(1)-《税务会计》课件税务会计

税务会计财经管理学院项目1税务会计工作认知任务1税务会计基础认知任务2税务会计基础认知任务1税务会计基础认知一、税法的基本理论（一）税收的概念与特点1.2.3.4

（二）税收的职能：1.2.3（三）我国现行税收法律体系：见表1-1（四）税收的分类：1.2.3.4.5.6税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，无偿地参与社会剩余产品分配，取得财政收入的一种方式。（一）税收的概念与特点1、税收是一种分配2、税收是以国家为主体，凭借政治权力进行的分配3、税收分配的对象为剩余产品4、征税的目的是为了满足社会公共需要5、税收的“三性”：无偿性、强制性、固定性税收的含义（三）我国现行税法体系流转税类：增值税、消费税、关税所得税类：企业所得税、个人所得税资源税类：资源税、城镇土地使用税财产税类：房产税、车船税行为目的税类：印花税、契税、耕地占用税、城市维护建设税、土地增值税、车辆购置税其他税类：烟叶税、环境保护税、社保税二、税制构成的基本要素1、纳税人2、征税对象3、税率4、纳税环节和纳税地点5、纳税时间6、减税免税7、附加与加成8、法律责任税收实体法中的各税种由以下要素构成：总则、纳税人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则。纳税人是指税法所规定的直接负有纳税义务的单位和个人。纳税人可以是法人，也可以是自然人。相关的概念：扣缴义务人、负税人。1、纳税人扣缴义务人：是指按照税法规定负有扣缴义务的单位和个人。扣缴义务人不是纳税主体、纳税人才是负税人。征税对象即纳税客体。它是指税收法律关系中征纳双方权利与义务所指向的物或行为，是区别不同税种的主要标志。2、征税对象相关概念税目：税法上规定的具体项目，征税对象的具体化计税依据：征税对象的数量化、应纳税额计算的基础税源：税收的源泉，有时与征税对象重合，但大多数不一致，征税对象只是表明对什么征税，税源则表明税收收入的来源。税率是应纳税额与计税依据之间的法定比例。我国现行的税率形式主要有：（1）比例税率。（2）累进税率。累进税率按其累进依据和累进方式不同有以下三种形式：①全额累进税率。②超额累进税率。③超率累进税率。（3）定额税率3税率纳税环节：是指按税法规定对运动中的征税对象选定的应当征税的环节。纳税地点：是指税法规定的纳税人缴纳税款的地点。4、纳税环节和纳税地点只在一个环节征税的称为一次课征制凡在两个环节征税的称为两次课征制凡在两个以上的环节征税称为多次课征制纳税时间：是税务机关征税和纳税人纳税的时间范围。具体可分为纳税周期和纳税期限。纳税期限可分两种形式：按期纳税和按次纳税。减税和免税。它是对某些纳税人或征税对象的鼓励或照顾措施。5、纳税时间减税免税可分为：税基式减免：起征点、免征额、项目扣除、跨期结转税率式减免：重新确定税率、选用其他税率、零税率税额式减免：全部免征、减半征收、核定减免额6减税免税7、附加与加成

附加也称为地方附加，是地方政府按照国家规定的比例随同正税一起征收的列入地方预算外收入的一种款项。

加成是指根据税制规定的税率征税以后，再以应纳税额为依据加征一定成数的税额。

8法律责任

法律责任是指由于违法而应当承担的法律后果。违法行为是承担法律责任的前提，而法律制裁是追究法律责任的必然结果。是对纳税人违反税法的行为所采取的惩罚措施。是税收强制性特征的具体体现。

（四）企业纳税的基本程序主要内容1、税务登记2、纳税申报3、税款征收4、税务检查5、违章处理6、税务代理1、税务登记税务登记是税务机关依据税法规定对纳税人的生产经营活动进行登记管理的一项基本制度。（1）税务登记：领取营业执照30日内办理，税务机关30日内核发。（2）登记内容：企业的相关事项（3）注意事项：不得涂改、转借、转让，若遗失应在15日内报告，并公开声明作废。（4）变更登记：若发生变更，30日内到税务机关办理（5）注销登记：宣告终止之日起15日内向原税务机关申报办理注销税务登记。（6）检查：一年验证一次，3~5年更换一次；扣缴义务人也应自义务发生之日起30日内，申报办理代扣代缴税务登记。2、纳税申报相关内容方法：申报期内，无论有无收入和所得都应持申报表、会计报表及其他资料申报内容：按申报表的内容填写延期：经批准可延期申报，但最长不超过3个月纳税申报是指纳税人按照税法的规定，定期就计算缴纳税款的有关事项向税务机关提出书面报告期限：按税法规定我国现行的税款征收方式：（1）查账征收。（2）查定征收。（3）查验征收（4）定期定额。（5）代扣代缴、代收代缴。（6）委托代征3税款征收未按规定期限缴纳税款的，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

税务检查是税务机关以国家法律、行政法规为依据，对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务和扣缴义务的情况进行的审查监督活动。4、税务检查税务检查权（1）查账外调权（2）场地检查权（3）责成提供资料权（4）询问权（5）交通要道和邮政企业的查证权

违章处理指的是对有违反税收法规行为的单位或个人，按照税收法律、行政法规给予必要的制裁和处罚措施。（1）违反税法的行政处罚：①对违反税收管理行为的处罚

②对偷税行为的处罚

③对逃避追缴欠税行为的处罚

④对骗税行为的处罚

⑤对抗税行为的处罚。

⑥对其他违法行为的处罚。

5、违章处理（2）涉税犯罪

处罚分类（3）开户银行或其他金融机构的法律责任

6、税务代理

税务代理是指税务代理人在法律规定的范围内，受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理税务事宜的各项活动的总称。原则：依法代理、自愿代理、客观公正、有偿服务税务代理人：从事税务代理的专门人员（税务师）及其工作机构（会计师事务所、律师事务所、税务咨询机构等）。

代理范围：《税务代理试行办法》规定的内容税务代理关系的确立和终止：税务代理责任：三、税务会计的性质税务与税务会计的关系税务，即税收事务，税务与会计的关系即国家税收与企业会计的关系，或者说，是税务与纳税人会计的关系。各自为政，时有冲突合二为一，也非无缺会计对税务的影响：（1）计算税金的程序要模拟会计方法（2）通过促进税收法则和商业会计实物的一致性，将两者的矛盾减少到最低限度。税收对会计的影响：收益实现原则、存货估计、加速折旧法（一）、税务会计的概念、对象、目标、职能1、税务会计的概念2、税务会计的对象3、税务会计的目标4、税务会计的职能（二）税务会计的基本前提：1.2.3.4（三）税务会计的原则：1.2.3.4.5税务会计是以国家税法为准绳，借助财务会计的基本理论和方法，对纳税单位纳税活动所引起的资金运动进行核算、监督和筹划的一门专业会计。税务会计并非与生俱有，而是社会经济发展到一定阶段的产物。当今会计界已有越来越多的人承认，税务会计已与财务会计、管理会计共同构成了现代会计学科的三大分支。（一）税务会计的概念税务会计是介于税收学与会计学之间的一门新兴的边缘学科，是融国家税收法规和会计处理为一体的一种特殊的专业会计，是税务中的会计、会计中的税务1．税基：是计算缴纳税金的依据。包括：流转额、成本费用额、应纳税所得额、财产额、行为计税额。2．应纳税额的计算与核算。它是税务会计的核心内容。包括征税范围的界定，计税依据的确定，应纳税额的计算和核算。3．税款的缴纳、退补与减免4．税收滞纳金与罚款（二）税务会计的对象（三）税务会计的职能核算职能监督职能（四）税务会计的任务和目标

1.税务会计的任务概括起来有以下两个方面：（1）反映和监督企业对国家税收法规的贯彻执行情况。（2）充分利用税收法规所赋予企业的各种权利，认真分析企业各种税务活动，不断提高涉税核算和税务管理水平，积极进行税务筹划，降低企业的纳税成本，实现企业税收利益最大化。2．税务会计的目标是税务会计的目标主要是向各信息使用者提供有关纳税人税务活动的会计信息。（五）税务会计方法财务会计方法设置会计账户复式记账填制和审核凭证登记账簿成本计算财产清查编制会计报表纳税调整方法计算税款方法纳税筹划方法纳税报告方法税务会计特有方法（六）税务会计的基本前提

1．税务会计主体税务会计主体与财务会计主体税务会计主体与纳税主体2．持续经营3．货币时间价值4．税务会计期间5．年度会计核算（七）税务会计原则1．合法性原则2．调整性原则3．公平性原则4．经济性原则5．修正的权责发生制原则（八）税务会计特点1、法律性：以法律、法规为准绳2、统一性：各类企业税务会计均统一在税法中3、专业性：具有专门的方法进行核算4、广泛性：自然人、法人都有可能成为纳税义务人四、税务会计与财务会计比较

（一）联系（二）区别税务会计的资料来源于财务会计。在计量单位、使用的文字和通用的基本会计原则等方面，都是相同的。

1、任务与目标不同2、范围与对象不同3、核算基础与处理依据不同4、确认损益的口径不同5、受税法的约束不同两者的联系两者的区别财务会计所提供的信息，除为综合部门及所有者等有关经济利益者服务外，也为企业本身的生产、经营服务；税务会计则要按现行税法和缴纳办法计算应纳税额，向税务机关等信息使用者提供税务会计信息，正确履行纳税人的纳税义务，充分享受纳税人的权利。企业财务会计核算和监督的对象是企业以货币计量的全部经济事项，包括资金的投入、循环、周转、退出等过程；税务会计核算和监督的对象只是与计税有关的经济事项，即与计税有关的资金运动。税务会计坚持历史成本，不考虑货币时间价值的变动，更重视可以预见的事项，而财务会计却可以有某些不同。税务会计必须严格遵守税法的约束，财务会计却没有这个要求。五、税务会计与管理会计税务会计资料来源于财务会计，需要向投资者、债权人等提供财务报告，向税务部门及其他主管部门提供纳税情况等财务报告。管理会计更多是用管理学、统计学中的方法，其资料来源除财务会计外，还有业务资料、统计资料等。六、税务会计的模式以所得税会计为主体的税务会计采用这种税制模式的国家(如美国、英国、加拿大、丹麦等)，其所得税收入要占税收总收入的50%以上。这种税制模式必然要求构建以所得税会计为主体