第16课中国赋税制度的演变课件高二上学期历史选择性必修1国家制度与社会治理2

2004年3月，国务院宣布逐步免除农业税。2006年1月1日起，《农业税条例》正式被废止。这标志着在我国沿袭两千年之久的田赋的终结。河北农民王三妮铸“告别田赋鼎”以记之。

2021年10月23日第十三届全国人民代表大会第三十一次会议发布《关于授权国务院在部分地区开展房地产税改革试点工作的决定》，意味着房地产税改革已箭在弦上。第16课中国赋税制度的演变《国家制度与社会治理》第五单元货币与赋税制度课程标准：1.了解中国古代赋役制度的演进；2.了解关税、个人所得税在中国的产生和实行。时空坐标出现关税西周田赋人头税徭役秦汉租调制隋租庸调制两税法唐募役法宋丁税地税夏税秋粮科差元一条鞭法明摊丁入亩清协定关税1842个人所得税条例19141928「改订新约」运动所得税暂行条例1936收回关税自主权1949《个人所得税法》个人所得税制度正式确立1980强化关税制度的法制化建设1985《海关法》1985一、中国古代的赋役制度材料1:赋供车马、甲兵、士徒之役，充实府库赐予之用；税给郊社、宗庙、百神之祀，百官禄食，庶事之费。——《汉书·食货志》赋税：统治阶级为维护国家机器运转而强制征收的实物、银钱。徭役：强迫人民从事的无偿劳役，包括军役、力役等。的概念赋役农业税（田租）商业税（市税关税）财产税人头税（户调丁税）徭役（军役力役杂役）目的：巩固国家统治一、中国古代的赋役制度材料2:方里而井，井九百亩，其中为公田。八家皆私百亩，同养公田，公事毕，然后敢治私事。——《孟子·滕文公上》属周王所有，分配给奴隶主使用奴隶主不得买卖和转让井田，要交一定贡赋材料3:夏后氏五十而贡，殷人七十而助，周人百亩而彻，其实皆什一也。——《孟子·滕文公上》贡：夏朝平民每户从国家受田50亩，然后将收获物的一部分贡纳给国家。贡纳物根据百姓距王城远近的不同而不同。助：又称籍法，籍就是借，借民力以耕公田。彻：每块土地为100亩，900亩土地分给八家共同耕种，其中100亩的收获作为田赋上交国家。一、中国古代的赋役制度材料4:(商鞅)改帝王之制，除井田，民得卖买。为田开阡陌封疆，而赋税平。平斗桶权衡丈尺……居五年，秦人富强。——《史记·商君列传》一、打破井田和私田的界限，所有土地都按统一的标准征税；二、赋税一律征粟，缴纳粮食，以鼓励百姓务农；三、制定户籍制度，登记人口劳动力数字，按人口抽人头税、征伐徭役和兵役。商鞅变法是封建赋税制度在中国历史上基本确立的标志。君主私有由宫廷掌管，收入主要用于君主的私人开支封建土地所有制地主私有土地兼并是地主扩大地产的主要途径自耕农私有土地规模仅限于一家人自己耕种，具有脆弱性一、中国古代的赋役制度（一）秦汉时期：(P93-94)1.田赋(土地税)①秦：②汉：2.人头税①秦：②汉：3.徭役①②③缴纳田地产量的三分之二作为田赋采取“与民休息”的政策：田赋税率降低——汉高祖实行十五税一的税率，到汉景帝的时候改为三十税一征收极重的口赋，即人头税分口赋、算赋，规定不分男女；征收财产税更卒：法定服务期限一个月，服役地点是在本郡或本县，承担修筑以及运输粮食等繁重劳动正卒：到郡国和京城服兵役，役期一般两年戍卒：到边塞屯戍，役期一般一年秦朝男子17岁起汉昭帝改为23岁服役年龄口赋：7-14岁每人每年缴20钱，汉武帝后加征3钱；算赋：15-56岁每人每年出120钱，商人和奴婢加倍。财产税：车船税，算缗，税民资，六畜征税人头税一、中国古代的赋役制度（一）秦汉时期：材料5:至于始皇，遂并天下，内兴功作，外攘夷狄，收泰半之赋(泰半:三分之二)，发闾左之戍。男子力耕不足粮饷，女子纺绩不足衣服。竭天下之资财以奉其政，犹未足以赡其欲也。海内愁怨，遂用溃畔(叛)。——《汉书·食货志》赋税极重材料6:(汉高祖)约法省禁，轻田租，十五而税一……孝景二年，令民半出田租，三十而税一。至武帝之初七十年间，国家亡(无)事，非遇水旱之灾，则民人给家足，都鄙廪庾尽满，而府库余货财。——《汉书·食货志》汉朝减轻农民负担，赋税较轻，天下富足安定商人们，你们有多少财产，告诉我，我每年征收12%！谢谢合作!汉武帝百姓们，只要举报隐瞒财产的商人，就可以得到他的一半财产！谢谢合作!算缗告缗一、中国古代的赋役制度（一）秦汉时期：思考1秦汉时期田赋和人头税，哪个负担更大？以汉朝为例，农户一般为5口之家，拥有70亩土地：田赋：按当时的生产力水平大约可产粮150石，以1/30的税率计算，须缴纳田赋5石，其间粮价平均为每石80钱，5石粮折价400钱。除粮食外，还有稿刍(饲草和禾秆)之征，所要缴纳的稿刍折价不到50钱。两者折价合计不到450钱。人头税：不论算赋、口赋和户赋，单就更赋一项来计算，5口之家须缴纳更赋者平均有人，每人每年须缴纳“过更”、“践更”两赋2300钱，人须缴纳3450钱。田赋较轻而人头税较重一、中国古代的赋役制度材料7:公曰：夫定国之术，在于强兵足食，秦人以急农兼天下；孝武以屯田定西域，此先代之良式也。是岁，乃募民屯田许下，得谷百万斛。于是州郡例置田官。——《三国志·魏书·武帝纪》规定百姓每亩田地向国家缴纳粟4升，称田租；每户出绢2匹，绵2斤，称为户调。其他税收项目罢止。废除两汉以来按人头征收的算赋、口赋。豪强地主也必须按土地亩数纳田租、出户调，不准让百姓出租赋。曹操颁行租调制◎冯太后分配土地和交纳赋税相结合：国家把无主荒地分配给无地和少地的农民耕种，受田农民拥有土地的使用权。此后在授田对象、授田年限、赋役等方面多有变化，至唐中叶止。北魏均田制一、中国古代的赋役制度（二）隋唐时期：

史料阅读(P94)赋役之法：每丁岁入租粟二石。调则随乡土所产，绫绢各二丈，布加五分之一。输绫绢絁者，兼调绵三两；输布者，麻三斤。凡丁，岁役二旬。若不役，则收其佣，每日三尺。——《旧唐书·食货志上》租：田租调：户税庸：纳绢代役租庸调制唐廷男丁租庸调田租代役户税授田百亩户永业田20亩口分田80亩缴纳税项粮食每日绢三尺乡土绢布租庸调制的影响：①农业：保证了农民生产时间，促进了农业发展；

②财政：保障了财政收入。(P94第2段)一、中国古代的赋役制度（二）隋唐时期：材料8:租庸调之法，以人丁为本，但自开元以后，天下户籍久不更造，丁中转死，田亩卖易，贫富升降不实，其后国家侈费无节，而大盗起，兵兴，财用益屈，而租庸调法弊坏。——《新唐书·食货志》租庸调制为什么崩溃？思考2原因：①土地兼并(大批农民丧失土地成为流民，失去输租庸调的能力)②安史之乱，加剧社会矛盾材料9:凡百役之费，一钱之敛。先度其数而赋于人，量出以制入。户无主客，以见居为簿；人无丁中，以贫富为差。不居处而行商者，在所郡县税三十之一，度所与居者均，使无侥利。居人之税，秋夏两征之，俗专不便者正之。——《旧唐书·杨炎传》之后赋役制度有何变化？思考3①财政原则：量出制入，税率不统一②课税主体：一律以当时居住地登入户籍，缴纳赋税③课税标准：按田亩和资产征税④纳税期限：每年分夏秋两季征收两税法(P94第2段)一、中国古代的赋役制度（二）隋唐时期：(P94第2段)1.隋2.唐初3.唐中期背景内容主要向民众征收租调役租庸调制(针对21-59岁之间的成年男子征收)两税法土地兼并导致租庸调制遭到破坏以国家财政支出确定赋税总额，然后将总额分解到各地，按田亩征收地税，按人丁、资产征收户税，分夏、秋两次征收一、中国古代的赋役制度（二）隋唐时期：思考4两税法的影响。材料10:公元780年，唐朝推行“以资产为宗”的两税法。在此之前，历代的赋税征收，或据田亩，或按人口，或据户头，收取粮食、丝绢等实物，有时亦收取钱币，名目与内容时有变化，税额也各有不同，但无不以个体农户为基础。清查户口、人丁，尽可能抑制豪强兼并土地，防止自耕小农破产，均是历代一以贯之的政策。两税法实施后的一千多年中，按资产收税，收取货币，成为赋税变化的主流。——据李剑农《中国经济史稿》等人头税开始被抛弃实物税开始向货币税转变积极作用：①简化税收名目，减轻人民负担，缓和社会矛盾；

②扩大收税对象，保证国家的财政收入；③按资产收税有利于改变贫富不均的现象；④减轻了政府对农民的人身控制；⑤货币税一定程度推动商品经济的发展。局限性：①未能遏制土地兼并；唐后期土地兼并越来越严重，大地主隐瞒财产转嫁赋税现象增多，政府为保证财政又增加捐税，农民负担更加沉重。→②社会矛盾加剧。一、中国古代的赋役制度（三）宋元时期：(P94第3段)1.宋①承唐制：征收两税、附加税；征收代役金，派发徭役，扰民严重以土地、资产为征收标准②募役法：百姓缴纳免役钱、助役钱，官府募人代役又称免役法。原本百姓按户等轮流到州县当差役，改为州县官府出钱雇人应役。募役费用由当地主户按户等分担，称“免役钱”，原本免役的僧侣、官户等，也需要缴纳“助役钱”。募役法使原来轮流充役的农民回乡务农，保证劳动时间，促进生产发展，官府也因此增加财政收入。募役法一、中国古代的赋役制度（三）宋元时期：(P94第3段)2.元北方南方①沿袭唐朝租庸调：征丁税、地税两税法：征夏税、秋粮②科差：按户征收丝和银两元代赋税制度比较混乱，南北方不相同。科差分为丝料、包银、俸钞三项，都是以户为单位征收的。北方的赋税主要是税粮和科差。至元世祖时，此税税额包括：丝料，每户出丝2斤，交纳有封地的封主；包银，每户纳银(钞)4两。攻占江南后，南方沿袭南宋税制，但加收俸钞，每户纳钞1两，用作官吏的俸禄。以户征“科差”，是过去封建王朝广征人头税制度的再现。科差材料11:在江南沿袭南宋税制，既可征得统治集团所需钱财，又不会因更改税制而使民众受惊扰，可以稳定南方社会的封建统治秩序，还可以再据北方税制增设一些项目，如增征部分“科差”——江南的“包银”和“户钞”，征得比南宋政权所征还多的钱财。——高树林《古代社会经济史探》一、中国古代的赋役制度（四）明清时期：(P94第3段-P95)张居正材料12:一条鞭法者，总括一州之赋役，量地，计丁，丁粮毕输于官，一岁之役，官为佥募。力差则计其工食之货，量为增减；银差则计其交纳之费，加以增耗。凡额办、派办、京库岁需与存留供亿诸费，以及土贡方物，悉并为一条。皆计亩征银折办于官，故谓之一条鞭法。——《明史·食货志》①征税标准：土地和人丁(将部分丁役摊入土地征收)②征税特点：赋役合并，一概折银积极作用：①简化税制，减轻农民负担，缓和社会矛盾；②保证国家财政收入；③促进商品经济发展；④取消力役，改为雇役，国家放松对农民的人身控制。一、中国古代的赋役制度（四）明清时期：(P94第3段-P95)材料13:康熙五十一年(1712)二月二十九日谕：“将直隶各省现今征收钱粮册内有名人丁，永为定数，嗣后滋生人丁，免其加增钱粮，但将实数另造清册具报。岂特有益于民，亦一盛事也。”五十二年万寿恩诏：“但据五十年(1711)丁册定为常额，续生人丁，永不加赋。”材料14:雍正四年(1726)，奉旨“以各色丁粮均派入各邑地粮之内，无论绅衿、富户，不分等则，一例输将”。——[清]吴振棫:《养吉斋余录》卷1使赋税与负担能力挂钩，较之以前更加合理材料15:朝廷放松了对户籍的控制，农民和手工业者可以自由迁徙，出卖劳动力……中国由此进入第一波“人口大爆炸”时代，据统计，康熙二十四年，全国人口为1亿，到嘉庆十七年已到亿，这仅仅花了127年时间。

——摘编自《历史上影响中国人生活的四大改革》保证税收稳定，有利于人口增长，社会发展一、中国古代的赋役制度（四）明清时期：(P94第3段-P95)1.明明初正统年间明后期背景内容2.清康熙帝雍正帝内容作用分夏税、秋粮两次征收，所征主要是米麦实物江南部分税粮折银征收送赴北京，称“金花银”一条鞭法商品经济的发展与白银流通量的增加白银货币化全球航路开辟①赋役合并，一概折银；②役由政府拿一部分税银统一雇人滋生人丁，永不加赋：规定丁银作为定额，不再增加摊丁入亩丁银分摊到田赋中标志人头税彻底废除，国家对百姓的人身束缚进一步减弱朝代制度秦汉隋唐初期晚期宋元明清P94思考点：分析中国古代赋役制度的演变及发展趋势。田赋、人头税、徭役田赋、人头税、徭役、财产税租调役租庸调制两税法两税+附加税；募役法租庸调(北)：丁税、地税；两税法(南)：夏税、秋粮；科差两税法→金花银→一条鞭法摊丁入亩以两税法为标志：①征收标准：人丁为主→土地(资产)为主以两税法和一条鞭法为标志：②赋役形式：实物为主→货币为主以两税法为标志：③征收时间：不定时→定时以一条鞭法为标志：④征收种类：繁杂→简单以“庸”为标志：⑤人身控制：人身依附关系逐渐减弱；必须服徭役→纳绢代役⑥国家重农抑商，对商品征收重税1.西汉王朝建立不久，朝廷将田赋从秦时“泰半之赋”减至十五税一，之后又减至三十税一，甚至一度“除田之租税”。汉初实行轻徭薄赋政策的主要原因是（）A.农民生活极端贫困B.汉初财政较宽裕C.统治者的开明政策D.鉴于秦灭亡教训课堂练习D2.

780年，宰相杨炎奏请唐德宗实行赋税改革，收税“唯以资产为宗，不以丁身为本”，古代赋税制度逐渐由“舍地税人”朝“舍人税地”方向发展。这有利于（）A.促进农产品商品化B.保证农民生产时间C.放松人身依附关系D.催生新的经济因素课堂练习C3.万历初（约1581年），张居正在全国范围内清丈土地和推广“一条鞭法”。“总括一州之赋役，量地计丁，丁粮、赋役、力差、银差悉并为一条，皆计亩征银，故谓之一条鞭。”“一条鞭法”（）A.彻底解决了明政府的财政困难B.加强了农民与市场之间的联系C.政府加紧了对百姓的人身控制D.开始以田亩作为主要征税标准课堂练习B二、关税的起源与演变甲骨文《辞源》释义“关：关口、关门。古设关于界上，以稽查行旅”。又有“关，界上门”之说。《现代汉语词典》释义“关：古代在交通险要或边境出入的地方设置的守卫处所”。海关代表国家，依据国家的关税政策、税法及进出口税则，对进出关境的物品征收的税，称为“关税”。(P95第2段)的定义关税作用：①维护国家主权和经济利益；②保护生产，调节经济；③增加财政收入。二、关税的起源与演变（一）关税：(P95第2段)材料16:司关，掌国货之节，以联门市，司货贿之出入者，掌其治禁与其征厘。——《周礼·地官》1、最早出现在西周时期：当时货物通过边境的“关卡”就要被征税材料17:我国早期关卡属于“国家”之间的防御体系，政治军事功能第一。设关日的只是稽查过往货物有无违禁品，过境而不征税。其后，随着社会经济的发展，关卡开始延伸出财政功能。因此，我国早期的关税实际上也是一种通过税，关卡是公共权力的施政部门，同时也是国家课征关锐的权力机关。——《试论中国关税制度的起源》2、关税主权：独立自主地制定本国关税制度的权力管理海关行政的权力独立处理关税收支的权力二、关税的起源与演变（二）关税自主权的发展：(P95第4段)材料18:……言明开关俾英国商民居住通商之广州等五处，应纳进口、出口货税、饷费，均宜秉公议定则例……英国货物自在某港按例纳税后，即准由中国商人遍运天下，而路所经过税关不得加重税例，只可按估价则例若干，每两加税不过分。——《南京条约》1、鸦片战争以前：中国享有完全的关税自主权；中美《望厦条约》和中法《黄埔条约》中，进一步分别规定为“中国日后欲将税例更变，须与合众国领事等官议允”和“应与佛兰西会同议允后，方可酌改”。协定关税Ø历史纵横(P95)晚清中国海关总税务司赫德罗伯特·赫德，英国人……赫德担任晚清海关总税务司近半个世纪，任内创建了税收、统计、浚港、检疫等一整套海关管理制度和现代邮政系统。他把持中国海关大权，一定程度上维护了英国等西方列强的利益。二、关税的起源与演变（二）关税自主权的发展：(P95第4段)2、鸦片战争后：中国开始丧失关税自主权：《南京条约》《黄埔条约》《望厦条约》失去自主调整税率的权力；中国国境关税的海关大权长期把持在外国人手中。材料19:盖自关税协定制度成立以来，以进口税率之低，外国纷纷以其过剩制品输入我国而莫之能御，因以造成外商垄断之势力。而同时以出口税之不能免除，致应奖励对外贸易之物品，亦不能免税，此出口贸易之不能发达也。——《晚清关税制度的变迁及其影响》自然经济受到冲击资本主义萌芽被破坏一些行业遭到毁灭性打击协定关税无法起到保护本国产业的能力二、关税的起源与演变（二）关税自主权的发展：(P95最后1段-P96)3、国民革命时期：共产党和国民党都明确提出要求关税自主的主张4、国民政府时期：①“改订新约”②成果：在关税自主权上取得了进展，但仍不能完全自主地制定税率1927年宣告关税自主，并公布国定《进口税暂行条例》1928年发表“改订新约”对外宣言：关税自主为两项主要内容之一1928.7.25

《中美关税条约》1928-1930

同意大利、英国、法国、西班牙等国缔结了“友好通商条约”或新的关税条约1930.5.6

《中日关税协定》材料20:1936年关税收入由1927年的10716万元提高到34290万元，增长达倍，占中央财政收入达34.12%。——夏国祥《中国近代税制改革思想研究》国内资本主义经济得到发展原因：①民族工业发展的要求；②国民政府巩固统治、增加财政收入的需要；③国内外局势的变化。各国在原则上承认中国的关税自主权，实际上仍带有不同程度的协定色彩。南京国民政府的“关税自主”二、关税的起源与演变（二）关税自主权的发展：(P96第1-2段)5、中华人民共和国成立后：真正收回关税自主权中国海关Chinacustoms1951《中华人民共和国海关进出口税则》：第一部独立的专门的海关税法1985《中华人民共和国进出口关税条例》和《海关进出口税则》：

强化了关税制度的法制化建设1987《中华人民共和国海关法》：进一步完善了关税的基本制度学思之窗(P96)

1951年实施的《中华人民共和国海关进出口税则》存在的基本问题是：总体关税水平过高，税率结构不尽合理，税则的商品分类目录不适应对外经济、贸易和科学、技术交流的需要，等等。1985年颁布的同名税则对这些方面进行了修改，主要是改变商品分类目录，调整进口税率。

——摘编自黄天华编著《中国关税制度》贯彻对外开放政策，鼓励出口，扩大必需品进口，保护与促进国民经济发展，保证国家财政收入4.据统计，1930-1936年间，中国海关进口指数下降40%，入超下降78%。与此同时，海关进口税却呈现上升趋势，在1926-1936年的十年间增长达三倍以上。造成这种现象的主要原因是（）A.国民经济建设成就显著B.中国经济结构发生变化C.改订新约运动的历史影响D.小农经济的顽强抵制作用课堂练习C三、个人