。资料二：上年末应收帐款余额为0元，每季销售中有60%在当季收到钞票，别的40%下季收讫资料三：预测屮产品期初存货量为80件，年末存货量为100件，无在产品存货，预测期末甲产品存货量占下期销售量比例为10%资料四：生产屮产品只消耗A材料，消耗定额为3公斤/件，材料采购单价为4元，A材料年初存货量为700公斤，年末存货量为800公斤，预测期末存货量占下期生产需用量比例为20%,年初应付帐款为3000元，材料采购付现率为首期60%,二期40%规定：（计算过程保存整数）（1）编制销售预算表季度1234全年销售单价6565657066预测销售量8001000120010004000预测销售收入565000780007000026500（2）编制经营钞票收入预算季度1234全年销售收入565000780007000026500期初应收帐款00第1季度经营钞票收入31200208005第2季度经营钞票收入390002600065000第3季度经营钞票收入468003120078000第4季度经营钞票收入44经营钞票收入共计5120059800728007320025700（3）编制生产预算季度1234全年预测销售量8001000120010004000

预测期末存货量100120100100100预测期初存货量8010012010080预测生产量8201020118010004020（4）编制直接材料需用量预算季度1234全年材料单耗（公斤/件）3333预测生产量（件）8201020118010004020预测生产需用量（公斤）246030603540300012060（5）编制直接材料釆购预算季度1234全年材料釆购单价44444预测生产需用量246030603540300012060预测期末材料存量612708600800800预测期初材料存量700612708600700预测本期采购量237231563432320012160材料采购成本948812624137281280048640（6）编制直接材料釆购钞票支出预算季度1234全年预测釆购金额948812624137281280048640期初应付帐款30003000第1季度釆购钞票支出569337959488第2季度采购钞票支出7574505012624第3季度釆购钞票支出8237549113728笫4季度采购钞票支出76807680钞票支出共计869311369132871317146520例例2：屮公司预测资产负债表（某些） 12月31日资产年初数年末数负债及股东权益年初数年末数货币资金400A短期借款540940应收帐款440B应付帐款120E存货460C应付股利0F长期借款590590应付债券400400固定资产1800股本600600无形资产1300资本公积200200盈余公积750G未分派利润1400H资产总计4600D负债及股东权益共计4600I预测其他资料:资料1：全年除产品销售收入以外，没有其他收入，销售收入为6000万元，销售成本占销售收入65%,变动性销售费用80万元，固定性销售费用200万元，管理费用，财务费用共计100万元，所得税税率为25%,不考虑其他税费。资料2：依照隔开资料计算得出应收帐款周边率为12次，存货周转率为8次资料3：全年经营性钞票支岀共计为5400万元，其中已分派股利300万元，资本性钞票支岀240万元资料4：投融资产生钞票流入共计数为400万元资料5：盈余公积讣提比例为净利润10%,按可供投资者分派利润15%分派钞票股利规定：（1）依照资料1按照预测利润表计算预测净利润解：销售成本二销售收入*65%=6000*65%=3900利润总额二销售收入-销售成本-三项费用=6000-3900-80-200-100=1720净利润=1720*（1-25%）=1290万元（2） 依照资料2计算表中B和C数值解：应收帐款周转率二销售收入/平均应收帐款（440+B）/2=6000/12解得B=560万元存货周转率二销售收入/存货平均余额6000/（460+0/2=8解得C=515万元（3） 假设该公司不计提坏帐准备，计算经营钞票收入（提示：除了应收帐款以外，还要考虑应收票据）经营钞票收入二销售收入+期初应收帐款-期末应收帐款=6000+440-560=5880万元（4） 计算A、D、I数值货币资金A二期初数+经营性钞票流入-经营性钞票流出-资本性钞票支出+投资融资钞票流入二钞票余缺+借款-利息=400+5880-5400-240+400=1040万元资产D=A+B+C+18OO+=5915I=D=5915万元（5） 计算其他字母代表数值盈余公积