装饰装潢公司会计账务处理

装饰装潢公司会计账务处理(珍藏版)一、装饰装潢企业可以按建筑施工企业会计制度核算。二、建企业，要把帐建立起来。建账：依据建筑施工企业会计制度要求，确定帐簿种类、格式、内容及登记方法，设置总帐、明细帐、日记帐及备查账。(一)设置总账1、依据一级会计科目(亦称总账科目)开设的账簿，用来分类登记企业的全部经济业务，供给资产、负债、全部者权益、费用、收入和利润等总括的核算资料。2、总账的格式承受三栏式，外表形式一般应承受订本式账簿二)设置明细账1一类经济业务，供给有关的明细核算资料。2、明细账的格式主要有三栏式、数量金额式和多栏式，企业应依据财产物资治理的需要选择明细账的格式。3、明细账的外表形式一般承受活页式。明细账承受活页式账簿，主留意妥当保管。(三)设置日记账1进展登记的账簿。依据财政部《会计根底工作标准》的规定，各单位行存款的收入、付出和结存状况。2、现金日记账和银行存款日记账现金日记账和银行存款日记账的账页一般承受三栏式，即借方、贷方和余额三栏。账簿的外表形式必需承受订本式。现金和银行存款是企业流淌性最强的资产，为保证账簿资料的安全、完整，财政部《会计根底工作本式账簿。不得用银行对账单或者其他方法代替日记账三、会计科目(一)、资产类1 101│现金2 102│银行存款3 109│其他货币资金4 111│短期投资5 112│应收票据6 113│应收账款7 114│坏账预备8 115│预付账款9 117│内部往来10118│备用金11119│其他应收款12121│物资选购13122│选购保管费14123│库存材料15124│周转材料129│低值易耗品132│材料本钱差异133│托付加工物资137│库存产成品20139│待摊费用21141│长期投资22145│拨付所属资金23151│固定资产24155│累计折旧25156│固定资产清理26157│临时设施158│临时设施摊销159│专项工程支出29161│无形资产30171│递延资产31181│待处理财产损溢32195│待转销汇兑损益(二)、负债类33201│短期投资34202│应付票据35203│应付账款36204│预收账款37209│其他应付款38211│应付工资39214│应付福利费40221│应交税金41223│应付利润42229│其他应付款43231│预提费用44241│长期借款45251│应付债券46261│长期应付款47270│递延税款48272│专项应付款49273│住房周转金(三)、全部者权益类50301│实收资本51305│上级拨入资金52311│资本公积53313│盈余公积54321│本年利润55322│利润安排(四)、本钱类56401│工程施工57411│工业生产58421│机械作业59431│关心生产(五)、损益类60501│工程结算收入61502│工程结算本钱62504│工程结算税金及附加63511│其他业务收入64512│其他业务支出65521│治理费用66522│财务费用67531│投资收益68541│营业外收入69542│营业外支出70550│所得税71560四、留意本钱费用的归集、安排本钱费用通过工程施工科目核算。在施工过程中发生的各项费用，应按本钱核算对象和本钱工程进展归集。本钱工程一般应包括：(1)人工费;(2)材料费;(3)机械使用费;(4)其他直接费;(5)间接费用(指企业各施工单位，如工程处、施工队、工区等为组织和治理施工生产活动所发生的支出)目设置“间接费用”明细科目进展核算，月份终了，再按肯定安排标准，安排计入有关的工程本钱。月末余额为未完工程的实际本钱。五、涉及的税金：(一)营业税应纳营业税税额=应纳税营业额*适用税率，税率：3%(二)城市维护建设税：(三)教育费附加：应纳教育费附加=应纳营业税税额*适用税率，税率：3%(四)印花税税率1、财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同，适用税率为千分之一;2、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货运运输合同、产权转;3;4、借款合同，税率为万分之零点五;5、对记录资金的帐薄，按“实收资本”和“资金公积”总额的万分之五贴花;6(五)房产税：(1)从价计征：全年应纳税额=应税房产原值×(1-扣除比例)×1.2% (2)从租计征：全年应纳税额=租金收入×12%(六)土地使用税：城镇土地使用税承受定额税率，即承受有幅度的差异税额，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米土地使用税年应纳税额。具体标准如下：0.510元。(2)0.48元。(3)0.36|国内财(4)县城、0.24元。全年应纳税额=实际占用应税土地面积(平方米)*适用税额(七)企业所得税征税范围：年度收入总额减去准予扣除工程金额后的余额。年应纳所得税额=年应纳税所得额*适用税率3万元(3万元)18%;年应纳税所得额在10万元(含10万元)以下至3万元的，税率27%; 1033%(八)个人所得税：工资、薪金所得税率级数全月应纳税所得额税率%速算扣除数15005025002023102532023500015125450002023020375520230400002513756400006000030337576000080000356375880000100000401037591000004515375应纳税所得额=(月工资薪金收入-1600元)*适用税率-速算扣除数工程施工本钱费用的归集和安排科目核算。该科目依据施工工程确定本钱核算对象，进展关心核算，依据本钱工程进展明细核算。一般以独立的工程合同所确定的工程为本钱核算对象;在同一施工现场、同一工程部治理、工程开、竣工时间相差不大的条件下，也可将两个或多个工程工程合并确定为本钱核算对象。本钱工程主要包括：人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费用、分包工程费用。如有多个工程，应在工程间进展安排。主要会计分录：1.材料费领用的自购材料，依据领料单或出库单等单据，计入合同本钱中的材料费借：工程施工—合同本钱——材料费贷：原材料人工费的人工费借：工程施工—合同本钱——人工费贷：应付工资贷：应付福利费分包工程费用(1)预付工程款科目借：应付账款——应付分包款贷：银行存款工程款结算依据与分包企业确认的结算通知单，确认应付的工程款借：工程施工——合同本钱——分包工程费用贷：应付账款——应付分包款支付进度款：支付已经办理结算的款项时，借：应付账款——应付分包款贷：银行存款机械作业和机械使用费使用自有施工机械和运输设备为承包工程进展机械作业所发生的人工费、燃料及动力费、折旧及修理费、其他直接费、间接费用等各项费用，计入“机械作业—承包工程”明细科目。机械作业科目应遵循“工程施工—合同本钱”科目核算原则。借：机械作业—承包工程贷：银行存款应付账款累计折旧„..月份终了，安排至工程施工科目借：工程施工—合同本钱—机械使用费贷：机械作业—承包工程上述对本单位承包工程所发生的各项机械作业费用假设金额较小，也可以直接计入工程施工科目中的机械使用费科目。借：工程施工—合同本钱—机械使用费贷：银行存款应付账款应付工资累计折旧„.从外单位或本企业其他内部独立核算的机械站租入施工机械，支付或负担的机械租赁费，直接记入“工程施工”科目。借：工程施工—合同本钱—机械使用费贷：银行存款(与外部单位往来用)其他应收款—公司内部往来(业务结算)(与独立核算单位业务用)5.其他直接费如设计和技术救济费用、施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、临时设施摊销、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费用、场地清理费用、水电费等，计入其他直接费科目。借：工程施工—合同本钱—其他直接费贷：银行存款应付账款—应付工程款、应付购货款等临时设施摊销6.施工间接费用〔1〕工程部的治理人员工资、奖金、职工福利费、劳动保护费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费、排污费等费用，应首先计入“施工间接费用”科目借：施工间接费用贷：银行存款累计折旧应付工资......〔2)月末，施工间接费用应转入施工本钱中的间接费科目，假设是多个工程，应依据肯定比例进展安排。借：工程施工—合同本钱—施工间接费贷：施工间接费用(四)经营收入、本钱和税金并对年度其他月份进展适当调整。产值确认后，确认合同毛利，记入“工程施工——合同毛利”科目“工程施工——合同毛利”的差额计入主营业务本钱科目。参照的《施工企业核算方法》1.每月依据确认的产值确认收入，结转本钱。借：主营业务本钱工程施工——合同毛利贷：主营业务收入年末依据工程部核实的工程进展收入和本钱的调整(调减用负数)借：主营业务本钱工程施工——合同毛利贷：主营业务收入工程完工后，应依据决算文件，扣除以前年度确认的收入和本钱，来确认当期收入和本钱借：主营业务本钱工程施工——合同毛利贷：主营业务收入计算各期应交纳的税金及附加借：主营业务税金及附加贷：应交税金——应交营业税、应交城建税等其他应交款——应交教育费附加等(五)工程结算参照的《施工企业核算方法》(六)工程决算工程施工科目与工程结算科目余额均为零。借：工程结算贷：工程施工——合同本钱(权责发生制)：⑴发生