财财税函〔2017〕14号：中国铁路总公司关于明确增值税有关事项的通知

PAGE——PAGE2——财财税函〔2017〕14号关于转发《中国铁路总公司关于明确增值税有关事项的通知》的通知局属各单位，蒙冀铁路公司，集通铁路公司，各控股合资铁路公司：现将《中国铁路总公司关于明确增值税有关事项的通知》（铁总财函〔2017〕555号）转发给你们，请各单位认真学习和领会，并遵照执行。财务处2017年7月19日中国铁路总公司中国铁路总公司关于明确增值税有关事项的通知铁总财函〔2017〕555号根据《财政部国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）、《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号）、《国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第16号）、《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2017年第19号）等规定，现将增值税有关事项明确如下：一、关于简并增值税税率后的增值税发票事项根据财税〔2017〕37号文件，自2017年7月1日起取消13%的增值税税率。各铁路单位销售或进口原适用于13%税率的货物时，应按11%的税率开具增值税发票或海关进口增值税专用缴款书。属于一般纳税人的铁路单位应按规定取得简并增值税税率后的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书以及农产品销售发票或收购发票，并按要求抵扣进项税额。铁路运输企业增值税汇缴业务不适用农产品加计扣除抵扣政策，购进农产品均按照11%抵扣进项税额。自2017年8月1日起，各铁路单位应按照国家税务总局2017年第19号公告的规定填报调整后的增值税纳税申报表附列资料（一）、（二）。铁路运输企业分支机构增值税汇总流转表和铁路运输企业分支机构增值税汇总纳税信息传递单不作调整。二、关于增值税扣税凭证抵扣期限事项自2017年7月1日起，总公司所属增值税一般纳税人单位（以下简称一般纳税人单位）取得的2017年7月1日及以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票，应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认，并在规定的纳税申报期内，向主管国税机关申报抵扣进项税额。一般纳税人单位取得的2017年7月1日及以后开具的海关进口增值税专用缴款书，应自开具之日起360日内向主管国税机关报送《海关完税凭证抵扣清单》，申请稽核比对。一般纳税人单位取得的2017年6月30日前开具的增值税扣税凭证，仍按《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》（国税函〔2009〕617号）执行，自开具之日起180日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认。三、关于增值税普通发票有关事项根据国家税务总局2017年第16号公告，自2017年7月1日起，购买方为企业的，索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码；销售方为其开具增值税普通发票时，应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码，发票内容应按照实际销售情况如实开具，不得根据购买方要求填开与实际交易不符的内容。各铁路单位为其他企业开具增值税普通发票时，应向对方客户索取纳税人识别号或统一社会信用代码，并填写在发票“购买方纳税人识别号”栏；发票开具内容应按照实际销售或提供服务情况如实填写，不得根据客户要求填开与实际经营业务不符的内容。各铁路单位取得增值税普通发票时，要事先告知本单位业务经办单位或人员，将本单位的纳税人识别号或统一社会信用代码提供给对方单位用于开具发票。对于未填写纳税人识别号或统一社会信用代码、开具内容与实际经营业务不符等违反上述规定的增值税普通发票，一律不得作为企业所得税税前扣除凭证，也不得作为财务报销凭证，财务部门在办理业务资金支付时要严格把关。四、关于铁路运输票据超期换开增值税发票事项增值税汇总纳税单位应严格按照铁总财〔2014〕23号文件“当月实现的运输收入原则上应在当月开具增值税专用发票，未及时换开专用发票的，只能在次月换开发票”的规定，换开增值税发票。各铁路局应对增值税专用发票换开时限等事项在营业车站进行对外公告，并向客户做好宣传解释工作。由于各铁路局换开增值税发票流程已相对稳定，自2017年7月1日起，总公司不再受理铁路运输票据超期换开增值税发票申请事项。如确实存在客观原因导致客户未在规定的期限内换开增值税发票的，由铁路局于每季度次月10日前向总公司信息中心申请重新调取业务系统数据开具增值税发票。各铁路局应根据相关规定和本单位实际情况制定超期换开增值税发票规定，明确超期换开增值税发票的处理流程和相关权责，妥善处理铁路运输票据超期换开增值税发票事项。五、关于原营业税涉税业务补开发票事项各铁路单位2016年5月1日前发生的营业税涉税业务，已申报营业税，未开具发票或已开具发票但发生销售退回、折让、开票有误、应税服务中止等情形的，以及已补缴营业税税款未开具发票的，需要补开发票的，可于2017年12月31日前开具增值税普通发票（税务总局另有规定的除外）。各单位应严格执行增值税发票管理过程中开具、取得、抵扣等相关规定，进一步加强增值税发票管理，完善本单位增值税发票管理制度办法，