中国电信公司内部控制手册

年5月29日中国电信公司内部控制手册文档仅供参考中国电信股份有限公司内部控制手册目录业务流程1 资本性支出业务流程1.1 招标及合同管理业务流程1.2 一般工程资本性支出业务流程1.3 应急工程资本性支出业务流程1.4 零星固定资产采购业务流程1.5 国际线路支出业务流程1.6 切块规模管理业务流程1.7 资本承担业务流程2 经营性支出物资采购业务流程3 资产管理及处理业务流程3.1 固定资产及无形资产管理业务流程3.2 固定资产维修业务流程3.3 存货管理业务流程4 服务提供、计费、收入及收款/结算业务流程4.1 产品定价业务流程4.2 业务受理业务流程4.3 计费帐务业务流程4.4 收款和应收账款的管理业务流程4.5 与电信运营商的结算业务流程4.6 信息源合作方结算业务流程4.7 内部结算业务流程4.8 电信卡收入业务流程4.9 代办业务流程4.1 大客户业务流程5 关联方交易业务流程6 资金管理业务流程6.1 筹资业务流程6.2 货币资金管理业务流程6.3 对外投资业务流程6.4 资金补贴业务流程7 成本费用管理及核算业务流程7.1 人工成本业务流程7.2 经营租赁成本业务流程7.3 一般成本费用支出业务流程8 会计报表编制业务流程9 重大表外事项管理9.1 担保业务流程9.2 法律规范遵循业务流程10 信息管理与披露业务流程10.1 管理信息数据业务流程10.2 信息披露业务流程11 预算管理和财务分析业务流程资本性支出业务流程招标及合同管理业务流程一、 业务流程范围1 所涉及的业务范围 选择设计单位、承建商、供应商和监理公司;签订合同并对合同的执行和存档进行管理;组织采购;对购入物资的数量、质量和单价金额进行检验并对相关资产项目,以及应付账款进行记录;监督工程建设的实施并适时进行验收;向供应商支付货款。2 所涉及的部门范围 财务部门、法律事务部门、审计部门、纪检监察部门、网络规划部门、建设部门、采购部门以及其它有资本性支出需求的部门二、 目标1 设备采购及项目招标行为规范、过程公开、竞争公平、裁决公正,符合公司管理制度、国家法律法规和有关国际惯例的要求。三、 风险1 未遵守合同条款要求,未遵循有关法律法规,导致合同索赔、项目停滞或政府处罚。

四、 相关会计科目 无五、 流程概述(一) 招标流程1 编制招标文件 当按规定需要采用招标方式确定物资供应商、施工单位、设计单位或者监理单位时,由采购部门/建设部门会同相关部门及单位负责制作技术规范书和商务规范书,并合并形成招标文件。如果委托招标代理机构完成招标过程的,编制商务规范书和合并形成招标文件的工作由招标方组织招标代理机构完成。招标文件完成后由法律事务部门对相关法律文件的合法合规性进行审核,然后上交采购部门/项目管理部门/建设单位负责人或其授权人审批。上述相关部门或者单位审批后,按照项目金额和性质的不同,由相应的权限机构或其授权人员进行审阅。 如属于土建项目,则按规定必须由相关政府部门进行公开招标,相关流程不在此流程中规定。 对达到招标标准,但不采用招标方式的项目审批按照项目金额和性质的不同,由相应的权限机构进行审批。2 组织招标采用自行招标方式的项目,招标单位应该在招标工作开始以前取得自行招标资格,否则应委托招标公司完成招标工作,被委托招标的招标公司应具有相应的资质证明。

招标方式主要有邀请招标和公开招标两种。邀请招标:采用邀请招标方式的项目,采购部门/项目管理部门/建设单位根据以往同类型项目实施记录、业务部门推荐、技术交流等资料确定有资格的物资供应商、施工单位、设计单位或者监理单位范围(地市分公司则根据省市子公司确定的选型范围进行确定,没有确定选型范围的,由地市分公司按前述流程处理),上交相关部门负责人审批。物资供应商、施工单位、设计单位或者监理单位的范围由相关部门负责人审批经过后,视项目金额和性质的不同分别由不同权限机构进行审批。审批经过后,采购部门/建设部门向有资格的物资供应商、施工单位、设计单位或者监理单位(不少于规定数量)发出邀请书和招标文件,展开招标工作。采购部门/项目管理部门/建设单位将有资格的物资供应商、施工单位、设计单位或者监理单位信息汇总并建立资料库,并及时更新包括名称、地址、联系方式、主要设备规格、主要客户、公司采用设备的项目及使用评价在内的相关信息。上述资料库作为项目邀请招标的选择基础。公开招标:采用公开招标方式的项目,招标文件应按规定经过网上抽取相关专家进行审查。审查完成经过后,在规定媒体上发布。法律事务部门在组织招标的过程中应该就业务程序的合法合规性进行审核。

3 进行评标受委托组织招标的部门或者受委托的招标公司从规定的专家库中随机抽取评标专家,并成立评标委员会。评标委员会组成应不少于规定人数;评标委员会的组成必须由内部人员和外部专家共同组成;与投标人有利害关系的人不应担任评标委员会委员;评标委员会组成人员名单在中标结果确定之前应当保密。物资供应商、施工单位、设计单位或者监理单位投标后,由评标委员会按照有关规定进行开标,并记录开标的全过程,然后备案。如果投标人少于规定数量,应重新进行招标,或者向有关主管部门做出书面说明,在取得有关主管部门的批准后,能够继续进行招标。投标文件由评标委员会进行评审,出具评标报告,并由评标委员会全体成员签字。评标报告报由采购部门/项目管理部门/建设单位负责人和主管副总或其授权人审阅。主管副总或其授权人员在推荐的备选单位范围中确定中标厂家。根据项目性质和金额的差异,部分项目的中标厂家还需要由总经理审批。批准后由采购部门/项目管理部门/建设单位向中标厂家发出中标通知书,并负责将招、投标活动相关文件整理归档。采用公开招标方式的,采购部门/项目管理部门/建设单位在发出中标通知书之前应将中标结果在网站上公示一定时间,如果有投诉,上述部门应在规定时间内回复处理意见。法律事务部门对中标后的相关法律文件应该进行审核。4 根据项目的金额和性质的差异,审计部门应该不同程度地参与项目招标工作。

(二) 合同的签订合同主要包括股份公司统谈统签合同、统谈分签合同和自行采购合同;省/市子公司统谈统签合同、统谈分签合同和自行采购合同;地/市分公司统谈分签合同和自行采购合同。1 编制设备集中采购目录采购部门定期编制设备集中采购目录,目录中主要包括设备类别、采购方式等内容。目录中规定了允许下级公司自行采购的设备种类。设备集中采购目录交由采购部门负责人审核无误后,上报总经理办公会议审批,批准后,以文件形式下发给下级公司及本级公司相关部门。下级公司及本级公司相关部门按该文件的要求进行设备集中采购,并以其为合同签订的指导文件。2 审批及签订合同如果是经过商务谈判的方式确定物资供应商、施工单位、设计单位或者监理单位的,由采购部门/项目管理部门/建设单位拟定商务条款部分和技术条款部分,经采购部门/项目管理部门/建设单位和相关部门(含财务和技术等部门)的专家审阅后,汇总上述两个部分以形成草拟合同。然后由采购部门/项目管理部门/建设单位与物资供应商、施工单位、设计单位或者监理单位进行相关设备购买的谈判。如果是经过招标选定物资供应商、施工单位、设计单位或者监理单位的,由采购部门/项目管理部门/建设单位按照招标文件的技术规范书和商务规范书拟定合同初稿。

确定合同文本初稿以后,由法律事务部门或者其授权部门就合同规定的权利和义务进行审阅,由财务部门就合同规定的付款条件及方式进行审阅。审阅无误后,由采购部门/项目管理部门/建设单位编制合同审批表,采购部门/项目管理部门/建设单位、法律事务部门和财务部门负责人或者授权人员在合同审批表上签字,并视项目金额和性质的不同分别由不同权限机构进行审批。审批经过后,由采购部门/项目管理部门或其授权单位的法人代表或者其授权人与物资供应商、施工单位、设计单位或者监理单位的签订正式采购合同。如果下级公司所签订的设备购买合同属于上级公司规定的统谈分签的范围时,下级公司应遵循上级公司签订的设备购买框架协议的基本规定。采购部门/项目管理部门建立并定期更新物资供应商、施工单位、设计单位或者监理单位档案,以便于公司对上述供应商和服务商的情况进行监督,如果档案留存信息表明上述供应商和服务商可能无法保证所供货物的及时提供、售后服务或者其它服务工作的质量,则公司需要根据情况对将来同类工程的供应商和服务商的选择做出调整。3 检查合同执行情况上级公司采购部门/项目管理部门会同财务部门、法律事务部门将定期或不定期组织人员对下级公司签订的合同进行检查,确定其是否符合上级公司的设备集中采购目录和框架协议的规定,签订的合同是否规范,并将检查结果记录留档。

4 建立设备价格信息库采购部门/项目管理部门应该建立健全物资供应商、施工单位、设计单位或者监理单位的相关价格信息库。价格信息库收集各种电信相关设备物资的价格、各级公司签订的设备购买合同的相关设备物资价格、施工单位建安费用的价格、设计单位或者监理单位的服务价格,并由专门人员及时更新。价格信息库的信息主要对在招、投标工作和采购合同的签订中确定设备价格起指导和参考的作用。5 根据合同的金额和性质的差异,审计部门和纪检监察部门应该不同程度地参与合同签订的谈判和签订工作。

六、业务流程图表控制点监督检查方法流程图(一)招标流程1编制招标文件1.1招标文件由法律事务部门对相关法律文件的合法合规性进行审核,采购部门/项目管理部门/建设单位负责人或其授权人审批招标文件。1.1检查法律事务部门对相关法律文件的合法合规性的审核意见,采购部门/项目管理部门/建设单位负责人或其授权人的审批意见。1编制招标文件1编制招标文件1.2按项目金额不同,招标文件由不同的权限机构审核。1.2考虑招标文件的审批是否经过适当的授权。2组织招标2组织招标1.3对达到招标标准,但不采用招标方式的项目审批按照项目金额和性质的不同,由相应的权限机构进行审批。1.3检查达到招标标准但不进行招标项目的审批是否符合规定。2组织招标2.1采用自行招标方式的项目,招标单位应该在招标工作开始以前取得自行招标资格。2.1对于采用自行招标方式的项目,检查招标的自行招标资格的文件.33进行评标2.2委托招标公司完成招标工作的项目,招标公司应具有相应的资质证明。2.2对于采用委托招标方式的项目,检查招标公司的资质证明,以及委托合同。2.3采用邀请招标的,采购部门/项目管理部门/建设单位确定参与邀请招标单位的范围,交由相关部门负责人审批。2.3采用邀请招标的项目,询问相关部门相关工作人员确定供应商范围的依据;采用邀请招标的项目,检查相关部门负责人对供应商范围的审核意见及签字确认。2.4依据项目金额的不同,由不同权限机构对邀标范围进行审批。2.4依据项目金额的不同,检查是否由相应权限机构的审批意见及签字确认。2.5参与邀标的供应商不应少于规定数量。2.5采用邀请招标的项目,检查参与邀标的供应商是否达到要求数量。2.6采购部门/项目管理部门/建设单位将有资格的物资供应商、施工单位、设计单位或者监理单位信息汇总并建立供应商资料库作为项目邀请招标的选择基础;定期更新资料库信息。2.6检查是否定期更新供应商资料库。2.7采用公开招标的,招标文件应按规定经过相关专家的审查。2.7采用公开招标的项目,检查其招标文件是否经过了政府相关部门的审查。2.8公开招标的招标文件应该在规定媒体上发布。2.8采用公开招标的项目,检查其招标文件的发布是否符合要求。2.9法律事务部门在组织招标的过程中应该就业务程序的合法合规性进行审核。2.9检查法律事务部门在组织招标的过程中是否就业务程序的合法合规性进行审核。3进行评标3.1评标委员会人员数量及组成应符合规定。3.1检查评标委员会的组成是否符合规定。3.2评标委员会的评标过程应该符合规定。3.2检查评标委员会的评标过程是否符合规定。3.3评标委员会出具评标报告,并由评标委员会全体成员签字。3.3检查评标委员会出具的评标报告及其审评意见与签字确认。3.4采购部门/项目管理部门/建设单位负责人审批评标报告。3.4检查相关部门负责人对评标报告的审批意见及签字。3.5主管副总或其授权人员审阅评标报告,并在推荐的备选单位范围中确定中标厂家。3.5检查主管副总或其授权人员对评标报告的审阅意见和签字。3.6根据项目金额和性质的不同,部分项目的备选单位范围需要总经理审批。3.6按照项目金额的不同,检查是否部分项目的备选单位范围需要总经理审批。3.7采购部门/项目管理部门/建设单位整理文件留档并发送中标通知书。3.7检查中标通知书及招、投标活动相关文件整理留档。3.8公开招标的,采购部门/项目管理部门/建设单位在发出中标通知书之前应将中标结果按规定在网站公示,如果有投诉,应在规定时间内回复处理意见。3.8检查公开招标的处理是否符合规定。3.9法律事务部门对中标后的相关法律文件应该进行审核。3.9检查法律事务部门对中标后的相关法律文件的审核意见。1编制设备集中采购目录1编制设备集中采购目录4根据项目的金额和性质的差异,审计部门应该不同程度地参与项目招标工作。4检查审计部门是否根据项目的金额和性质差异的不同参与项目招标工作。(二)合同的签订1编制设备集中采购目录1.1采购部门定期制订设备集中采购目录。1.1检查采购部门是否定期制订设备集中采购目录;询问相关人员对设备集中采购目录制订的依据,判断其是否合理。2审批及签订合同2审批及签订合同1.2采购部门负责人、总经理办公会议审核、审批设备集中采购目录,并以正式文件下发。1.2检查采购部门负责人、总经理办公会议审核、审批意见及签字确认;检查是否有关于设备集中采购目录的正式文件。1.3下级公司及本级公司相关部门按设备集中采购文件的要求进行设备集中采购,并以其为合同签订的指导文件。1.3询问下级公司和本级公司相关部门的相关工作人员,在日常的工作中是否按照设备集中采购目录来处理日常事务的。3检查合同执行情况3检查合同执行情况2审批及签订合同2.1经过商务谈判确定物资供应商、施工单位、设计单位或者监理单位的项目,草拟合同的商务条款部分和技术条款部分经采购部门/项目管理部门、建设单位和相关部门(含财务等部门)专家审阅。2.1检查相关部门专家对起草的商务条款和技术条款部分的审阅意见及签字确认。4建立设备价格信息库4建立设备价格信息库2.2合同文本的初稿,由法律事务部门或者其授权部门就合同的权利和义务进行审阅;财务部门对合同的付款条件及方式进行审阅。2.2检查法律事务部门或者其授权部门、财务部门对合同文本的初稿的审阅意见。5审计部门的参与5审计部门的参与2.3采购部门/项目管理部门/建设单位编制合同审批表,由采购部门/项目管理部门/建设单位、法律事务部门和财务部门对合同初稿进行审阅并由部门负责人在合同审批表上签字。2.3检查合同审批表是否有规定部门负责人的批准签字。2.4按项目金额和性质的不同,合同审批表由相应的权限机构进行审批。2.4按照项目金额的不同,检查是否有相应权限机构的审批意见及签字确认。2.5下级公司应遵循上级公司签订的设备购买框架协议的规定。2.5下级公司签订的设备购买合同是否遵循上级框架协议的规定。2.6采购部门/项目管理部门/建设单位建立供应商和服务商档案并定时更新。2.6检查相关部门是否定时更新供应商档案。3检查合同执行情况3.1上级公司采购部门/项目管理部门会同财务部门、法律事务部门定期或不定期组织检查下级公司签订的采购合同,并将检查结果记录留档。3.1检查上级公司采购部门/项目管理部门会同财务部门、法律事务部门对下级公司签订的设备购买合同检查的记录材料。询问相关人员检查过程中所关注的主要问题。4建立设备价格信息库4.1采购部门/项目管理部门建立物资供应商、施工单位、设计单位或者监理单位的相关价格信息库并由专门人员及时更新。4.1检查价格信息库中信息的真实性与及时性。5根据合同的金额和性质的差异,审计部门和纪检监察部门应该不同程度地参与合同签订的谈判和签订工作。5询问审计部门和纪检监察部门是否不同程度地参与合同签订的谈判和签订工作。七、 主要控制点相关文件1 设备集中采购目录2 技术规范书3 商务规范书4 招标文件5 招标资格证明文件(自行招标项目)6 委托招标合同7 受委托招标公司资质证明8 核准招标范围9 评标委员会组成通知及人员名单10 评标报告11 中标通知书12 草拟合同13 合同初稿14 正式合同15 备案合同16 合同执行情况检查记录八、 相关制度及备查文件1 国务院、国家计委、建设部、信息产业部工程管理文件汇编2 中国电信集团工程管理文件汇编3 中国电信集团应急建设程序指导意见(试行)4 中国电信集团通信建设项目招标投标管理办法5 中国电信集团通信设备采购集中管理实施细则6 关于印发中国电信集团建设项目(工程)财务管理办法的通知(中国电信[472]号文)7 浙江省电信有限公司成本费用管理暂行办法一般工程资本性支出业务流程一、 业务流程范围1 所涉及的业务范围项目立项;下达投资计划;选择设计单位、承建商、供应商和监理公司;签订合同并对合同的执行和存档进行管理;组织采购;对购入物资的数量、质量和单价金额进行检验并对相关资产项目以及应付账款进行记录;在建工程的相关会计处理;监督工程建设的实施并适时进行验收;对已完工并达到预定可使用状态的在建工程及时转为固定资产;进行工程审计;向供应商支付货款;对账;竣工决算。2 所涉及的部门范围财务部门、审计部门、纪检监察部门、采购部门、建设部门、网络规划部门、运行维护部门、计划部门、项目管理部门和其它有资本性支出需求的部门二、 目标1 注重工程形象进度与财务发生数相互匹配,保证资本性支出项目所涉及的相关资产和应付账款记录符合有关会计准则的要求,做到及时、真实、准确和完整;2 确保已完工并达到预定可使用状态的在建工程被及时转为固定资产;3 设备采购及项目相关招标行为规范、过程公开、竞争公平、裁决公正,符合公司管理制度、国家法律、法规和有关国际惯例的要求。

三、 风险1 实际发生的资本性支出未能在账上及时、真实、准确、完整地反映;2 在建工程已完工并达到预定可使用状态后,未及时转为固定资产账目,以及已估价入账,但久拖未办理正式决算导致固定资产计价不准确;3 固定资产的购建成本和时间记录不准确,导致资产负债表中的固定资产、累计折旧以及利润表中的折旧费用等科目不准确;4 其它不符合有关会计准则的会计处理;5 未遵守合同条款要求;未遵循有关法律、法规,导致合同索赔、项目停滞或政府处罚。四、 相关会计科目银行存款、固定资产、在建工程、工程物资和应付账款五、 流程概述本手册将资本性支出分为一般工程资本性支出、应急工程资本性支出、零星固定资产采购和切块规模管理。一般工程资本性支出是指规模较大且复杂的工程项目,各种审批手续比较全面;应急工程资本性支出是指由于市场或者网络的原因需要快速反应的工程项目,各种审批手续不能缺少,但有些手续能够同时进行;零星固定资产采购是指非项目下的生产用或者管理用固定资产的采购;切块规模管理是指地市分公司或者省市子公司各部门按省市子公司规定的资金用途自行建设的项目。固定资产改良支出涵盖在资本性支出流程中。固定资产改良支出是指发生的改(扩)建支出达到对应固定资产原值的20%及以上,或者经过改(扩)建后,对应资产的使用寿命延长二年及以上;或者经过改(扩)建后,对应固定资产改变原有性质和用途的相关支出。1 立项根据项目的性质和金额的差异,能够经过两种方式进行立项,即经过填报立项申请表立项或者经过实施可行性研究立项。填报立项申请表是指项目发起单位或者部门根据业务发展需求与现有网络容量,提出项目意向,填报立项申请表,经部门负责人或其授权人审核后提交给网络规划部门。网络规划部门负责人或其授权人会同计划、财务等部门对立项申请表进行审核。审核经过后,根据项目的金额与性质不同,由不同权限机构予以审批。地市分公司项目发起部门填报的立项申请表在经过该部门和网络规划部门等相关部门负责人或其授权人审核后,还应由地市分公司主管领导审阅。审阅无误后,地市分公司网络规划部门再将立项申请表上报省市子公司的网络规划部门,由省市子公司网络规划部门会同计划、财务等部门对立项申请表进行审批,然后根据项目金额与性质的不同,由不同权限机构予以审批。

实施项目可行性研究是指项目发起单位或者部门提出意向,由网络规划部门组织或者委托相关部门组织实施项目可行性研究。按照项目的性质和金额的不同,可行性研究应由有相应资质的设计单位编制。可行性研究报告应该由编制单位盖章确认并提交可行性研究评审会议评审。网络规划部门组织可行性研究评审会议,评审人员包括计划、财务等相关部门的人员和专家。评审会议应形成评审纪要,由参与评审的全体人员签名确认。项目可行性研究评审纪要由网络规划部门负责人或其授权人审核。审核无误后,网络规划部门拟定可行性研究报告批复,将项目可行性研究报告、评审纪要、和拟定的可行性研究报告批复报主管领导或其授权人进行审批。审批后,由网络规划部门将项目可行性研究报告及审批的相关资料留档,在相应的工程开始以后,转交项目管理部门留档。如果项目是经过项目申请表审批立项的,在公司主管领导或其授权人审批同意后,计划部门编制设计任务书并下达给项目管理部门;如果项目是经过可行性研究审批立项的,在公司主管领导或其授权人批复可行性研究以后,计划部门将可行性研究批复转发给项目管理部门,以替代设计任务书。如果项目可行性研究没有经过审批,则可行性研究的相关费用从成本费用中列支。

2 确定项目负责人和专职工程财务人员计划部门下达设计任务书或者转发可行性研究批复后,为保证项目实施过程中各项工作衔接得当,项目管理部门需要确定项目负责人,负责在项目实施过程中的各项管理工作。同时,财务部门需要安排专职工程财务人员,与项目负责人沟通协调,做好项目的核算与财务管理工作。3 确定设计单位立项申请表/项目可行性研究报告审批经过后,由项目管理部门或者其委托的建设单位组织财务等相关部门根据有关规定选择具有相应资质的设计单位进行初步设计。按照项目规模和工程性质的不同,项目管理部门能够按规定经过指定或者招标的方式确定项目设计单位。招标程序参照流程1.1。4 初步设计及审批确定项目设计单位以后,设计单位按照规定的内容对项目进行初步设计,并提交初步设计文本。收到初步设计文本,项目管理部门或者其委托的建设单位组织财务等相关部门召开初步设计评审会议,审核初步设计文本并编制评审会议纪要,由与会人员签字确认。评审会议纪要出具以后,项目管理部门或者其委托的建设单位拟定初步设计批复文件,附初步设计文本和评审会议纪要,由项目管理部门或者其委托的建设单位和相关部门负责人会签,然后报公司主管领导审批。

如果项目的初步设计概算金额超过设计任务书或者可行性研究报告批复金额的一定比例,则项目管理部门或者其委托的建设单位要重新办理立项手续。初步设计会审后,由项目管理部门将初步设计文本及相关审批资料转给建设部门留档。依据工程项目的性质和金额的不同,项目管理部门或者其委托的建设单位能够将初步设计和施工图设计(详见本流程第11款)合并成一阶段设计。一阶段设计的流程与初步设计基本相同。5 下达投资计划初步设计审批以后,计划部门制订投资计划。投资计划由财务部门会签后,报公司主管领导或其授权人审批,然后下达项目管理部门或者其委托的建设单位。同时,财务部门根据投资计划,及时筹集建设资金,保证项目资金如期到位。6 确定施工、监理单位项目管理部门或者其委托的建设单位选择具有相应资质的施工、监理单位范围,依据工程性质和金额的不同,分别由不同权限机构最终确定施工和监理单位。按规定需要有监理单位参与的项目,必须实行监理制度。按规定必须实行招标方式的,应采取招标方式确定施工、监理单位。招标程序参照流程1.1。项目管理部门或者其委托的建设单位经过招标选取一定数量的推荐单位后,依据工程性质和金额的不同,分别由不同权限机构最终确定施工和监理单位。7 设备物资采购初步设计完成以后,由建设部门或者建设单位提供设备物资采购清单,采购部门按规定程序确定设备供应商,并签订设备采购合同。设备物资采购流程参见流程1.1。根据项目的性质差异,部分设备物资的采购能够在初步设计以前完成。8 验收设备物资设备物资采购合同签订之后,根据合同规定,需要进行厂验的设备物资,当设备物资在生产厂商处尚未装运时,由采购部门或者其委托的建设部门/建设单位组织业务和技术人员到生产厂家对设备进行厂验。厂验如果合格,出具出厂验收报告,由参与验收人员签字确认。如果项目由股份公司管理,由省/市子公司完成建设工作或者项目由省/市子公司管理,由地/市分公司完成建设工作的,厂验由管理单位完成。在设备运抵施工现场时,建设部门或者其委托的建设单位和相关部门的技术人员以及施工方、设备供应商代表和监理公司代表对到货的设备进行开箱验收,以确保设备没有毁损和短缺,并签署相应的开箱验收报告。如果所购设备属于进口设备的,采购部门应该查看由商检部门出具的商检报告和由海关出具的关税完税凭证。商检报告、出厂验收报告和开箱验收报告应该由项目管理部门留档保存;相关的海关完税凭证(或其复印件)应该由财务部门留档保存。

9 工程物资管理有关工程物资的管理,参见流程3.3。10 施工图设计及审查初步设计经过审批以后,建设部门或者建设单位应确定工程负责人。工程负责人组织和协调工程建设过程中的各项工作。设备采购合同签订以后,建设部门或者其委托的建设单位应组织设计单位就项目建设的具体内容进行施工图设计,并出具施工图设计文本。施工图设计文本需要由编制单位盖章确认。然后,建设部门或者建设单位组织对施工图设计文本进行审查,审查后应出具审核意见。在审核意见出具以后,建设部门拟定批复文件,由相关部门会签,报公司主管领导审批。并以设计批复文件的形式下发给有关建设单位。施工图设计项目预算金额如果超过设计任务书或者可行性研究批复金额的一定比例时,则项目管理部门或者其委托的建设单位要重新办理立项手续。11 施工过程管理在施工过程中,建设部门或者建设单位应组织必要的技术人员、监理公司(如有)负责监督施工的进度和质量。设备供应商、施工、监理单位(如有)应定期向建设部门或者其委托的建设单位的工程负责人出具工程进度报告,由工程负责人汇总编制工程进度报告,交建设部门负责人或其授权人审阅并抄报公司主管领导,以确保建设部门及时了解工程的进度。工程负责人同时将进度报告交工程财务人员据以及时进行工程财务核算,以确保财务报表能够准确、全面的反映资产价值。工程进度报告由建设部门留档。如果建设过程中工程的实际成本超过了工程项目预算,则由建设部门或者其委托的建设单位对超过项目预算部分提供合理解释,并形成报告,上报项目管理部门审核。项目管理部门审核无误后,视金额不同分别由不同权限机构审批。如超过规定比例以上的,项目管理部门或者其委托的建设单位应重新办理立项手续。12 在建工程的会计处理在工程项目实施的过程中,工程财务人员应根据工程进度报告、实物资产验收确认单、工程合同协议和实际支付的其它与项目相关的费用凭证及时记录在建工程明细账。关于利息资本化的详细情况参见流程6.1。13 对账 财务部门在建设单位或者建设部门的协助下定期(或者在月末滚动进行)与有频繁往来交易或者有较大应付款余额的设备或者服务供应商进行书面对账,并将书面对账单据妥善存档保存。如果存在差异,应由财务部门会同相关部门找出差异原因,并起草差异分析报告,交上述部门负责人审批。审批经过后,财务部门按审批意见进行会计处理,并将经审批的差异分析报告留档备查。

14 支付款项在工程项目实施的过程中,工程负责人应依据批准的设计文件及投资计划、设计、施工、订货等有关资料,定期制订项目用款计划,工程财务人员审核,由建设部门和财务部门负责人或其授权人及时进行审批。审批后,由财务部门及时安排项目资金的调配。如果财务部门不能及时安排付款,财务部门需要提供合理解释。支付工程款时,要由经办人员(工程负责人)签字确认,建设部门或者其委托的建设单位的相关负责人审批。超过一定金额权限的付款还需公司主管领导审批。工程财务人员要依据批准的用款计划、设计文件及设计、施工、订货等有关合同资料进行认真审核,严格按合同规定的付款方式付款,确保发生的支出合理合规、原始凭证合法。15 初验项目基本完成以后,建设部门或者其委托的建设单位通知项目管理部门,由项目管理部门组织建设部门或者建设单位、财务部门、设计单位、施工单位和监理公司(若有)等共同组成初验小组对项目进行初步验收,并出具初验报告,由建设单位、施工单位、监理单位和使用单位等方授权代表签字确认。初验报告应报项目管理部门负责人或其授权人审阅。审阅经过后,项目管理部门根据初验报告下达试运行通知。16 暂估固定资产 当固定资产达到预定可使用状态时,工程负责人/项目负责人应及时书面通知财务部门,由财务部门及时对项目进行暂估。工程财务人员、工程负责人应协助项目负责人填报资产估列通知单(含估列资产详单),经项目管理部门会同建设部门、财务部门负责人或其授权人审核后(如果项目已经完成初步验收工作的,随同初验报告一起),由财务部门据以入账,并于次月开始计提折旧费用。同时,工程财务人员、工程负责人协助项目负责人准备暂估资产交付单,列明暂估入账的资产明细,并经项目管理部门会同建设部门、财务部门负责人或其授权人审核。固定资产接收部门接收相关资产时,由双方经办人员在资产交付单上的签字确认。17 试运行项目初验合格以后,建设部门会同相关使用设备的业务部门对设备进行试运行,以检查工程是否符合合同要求。试运行结束后,该业务部门应出具试运行报告,由部门负责人或其授权人审阅。然后,试运行报告交由建设部门负责人或其授权人审阅。试运行报告审阅经过后,上报项目管理部门负责人或其授权人审阅。属于股份公司管理的项目,试运行报告应上报股份公司项目管理部门备案。股份公司项目管理部门根据试运行报告安排终验。18 编制初步竣工决算表工程财务人员、工程负责人协助项目负责人根据施工单位提交的工程结算报告按规定编制竣工决算表,提交给审计部门进行审计或审签。

19 进行工程审计审计部门要根据审计工作计划,在规定的时限内完成项目审计或审签工作。建设部门或其委托的建设单位收到施工单位提交的工程结算报告以后,由其负责人或其授权人审核,审核无误后,提交审计部门,对项目进行审计。审计部门在收到建设部门或其委托的建设单位提交的工程项目审计资料并确认其具备审计条件后,组成审计组并指定主审人员,对工程项目进行审计。审计工作的主要内容可分为项目过程跟踪审计、施工结算审计和竣工决算审计。审计组就审计中发现的问题和工程管理情况填写审计工作底稿,作好签字认定工作,形成初步审计结果,与被审计单位交换意见。审计组根据审计实施情况拟写审计报告,并提交审计部门。审计部门形成审计报告(征求意见稿),书面征求被审计单位的意见。审计部门整理被审计单位意见,形成正式审计结果报告,上报分管领导审批同意后,下达审计意见或决定。工程审计实行三级复核制度,即主审、审计组长、审计部门负责人对审计结果和审计质量逐级复核,保证对整个审计工作的计划、方案、进度和质量实施有效控制。审签项目可适当简化审计程序,由审计部门负责人签批审签结果。工程项目需要委托中介机构进行审计时,审计部门应按照审计管理权限,对权限范围内的项目选择具备资质且信誉良好的中介机构进行审计。中介机构应根据审计部门的要求进行审计工作、出具审计报告并提交审计报告涉及问题的工作稿。审计部门应对中介机构提交的审计报告及相关资料进行审核,形成审计报告(征求意见稿),征求被审计单位意见后,按照审计项目程序下达审计意见或决定。审计部门应跟踪被审计单位执行审计结果的情况,必要时可对被审计单位进行后续审计。工程建设项目未经施工结算审计不得结清工程价款,未进行竣工决算审计的,主管部门不得批复竣工决算。审计结果作为财务部门付款的依据。20 办理竣工验收项目完成试运行以后,建设部门或者建设单位拟定竣工验收文件,并向项目管理部门申请项目的竣工验收。项目管理部门组织财务、审计等部门、设计单位、施工单位和监理公司(若有)对项目进行验收,审核初步决算,审阅拟定的竣工验收文件,审阅无误后,由验收小组负责人签署验收证书。属于股份公司管理的项目,由股份公司项目管理部门或者其委托的建设单位组织竣工验收。21 办理竣工决算及审批竣工验收合格后,根据审计报告审计的金额,由工程财务人员、工程负责人协助项目负责人按规定编制项目竣工决算表,交项目管理部门会同财务部门、建设部门负责人或其授权人审阅。同时,工程财务人员、工程负责人协助项目负责人编制终验资产交付单。项目管理部门组织与工程接收部门资产管理人员办理交接手续,并由双方在资产交付单上签字。股份公司管理的工程项目,建设单位工程财务人员应及时上报股份公司财务部门审批竣工决算。股份公司财务部门及时进行审核,并经财务部门负责人审批后批复建设单位。竣工决算批复后或按规定竣工决算无需由上级公司审批的,工程财务人员应及时办理竣工资产交付手续,财务部门按实际价值调整资产暂估价值及已计提的折旧。工程项目完成以后,建设部门将相关文档转交给项目管理部门,由项目管理部门将所有文档归档。22 建立工程项目管理系统 项目管理部门应建立工程项目管理系统,管理系统需要包括如下内容:项目编号、项目名称、申请部门、审批机构、设计单位、初步设计及施工图设计相关文档、可行性研究报告、项目概算及预算、设备供应商、工程承包商、监理单位、工程时间表、完成进度表、成本支出情况和设备到货情况等,并配置专门人员对系统内容进行及时更新。

六、业务流程图表控制点监督检查方法流程图1立项1立项1立项1.1项目发起单位或者部门负责人和网络规划部门负责人或其授权人审核立项申请表。1.1检查相关部门负责人或其授权人员对立项申请表的审核意见及签字确认。1.2由计划、财务等部门对立项申请表进行会签。1.2检查相关部门的会签意见及签字确认。22确定项目负责人和专职工程财务人员1.3根据项目性质和金额的不同,立项申请表由相应的权限机构进行审批。1.3检查项目是否有相应权限机构审批。1.4地市分公司项目发起部门负责人和网络规划部门等相关部门负责人或其授权人审核立项申请表。1.4检查相关部门负责人或其授权人员对立项申请表的审核意见及签字确认。3确定设计单位3确定设计单位1.5立项申请表由地市分公司主管领导审批。1.5检查立项申请表是否由地市分公司主管领导审批。1.6地市分公司的立项申请表由省市子公司相应权限机构审批。1.6检查地市分公司的立项申请表是否有省市子公司相应权限机构审批。4初步设计及审批4初步设计及审批1.7可行性研究报告的编制单位应具备相应的资质。1.7检查可行性研究报告的编制单位是否具备相应的资质证明。1.8编制可行性研究报告的单位对可行性研究报告进行盖章确认。1.8抽取部分工程项目的可行性研究报告,检查编制单位是否盖章。5下达投资计划5下达投资计划1.9网络规划部门组织召开有计划、财务等部门人员及专家参加的评审会议,评审可行性研究,出具评审纪要,并由全体人员签名确认。1.9检查可行性研究报告评审会议组成人员情况;抽取部分工程项目,检查关于其可行性研究报告的评审纪要;评审纪要是否由全体人员签字。6确定施工、监理单位6确定施工、监理单位1.10网络规划部门负责人或其授权人审阅项目可行性研究评审纪要。1.10抽取部分评审纪要,检查网络规划部门负责人或其授权人对可行性研究评审纪要的审阅意见及签字确认。1.11公司主管领导对可行性研究报告和评审纪要进行批复。1.11抽取部分工程项目,检查公司主管领导的可行性研究报告批复文件。7设备物资采购7设备物资采购1.12网络规划部门将项目可行性研究报告、评审纪要及批复等相关资料留档。1.12检查网络规划部门是否将项目可行性研究报告、评审纪要及审批相关资料留档。1.13项目可行性研究未经过审批,则可行性研究的相关费用从成本费用中列支。1.13检查项目可行性研究是否经过审批及其列支情况。2确定项目负责人和专职工程财务人员8验收设备物资8验收设备物资2.1项目管理部门确定项目负责人;财务部门安排专职工程财务人员。2.1抽取部分项目,检查是否有项目负责人和工程财务人员。询问部分项目的项目负责人及工程财务人员,了解其工作内容,判断是否达到设立上述职位的目的。3确定设计单位9工程物资管理9工程物资管理3.1项目管理部门确定具有相应的资质的设计单位。3.1抽取部分工程项目,检查设计单位是否有相应的资质。3.2项目管理部门确定设计单位的过程符合规定要求。3.2检查确定设计单位的过程是否符合规定要求。4初步设计及审批4.1设计单位按照可行性研究规定的内容出具初步设计文本。4.1抽取部分工程项目,检查设计单位出具的初步设计文本与可行性研究报告是否基本一致。4.2项目管理部门或者其委托的建设单位组织初步设计评审会议,审核初步设计文本并出具审核审核会议纪要,与会人员签字确认。4.2检查评审会议对初步设计的审核意见及签字;询问有关人员初步设计评审会议相关情况,判断评审会议过程是否合理。10施工图设计及审查10施工图设计及审查4.3工程项目初步设计文本、审核会议纪要以及拟定的初步设计批复文件需要由项目管理部门、财务部门等相关部门进行会签。4.3检查工程项目初步设计文本、审核会议纪要以及拟定的初步设计审批文件是否有网络规划部门、财务部门等相关部门的会签。111施工过程管理4.4公司主管领导对初步设计文本进行审批。4.4检查工程项目初步设计文本的相关管理层批复。4.5如果项目的初步设计概算金额超过可行性研究报告拟定的金额的一定比例,则项目管理部门按流程1.2的规定重新组织编制可行性研究报告。4.5抽取部分工程项目,13进行在建工程的会计处理13进行在建工程的会计处理12在建工程的会计处理12在建工程的会计处理4.6建设部门将初步设计文本及相关审批资料留档。4.6检查建设部门是否保存初步设计文本及相关审批资料。5下达投资计划13对帐13对帐5.1投资计划由财务部门会签后,报公司主管领导或其授权人审批,下达项目管理部门或者其委托的建设单位。5.1检查投资计划的会签及审批情况。6确定施工、监理单位6.1项目管理部门或者其委托的建设单位组织选择具有相应资质的施工、监理单位范围,并按工程项目的性质和金额不同,由相应的权限机构最终确定施工和监理单位。6.1抽取部分工程项目,检查属于选择范围内的施工、监理单位的资质;询问有关人员选择施工、监理单位的依据,判断是否合理;按照工程项目性质和金额的不同,检查是否有相应权限机构最终确定施工和监理单位的批准文件及签字确认。14支付款项15初验14支付款项15初验6.2按规定需要有监理单位参与的项目,必须实行监理制度。6.2检查需要实行监理制度的工程是否有监理公司参与工程。6.3按规定必须以招标方式确定施工单位和监理单位的项目,应参照1.1的规定流程确定施工、监理的推荐单位,并依据工程性质和金额的不同,分别由不同权限机构最终确定施工和监理单位。6.3按规定必须实行招标方式的,检查是否参照1.1规定的流程确定施工和监理的推荐单位;按照项目工程性质和金额的不同,检查是否有相应权限机构最终确定施工和监理单位批准文件及签字确认。16暂估固定资产16暂估固定资产7设备物资采购7.1采购部门按流程1.1规定程序确定设备供应商,并签订设备采购合同。7.1询问有关人员在确定设备供应商、签订设备采购合同过程中有关情况是否与流程1.1规定相一致。17试运行17试运行8验收设备物资8.1采购部门或者其委托的建设单位组织对设备进行厂验,出具出厂验收报告;采购部门/建设部门/建设单位组织对到达现场的设备进行开箱验收,并出具开箱验收报告。8.1询问相关人员进行厂验、开箱验收有关情况,判断整个过程是否合理;抽取部分项目的设备采购,检查相应的出厂验收报告和开箱验收报告,以及验收人员是否签字确认118编制初步竣工决算8.2如果所购设备属于进口设备的,采购部门应取得商检部门出具的的商检报告和海关完税凭证。8.2抽取部分进口设备,检查相关的商检报告和海关关税完税凭证。8.3商检报告、出厂验收报告和开箱验收报告应该由项目管理部门留档保存;相关的海关完税凭证(或其复印件)应该由财务部门留档保存。8.3检查相关单据是否由相关部门留档保存。19进行工程审计20办理竣工验收19进行工程审计20办理竣工验收9工程物资管理10施工图设计及审查10.1建设部门或者其委托的建设单位确定工程负责人。10.1抽取部分工程项目检查是否指定了工程负责人。10.2设计单位出具施工图设计并加盖公章。10.2检查设计单位出具的施工图设计报告是否加盖公章。10.3建设部门或者其委托的建设单位组织对施工图设计进行审查,并出具审查意见。10.3询问相关人员施工图设计评审流程的有关情况,判断整个流程是否合理;检查建设部门出具的审查意见。10.4相关部门负责人对拟定批复文件进行会签。10.4检查是否由相关部门负责人对拟定批复文件的会签。10.5公司管理层审批施工图设计。10.5检查是否由公司管理层对施工图设计进行审批。10.6施工图设计项目预算金额如果超过设计任务书或者可行性研究批复金额的规定比例时,则项目管理部门要重新办理立项手续。10.6检查是否有施工图设计预算金额超过可行性研究报告拟定金额一定比例的项目,如果存在上述情况,检查项目管理部门是否重新办理立项手续。如果没有调整概算,是否有合理解释。22建立工程项目管理系统222建立工程项目管理系统21办理竣工决算及审批11施工过程管理11.1建设部门/建设单位组织技术人员和监理公司(如有)负责监督施工的进度和质量。11.1检查建设部门/建设单位、相关技术人员和监理公司(如有)对施工过程进行监督管理有关记录;询问建设部门/建设单位、相关技术人员和监理公司(如有)有关人员对施工过程进行监督管理的有关情况。11.2建设部门或者其委托的建设单位工程负责人出具工程进度报告并上报建设部门;建设部门负责人或者其指定人员审阅工程进度报告并抄报公司主管领导。11.2检查设备供应商、施工、监理单位(如有)出具的工程进度报告。检查建设部门或其委托的建设单位提供的工程进度报告。检查建设部门负责人或者其指定人员对工程进度报告的审阅签字确认。11.3工程负责人及时将工程进度报告交工程财务人员。11.3询问工程财务人员是否及时取得工程进度报告。11.4实际项目支出超过预算或者更改设计,由建设部门或者其委托的建设单位提供解释报告,上报项目管理部门审阅,并视金额不同由不同权限机构审批。11.4抽取部分支出超过预算的项目,检查其解释报告、项目管理部门的审阅意见以及相应权限机构的审批意见。12在建工程的会计处理12.1工程财务人员在月末应根据工程进度报告、实物资产验收确认单、工程合同协议和实际支付的其它与项目相关的费用凭证及时记录在建工程明细账。。12.1检查工程财务人员是否在月末及时记录在建工程明细账。13对账13.1财务部门在建设单位或者建设部门的协助下定期(或者在月末滚动进行)与有频繁往来交易或者有较大应付款余额的设备或者服务供应商进行书面对账,并将书面对账单据妥善存档保存。13.1检查财务部门的定期对帐单记录。13.2差异分析报告,由相关部门负责人审批,并将经审批的差异分析报告留档备查。13.2检查差异分析报告是否由相关部门负责人审批,财务部门的处理情况是否与差异报告一致。14支付款项14.1工程负责人依据批准的设计文件及设计、施工、订货等有关合同资料,制订项目用款计划,并交工程财务人员审核。14.1抽取部分工程项目,检查用款计划是否与合同等相关文件的条款一致;检查用款计划是否由工程负责人编制,而由工程财务人员进行审核。14.2用款计划由建设部门和财务部门负责人或其授权人审批。14.2检查是否由相关部门负责人或其授权人员审批用款计划。14.3支付工程款时,由经办人员(工程负责人)签字确认、建设部门或者其委托的建设单位负责人或其授权人审批。超过一定金额权限的付款还需公司主管领导审批。14.3检查支付的工程款项是否有相应的确认和审批签字。检查超过一定金额权限的付款是否经公司主管领导审批。14.4工程财务人员对所有支付款项认真审核,严格按合同规定的付款方式支付;确保支出合理合规和原始凭证的合法性。14.4检查付款情况是否与批准的设计文件及设计、施工、订货等有关合同资料规定相一致;检查部分支出,确定其是否合理合规,而相应的原始凭证是否合法。15初验15.1项目管理部门组织相关部门对项目进行初步的验收,并出具由建设单位、施工单位、监理单位和使用单位等方授权代表签字确认的初验报告。15.1检查项目初验报告及建设单位、施工单位、监理单位和使用单位等方授权代表的签字确认;询问初验小组成员初验流程的有关情况,判断是否合理。15.2初验报告报项目管理部门负责人或其授权人审阅。项目管理部门根据初验报告下达试运行通知。15.2检查部分项目的试运行通知是否都有相应的初验报告。16暂估固定资产16.1当固定资产达到预定可使用状态时,财务部门应及时对项目进行暂估。16.1检查财务部门暂估入账的时间是否及时。16.2工程财务人员、工程负责人协助项目负责人填报资产估列通知单,并由项目管理部门会同建设部门、财务部门负责人或其授权人审核。财务部门根据资产估列通知单入账。16.2检查资产估列通知单及相关部门负责人或其授权人审核意见及签字确认。检查入账金额与资产估列通知单是否一致。16.3工程财务人员、工程负责人协助项目负责人准备暂估资产交付单,并由项目管理部门会同建设部门和财务部门负责人或其授权人审核。16.3检查资产交付单及相关部门负责人或其授权人审核意见及签字确认。16.4相关项目接收双方经办人员在资产交付单上的签字。16.4检查项目接收双方经办人员在资产交付单上是否签字确认。17试运行17.1相关业务部门出具设备试运行报告,并由业务部门、建设部门和项目管理部门负责人或其授权人审阅。17.1检查业务部门出具的试运行报告;检查业务部门、建设部门和项目管理部门负责人或其授权人对试运行报告的审阅意见及签字确认。17.2属于股份公司的建设项目,试运行报告应上报股份公司项目管理部门备案。17.2检查股份公司项目管理部门是否对试运行报告进行备案。18编制初步竣工决算表18.1工程财务人员、工程负责人协助项目负责人根据审价确定相关资料按规定编制初步竣工决算表。18.1检查初步竣工决算表的编制是否符合规定。19进行工程审计19.1审计部门要根据审计工作计划,在规定的时限内完成项目审计或审签工作。19.1检查部分工程项目,确定审计部门是否在规定时限内完成审计或审签。19.2建设部门或其委托的建设单位在收到施工单位提交的工程结算报告以后,由其负责人或其授权人审核。19.2检查需审计的工程结算报告是否经建设部门或其委托的建设单位的负责人或其授权人审核。19.3审计部门整理被审计单位意见,形成正式审计结果报告,上报分管领导审批同意后,下达审计意见或决定。19.3检查审计意见或决定是否有审计工作底稿的支持,是否经分管领导审批同意。19.4工程审计实行三级复核制度,即主审、审计组长、审计部门负责人对审计结果和审计质量逐级复核。19.4检查工程审计是否实行三级复核制度。19.5工程项目需要委托中介机构进行审计时,审计部门应按照审计管理权限,对权限范围内的项目选择具备资质且信誉良好的中介机构进行审计。19.5检查需委托的中介机构的资质情况。19.6审计部门应跟踪被审计单位执行审计结果的情况,必要时可对被审计单位进行后续审计。19.6检查审计部门是否跟踪被审计单位执行审计结果的情况。19.7工程建设项目未经施工结算审计不得结清工程价款,未进行竣工决算审计的,主管部门不得批复竣工决算。审计结果作为财务部门付款的依据。19.7检查是否存在未经审计的就付款的工程建设项目。20办理竣工验收20.1项目管理部门组织对项目进行终验,并根据建设部门或其委托的建设单位准备的竣工验收文件出具验收证书,由验收小组负责人签字确认。20.1检查竣工验收文件、验收证书是否有验收小组负责人签字;询问有关人员验收的过程,判断其是否合理。20.2属于股份公司的建设项目,由股份公司项目管理部门或者其委托的建设单位组织竣工验收。20.2属于股份公司的建设项目,检查是否由股份公司项目管理部门组织竣工验收。21办理竣工决算及审批21.1竣工决算金额需要与审计报告审计金额基本一致。21.1检查竣工决算金额是否与审计金额基本一致。21.2工程财务人员、工程负责人协助项目负责人编制项目竣工决算表,并由项目管理部门会同财务部门、建设部门负责人或其授权人审阅。21.2检查项目管理部门、财务部门、建设部门负责人或其授权人对项目竣工决算表的审阅意见及签字确认。21.3相关接收双方经办人员接收竣工资产时办理签收手续。21.3检查相关接收双方经办人员是否有在资产交付单上签字。21.4股份公司管理的工程项目,股份公司财务部门及时审核竣工决算,并由财务部门负责人审批。21.4检查各级财务部门对竣工决算的批复及是否有部门负责人的签字确认。21.5财务部门及时按实际价值调整固定资产价值和已计提折旧。21.5检查财务部门是否及时按实际价值调整固定资产价值和已计提折旧。21.6工程项目完成以后,建设部门将相关文档转交给项目管理部门,由项目管理部门将所有文档归档。21.6检查项目管理部门是否及时将所有文档归档。22建立工程项目管理系统22.1项目管理部门应建立工程项目管理系统,并配置专门人员对系统内容及时进行更新。22.1检查项目管理部门是否建立工程项目管理系统,并配置专门人员对系统内容及时进行更新。七、 主要控制点相关文件1 项目建议书/项目方案/项目申请表及批复2 总经理办公会议纪要(个别有)3 可行性研究报告 可研评审纪要4 可行性研究报告批复 批次年度计划5 确定设计单位的相关文件(设计委托书或者合同)6 初步设计文本 初步设计会议纪要7 初步设计批复8 合格服务供方名录(上海)9 合格供应商供方名录(上海)10 设备采购合同11 厂验报告(基本没有)12 开箱验收相关记录13 商检报告14 关税完税凭证15 施工图设计及批复16 开工报告17 工程进度报告18 施工图设计变更报告19 项目预算修正文件20 项目用款计划21 初验报告22 资产估列通知单(初验资产交付单)23 试运行通知24 试运行报告 25 竣工结算 26 审计部门审计报告/审签报告(审定表/审签单)28 审计意见(股份公司)29 竣工验收报告(试运行、档案审查和初步竣工结算)30 项目竣工决算表31 资产交付单32 相关会计凭证33 相关明细账34 中介审计报告35 工程结算审定单36 竣工决算的批复八、 相关制度及备查文件1 国务院、国家计委、建设部、信息产业部工程管理文件汇编2 中国电信集团工程管理文件汇编3 中国电信集团应急建设程序指导意见(试行)4 中国电信集团通信建设项目招标投标管理办法5 中国电信集团通信设备采购集中管理实施细则6 关于印发中国电信集团建设项目(工程)财务管理办法的通知(中国电信[472]号文)7 浙江省电信有限公司成本费用管理暂行办法应急工程资本性支出业务流程一、 业务流程范围1 所涉及的业务范围 确定应急项目;填报应急项目审批表;下达投资计划;选择设计单位、承建商、供应商和监理公司;签订合同并对合同的执行和存档进行管理;组织采购;对购入物资的数量、质量和单价金额进行检验并对相关资产项目以及应付账款进行记录;在建工程的相关会计处理;监督工程建设的实施并适时进行验收;对已完工并已达到预定可使用状态的在建工程及时转入固定资产;进行工程审计;向供应商支付货款;对账;竣工决算。2 所涉及的部门范围财务部门、采购部门、纪检监察部门、审计部门、建设部门、网络规划部门、运行维护部门、计划部门、项目管理部门和其它有应急工程资本性支出需求的部门二、 目标1 注重工程形象进度与财务发生数相互匹配,保证资本性支出项目所涉及的相关资产和应付账款记录符合有关会计准则的要求,做到及时、真实、准确和完整;2 确保已完工并已达到预定可使用状态的在建工程及时转入固定资产;

3 设备采购及项目招标行为规范、过程公开、竞争公平、裁决公正,符合公司管理制度、国家法律、法规和有关国际惯例的要求。三、 风险1 实际发生的资本性支出未能在账上及时、真实、准确、完整地反映;2 在建工程的建设已完工并已达到预定可使用状态后,未及时转入固定资产账目,或已估价入账,但久拖未办理正式决算导致固定资产计价不准确;3 固定资产的购建成本和时间记录不准确,导致资产负债表中的固定资产、累计折旧以及利润表中的折旧费用不准确;4 其它不符合有关会计准则的会计处理;5 未遵守合同条款要求,未遵循有关法律、法规,导致合同索赔、项目停滞或政府处罚。四、 相关会计科目 银行存款、固定资产、在建工程、工程物资和应付账款五、 流程概述股份公司和省/市子公司的应急工程资本性支出项目流程基本相同,而地市分公司对应急工程资本性支出项目立项审批的权限则有部分限制。

1 立项及审批项目申报单位提出应急工程资本性支出项目(以下简称”应急项目”),根据项目支出的性质,由网络规划部门或者运行维护部门相关人员根据有关规定确认是否属于应急项目。经过认可后,项目申报单位对应急项目的经济效益进行预评估,并填报应急项目审批表上报申请立项。该审批表在经过网络规划部门/运行维护部门和财务部门负责人会签后,根据项目金额和性质的不同,由不同权限机构审批立项。如果地市分公司的应急项目投资额没有超过年初核定预算的,能够由地市分公司管理层审批,并报省市子公司网络规划部门备案;如果地市分公司的应急项目投资额超过年初核定的总预算时,地市分公司管理层审批后,由网络规划部门上报审批表及地市分公司主管领导决策意见至省市子公司网络规划部门,根据项目的性质与金额不同由省市子公司不同权限机构审批。应急项目审批表经过审批以后,计划部门编制设计任务书并下达项目管理部门。2 确定设备供应商、设计单位、施工单位和监理单位项目管理部门根据审批后的应急项目审批表,立即指派专门项目负责人员组织应急项目的实施;同时,建设部门或者建设单位和财务部门也应分别指派工程负责人和专门工程财务人员参与应急项目的施工管理。由采购部门或者建设部门/建设单位根据经验、网上使用设备情况等信息指定设备供应、设计、施工、监理(如按规定需要实行监理)等单位。然后由采购部门或者建设部门/建设单位的相关负责人或其授权人按有关规定签订相关合同。合同的签订流程请见流程1.1。在条件允许时,下级公司应按上级公司签订的框架协议与设备供应商订立供货协议。3 验收设备及一阶段设计应急项目设备验收情况参考1.2一般工程资本性支出流程。设备采购合同签订后,设计单位应就项目建设的具体内容进行一阶段设计。应急项目设计可与施工同时启动,以便在尽可能短的时间内完成应急项目的建设。设计单位完成设计后,应出具由其盖章确认的设计文件。项目管理部门或者建设部门委托的建设单位对设计文件进行审核并出具审核意见。在审核意见出具以后,按照项目的性质和金额不同,设计文件分别由不同权限机构审批。4 下达投资计划设计经过审批以后,计划部门编制投资计划。详细情况请见流程1.2。5 管理施工过程监理单位在随工检查中所发现的问题,以书面形式通知工程负责人,工程负责人应立即以书面形式通知设计和施工单位限时整改。6 记录在建工程的明细账由于应急工程资本性支出工程的时间比较短,一般以一个月左右的时间为主。如果在月末工程尚未结束,工程财务人员应根据设备供应商、施工单位和监理单位出具的工程进度报告以及实际支付的其它与项目相关的费用凭证及时记录在建工程明细账。关于利息资本化的详细情况,请见流程6.1。7 对账财务部门在建设部门或者建设单位的协助下定期(或者在月末滚动进行)与有频繁往来交易或者有较大应付款余额的设备或者服务供应商进行书面对账,并将书面对账单据妥善存档保存。如果存在差异,应由财务部门会同相关部门找出差异原因,并起草差异分析报告,交上述部门负责人审批。审批经过后,财务部门按审批意见进行会计处理,并将经审批的差异分析报告留档备查。8 支付款项款项的支付过程参考1.2一般工程资本性支出业务流程。9 验收项目应急项目建设完成后,由建设部门或者其委托的建设单位拟定竣工验收文件,并向项目管理部门申请项目的竣工验收。项目管理部门组织验收,验收小组由财务部门、相关部门及施工单位和监理单位(如有)组成。验收小组对应急项目验收后,根据拟定的竣工验收文件出具验收证书。验收证书经验收小组负责人签字确认。验收合格后,工程财务人员、工程负责人协助项目负责人编制资产交付单,并由财务部门、建设部门和项目管理部门负责人或其授权人审核。项目管理部门组织与工程接收部门资产管理人员办理交接手续,并由双方在资产交付单上签字。如果应急项目属于整体项目的组成部分,则竣工决算将在整体项目完成后进行。如不能及时完成竣工决算,工程财务人员应及时对完工项目进行暂估。由工程财务人员、工程负责人协助项目负责人填报资产估列通知单(含估列资产详单),并经财务部门、建设部门和项目管理部门负责人或其授权人审核后,提交给财务部门据以暂估入账。10 办理项目审计及竣工决算应急项目完成并投入使用后,审计部门应按照规定尽快组织进行审签或审计工作。详细情况请见流程1.2。财务部门对项目付款以审计报告或审签结果确定的金额为依据。同时,工程财务人员、工程负责人协助项目负责人尽快按照有关规定编制工程决算报告,上报财务部门、项目管理部门和建设部门负责人或其授权人员审批。详细情况见流程1.2。如此前已将资产暂估入账,财务部门应根据工程决算报告调整固定资产的入账价值及相关累计折旧和折旧费用。11 评价应急项目效益按照应急项目的金额和性质的差异,部分应急项目完成并投入使用后,审计部门和使用部门应对其编制效益评估报告,评估应急项目的投资效益。应急项目效益评估报告应交网络规划部门审阅,依据工程性质和金额的差异,交不同权限机构审阅,为将来决策提供经验和依据。效益评估报告经不同权限机构审阅后,由网络规划部门和审计部门留存备案。

六、业务流程图表控制点监督检查方法流程图1立项及审批1立项及审批1立项及审批1.1网络规划部门或者运行维护部门相关人员根据项目支出的性质的有关规定确认提出的项目是否属于应急项目。1.1抽取部分应急项目,检查其是否符合规定对应急项目的定义。1.2项目申报单位对应急项目的经济效益进行预评估,并填报应急项目审批表,经网络规划部门/运行维护部门和财务部门负责人会签。1.2检查应急项目是否有经济效益与评估;检查应急项目审批表是否由网络规划部门/运行维护部和财务部门负责人会签。2确定设备供应商、设计单位、施工单位和监理单位2确定设备供应商、设计单位、施工单位和监理单位1.3根据项目金额和性质的不同,应急项目审批表由不同权限机构审批。1.3按照项目金额和性质的不同,检查应急项目是否有相应权限机构的审批意见及签字确认。1.4如果地市分公司的应急项目投资额没有超过年初核定的预算,则地市分公司管理层审批项目,同时在省市子公司网络规划部门备案。1.4检查地市分公司投资额没有超过核定预算的应急项目,是否有公司管理层的审批;是否在省市子公司备案。3验收设备及一阶段设计3验收设备及一阶段设计1.5如果地市分公司的应急项目投资额超过年初核定预算,地市分公司管理层审批,并由网络规划部门上报审批表和管理层审批意见至省市子公司网络规划部门,根据项目的性质与金额不同由省市子公司不同权限机构审批。1.5如地市分公司的应急项目投资额超过年初核定的总预算,检查地市分公司管理层对审批表的审批意见及签字确认;检查省市子公司相应权限机构对审批表及立项报告和地市分公司决策意见的审批意见及签字确认。4下达投资计划4下达投资计划2确定设备供应商、设计单位、施工单位和监理单位2.1项目管理部门、其委托的建设单位分别确定项目负责人和工程负责人,财务部门确定专门工程财务人员进行施工过程管理。2.1检查应急项目是否有相应的项目负责人、工程负责人及专门工程财务人员。5施工过程管理5施工过程管理2.2项目管理部门或者其委托的建设单位根据相关信息指定设备供应、设计、施工和监理等单位。2.2询问项目管理部门或者其委托的建设单位对设备供应、设计、施工、监理的单位的指定依据,判断指定依据是否合理。6记录在建工程的明细账6记录在建工程的明细账2.3项目管理部门部门或者其委托的建设单位签订合同的程序符合规定。2.3检查应急项目合同的签订是否符合合同签订规定程序。2.4在条件允许时,省市子公司与地市分公司应按上级公司签订的框架协议与设备供应商订立供货协议。2.4检查省市子公司与地市分公司与设备供应商订立供货协议是否与上级公司签订的框架协议相一致;如果不一致,是否有合理的解释。7对账7对账3验收设备及一阶段设计3.1设计单位出具设计文件并加盖公章。3.1检查设计单位出具的设计报告是否加盖公章。3.2项目管理部门或者其委托的建设单位对设计报告进行审核,并出具审核意见;按照项目的性质和金额不同,由不同的权限机构审批设计报告。3.2询问相关人员设计审核的有关情况,判断整个过程是否合理;检查审核意见是否有相关人员的意见及签名确认;按照项目的性质和金额的不同,是否有相应的权限机构对设计报告进行审批。8支付款项8支付款项4下达投资计划5管理施工过程9验收项目9验收项目5.1工程负责人在工程建设过程中所发现的问题,应立即以书面形式通知设计和施工单位限时整改。5.1检查项目负责人要求限时整改的书面通知;确证询问是否有人员跟踪设计和施工单位依据书面通知整改的情况。6记录在建工程的明细账6.1工程财务人员应该在月末根据设备供应商、施工单位和监理单位出具的工程进度报告以及实际支付的其它与项目相关的费用凭证及时记录在建工程明细账。6.1检查工程财务人员是否在月末及时记录在建工程明细账。10办理项目审计及竣工决算10办理项目审计及竣工决算7对账7.1财务部门在建设部门或者建设单位的协助下定期(或者在月末滚动进行)与有频繁往来交易或者有较大应付款余额的设备或者服务供应商进行书面对账,并将书面对账单据妥善存档保存。7.1检查是否有书面对帐记录。11评价应急项目效益决算11评价应急项目效益决算7.2财务部门按对对帐差异报告的审批意见进行会计处理,并将经审批的差异分析报告留档备查。7.2检查财务部门是否按对对帐差异报告的审批意见进行会计处理,并将经审批的差异分析报告留档备查。8支付款项详细情况请见流程1.2。详细情况请见流程1.2。9验收项目9.1项目管理部门组织验收小组对应急项目验收后,出具验收证书,并由验收小组负责人签字确认。9.1检查应急项目是否有相应的验收证书及验收小组负责人的签字确认。9.2审阅经过后,工程财务人员、工程负责人协助项目负责人编制资产交付单(明细表),并由财务部门、项目管理部门、建设部门/建设单位负责人或其授权人审核。9.2检查是否编制资产交付单;检查是否资产交付单由财务部门、项目管理部门和建设部门负责人或其授权人审核。9.3固定资产接收部门资产管理人员办理交接手续,并由办理交接手续的双方在资产交付单上签字。9.3检查资产交付单是否有双方签字确认。9.4工程财务人员、工程负责人协助项目负责人编制资产估列通知单;资产估列通知单由财务部门、项目管理部门、建设部门/建设单位的负责人审核资产估列通知单;财务部门依据资产估列通知单及时进行在建工程转固的相关会计处理。9.4检查资产估列通知单及相关部门负责人的审核意见;检查财务部门暂估入账的金额与资产估列通知单金额的一致性。10办理项目审计及竣工决算10.1竣工决算的控制点详见流程1.2。10.1竣工决算的监督检查方法详见流程1.2。10.2竣工决算后,如此前已将资产暂估入账,财务部门应根据工程决算报告做相关会计处理。10.2检查竣工结算后财务部门是否按竣工结算报告做相关会计处理。11评价应急项目效益11.1审计部与资产使用部门对应急项目编制效益评估报告,评估应急项目的投资效益。11.1检查效益评估报告,对于效益不佳的应急项目是否由合理的解释;询问相关人员评价应急项目经济效益的依据和方法,判断结论是否合理。11.2应急项目效益评估报告应交网络规划部门审阅,依据工程性质和金额的差异,交不同权限机构审阅。11.2检查应急项目经济效益评估报告是否有公司管理层的审阅意见和签字确认。11.3网络规划部和审计部将应急项目效益评估报告留存备案。11.3检查应急项目效益评估报告是否备案。七、 主要控制点相关文件1 应急项目审批表2 设备供应、设计、施工、监理等相关合同3 出厂验收报告和开箱验收报告等文件4 付款申请书5 验收报告6 资产交付单7 资产估列通知单8 审计报告或审签单/审定表9 工程决算报告10 效益评估报告11 相关凭证12 相关明细账八、