会计案例分析报告

会计案例分析汇报--应收账款案例分析汇报秋会计专业：陈夕路学号：13--01--05应收账款案例分析汇报-----南京天加空调集团有限企业摘要：应收账款在供应链中有重要的传递作用，一旦某一环节出现较大额度的坏账就轻易引起连环反应，给某些行业甚至整个经济带来非常严重的影响，应收账款也是企业流动资金的重要构成部分，也是企业收入中不确定的部分。假如企业应收账款积累过大且不能及时收回就会影响资金的周转和使用，会导致企业的现金流危机，尤其对于融资能力较弱的中小企业而言，应收账款能否及时收回更是企业生存和发展的关键。在目前的宏观经济形势下，这一风险值得警惕。本文重要以南京天加空调集团有限企业为案例分析应收账款存在的问题，并针对这些问题给出对应的处理措施。一、企业概况

南京天加空调集团有限企业位于南京，企业成立于1990年，具有现代企业制度、股权多元化的高新技术企业。企业具有多项重点行业国家级资质，是国内重要的一体化行业信息化处理方案提供商之一。企业不停推进并引领信息技术发展方向，大力发展云计算、物联网等新技术的研究与实践，凭借雄厚的技术实力和丰富的行业经验聚焦电子政务、公共安全、国防军工、智慧都市、大型企业等重点领域，研发出一系列具有自主知识产权的行业关键应用产品，并构建起从征询、规划、实行到运维的信息化建设全生命周期产业链，可为全国各行业客户提供一体化信息技术服务。二、南京天加空调集团有限企业应收账款数据分析

（一）应收账款总体分析

根据经验初步判断应收账款重要与营业收入、存货、财务费用的关联性比较大，由于南京天加空调集团有限企业从事的政府采购业务重要是在协议签订后再向上游企业下单订货，一般都是入库后就立即出库，因此可以考虑把存货排除。从至的所有月份里随机挑选12个月的数据进行线性回归分析，发现只考虑收入一种原因时应收账款对收入明显，但当把财务费用和收入进行明显性检查时，其t值对应的p值分别为0.32和0.06均不小于0.05，表达对应收账款均不明显，原因首先是观测值的数量偏少，另首先是收入对应收账款的形成是直接影响，而应收账款对财务费用则是间接影响。本文选用主营业务收入和财务费用这两个原因对应收账款进行基本分析。

南京天加空调集团有限企业的应收账款伴随主营业务收入的增长呈不停增长趋势，余额从的270万至末变成了740万，增长了约2.7倍，而主营业务收入在此期间增长仅为1.6倍，并且应收账款的增长率在低于主营业务收入的增长率，而到其增长率大大高于主营业务收入的增长率，阐明实现同样多的收入将带来更多的应收账款。同步，近四年的应收账款增长额占当年主营业务收入的比例总体展现上升趋势，这些都阐明销售收入中的赊销比例大幅提高。

此外，财务费用近四年来环比增长率均超过1，最高到达490%。这重要是由南京天加空调集团有限企业自起开始向银行申请应收账款质押贷款直接导致的，可见应收账款的增长会引起企业成本费用的大幅增长，导致企业资金营运困难，同步由于南京天加空调集团有限企业自身的特点导致不能把这种成本费用向上游企业转移。这是由于南京天加空调集团有限企业的重要供货方是大型集团企业，他们有比较健全的管理制度，发货、付款均严格按照协议执行，并且由于他们的客源充足，因此不会像小型企业那样为了留住客户任意提供多种信用优惠条件。

从应收账款占总资产的比重来看，近四年均超过了50%，表明南京天加空调集团有限企业的资产极不稳定，一旦出现长期难以收回的账款或者发生坏账，企业将面临非常严峻的经营问题。（二）下面通过应收账款周转率、应收账款回收率两个财务指标来分析南京天加空调集团有限企业应收账款。

1.应收账款周转率=主营业务收入净额/应收账款平均余额，一般状况下，应收周转率越高，表明收账迅速，账龄较短，资产流动性与短期偿债能力强。通过度析发现南京天加空调集团有限企业应收账款周转率总体呈下降趋势，周转率为4.2，到变成了2.46。就单该指标来看，南京天加空调集团有限企业的应收账款周转率非常低，近两年平均要5个月才能收回货款，这对南京天加空调集团有限企业的资金回笼是一种巨大的阻碍，这也与南京天加空调集团有限企业从事的业务是亲密有关的，南京天加空调集团有限企业重要从事政府采购方面的业务，客户重要是省内各大高校，项目工程假如是在年末和上六个月完毕验收南京天加空调集团有限企业不也许立即收回货款，由于政府采购协议大部分都要通过财政国库支付，然而，国库在上六个月都处在关账状态不向外支付，这就导致南京天加空调集团有限企业相对一般企业资金流动性就更难。

2.应收账款回收率=应收账款回收额/应收账款占用及发生额，应收账款回收率指标可以真实、对的地反应企业应收账款的变现速度。该指标越高，阐明客户付款及时、企业收款迅速，资产流动性强、偿债能力强；企业发生坏账损失减少，企业信用政策执行状况良好。南京天加空调集团有限企业至的应收账款回收率都在80%附近波动，而应收账款回收率降为65.37%。可见南京天加空调集团有限企业应收账款回收水平不高且呈下降态势。结合上述应收账款周转率可知，企业收回账款一般需要5个月，企业七月份以及之前完毕的项目可以在当年收回账款，由于国库支付的特点，七月之后完毕的项目在当年收回账款的也许性就大大减少，因此这也是引起南京天加空调集团有限企业应收账款回收率低的一种重要原因。

（三）下面对南京天加空调集团有限企业进行简朴的账龄分析

把南京天加空调集团有限企业的应收账款账龄按一、二、三、四个月和一年及一年以上划分为六档。分析发现近四年来各年末应收账款账龄在0-30和31-60这两个档的比例最高，这是由该企业的行业特点决定的，由于从每年11月开始是政府采购招标的高峰期，中标后就开始各项供货和施工形成应收账款，不过由于一般工程都需要一种月试用导致项目不能及时验收收回账款。同步，超过三个月的应收账款比例较低，尤其是一年以上的应收账款比例均在5%如下，并且其中没有两年以上的应收账款，其他四个档次所占比之和约为20%，这是由于该企业合作方均为教育行业，教育业的采购绝大部分通过国库支付，因此南京天加空调集团有限企业的应收账款出现坏账的也许性也比较低。

通过上述分析，发现应收账款总额过高且周转率和回收率低是南京天加空调集团有限企业面临的重要问题。导致这些问题的重要原因有：扩大市场占有份额与追求高收入、特殊的客服群体与付款方式和操作利润。应收账款居高不下首先会增长机会成本和管理、融资费用；另首先加速企业现金流出，减少了企业的资金使用效率，严重影响其再生产能力。

三、应收账款对企业的影响（一）应收账款的形成对企业的影响应从有利和不利两个方面来考虑：

1.有利影响

1)

增长销售收入，扩大市场拥有率

应收账款产生的直接原因是商业竞争，在产品市场处在竞争剧烈的局势中时，企业会采用信用销售方式占据市场。在这种销售方式下，企业与客户之间会产生两项交易：一是销售产品；二是在一定期期内提供资金。当市场处在卖方市场时，产品会出现供不应求，那么企业也就没有必要采用信用销售而产生应收账款。而当市场处在买方市场时，各企业才会为了扩大市场拥有率和增长销售收入而采用信用销售的方式。

2)

减少存货，减少存货风险和管理开支

一般状况下，企业持有应收账款比持有库存商品更具有优势。从财务的角度出发，应收账款和存货均属于流动资产，不过两者的性质并不一样，在正常状况下，应收账款是一种可以确认为收入的债权，不过存货自身的存在会占用企业的资金，并且其存在还会产生有关的成本，如：储存成本、机会成本等2.不利影响

1）应收账款长期挂账会影响到企业的资金运转

企业采用赊销方式将产品售出，若在双方协定的时期内无法收回资金，那么就有也许会导致资金构造不合理，进而影响到企业的资金资金使用率，会给企业导致一定的损失。

2）应收账款会增长企业的营运成本

企业资金与否可以正常运转会直接影响到企业与否可以正常经营。

①应收账款的增长账面上使企业的利润增长，但实际上并没有使得企业的现金流量增长，反而会由于缴纳赊销部分所波及的有关税费而使得企业的现金流出量增长。②企业也许会由于大量应收账款的存在而使得被占用的资金丧失其他的投资机会，同步企业在对应收账款进行管理时会发生对应的管理费用，例如：收账费用，从而使得企业的机会成本增长。企业应收账款管理中存在的问题

目前大部分产品市场都属于买方市场，市场竞争越来越剧烈，企业为了在剧烈的市场竞争中不被淘汰、提高市场拥有率，采用信用销售政策，分期收款的方式吸引客户、扩大销售。然而，这种信用销售确实是可以提高企业的市场拥有率、扩大销售，不过，这种赊销并不能使企业在确认销售的同步增长企业的现金流量，而是只会形成一种具有债权性质的流动资产，这部分流动资产并不能被企业真正所运用，因此，企业应严加管理这部分资产，尽快实现其价值。

在市场经济发达的西方国家，企业在应收账款管理方面一般会采用有价证券化和保理业务。而在我国由于市场经济发展较晚，因此，对应收账款管理的模式也就比较单一，没有将应收账款管理同企业的信用管理及融资活动更好地结合起来，也没有对应收账款的事前、事中、事后进行严格地管理控制。1、企业内部控制制度不健全

内部控制是防备风险,提高企业整体效率的有力的保证。企业应当严格按照信用原则和信用政策的规定,控制企业赊销业务的发生。发生的应收账款应当及时记账、清理、催收,并定期与对方对账核算。经确定无法收回的应收账款,应及时处理。在实际工作当中,许多企业在进行信用销售前缺乏必要的内部控制,并不对客户的信用等级和资信程度进行严格的审查,信用销售往往取决于行政干预或领导者的主观爱好,应收账款的管理制度形同虚设。

2、客户资信等级评价制度欠佳

大多企业在客户资信等级评价时，盲目地采用老式的“5C”法,即通过品格(Character)、资本(Capital)、偿付能力(Capacity)、抵押品(Collateral)、周期形势(Cycle

Condition)五方面评估客户资信,而忽视5C法对中小企业的适应性。尚有诸多企业为了占领市场,不加选择地将产品赊销给客户,对客户的信誉程度、付款能力、财务状况等缺乏必要的科学分析和评估,使企业的应收账款平均收款期延长、资金占用数额增大、坏账比率增大、资金流转不畅,给企业导致重大经济损失目的定位不精确导致盲目赊销

大多企业一般会把“追求利润最大化”作为其财务管理的目的，并将其作为绩效考核指标。因此，便产生了一种误导，销售人员为了提高业绩，盲目赊销，只追求眼前的利益，却忽视了长远的利益，最终导致企业流动资金周转不灵，陷入资金流量困境，进而影响到企业的正常生产经营。问题：针对上述材料，分析企业对应收账款管理有什么提议对策？答：第一、建立对的的客户信用体系，制定合理的信用原则；

第二、建立对的的客户信用评价体系，做好客户资信档案管理，权衡赊销成本与盈利；

第三、建立对的的售后核算体系，做好应收账款的售后财务处理、客户资信管理、货款催收管理、风险管理和货款账龄管理。

做好应收账款账龄分析，努力减少和防备呆账、坏账的产生，这是企业应收账款管理的主线目的，企业应收账款防备程度的好坏，既要靠制度的保证，又要看措施的得力于否，还要取决于领导的重视程度。虽然这些措施确实立，可以在一定程度上改善目前企业应收账款管理的状况，减少坏账损失率，不过我在此提出应收账款的管理措施还不够完善，还需要企业管理人员根据企业详细发展状况做深入构建，为企业的发展提供更好的提议。2.企业应收账款的控制途径有哪些？由于社会道德和社会信用问题的存在，许多企业经营者存有一种心态：即“能不还的债尽量拖着不还，反正都是公家的”。因此，企业为了减少风险，减少损失，只有积极出击方可防患于未然。为此，对应收账款要采用强有力的管理措施进行“事前、事中和事后”的全过程控制。（一）源头控制，压缩应收账款发生的额度与频率当卖方市场转入买方市场后，市场经济规律和竞争机制发生作用，迫使企业采用多种手段扩大销售或承揽工程。某些企业为了到达推销产品或承揽工程的目的，不收款或只收一部分款项，往往凭印象或经营经历、友谊，私自发出约定的货品或垫资动工，等到有关部门查对库存商品或结算时，应收账款已经发生了。对方企业在经营中一旦发生变故，陷入困境或故意拖欠，或当事人发生变更，应收账款的回收难度将增大，企业资金风险随之上升。因此，从“源头”上减少往来结算资金的发生、占用，是加强应收账款管理的重要环节。（二）动态跟踪、分析，强化平常监督和管理1加强应收账款平常动态状况的传递与报送2关注往来客户的经营状况，加强