互联网发展对税收的影响

互联网发展对税收的影响陈垚竹41114227一、互联网对国家税收带来的主要影响（一） 课税对象多元化现行税制设计着眼于有形产品的交易，互联网使得有形产品和服务的界限变得模糊，将原来以有形财产形式提供的商品转变为以数字形式提供。互联网中发展最快的领域就是网上信息和数据的销售业务，原来购买书籍、画册、报纸和CD的客户，现在可以通过互联网直接取得所需的信息。随着计算机广泛的应用，计算机软件产品在市场上的销售额日益增大，而互联网使得软件销售可以在网上完成。因此，互联网使得税收对象多元化，并使以数字形式提供的数据、信息应视为提供服务所得还是销售商品所得难以判定。（二） 结算支付电子化电子商务、网上采购的基本前提是网上支付电子化，即不需要支票；不需要汇票，不需要现金等纸张票据，直接将采购应付款项从企业账号或个人信用卡支付给对方的一种结算支付方式。结算支付电子化，使税务机关可与银行、国库等部门建立网络联接，纳税人可将税款直接从其银行户划入国库，加快资金的流动；另一方面也给税务机关监控纳税人的有关资金流动增加了困难。（三） 税收区域国际化互联网使得税收区域国际化，因为互联网将对税收的管辖权及常设机构地产生影响。所谓税收管辖权是指一国在税收方面的主权，它表现在一国政府有权决定向哪些人征税、对什么征税、征多少税等，税收管辖权主要有两个方面：一是地域税收管辖权；二是居民税收管辖权。互联网的发展将对这两种管辖权产生影响；一方面互联网将削弱地域税收管辖权，如通过互联网提供咨询服务、利用互联网进行远程医疗诊断等，其来源地就难以确定。另一方面，由于互联网的产生使法人居民身份的确认更加困难。对居民身份的确认主要有三种标准：登记注册地标准、实际管理控制中心所在地标准、总机构所在地标准。互联网的出现使居民税收管辖权问题变得更加复杂。（四） 税收征管手段网络化1996年，国家税务总局提出的征管改革目标是：建立以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收、重点稽查的新的征管模式。各地税务机关纷纷建立了税收征管网络，使我国的税收征管走上了网络化时代，随着互联网的发展，税收征管网络也必将进一步成熟并发生重大变化。（五）税收申报方式多样化纳税人及时真实地向税务机关申报应缴税额是每个纳税人应尽的义务，为纳税人创造条件、方便纳税人纳税则是税务机关的责任。互联网的产生使纳税申报电子化成为一种方便、快捷、高效的申报方式，并为广大纳税人所选择；同时也使得纳税申报的方式变得更加多样化。二、对互联网经济征税（一）美国互联网税收法案在对电子商务是否征税的问题上，美国的做法一直为各国所关注一一某种程度上，作为电子商务最发达的国家，美国在征税与否的态度方面具有相当的代表性和影响性。1998年10月，美国国会通过《互联网免税法》。法案主旨并不复杂，只是出于互联网自由的基本想法，或至少应享受免税待遇。秉承此基本思路，该法案主要分为冻结课征某些赋税、不再扩增新型课税权力、筹建研究电子商务征税的临时委员会、不课征联邦国际网络税四个部分。此后数年，美国不断延长冻结的课税期、税收豁免期。2014年7月15日，在免税期即将截止前，美国众议院口头通过了《永久互联网免税法案》。该法案将对电子商务的互联网接入服务永久免税，从而结束此前互联网免税法案中的祖父条款。美国对互联网征税的发展方向，主要是围绕以下：一是通过联邦立法《互联网免税法案》永久性豁免对互联网接入方式征税；二是通过《无线网络税收公平法案》消除对无线网络服务的歧视性税收；三是通过《数字产品和服务税收公平法案》消除数字化产品的税收歧视；四是通过《市场与互联网税收公平法案》实现电子商务与实体经济的公平竞争。如果说存在优惠的话，主要是在1992年确定的判例，即美国最高法院在Quill集团与北达科他州的案件中裁定，只有当企业在某个州拥有实体店或者连锁店时，该州才能向这家公司征税。如果网络零售商和邮购公司不设立实体连锁店，那么他们出售商品时无需征税，州政府也不能强迫企业代征交易税。但自2009年开始，纽约州成为首个通过“亚马逊缴税法案”的州政府。从那以后，北卡罗来纳、罗德岛、伊利诺伊和阿肯色等州相继批准了类似的征税法案。换言之，网购消费者也需要支付一定居住州所规定的本地税了。征税的背后反映的是各方利益的博弈，而出现的原因主要是经济上的困境使得州政府承受着巨额的财政亏空，而销售额快速增长的网络零售业成为各州竞相征税的对象。虽然此前，亚马逊中断了在诸多州的附属机构的运营业务，然而由于与各州达成了协议，即开辟更多配送中心，从而创造更多的工作岗位，以此换取销售税的免税优惠期。（二）我国网络税收立法目前在我国，传统行业纳税远高于互联网行业，2013年万达销售额1,866亿，缴税227亿。阿里缴税70亿，据阿里估算，扣除政策红利后，腾讯的纳税额度将不会超过70亿元，百度全年纳税额也不会超过42亿元。也就是说，就算三家加在一起，也不及万达。与此同时，电子商务交易额在极速增长，艾瑞咨询的统计数据显示，2012年中国电子商务市场上的网络购物交易额达到1.3万亿元。其中，又以c2c为运营模式的淘宝网的交易额最占优势，保守估计为8000亿元，假设以3%税率征税，仅增值税额就将达到240亿元。中国电商交易发展迅猛，近十年来中国电子商务零售交易年均增速高于40%。2012年我国电商交易额突破8万亿元，同比增长31.7%。同时，据统计，我国电子商务年交易量的90%是以c2c的形式从事b2c的交易，大量交易游离于现有的法律监管之外。有来自安徽的从事实体零售的全国人大代表就表示，“一些线下经营的实体通过将交易转移到线上，或者虚假分配计算线上线下的交易金额，从而达到偷逃税款的目的。”在这样的趋势下，国家已逐步将以电子商务税收立法为主要内容之一的电子商务立法提上日程。全国人大财经委召开电子商务法起草组成立暨第一次全体会议，首次划定中国电子商务立法的“时间表”，即从起草组成立至2014年12月，进行专题调研和课题研究并完成研究报告，形成立法大纲。2015年1月至2016年6月，开展并完成法律草案起草。电子商务税收立法的影响具有广泛性和普遍性，几乎涉及所有网络经营主体，而对于征税对象、税率等以及何时开征问题，更具有极大的关注度，它同时也是关注度最高的问题。就我国而言，面临电子商务课税问题主要有以下困境：首先，个人所得税征管的落后，带来了大量税源的流失，包括对C2C的个税监控的技术落后。在技术不足的条件下，由于个税的制度层面的缺失，使得在中国个税的正义性和公平性受到了相当层面的质疑。其次，对争议的焦点，交易环节的课税问题，在营改增之前，实际上存在着交易性质认定的模糊；而营改增之后，对于货物与服务的认定可以在一个框架内得到协调，无疑有利于促进电子商务和实体经济的公平竞争。最后，对于美国一直倡导的对网络接入服务免税，那么何谓网络接入服务。根据《中华人民共和国电信条例》和《电信业务经营许可管理办法》，电信业务分为基础电信业务和增值电信业务。基础电信业务，是指提供公共网络基础设施、公共数据传送和基本话音通信服务的业务。增值电信业务，是指利用公共网络基础设施提供的电信与信息服务的业务。前者服务包括网络接入服务，后者服务包括网站接入服务（以提供基础电信服务的供应商的网络接入服务为基础）