《财经法规与会计职业道德》（王学菊）878-7教案 第10课 银行结算账户

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课题第三节银行结算账（1）课时2课时（90min）教学目标知识技能目标了解银行结算账户的概念与分类了解银行结算账户管理的基本原则了解违反银行账户管理法律制度的法律责任了解银行结算账户的开立、变更和撤销的相关规定熟悉各银行结算账户的概念、使用范围和开户要求素质目标坚持做到守法合规，遵循账户开户流程，落实基本原则要求教学重难点教学重点银行结算账户的概念与分类教学难点银行结算账户的分类教学方法情景模拟法、问答法、讨论法、讲授法教学用具电脑、投影仪、多媒体课件、教材教学设计第1节课：传授新知（15min）（6min）传授新知（15min）（6min）第2节课：传授新知（15min）（10min）传授新知（15min）课堂小结（3min）课堂作业（2min）教学过程主要教学内容及步骤设计意图第一节课考勤

（3min）【教师】清点上课人数，记录好考勤【学生】班干部报请假人员及原因【教师】开始新课题：第三节银行结算账户培养学生的组织纪律性，掌握学生的出勤情况传授新知

（15min）【教师】讲解新知第二章结算法律制度第三节银行结算账户一、银行结算账户的概念与分类（一）银行结算账户的概念银行结算账户是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。存款人是指在中国境内开立银行结算账户的机关、团体、部队、企业、事业单位、其他组织、个体工商户和自然人。银行是指在中国境内经中国人民银行批准，可以经营支付结算业务的政策性银行、商业银行、城市商业银行、城市信用社、农村信用合作社。银行结算账户具有以下特点：（1）办理人民币业务。（详见教材）（2）办理资金收付结算业务。（详见教材）（3）是活期存款账户。（详见教材）（二）银行结算账户的分类银行结算账户按照存款人的不同，可分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。其中，单位银行结算账户按用途分为基础存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户；按开户地分为本地银行结算账户和异地银行结算账户。（详见教材）1．基本存款账户1）基本存款账户的概念基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。基本存款账户是存款人的主办账户，存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过该账户办理。一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户。（详见教材）2）基本存款账户的使用范围根据《人民币银行结算账户管理办法》的有关规定，下列存款人可以申请开立基本存款账户：企业法人；非法人企业；机关、事业单位；团级（含）以上军队、武警部队及分散执勤的支（分）队；社会团体；民办非组织；异地常设机构；外国驻华机构；个体工商户；居民委员会、村民委员会、社区委员会；单位设立的独立核算的附属机构；其他组织。（详见教材）凡是具有民事权利能力和民事行为能力，并依法独立享有民事权利的法人和其他组织，均可以开立基本存款账户。（详见教材）3）基本存款账户的开户要求开立基本存款账户，应向银行出具下列证明文件：当地工商行政管理机关核发的《企业法人营业执照》或《营业执照》正本；中央或地方编制委员会、人事、民政等部门的批文；军队军以上、武警总队财务部门的开户证明；单位对附设机构同意开户的证明；驻地政府主管部门对外地常设机构的批文；承包双方签订的承包协议；个人的居民身份证或户口簿。（详见教材）4）基本存款账户开立程序根据《人民币银行结算账户管理办法》的有关规定，存款人开立银行结算账户时，应填制开户申请书，提供规定的证明文件；银行应对存款人的开户申请书填写的事项和证明文件的真实性、完整性、合规性进行认证审查，并将审查后的存款人提交的上述文件和审核意见等开户资料报送中国人民银行当地分支行，经其核准后办理开户手续。（详见教材）【学生】聆听、思考、总结通过讲解，使学生了解银行结算账户的概念与分类，开拓视野课堂互动

（6min）1、下列各项中，可以为存款人开立银行账户、办理资金收付结算的银行有（）。A．政策性银行B．商业银行C．外资独资银行D．农村信用合作社【解析】正确答案是ABCD。“银行”包括外资银行、信用合作社等。2、下列存款人中，可以申请开立基本存款账户的有（）A．企业法人B．单位附属的非独立核算的生产车间C．异地临时机构D．自然人【解析】正确答案是AC。基本存款账户开立人是法人或其他组织，没有自然人。注意：“个体工商户”视同单位管理，单位设立的“独立核算”的附属机构、异地“常设”机构可以开设基本存款账户。通过课堂互动，带动学生思考、讨论，并主动回答问题，让学生对基本存款账户的相关内容熟练掌握传授新知

（15min）【教师】讲解新知2．一般存款账户1）一般存款账户的概念一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。（详见教材）2）一般存款账户的使用范围一般存款账户主要用于办理存款人借款转存，借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。（详见教材）存款人开立一般存款账户没有数量限制，存款人可自主选择不同经营理念的银行，既能充分享受多家银行的特色服务，又能适应不同的经济往来对象，更为方便地使用不同银行提供的支付结算工具和手段。（详见教材）3）一般存款账户的开户要求存款人申请开立一般存款账户，应向银行出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户登记证和下列证明文件：①存款人因向银行借款需要，应出具借款合同；②存款人因其他结算需要，应出具有关证明。（详见教材）4）一般存款账户的开立程序根据有关规定，存款人申请开立一般存款账户时，应填制开户申请书，提供规定的证明文件。由开户银行对存款人的开户申请书填写的事项和证明文件的真实性、合规性和完整性进行审查，符合开立一般存款账户条件的，银行应办理开户手续，同时在其基本存款账户开户登记证上登记账户名称、账户号码、账户性质、开户银行、开户日期并签章，于开户之日起5个工作日内向中国人民银行备案；自开立一般存款账户之日起3个工作日内通知基本存款账户开户银行。（详见教材）一般存款账户实行备案制，无须中国人民银行核准。（详见教材）【例题2-7·单选题】详见教材3．专用存款账户1）专用存款账户的概念专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。（详见教材）2）专用存款账户的使用范围根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，对下列资金的管理与使用，存款人可以申请开立专用存款账户：基本建设资金，更新改造资金，财政预算外资金，粮、棉、油收购资金，证券交易结算资金，期货交易保证金，信托基金，金融机构存放同业资金，政策性房地产开发资金，单位银行卡备用金，住房基金，社会保障基金，收入汇缴资金和业务支出资金，党、团、工会设在单位的组织机构经费，其他需要专项管理和使用的资金。（详见教材）收入汇缴资金和业务支出资金，是指基本存款账户存款人附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入和支出的资金。因收入汇缴资金和业务支出资金开立的专用存款账户，应使用隶属单位的名称。（详见教材）3）专用存款账户的开户要求存款人开立专用存款账户时，应当向开户银行出具下列证明文件之一：（1）基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、社会保障基金应出具主管部门的批文。（详见教材）（2）财政预算外资金，应出具财政部门的证明。（详见教材）（3）粮、棉、油收购资金，应出具主管部门的批文。（详见教材）（4）单位银行卡备用金，应按照中国人民银行批准的银行卡章程规定出具有关证明和资料。（详见教材）（5）证券交易结算资金，应出具证券公司或证券管理部门的证明等。（详见教材）（6）期货交易保证金，应出具期货公司或期货管理部门的证明。（7）金融机构存放同业资金，应出具其证明。（详见教材）（8）收入汇缴资金和业务支出资金，应出具基本存款账户存款人有关的证明。（详见教材）（9）党、团、工会设在单位的组织机构经费，应出具该单位或有关部门的批文或证明。（详见教材）（10）其他按规定需要专项管理和使用的资金，应出具有关法规、规章或政府部门的有关文件。（详见教材）【学生】聆听、思考、总结通过讲解，使学生了解一般存款账户和专用存款账户的相关内容，掌握重点课堂互动

（6min）1、企业在银行开立基本存款账户需要提供的开户证明文件是（）。A．税务登记证B．政府主管部门的批文C．企业法人营业执照正本D．政府财政部门批文【解析】正确答案是AC。企业、个体工商户等有营业执照的，提供“营业执照+税务登记证”，其他不从事生产经营的，提供“批文或证明”。2、下列有关银行账户的表述中正确的有（）。A．一个单位只能在一家银行开立一个基本存款账户B．一个单位可以在多家银行开立多个基本存款账户C．现金缴存可以通过一般存款账户办理D．现金支付不能通过一般存款账户办理【解析】正确答案是AC。只能开立一个基本存款账户，一般存款账户不得支取现金。通过课堂互动，鼓励学生思考并主动回答问题，使学生领悟一般存款账户的常见问题第二节课传授新知

（15min）【教师】讲解新知国家有关文件规定，针对不同的专项资金，专用存款账户有不同的使用范围：（1）单位银行开立账户的资金必须由其基本存款账户转账存入。该账户不得办理现金收付业务。（详见教材）（2）财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户不得支取现金。（详见教材）（3）基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构存放同业资金账户需要支取现金的，应在开户时报中国人民银行当地分支行批准。中国人民银行当地分、支行应根据国家现金管理的规定审查批准。（详见教材）（4）粮、棉、油收购资金、社会保障基金、住房基金和党、团、工会经费等专用存款账户支取现金应按照国家现金管理的规定办理。（详见教材）（5）收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款户划缴款项外，只收不付，不得支取现金。业务支出账户除从其基本存款账户拨入款项外，只付不收，其现金支取必须按照国家现金管理的规定办理。（详见教材）4）专用存款账户的开立程序根据有关规定，存款人申请开立一般存款账户时，应填制开户申请书，提供规定的证明文件。（详见教材）由开户银行对存款人的开户申请书填写的事项和证明文件的真实性、合规性和完整性进行审查，如果专用存款账户属于预算单位专用存款账户的，银行应将存款人的开户申请书、相关证明文件和银行审核意见等开户资料报送中国人民银行当地分、支行，经其核准后办理开户手续，该核准程序与基本存款账户的核准程序相同；如果属于预算单位专用存款账户之外的其他专用存款账户的，银行应办理开户手续，并在开户之日起5个工作日内向中国人民银行备案；自开立一般存款账户之日起3个工作日内通知基本存款账户开户银行。（详见教材）银行在办理临时存款账户手续时，同时应在其基本存款账户开户登记证上登记账户名称、账号、账户性质、开户银行、开户日期，并签章。但临时机构和注册验资需要开立的临时存款账户除外。银行自开立临时存款账户之日起3个工作日内书面通知基本存款账户开户银行。（详见教材）4．临时存款账户1）临时存款账户的概念临时存款账户是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。临时存款账户主要针对不同社会主体的不同经营活动的临时结算。（详见教材）2）临时存款账户的使用范围有下列情况的，存款人可以申请开立临时存款账户：①设立临时机构；②异地临时经营活动；③注册验资；④境外（含港澳台地区）机构在境内从事经营活动等。（详见教材）临时存款账户用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。（详见教材）注册验资的资金汇缴人应与出资人名称一致。临时存款账户有效期最长不得超过2年。（详见教材）3）临时存款账户的开户要求存款人开立临时存款账户，应向银行出具下列证明文件：（1）临时机构，应出具其驻在地主管部门同意设立临时机构的批文。（详见教材）（2）异地建筑施工及安装单位，应出具其营业执照正本或其隶属单位的营业执照正本，以及施工及安装地建设主管部门核发的许可证或建筑施工及安装合同。（详见教材）（3）异地从事临时经营活动的单位，应出具其营业执照正本以及临时经营地工商行政管理部门的批文。（详见教材）（4）注册验资资金，应出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的批文。（详见教材）临时存款账户应根据有关开户证明文件确定的期限或存款人的需要确定有效期限。存款人在账户的使用中需要延长期限的，应在有效期限内向开户银行提出申请，并由开户银行报中国人民银行当地分支行核准后办理展期。临时存款账户支取现金应按照国家现金管理规定办理。（详见教材）4）临时存款账户的开立程序根据《人民币银行结算账户管理办法》规定，存款人申请开立临时存款账户时，应填制开户申请书，提供规定的证明文件；银行应对存款人的开户申请书填写的事项和证明文件的真实性、完整性、合规性进行认证审查，并将审查后的存款人提交的上述文件和审核意见等开户资料报送中国人民银行当地分支行，经其核准后办理开户手续，中国人民银行应于2个工作日内对银行报送的基本存款账户的开户资料的合规性进行审核，符合开户条件的，予以核准；不符合开户条件的，应在开户申请书上签署意见，连同有关证明文件一并退回报送银行。（详见教材）银行在办理临时存款账户手续时，同时应在其基本存款账户开户登记证上登记账户名称、账号、账户性质、开户银行、开户日期，并签章。但临时机构和注册验资需要开立的临时存款账户除外。银行自开立临时存款账户之日起3个工作日内书面通知基本存款账户开户银行。（详见教材）【学生】聆听、思考、总结通过讲解，使学生了解专用存款账户和临时存款账户的相关内容，开拓知识面课堂互动

（10min）１、企业因（）等资金管理需要，可以向银行申请开立专用存款账户。A．更新改造B．注册验资C．党、团、工会D．住房基金【解析】正确答案是ACD。注册验资开立的是“临时账户”。2、下列（）情况下，存款人可以申请开立临时存款账户。A．注册验资B．缴纳住房基金C．异地临时经营活动D．支付职工差旅费【解析】正确答案是AC。注意临时存款账户与专用存款账户的区别。住房基金属于“专用账户”，差旅费是日常收付属于“基本存款账户”。3、下列关于个人银行结算账户的说法中，正确的有（）。A．个人银行结算账户可以办理个人转账收付，也可以办理现金存取B．通过该账户，可以支付水、电、话、气等基本日常费用C．通过该账户代发工资D．通过个人银行结算账户使用支付、信用卡等信用支付工具。【解析】正确答案是ABCD。通过课堂互动，带动学生思考问题，使学生专用存款账户和临时存款账户的内容掌握扎实传授新知

（15min）【教师】讲解新知5．个人银行结算账户1）个人银行结算账户的概念个人银行结算账户是自然人因投资、消费、结算等需要，凭个人身份证以自然人名称开立的银行结算账户。邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户纳入个人银行账户管理。自然人可根据需要申请开立个人银行结算账户，也可以在自己开立的储蓄账户中选择并向开户银行申请确认为个人银行结算账户。（详见教材）2）个人银行结算账户的使用范围个人结算账户用于办理个人转账收付和现金收取。中国人民银行对个人银行结算账户所提供的金融服务分为三大功能：①活期储蓄功能，可以通过个人结算账户存取存款本金和支取利息；②普通转账结算功能，通过开立个人银行结算账户，办理汇款；③个人结算账户区别于储蓄账户，储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。（详见教材）3）个人银行结算账户的开户要求使用支票、信用卡等信用支付工具的；办理汇兑、定期借记、定期贷记、借记卡等结算业务的，可以申请开立个人银行结算账户。（详见教材）4）使用中应注意问题个人银行结算账户在使用过程中，应注意以下几点：（1）单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项每笔超过5万元的，应向其开户银行提供各类付款凭证：①代发工资协议和收款人清单；②奖励证明；③新闻出版、演出主办等单位与收款人签订的劳动合同或支付给个人款项的证明；④证券公司、期货公司发行或承销部门支付或退还给自然人款项的证明；⑤债券或产权转让协议；⑥借款合同；⑦保险公司证明；⑧税收征管部门的证明；⑨农副、矿产品购销合同；⑩其他合法款项的证明。（详见教材）（2）单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项应纳税的，税收代扣单位付款时应向其开户银行提供完税证明。（详见教材）（3）单位银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，银行应按有关规定，认真审核付款依据或收款依据的原件，并留存复印件，按会计档案保管。（详见教材）（4）储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。（详见教材）6．异地银行结算账户1）异地银行结算账户的概念异地银行结算账户是指存款人符合法定条件，根据需要在异地开立的账户。单位或个人只要符合相关条件，均可根据需要在异地开立相应的单位银行结算账户或个人银行结算账户。（详见教材）2）异地银行结算账户的使用范围存款人有下列情形之一的，可以在异地开立有关银行结算账户：（1）营业执照注册地与经营地不在同