财务分析报告15篇

财务分析汇报15篇财务分析汇报15篇在目前社会，汇报十分的重要，不一样的汇报内容同样也是不一样的。一听到写汇报就迟延症懒癌齐复发？下面是小编搜集整顿的财务分析汇报，仅供参照，大家一起来看看吧。财务分析汇报1一、房地产财务分析汇报财务分析的组织管理体系1、财务分析实行统一领导、分级实行、归口分析的管理体系。财务分析工作由集团财务管理部统一领导，由各二级子企业总经理主持按季召开财务分析会。平常办事机构设在财务部门，由财务负责人负责分析。各指标归口管理部门按月向财务部门提供本部门所管辖指标的完毕状况，及时发现问题，寻找原因，提出措施以及需要平衡处理的意见。2、有关部门的职责分工。生产部门根据对材料进、出、存、退，辅助生产费用，工时，产品、副产品数量，安全库存、实际库存，集团内部调剂等的记录指标完毕状况进行分析；对大修、技改等工程（按项目细分）实行状况进行分析；销售部门根据对销售产品的种类、数量、单价，款项回收，内部销售、折扣与折让等的记录完毕状况进行分析；采购物流部门根据对材料需求，原材料市场价格，应付账款的记录完毕状况进行分析；工程管理部门对投资完毕状况进行分析，对工程进度和质量监督提供分析根据；行政劳资部门对平常办公费用、劳动工资、多种社会保险等执行状况分析；财务部门负责根据有关部门报送的报表进行汇总，负责我司综合指标分析，并对收入、成本（重要是可控费用）、利润、资金、债权债务等详细分析。为了及时反应各项经济指标的完毕状况，积累分析数据，各企业财务按月编制会计报表（包括：资产负债表、损益表、现金流量表、管理费用及生产成本明细表）。二、房地产财务分析汇报财务分析的内容及重要指标(一)、财务会计指标1、获利能力分析指标⑴销售利润分析指标①销售毛利率＝销售毛利÷销售收入净额销售毛利=销售收入净额－销售成本=销售收入－销售折扣与折让－销售成本此项指标反应企业产品每一元销售收入扣除销售成本后，有多少钱可以用于各项期间费用和形成盈利，毛利率是企业净利率的基础，没有足够的毛利率便不能盈利。同步销售毛利率也可成为企业制定价格方略时的参照原则之一。②营业利润率＝息税前营业利润÷销售收入净额息税前营业利润=营业利润+利息支出此项指标反应企业通过销售产品发明利润的能力。息税前盈利是企业生存、发展的保障。没有足够的息税前盈利，阐明企业赖以持续发展的基础微弱。③关键业务利润率＝关键业务息税前营业利润/关键业务销售收入净额此项指标反应企业通过关键产品的销售发明利润的能力。该项指标可以作为对产品项目或业务项目进行价值评价的原则之一。⑵成本利润分析指标成本费用利润率＝营业利润÷成本费用总额成本费用总额=销售成本＋销售费用＋管理费用＋财务费用此项指标反应企业通过成本和费用的消耗产生利润的水平，该项指标越大阐明企业的成本和费用的花费越有价值。使用此项指标时，应注意财务费用性质对利润指标选择的影响，即若贷款无用于投资状况，则可使用营业利润为分子，否则应使用利润总额⑶资产收益分析指标总资产酬劳率＝净利润÷平均总资产平均总资产=（期初资产总额+期末资产总额）÷2此项指标反应企业资产的运用能力，此项指标越高阐明企业运用资产盈利的能力越高。⑷资本收益分析指标①净资产收益率＝净利润/平均净资产平均净资产=（期初所有者权益总额＋期末所有者权益总额）÷2此项指标反应企业运用自有资本获利的能力。②资本保值增值率＝期末所有者权益总额/期初所有者权益总额此项指标反应企业自有资本的增值速度。⑸收益质量分析指标①关键业务利润占利润的比重＝关键业务利润/利润总额此项指标反应企业利润的构造，若某种关键业务利润比例过重时，企业应注意利润来源的依赖风险，此时可以适时调整业务构造，进行多角化投资，以减少经营风险。②营运指数=经营现金净流量÷经营所得现金=经营现金净流量÷（净收益－非经营收益+非付现费用）此项指标反应企业收益的质量，用于评价企业会计利益和现金流入的关系，此项指标应不小于1，若不不小于1则阐明企业的收益质量不够好。⑹保障性分析指标①销售营业现金流入比率＝销售商品产生现金流入量÷销售收入净额此项指标反应企业销售商品所产生的现金流入，此数值越高阐明企业产品回笼资金的状况越好，企业的运转也越有保障。②资金安全率＝资产变现率－资产负债率资产变现率＝（现金及其等价物＋良性债权＋适销存货＋可变无形资产）÷资产总额此项指标反应企业资金的安全程度，同步阐明企业资产能在偿还负债之后，可继续扩充发展的能力。2、营运能力分析指标①流动资产周转率＝销售收入净额÷平均流动资产此项指标反应企业流动资产的管理水平，周转率越高阐明企业流动资产的管理越好，也阐明企业短期的偿债能力越强。此项指标可以分解使用，按应收账款、存货分解分析，或继续分解为原材料、产成品等。②营业周期=存货周转天数+应收账款周转天数存货周转天数=360÷存货周转率=360÷（销售成本÷平均存货）应收账款周转天数=360÷应收账款周转率=360÷（销售收入÷平均应收账款）此项指标反应企业存货转化为资金的周转速度，营业周期越短，阐明企业的周转速度越快。3、偿付能力分析指标①现金流动负债比率＝经营现金净流入÷流动负债此项指标反应企业偿还即期债务的能力。②资产负债率＝负债总额÷资产总额此项指标反应企业的资产构造。一般状况下，若企业处在资产周转速度快、规模迅速增长的阶段时，则可以接受较高的资产负债率，否则，则应保持较低的资产负债率，以减少财务风险。4、成长性分析指标①销售增长率＝（本期销售收入－上期销售收入）÷上期销售收入×100%此项指标反应销售收入的增长速度。②净利润增长率＝（本期净利润额－上期净利润额）÷上期净利润额×100%此项指标反应净利润的增长速度。③资本积累率=本年所有者权益增长额÷年初所有者权益×100%财务分析汇报2一年来，xxx农村信用社紧紧围绕县信用联社工作思绪，紧紧围绕增效、发展的主旋律，突出一种“早”字，狠抓一种“实”字，关键一种“干”字，各项业务获得突破性进展，储蓄存款大幅度上升，不良资产下降，经营效益明显改观。详细分析如下：一、业务状况1、资产及其构成。各项资产余额万元，其中寄存央行万元，占资产总额的%;寄存同业及联行万元，占资产总额的%;拆放同业万元，占资产总额的%;各项贷款万元，占资产总额的%;长期投资万元，占资产总额的%;其他非生息资产万元，占资产总额的%。2、负债及其构成。各项负债余额为万元，其中同业及联行寄存款项万元，占负债总额的%;同业拆出万元，总负债总额的%;各项存款余额为万元，占负债总额的%;其他非生息负债余额为万元，占负债总额的2%。3、所有者权益及其构成。所有者权益为万元，其中历年亏损达万元，本年盈余万元。4、本期损益状况。（1）各项收入及其构成。本期实现收入万元，同比增收万元，增幅%。其中，利息收入万元，占总收入的%，同比增收万元，增幅%;金融机构往来收入万元，占总收入的%，同比增收万元，增幅%;其他收入万元，同比减收万元，减幅%。（2）各项支出及其构成。本期支出万元，同比增支万元，增幅为%。其中，利息支出万＊＜支出总额担%，同比增支万元，增幅为%;金融机构往来支出万元，占支出总额的%，同比增支万元，增幅为%;手续费支出万元，同比增支万元，增幅为%;营业费用万元，占支出总额的%，同比增支万元，增幅为%;其他营业支出万元，占支出总额的%，同比增支万元，增幅为%;营业税金及附加万元，占支出总额的%，同比增支万元，增幅为%;营业外支出万元，同比增支万元。（3）利润状况。本期收支轧差盈余万元，同比增盈万元。二、本期财务执行特点1、存贷规模均衡扩张，业务发展潜力十足，工作汇报《财务分析汇报模板》。止本期末，各项贷款累放万元，累收万元，净投放万元，余额为万元，占年度计划的%，比年初增长%;各项存款比年初净增万元，余额为万元，占年度计划的%，比年初增长%，存贷比例自年初始一直保持在%。从上述数据比较分析，可以看出20xx年工作做到了“一盘棋”格局，整体推进，整体发展，各项业务均衡发展，均衡扩张，为后期业务发展打下了扎实的基础。2，狠抓收入主渠道。今年来，不良资产急剧下降，资产质量不停优化。今年来，一是下重手，出重拳，视盘活不良资产为信用社生存之本。整年将不良资产在年初的基础上下压了个百分点。二是合理匡算资金头寸，为临时富余资金找出路，重要是积极争取上存定期存款，获得相对高额回报，同比增收万元。3、增收节支效果明显，综合费用明显下降。全体员工新年伊始，牢树过紧日子的思想，克难奋进、真抓实干。从内控制度做起，一是修订与增收节支相配套的财务管理措施，二是从领导、员工做起深入规范办事作风、树立勤俭办社的工作作风，率先垂范，从绩效考核兑现，深入完善工资考核，充足调动员工的积极性，杜绝吃大锅饭现象。4、核算意识不停增强，防微杜渐谨慎经营。严格执行财务政策，做到科学核算，从严管理、从严把关，做到应收尽收，能省则省，不放过一分钱的收入，不挥霍一分钱的支出。尤其在多种费用的计提上，做到计算精确，防微杜渐，例如在应付利息、呆帐准备、合计折旧的计提上，做到真实精确。在存款利率较低的现实状况下，应付利息备付率一直保持在%的水平上。三、本期财务存在的局限性1、负债成本仍居高不下，没有明显改观2、代办收入微局限性道。目前开办的代办业务以及开办的电子汇兑等业务，但，由于受多种原因而代办中间业务手续费的收入却了了无际。四、提议1、积极抓好中间业务，向中间业务要效益。既要抓好中间业务的存量沉淀工作，改善负债构造，向低成本负债要效益；又要根据代办业务收费原则收取中间业务手续费，拓展收入渠道。2、严格执行内控制度，强化监督机制。保障外延与内涵同步发展。3、搞好直接经营效益的同步，防止基础工作质量退化。尤其是会计基础工作的管理、培训和再加强、再监督工作。财务分析汇报3我们对小额贷款业务开展了前期调研，就国内小额贷款企业的政策环境、发展态势、运作模式和风险控制等方面进行了调研，提出了设置小额贷款企业的意义以及运作模式、产品设计和风险控制框架。一、设置小额贷款企业的背景意义（一）小额贷款企业的定义小额信贷（microcredits）是国际上新兴的信贷概念。有别于老式的贷款业务，小额信贷是以低端客户为服务对象，向其提供额度小到可以控制风险的无抵押信用贷款。小额贷款是目前国内使用的概念，按照央行试点方案的定义，单笔贷款额在贷款机构注册资金5%如下的为小额贷款。国内现行政策对小额贷款企业的定义是“由自然人、企业法人与其他社会组织投资设置，不吸取公众存款，经营小额贷款业务的有限责任企业或股份有限企业”（《有关小额贷款企业试点的指导意见》（银监发〔20xx〕23号））。（二）小额贷款企业的政策背景近年来，央行和银监会这两大金融监管机构分别公布了小额贷款企业管理的某些试行性质的规定，其中央行公布《有关村镇银行、贷款企业、农村资金互助社、小额贷款企业有关政策的告知》（银发〔20xx〕137号），银监会先后公布了《有关调整放宽农村地区银行业金融机构准入政策更好支持社会主义新农村建设的若干意见》、《贷款企业管理暂行规定》（银监发〔20xx〕6号）。20xx年，央行和银监会联合公布《有关小额贷款企业试点的指导意见》（银监发〔20xx〕23号）。在此类中央级别的规定之外，某些地方政府也相继公布了小额贷款企业试行规范，如重庆市人民政府公布《有关印发重庆市推进小额贷款企业试点指导意见的告知》（渝府发〔20xx〕76号）。这些中央和地方规定在小额贷款企业试运行方面做了大量尝试，为小额贷款企业业务的正规化、合法化作了铺垫。银监会和人民银行在各自试点的基础上，逐渐获得某些共识。根据银监会、人行20xx年公布的《有关小额贷款企业试点的指导意见》（银监发〔20xx〕23号），小额贷款企业是由自然人、企业法人与其他社会组织投资设置，不吸取公众存款，经营小额贷款业务的有限责任企业或股份有限企业。我国把小额贷款企业定义为“只贷不存”的半金融机构，这是与其他国家的一种重要区别。银监会和人民银行本次共同公布的小额贷款企业试点指导意见，是国内在开放民间融资的政策方面走出的重要一步。近期，为贯彻贯彻党的十七届三中全会精神，四川省委九届六次全会作出了《有关统筹城镇发展开创农村改革发展新局面的决定》，其中提出“创新金融服务农村制度。健全适应“三农”特点的农村金融体系，推进农村金融产品和服务方式创新”。作为详细措施之一，提出“大力发展小额信贷，鼓励发展适合农村特点和需要的多种微型金融服务”，可见小额贷款企业在省内的政策土壤基本成熟。（三）国内小额贷款企业的发展态势20xx年、20xx年两个中央一号文献都提出要探索建立愈加贴近农民和农村需要、由自然人或企业发起的小额信贷组织，增长农村金融供应，处理微小企业和农民贷款难等问题。根据这一规定，20xx年10月，开始在山西、四川、贵州、内蒙古、陕西五省（区）各选择一种县进行小额贷款企业试点，由人民银行进行业务指导。其中，四川省在广元市开展了小额贷款企业的试点工作，先后有两家小额贷款企业在广元成立。在前期试点的基础上，人民银行和银监会今年相继出台了有关小额贷款企业的政策规定，各地有关小额贷款企业的政策也纷纷出台，开辟了一条以民间资本“输血”中小企业的合法渠道，小额贷款企业被广泛看好。如在浙江，民间金融发达，率先开展小额贷款企业试点，小额贷款企业政策出台后，大量民间金融转为小额贷款企业，一是获得合法地位，二是期望政策深入明朗后向村镇银行转型。如在重庆，伴随小额贷款企业的试点推广，申请成立小额贷款企业者众多，重庆市金融办已计划在今年10月再审批10家小额贷款企业，把年中的计划指标扩充一倍，即年内将发展到20家。在成都，淡马锡富登企业已设置了一家小额贷款企业，注册资本达4500万美元，准备在成都铺开小额贷款业务，并设置分支机构，发展成类似小区银行的模式。此外，某些商业银行也相继推出了小额贷款产品，如下表所示。表1部分银行小额贷款产品（四）设置小额贷款企业的意义一是带动和规范行业发展，目前小额贷款企业的试点大多以民间资本为主力，国有资本的介入，不仅是国有资本在这方面的有益尝试，还可以起到规范行业发展的作用；二是国有资本对十七届三中全会发展“三农”精神的详细执行；三是对老式金融的有益补充，对于活跃地方“三农”、微型经济起到增进作用；四是在经济效益方面具有良好的潜力，根据前期的研究和试点的实践来看，“三农”和微型经济对小额贷款的需求很大，经济效益可期。二、小额贷款企业的运作模式及特点（一）小额贷款企业的性质《有关小额贷款企业试点的指导意见》（银监发〔20xx〕23号，如下简称“23号文”），小额贷款企业是由自然人、企业法人与其他社会组织投资设置，不吸取公众存款，经营小额贷款业务的有限责任企业或股份有限企业。（二）小额贷款企业的设置23号文规定，小额贷款企业的组织形式为有限责任企业或股份有限企业，其中有限责任企业的注册资本不得低于500万元，股份有限企业的注册资本不得低于1000万元。单一自然人、企业法人、其他社会组织及其关联方持有的股份，不得超过小额贷款企业注册资本总额的10%。集团如设置小额贷款企业，提议首期注册资本1－2亿元，并引入商业银行作为股东。（三）小额贷款企业的资金来源23号文规定，小额贷款企业的重要资金来源为股东缴纳的资本金、捐赠资金，以及来自不超过两个银行业金融机构的融入资金。在法律、法规规定的范围内，小额贷款企业从银行业金融机构获得融入资金的余额，不得超过资本净额的50%。（四）小额贷款企业的资金运用23号文规定，小额贷款企业发放贷款，应坚持“小额、分散”的原则，鼓励小额贷款企业面向农户和微型企业提供信贷服务，着力扩大客户数量和服务覆盖面。同一借款人的贷款余额不得超过小额贷款企业资本净额的5%。贷款利率上限放开，但不得超过司法部门规定的上限，下限为人民银行公布的贷款基准利率的0.9倍。（五）小额贷款企业监督管理23号文规定，但凡省级政府能明确一种主管部门(金融办或有关机构)负责对小额贷款企业的监督管理，并乐意承担小额贷款企业风险处置责任的，方可在本省(区、市)的县域范围内开展组建小额贷款企业试点。申请设置小额贷款企业，经省级主管部门同意后，到当地工商部门申请办理注册手续，并向当地公安机关、银监部门、人民银行报送有关材料，接受监督。（六）小额贷款企业的运作特点小额贷款的服务对象为低端客户，包括农户（农场主）、都市个体户和微型企业。小额贷款企业有如下某些运作特点：1、由于服务对象的特殊性，因此一般规定提供不必抵押的信用贷款；2、由于是信用贷款，因此额度一定要小到可以控制风险的程度，并合适采用个人担保的方式；3、贷款周期灵活，一般较短，常见的贷款周期有3个月－2年。4、国际上对小额信贷的额度一般用当地人均GDP的倍数来衡量，其经验是，在农村一般不高于5000元，在都市一般不高于2万元。在实际操作中，鉴于国内城市和都市近郊农村的经济发展水平，可合适提高小额贷款额度；5、针对小额度的信用贷款，需要有一套不一样于一般银行机构的贷款管理模式，手续相对简化以减少操作成本，缩短审批周期；6、小额信用贷款的操作成本和风险较高，需要收取可以弥补成本和风险的较高的贷款利息，国内试点年利率一般在16－18%左右；7、还款方式一般采用“整贷零还”，还款周期比较短，一般以月为还款周期，以减少风险；8、由于小额贷款企业的特殊性，需要在金融监管方面采用相对灵活的政策和做法。三、小额贷款企业产品设计框架（一）小额贷款企业的目的市场1、目的客户小额贷款企业的定位重要是为统筹城镇服务，服务于“三农”。但在现阶段，由于农村土地流转等一系列详细政策、制度尚未出台，并且与农信社、村镇银行存在一定的市场重叠，因此目前小额贷款企业的目的客户群定位于中心都市的零售商、批发商和小型制造企业，以及中心都市近郊的农户、农场主和农村企业。表2小额贷款企业目的客户群2、客户限制（黑名单）小额贷款企业根据控制风险和成本的需要，设置行业限制，防止与高风险行业的业务往来，如：出租车、旅行社、房地产中介、娱乐业、美容业等。小额贷款企业通过信用调查、征信查访等方式获得对应信息后，可以对部分客户作出信用限制，必要时予以排除。财务分析汇报4一、实现利润分析20xx年实现利润为414.80万元，与20xx年的360.02万元相比有较大增长，增长15.21%。实现利润重要来自于内部经营业务，企业盈利基础比较可靠。总之，在市场份额迅速扩大的同步，营业利润也迅猛增长，经营业务开展得很好。二、成本费用分析20xx年主营业务成本为6743.13万元，与20xx年的5750.00万元相比有较大增长，增长17.27%。20xx年销售费用为102.93万元，与20xx年的21.98万元相比成倍增长，增长368.29%。20xx年销售费用大幅度增长的同步收入也有较大幅度的增长，企业销售活动效果明显，但相对来讲销售费用增长快于销售收入增长。20xx年管理费用为287.13万元，与20xx年的142.90万元相比成倍增长，增长100.93%。20xx年管理费用占销售收入的比例为4.03%，与20xx年的2.38%相比有所提高，提高1.65个百分点。管理费用占销售收入的比例有所上升，与之同步，营业利润明显上升。管理费用增长伴伴随经济效益的大幅度提高，增长合理。本期财务费用为-31.50万元。三、资产构造分析20xx年企业资产构造基本合理。20xx年与20xx年相比，20xx年存货占销售收入的比例明显下降。预付货款占收入的比例下降。其他应收款增长过快。总体来看，与20xx年相比，资产构造没有明显的恶化或改善状况。四、偿债能力分析从支付能力来看，企业20xx年是有现金支付能力的。从发展角度来看，企业按照目前资产的周转速度和盈利水平，企业有能力偿还短期借款。从资本构造和资金成本来看，企业增长负债可以给企业带来利润的增长，负债经营可行。五、盈利能力分析企业20xx年的营业利润率为3.75%，总资产酬劳率为3.01%，净资产收益率为6.72%，成本费用利润率为5.84%。企业实际投入到企业自身经营业务的资产为12124.47万元，经营资产的收益率为2.20%，而对外投资的收益率为0.00%。投资收益或长期投资为零，无法进行比较。对外投资或投资收益为零。六、营运能力分析企业20xx年总资产周转次数为0.56次，比20xx年周转速度放慢，周转天数从478.51天延长到644.05天。企业资产规模有较大幅度的扩大，但营业收入没有对应的增长，致使企业总资产的周转速度下降。企业20xx年固定资产周转天数为121.50天，20xx年为43.07天，20xx年比20xx年延长78.42天。企业20xx年存货周转天数为177.60天，20xx年为212.13天，20xx年比20xx年缩短34.54天。企业20xx年应收账款周转天数为50.95天，20xx年为57.94天，20xx年比20xx年缩短6.99天。从存货、应收账款、应付账款三者占用资金数量及其周转速度的关系来看，企业经营活动的资金占用有较大幅度的下降，营运能力明显提高。七、经营协调性分析从长期投资和融资状况来看，企业投资活动所需的资金没有足够的长期资金来源作保证，企业长期性资产投资存在4634.79万元的资金缺口，需要占用企业流动资金。从企业经营业务的资金协调状况来看，企业经营业务正常开展，可认为企业带来5358.72万元的流动资金，经营业务是协调的。企业经营业务从20xx年的611.03万元转变成不需要资金，不仅不需要，并且经营活动还为企业带来5358.72万元的流动资金，但企业的长期投资活动出现了资金缺口。不过，经营活动所带来的资金，满足企业长期投资活动的资金缺口，使企业拥有现金支付能力。企业的经营状况仍然是协调的。但要注意短期资金长期使用所带来的风险。八、发展潜力分析20xx年企业新发明的可动用资金总额为312.27万元。阐明在没有外部资金来源的状况下，企业用于投资发展的资金假如不超过这一数额，则不会给企业经营业务活动带来不利影响，反之，假如企业的新增投资规模超过这一数额，则在没有其他外部资金来源的状况下，必然占用经营业务活动资金，引起营运资本的减少，将会引起经营活动的资金紧张。在加速企业流动资产周转速度方面，假如使企业流动资产周转速度提高0.05次，则使流动资产占用缩短14.36天，由此而节省资金284.18万元，可用于企业此后发展。九、现金流量分析企业通过销售商品、提供劳务所收到的现金为7369.64万元，它是企业当期现金流入的最重要来源，约占企业当期现金流入总额的39.56%。企业销售商品、提供劳务所产生的现金可以满足经营活动的现金支出需求，销售商品、提供劳务使企业的现金净增长622.91万元。企业通过增长负债所获得的现金也占不小比重，占企业当期现金流入总额的13.04%。但企业增长的负债仍然局限性以偿还已到期旧债。20xx年企业投资活动需要资金3520.93万元；经营活动发明资金622.91万元。投资活动所需要的资金不能被经营活动所发明的现金满足，还需要企业筹集资金。20xx年企业从企业外部筹集的资金净额为3264.25万元。投资活动的资金缺口是由经营活动和筹资活动共同满足的。财务分析汇报5一、财务分析汇报的内容与格式1、财务分析汇报的分类。财务分析汇报从编写的时间来划分，可分为两种：一是定期分析汇报，二是非定期分析汇报。定期分析汇报又可以分为每日、每周、每旬、每月、每季、每年汇报，详细根据企业管理规定而定，有的企业还要进行特定期点分析。从编写的内容可划分为三种，一是综合性分析汇报，二是专题分析汇报，三是项目分析汇报。综合性分析汇报是对企业整体运行及财务状况的分析评价；专题分析汇报是针对企业运行的一部分，如资金流量、销售收入变量的分析；项目分析汇报是对企业的局部或一种独立运作项目的分析。2、财务分析汇报的格式。严格的讲，财务分析汇报没有固定的格式和体裁，但规定可以反应要点、分析透彻、有实有据、观点鲜明、符合报送对象的规定。一般来说，财务分析汇报均应包括如下几种方面的内容：提纲段、阐明段、分析段、评价段和提议段，即一般说的五段论式。但在实际编写分析时要根据详细的目的和规定有所取舍，不一定要囊括这五部分内容。此外，财务分析汇报在体现方式上可以采用某些创新的手法，如可采用文字处理与图表体现相结合的措施，使其易懂、生动、形象。3、财务分析汇报的内容。如上所述，财务分析汇报重要包括上述五个方面的内容，现详细阐明如下：第一部分提纲段，即概括企业综合状况，让财务汇报接受者对财务分析阐明有一种总括的认识。第二部分阐明段，是对企业运行及财务现实状况的简介。该部分规定文字表述恰当、数据引用精确。对经济指标进行阐明时可合适运用绝对数、比较数及复合指标数。尤其要关注企业目前运作上的重心，对重要事项要单独反应。企业在不一样阶段、不一样月份的工作重点有所不一样，所需要的财务分析重点也不一样。如企业正进行新产品的投产、市场开发，则企业各阶层需要对新产品的成本、回款、利润数据进行分析的财务分析汇报。第三部分分析段，是对企业的经营状况进行分析研究。在阐明问题的同步还要分析问题，寻找问题的原因和症结，以到达处理问题的目的。财务分析一定要有理有据，要细化分解各项指标，由于有些报表的数据是比较模糊和笼统的，要善于运用表格、图示，突出体现分析的内容。分析问题一定要善于抓住目前要点，多反应企业经营焦点和易于忽视的问题。第四部分评价段。作出财务阐明和分析后，对于经营状况、财务状况、盈利业绩，应当从财务角度予以公正、客观的评价和预测。财务评价不能运用似是而非，可进可退，左右摇摆等不负责任的语言，评价要从正面和负面两方面进行，评价既可以单独分段进行，也可以将评价内容穿插在阐明部分和分析部分。第五部分提议段。即财务人员在对经营运作、投资决策进行分析后形成的意见和见解，尤其是对运作过程中存在的问题所提出的改善提议。值得注意的是，财务分析汇报中提出的提议不能太抽象，而要详细化，最佳有一套切实可行的方案。二、撰写财务分析汇报应做好的几项工作（一）积累素材，为撰写汇报做好准备1、建立台账和数据库。通过会计核算形成了会计凭证、会计账簿和会计报表。不过编写财务分析汇报仅靠这些凭证、账簿、报表的数据往往是不够的。例如，在分析经营费用与营业收入的比率增长原因时，往往需要分析不一样区域、不一样商品、不一样负责人实现的收入与费用的关系，但这些数据不能从账簿中直接得到。这就规定分析人员平时就作大量的数据记录工作，对分析的项目按性质、用途、类别、区域、负责人，按月度、季度、年度进行记录，建立台账，以便在编写财务分析汇报时有据可查。2、关重视要事项。财务人员对经营运行、财务状况中的重大变动事项要勤于做笔录，记载事项发生的时间、计划、预算、负责人及发生变化的各影响原因。必要时立即作出分析判断，并将各类各部门的文献归类归档。3、关注经营运行。财务人员应尽量争取多参与有关会议，理解生产、质量、市场、行政、投资、融资等各类状况。参与会议，听取各方面意见，有助于财务分析和评价。4、定期搜集报表。财务人员除搜集会计核算方面的有些数据之外，还应规定企业各有关部门（生产、采购、市场等）及时提交可运用的其他报表，对这些报表要认真审阅、及时发现问题、总结问题，养成多思索、多研究的习惯。5、岗位分析。大多数企业财务分析工作往往由财务经理来完毕，但汇报注材要靠每个岗位的财务人员提供。因此，应规定所有财务人员对本职工作养成分析的习惯，这样既可以提高个人素质，也有助于各岗位之间互相借鉴经验。只有每一岗位都发现问题、分析问题，才能编写出内容全面的、有深度的财务分析汇报。（二）建立财务分析汇报指导财务分析汇报尽管没有固定格式，体现手法也不一致，但并非无规律可循。假如建立分析工作指导，将常规分析项目文字化、规范化、制度化，建立诸如现金流量、销售回款、生产成本、采购成本变动等一系列的分析阐明指导，就可以到达事半功倍的效果。财务分析汇报61.1万科简介万科企业股份有限(股票代码:000002)，简称万科，成立于1984年5月，是中国目前最大的'房地产开发企业。总部设在深圳，已在全国20多种都市设置分。以中国大陆市场为目的、以房地产为关键业务，波及进出口贸易及零售投资、工业制造、娱乐及等业务。投资重点重要集中在上海、、深圳等中国区域经济中心。重要产品是商品住宅。目前万科总股本为1,099,521.02万股，其中万科最大股东华润股份有限持股161,909.48万股，持股比例为14.73%。1.2万科在行业内所处水平万科在领导人王石的带领下，以房地产为关键，不停发展壮大，20xx年品牌价值已经到达635.65亿元，在房地产行业排名第一位，在中国500强企业中排第19名。20xx年的主营业务收入为507亿元，在行业内是第一位。1.3万科发展状况万科主营业务为房地产开发及物业管理、零售、进出口业务、精密礼品制作、影视制作、投资、征询等。王石借鉴索尼的客户服务理念，在全国首创“物业管理”概念，并形成一套物业管理体系，物业服务通过全国首批ISO9002质量体系认证。万科1991年成为深圳证券交易所第二家上市，持续增长的业绩以及规范透明的治理构造，使赢得了投资者的广泛承认。于1988年介入房地产领域，1992年正式确定大众住宅开发为关键业务，截止20xx年终已进入深圳、上海、、天津、沈阳、成都、武汉、南京、长春、南昌、佛山、鞍山、大连、中山和广州15个都市进行住宅开发，20xx年万科又先后进入东莞、无锡、昆山、惠州四个都市，目前万科业务已经扩展到19个大中都市，并确定了以珠江三角洲、长江三角洲和环渤海湾区域为中心的三大区域都市群带发展以及其他区域中心都市的发展方略。凭借一贯的创新精神及专业开发优势，树立了住宅品牌，并为投资者带来了稳定增长的回报。2万科财务效率2.1偿债能力2.1.1流动比率流动比率可以反应短期内流动资产偿还流动负债的能力。流动比率=流动资产/流动负债。总体而言，流动比率过高反应企业的资金未得到充足运用，过低则反应企业的偿债安全性差。一般而言，行业合理的最低流动比率是2。万科会计年度流动比率20xx1.9120xx1.59万科20xx年流动比率减少了0.32(1.91-1.59)，即每为1元流动负债提供的流动资产保障减少了0.32元。原因在于20xx年流动资产变动金额不小于流动负债变动金额，其中存货积累过多，占用流动资产金额比较大。此外尚有，20xx年万科的预收款项为.78元，而20xx年万科的预收款项为.76元，20xx年预收款项增长了一倍多。一般供应商提前付款给万科，重要原因是货源紧张，而万科的存货比较多，因此万科也许本着某些营销方略。横向比较，万科的竞争对手保利20xx年流动比率为2.13，保利的流动比率较万科合理。一般流动资产中变现能力最差的是存货，万科的存货占流动资产比率为64.88%，保利的存货占流动资产比率为74%，阐明万科的存货管理业绩比保利好。2.1.2速动比率流动利率发现，构成流动资产的某些流动性有很大差异。货币资金，交易性金产和多种应收，预付款项等可以在较短内变现，称之为速动资产。此外的流动资产，包括存货，其他流动资产等，称为非速动资产。万科企业以房地产为关键，存货的变现速度要比应收款项慢得多。20xx年万科速动比率为0.56,20xx年万科速动比率为0.59。万科的速动比率比上年减少了0.03，阐明每一元流动负债提供的速动资产保障减少了0.03元。影响速动比率可信性的重要原因是应收账款的变现能力，万科账面上的应收账款不一定都能变成现金。政策的变化，也许使得报表上的应收账款不能反应平均水平，一般万科内部人员一般对此状况也许估计。万科账面上速动资产中一般货币资金占比重较大。横向比较:选择保利比较，保利20xx年速动比率为0.53。阐明保利的速动资产保障性差一点。2.1.3现金比率现金资产与其他资产相比较，现金资产自身就是可以直接偿债的资产，而非速动资产需要等待不确定的时间，才能转换为偿债的现金。万科20xx年现金比率是0.29。万科20xx年现金比率是0.34。万科的现金比率比上年减少了0.05，阐明万科为每一元流动负债提供的现金保障减少了0.05元。一般来说现金比率不适宜过高，由于过高体现了万科的的流动负债运用程度不够，流动资产的获利能力低。万科的现金资产20xx年金额为378亿，20xx年为230亿，阐明银行利率对货币资金有了较大影响，万科更乐意投放更多的钱到银行。横向比较:保利20xx年的现金比率是0.28。现金资产保障性较万科略低。保利的货币资金规模与万科有一定的差距。2.1.4资产负债率资产负债率反应总资产中有多大比例是通过负债获得的，它可以衡量企业在清算时保护债权人利益的程度。资产负债率又被称为财务杠杆系数。万科20xx年资产负债率是75%。万科20xx年资产负债率是67%。万科在20xx年的偿债能力保障性比20xx年低。这个和国家银行政策亲密有关，投在银行的资金多，存货对应增长。万科的资产负债率越低，举债越轻易。假如资产负债率搞到一定程度，没有人乐意提供贷款了。在经营状况好的时候万科的财务杠杆会起到正面积极的作用;在经营恶化的时候财务杠杆会起到负面的作用，债权人的利益得不到保障，导致企业财务状况恶化。2.1.5产权比率产权比率是资产负债率此外的体现形式。万科20xx年产权比率为2.38，表明1元股东权益借入2.38元。权益乘数是3.95，表明1元股东权益拥有3.95元的资产。2.1.6利息保障倍数万科20xx年的利息保障倍数=(.04+.98+.57)/.57=24.68。万科20xx年的利息保障倍数=(.04+.4+.69)/.04=16.02万科的利息保障倍数20xx比20xx年高，表达利息支付越有保障。万科的长期债务需要每年付息。利息保障倍数表明1元债务利息有多少倍的息税前收益作为保障。同步举债也比较轻易。假如利息支付都却反保障，那么偿还本金就愈加困难了。2.1.7现金流量利息保障倍数万科20xx年现金流量利息保障倍数=.45/.57=4.44万科20xx年现金流量利息保障倍数=9,253,351,319.55/.04=16.13万科的现金流量利息保障倍数下降许多。同步比收益基础的利息保障倍数更可靠，由于实际用以支付利息的是现金，而不是收益。2.2运行能力2.2.1应收账款周转率万科20xx年应收账款周转次数是.63/.07=31.81万科20xx年应收账款周转天数是365/31.81=11.14天万科20xx年应收账款周转次数是.49/.14=68.54万科20xx年应收状况周转天数是365/68.54=5.33天万科20xx年应收账款周转天数控制的很好，周转天数控制在30天内，应收账款的收现期比较短，比20xx年慢了不少天。对于万科，应收账款轻易收季节性，偶尔性和人为原因影响。尤其万科是以房地产为关键，它的应收账款是由赊销引起的，万科的赊销额并非所有销售收入。当应收账款估计部分收不回来，那么万科应当注意应收账款的减值问题。提取的减值准备越多，应收账款周转天数越多，这样的状况下并不是好的经营业绩，反而阐明应收账款管理欠佳。万科在权衡收现的时间应还注意信用政策，并非周转天数越少越好。合适的放宽信用政策，万科不仅可以及时收回应收账款，并且更好对应收账款业绩管理。假如没有节制的放宽信用政策，很也许导致现金收不回来。2.2.2存货周转率存货周转率是销售收入与存货的比重。万科20xx年存货周转次数是.63/5.93=0.38万科20xx年存货周转天数是365/0.38=959.63万科20xx年存货周转次数是.49/.52=0.54万科20xx年存货周转天数是365/0.54=672.68万科在20xx年的存货周转天数非常高，比20xx年高了286.96天，重要原因在于，万科在20xx年存货金额极其巨大。目前看来万科的存货过多。存货周转天数不是越低越好。存货过多会挥霍资金，存货过少不能满足流转需要。因此对于万科来所，需要在目前找到一种最佳的存货水平，存货不是越少越好。万科很也许是销售不畅，导致存货过多，为了赢得优秀的存货管理业绩，万科应发现自身内部问题，寻找突破口。横向比较:保利在20xx年的存货周转天数是1294.09天，其他房地产企业也是如此，个人认为:在房地产行业要想减少存货周转天数是一件很难的事情。虽然难，但我们亦要往这个方向走。国家一直关注的衣食住行问题，对房地产格外关注，公布不少政策，控制房价走势。万科要减少存货周转天数除了合适开发地产以外，还采用应变措施。2.2.3流动资产周转率流动资产周转率是销售收入与流动资产的比值。万科20xx年流动资产周转次数=.63/.32=0.25万科20xx年流动资产周转天数=365/0.25=1479.18万科20xx年流动资产周转次数=.49/9.37=0.38万科20xx年流动资产周转天数=365/0.38=974.13万科流动资产中存货占绝大部分，前面已经有，因此存货的周转状况对流动资产周转具有决定性影响。2.2.4非流动资产周转率非流动资产周转率是销售收入与非流动资产的比值。万科20xx年非流动资产周转次数=.63/.51=5.01万科20xx年非流动资产周转天数=365/5.01=72.81万科20xx年非流动资产周转次数=.49/.02=6.71万科20xx年非流动资产周转天数=365/6.71=54.40万科的非流动资产周转率一定程度反应非流动资产的管理效率。万科对房地产投资管理和项目管理与否合理。2.2.5总资产周转率总资产周转次数表达总资产在一年中周转的次数。万科20xx年总资产周转次数=.63/2.83=0.24万科20xx年总资产周转天数=365/0.24=1552万科20xx年总资产周转次数=.49/9.39=0.36万科20xx年总资产周转天数=365/0.36=1027.54万科20xx年总资产周转天数减少了不少，表明万科的总资产使用效率减少，盈利性变差。2.3获利能力2.3.1主营业务利润率万科20xx年主营业务利润率=.23/.63=0.23万科20xx年主营业务利润率=/.49=0.18万科在20xx年的盈利能力提高了，反应了万科经营管理的水平提高。财务分析汇报7为了深入强化财务管理，提高各级重要领导的财务管理意识，根据于总会计师在20xx年经营管理专题工作会议上的发言精神，从今年一季度起，各单位由总会计师组织，每季度要对本单位的财务状况进行分析，分析的重要内容是：资产负债率、应收账款、存货、内部单位贷款、经营活动的净现金流、营业收入和利润，同步提出改善经营活动的详细措施、降本增效的详细措施、专题管理提高的详细措施。季度财务分析汇报详细内容重要包括如下几点：一、基本状况1、资产、负债、构造和季度间变化状况及原因简要分析；2、NC帐套数量状况：从属分企业帐套、一级核算工程项目帐套数量状况。3、本季度企业生产经营状况：企业主营业务范围和附属其他业务，在各业板块的分布状况；按业务板块详细阐明本年度生产经营状况，包括重要业务营业量及同比增减量。二、经济效益状况（一）企业盈利状况分析，包括盈利构造，各业务板块效益奉献，效益增减变化的重要原因。（二）主营业务收入的同比增减额及其重要影响原因。（三）成本费用变动的重要原因，包括主营业务成本构成及变动状况；材料费用、工资性支出、内部贷款利息等对利润增减的影响。（四）管理费用、财务费用按照重要明细项目进行详细分析。（五）其他业务收入、支出的增减变化。（六）同比影响其他收益的重要事项，包括影响营业外收支的重要事项、金额。三、现金流管理状况（一）经营、投资、筹资活动产生的现金流入和流出状况。（二）与上季度现金流量状况进行比较分析。包括现金流规模和构造，流入的重要来源（经营、投资或筹资），流出的重要用途（经营、投资、筹资）。（三）逐项阐明对本年度现金流产生重大影响的事项。四、资产负债构成及变动状况（一）资产构造分析，详细阐明货币资金、应收账款、预付账款、其他应收款、存货等项目的变化及增减原因。其中，对“应收账款”、“其他应收款”、“预付账款”和“存货”专题分析。重点阐明应收款项的拖欠及清欠状况，阐明存货的构成及其形成原因（未完施工按照工程项目进行详细分析），三年以上其他应收款金额以及未及时清理原因，一年以上预付账款金额以及未结转原因，尤其是其对企业也许的影响和未来的详细措施。（二）负债构造分析，详细阐明应付账款、预收账款、其他应付款等项目的变化及增减原因,内部单位贷款负债规模、内部单位贷款所产生成本的变动状况等。重点分析企业三年以上的应付账款、预收账款和其他应付款金额的重要债权人及未付原因；应缴税费要按工程项目进行逐项分析。五、针对本季度企业经营管理中存在的问题，制约企业持续发展的重要原因；下季度拟采用的改善管理和提高经营业绩的详细措施及业务发展计划；总结分析加强对财务控制方面的详细措施和经验，同步提出改善经营活动，保证完毕预算指标的详细措施。六、在完毕预算指标的基础上，深入降本增效的详细措施。七、根据中冶集企管【20xx】8号《有关做好20xx年管理提高活动的告知》文献精神，坐实专题提高的详细措施。八、同上季相比改善效果状况。财务分析汇报8一、我国医院财务分析汇报的现实状况医院中的财务分析汇报一般是通过财务报表进行。这种财务分析与评价的根据来自财务报表提供的数据，但这并不是完整的财务分析汇报，这仅仅是运用报表数据，来进行表面的解读。医院完整的财务分析应当是运用医院的财务报表及会计、医疗器械的记录、药物市场的分析等有关经济信息资料，对医院资金运行成果及其利润平衡的原因进行分析，全面评价财务状况和医院的医疗效益，为下一步的财务预测、财务决策和财务控制提供定量的根据。显然，医院的财务分析是对医疗经营成果的分析。形成上述这种认识上偏差的重要原因是对财务分析的目的认识不明确。经营者对医院财务活动进行分析，不仅是为了对的评价医院过去的经营状态，更重要的应当是预测医院未来发展趋势，分析医院未来的价值，通过财务分析为财务预测、决策和控制提供根据。医院的财务人员在大多将注意力集中在服务的医院，不大关注宏观经济的发展对医院运行的影响。实际上，医院也是国民经济的构成部分，最终面对的是复杂多变的市场，在这个大市场里，任何宏观经济环境的变化或行业竞争对手政策的变化都会或多或少地影响着医院的竞争力。例如近年来大中型综合医院业务量、业务收入持续增长，与我国gdp保持近10%的高增长率、消费升级不无关系。因此，会计人员在平时的工作中应多理解一点国家宏观经济环境，这有助于进行原因分析和预测[1]。多理解某些国家对医疗保险的有关政策，这对于完善财务分析汇报，为人民的医疗保健服务大有益处。二、医院财务分析汇报的功能我国的医院财务分析汇报是根据医院的医疗、药物的账簿记录和有关的资料，定期编制的在某一时期内的反应医院经营状况、资金收支平衡的文献。是针对医院财务汇报进行分析，就可以掌握医院的资金对设备、药物的运用和分布状况，理解有效资金的运转周期，提高医院的管理水平。医院的财务汇报分析不是简朴的数据资料，而是一种定性、定量的系统分析工程。合格的医院财务汇报是从适合医院发展方向的选择、医院财务战略、医院财务比率、医院财务效益等方面论述医院财务汇报分析的过程。这与医院领导层重视医院的财务分析有关，医院的财务工作波及到医院的各个职能部门，医院的财务分析需要各职能部门的支持与配合，需要有关职能部门提供资料，因此，各级领导必须提高认识，从思想上重视这项工作，把财务分析工作放在重要位置，只有有了领导的理解、重视和支持，财务人员才会无所顾忌地做好财务分析工作，这是做好财务分析的组织保证[2]。老式的医院属福利性差额补助事业单位，但改革开放三十二年来，一批合资或独资的个体医院弥补了医疗系统的匮乏，使医疗体系活跃起来，但无论医院的体制怎样，医院的财务行为必须按照《医院会计制度》和《医院财务制度》的规定执行。医院会计报表由资产负债表、收入支出总表、医疗收支明细表、药物收支明细表、基金变动状况表以及基本数字表等构成。除了基金变动状况表及基本数字表外，其他的四张报表都是财务分析的主报表。医院常用的老式财务分析是运用这几张报表对医院的财务状况和经营成果进行分析。同步要根据当地政府对有关医院管理的规定，医院管理层要做出与医院会计有关的规定，针对医院的医疗运行状况和财务的资金状况。医院管理层的财务决策对医院财务汇报的形成有很大的影响，包括影响财务汇报数据、分析人员对数据的理解等。对医院的医疗能力进行分析。医院的流动资金周转率，比率越高，表明以相似的资产完毕的周转额较多，这些指标既是医院的经济指标，又是社会效益指标，不适宜过高应相对合理财务分析是指以财务报表为根据和起点，采用专门的措施系统分析和评价医院某一时期医疗和药物的费用经营成果、财务状况及其变动。医院的财务汇报分析的基本功能是将大量的医疗和药物等收入数据转换成对特定会计的决策信息，提供应医院的管理部门，提高管理部门决策的精确性。医院财务分析的内容重要包括医疗经营任务完毕状况，同步加强医疗业务的提高、医疗服务内容的加强、医院经济指标的状况、固定资产运用率、劳动成本率、新技术与新项目的开发和研究、管理创新以及医院财务活动、财务收支结余状况等等。重要的是医院要以人为本，救死扶伤，从社会效益分析设备投资在资本保值增值的前提下所产生的社会效益，而医院债权债物状况和资金使用率是医院此后生存与发展、保证医院目的顺利实现的前提[4]。三、完善医院财务汇报分析体系的措施医院财务汇报分析的措施常用的是比较分析法和原因分析法。比较分析是对医院在运行过程中两个或两个以上有关的可比数据进行对比，分析得到利润差异的原因。数值比较是分析的简朴措施，在这个过程中没有比较，分析就无法进行。假如为了使比较最清晰，就必须选择最佳的比较对象。这些比较对象可以与历史比、与同类平均值比、与计划预算财务分析汇报9沪深证交所的上市企业每一会计年度都要公布两次财务报表，即年度财务汇报和中期财务汇报。上市企业公布的财务汇报重要包括资产负债表、损益表、保留盈余表、财务状况变动表。资产负债表是指在某一特定期日，企业的资本构造或财务状况的情形。它显示出企业的资产=负债+所有者权益。通过资产负债表，可以理解财务构造及偿债能力；损益表是显示某一段期间之内，企业营业收支的报表；亦即发行企业的获利状况。它可显示出每股的净利或盈余数字。保留盈余表是揭示一段期间之内，怎样分派企业所累积的盈亏在股利、董监事酬劳、员工红利上以及未分派盈余的报表；财务状况变动表是揭示一段时间内，企业重要营运资金等财务资源的来源，以及运用状况的报表，有以显示企业理财方式的良好与否。（1）看经营收入指标，掌握企业的市场拥有率。企业的经营收入往往反应了企业产品（或商品）在市场上受欢迎的程度，换言之是衡量其商品在市场上与同业之间的竞争力。经营收入划分为主营收入和非主营收入。前者一般是企业的当家产品，阐明某个企业与否有拳头产品。倘若主营收入占整个营业收入的比重为绝大部分，那么就阐明该企业在剧烈市场竞争中能凭借拳头产品站稳脚跟，反之，则阐明整个企业的根基不牢固，遇上风吹草动，就有也许会导致收入滑坡。当然，看经营收入指标，不能仅分析其每年的增长水平，单纯从本企业的纵向比较中把握其动态走势，还应从整个行业的视角出发，观测其商品的市场拥有率（经营收入÷行业经营收入）。即从行业的横向座标中觅得其占有的市场份额。（2）看资产运行指标，掌握企业的财务状况。假如把经营收入比作一种人的肌肉，那么资产运行就好比是维持人体正常生存的血液。资产作为"血液"其运行质量的优劣，自然对企业的经营好坏至关重要。看企业的资产运行指标要重点分析资产与权益的关系。一家企业的所有经营资金来源与所有资产总额肯定相等，经营资金来源又包括股东权益和债权人权益（负债）。一种企业的资产总额很大，并不能阐明这家企业经营业绩与财务状况就好，而要看其股东权益对应的那部分资产（净资产）的数额有多少。企业的净资产=总资产—负债。一般而言，假如企业的净资产不小于企业的固定资产（包括土地、设备、建筑物），就表明企业财务构造良好，安全性较大。目前有许多企业是靠高额负债形成的大量资产。这种资产越多，就意味着其固定利息支出也随之上升，一般股东所承担的财务风险也就越大，倘若再加上这部分资产市场价值不大的话（例如滞销货品、积压商品），则表明企业经营业绩的劣化。这方面的分析集中通过资产负债率和指标反应。其计算公式为：资产负债率=（企业所有负债÷企业所有资产）×100%。评判某个企业的债务与否具有较大的风险，除上述负债率指标外，股民还可注意企业偿债能力的指标。企业偿债能力既反应企业经营风险的高下，又反应运用负债从事经营活动能力的强弱。由于优质企业负债构造合理，偿债能力较强，"像鸡生蛋、借船出海"正是其形象的比方。反应企业短期偿债能力重要有两项指标。一是流动比率，其计算公式是：流动比率=流动资产÷流动负债；二是速动比率，其计算公式是：速动比率=（流动资产—存货）÷流动负债。生产经营型企业合理的流动比率应为不低于2，而正常的速动比率应低于1。除此之外，分析企业的资产运行状况，还应关注的指标是：应收帐款周转率和库存及库存周转率。一般而言，企业的库存视不一样行业而定，而应收帐款周转率和库存周转率则是越高越好，周转率越高，周转效数越多，企业的经营状况就越好。（3）看回报水平指标，掌握企业的盈利能力。股票收益一般可分为资本利得、股利收益和差价收益三大类。而以送股、配股、派息为重要内容的资本利得和股利收益又与企业的各项回报水平指标亲密有关，故分析好企业投入产出指标，是甄别绩优股与绩差股的试金石。这些指标包括净资产酬劳率、每股收益率、股利支付率、市盈率、每股收益。净资产酬劳率=（税后净利÷净资产数额）×100%。该指标反应了股东所关怀的所有资本金的获利能力。每股收益率=税后利润÷发行在外的一般股股数。该指标值代表了每一股份可获取利润的多少。股利支付率=（每股股利÷每股盈余）×100%。该指标能衡量股东从每股盈余中分到手的部分有多少，可以体现目前利益。（4）对的看待高送配方案。尽管证券监管部门早已规定，上市企业应少送红股，多分现金，没有投资回报的企业不准配股，但市场的见解却非如此，似乎并不认同派红利，更偏好的仍是送红股，且数量越大越好。这重要是由于国内的利率水平较高，加之某些股票价格过高，具有较大的投机成分，使上市企业纵然以很高的送现金来回报股东，仍然无法与银行利率相比。因此，目前股市上的投资者只好立足于市场上的炒作来作出取舍的判断。企业以送红股为主，市场上总认为上市企业将利润转化为资本金后，投入扩大再生产，会使利润最大化，似乎预示着企业正加速发展。因此，虽然除权之后股价会下跌，但过一段时间后，投资者会预期新一年度的盈利会提高，因而股价将被再度炒高。这正是投资者的但愿。此外，上市企业还围绕除权、填权做出许多炒作题材，诸如送后配股、转配等等，竭力吸引投资者注意。并且，市场又将这种效应放大。因此，送股被市场普遍作为利好处理。（5）看财务报表附注。由于规定会计项目中比上年同期涨跌幅度超过30%的要加以阐明，某些重要项目的增减阐明，会对阅读报表有很大协助。有些上市企业主营收入增长很快，但流动资金也有大规模的增长，在财务报表附注中可以发现大多数流动资金都是应收帐款。这种状况往往由于同行业竞争剧烈，上市企业运用应收帐款来刺激销售，在这种状况下上市企业不得不牺牲良好的财务状况来换得帐面盈利的虚假性增长。这往往预示了该行业接下来的供求关系会发生一定的变化，投资者应有所警惕。财务分析汇报10一、企业状况简介郑州百文股份有限企业，是一家大型的商业批发企业，企业财务分析汇报。90年代上半期，郑百文经营状况一直不错。1996年，经中国证监会同意发行A股，在上海证券交易所挂牌交易。1997年，主营业务规模和资产收益率等指标，在所有商业上市企业中排第一，进入国内上市企业100强。1998年，郑百文在中国股市创下每股净亏2.54元的最高记录。1999年，郑百文一年亏掉9.8亿元，再创中国股市亏损之最。20xx年3月，郑百文刊登债权人中国信达资产经营企业规定其破产还债的公告，8月22日起已暂停企业股票的市场交易。二、财务分析阐明根据郑百文公布的1996—20xx年中期财务汇报、会计师事务所审计汇报，以及通过其他公开渠道获得的有关资料，对该企业进行财务分析。需要尤其阐明的是：1、财务报表和审计汇报阐明（1）郑百文在1999年度财务报表附注中承认：部份会计记录混乱，会计处理随意，内部往来长期未查对清理。（2）郑州会计师事务所、天健会计师事务所对其所做的1998年、1999年和20xx年中期审计汇报，均因郑百文“所属家电企业缺乏可信赖的内部控制制度、会计核算措施具有较大的随意性”，以及“无法获得必要的证据确认企业根据持续经营假定编制会计报表”而拒绝刊登意见。（3）截止20xx年6月30日，郑百文未能按期偿还银行借款已达21亿元，对该破产申请事宜及也许面对的由其他债权人提出法律诉讼所产生的后果，目前难以估计。2、会计制度阐明郑百文在会计制度一致性上存在较大差异。企业对1999年12月31日应收款项余额按一年以内10%、一至两年60%、二至三年80%、三年以上100%的比例计提了坏帐准备；对存货中家电类商品按20%、其他商品按10%的比例计提了存货跌价准备；对长短期投资分项以其可收回金额低于帐面价值的差额提取了长短期投资减值准备。但到20xx年中期，却又大幅度变化了有关资产损失准备的计提措施，即暂不计提短期投资跌价准备、应收帐款坏帐准备、存货跌价准备和长期投资减值准备。3、有关结论阐明本汇报重要是站在股东的立场上，分析其经营、管理方面存在的问题及亏损的重要原因。由于受资料、时间及其他条件的限制，汇报得出的有关结论，也许存在着片面之处，请阅读者予以注意。三、行业比较分析要理解郑百文的财务状况和经营成果，有必要首先放在整个行业的大环境中进行比较分析。1、行业比较阐明比较的范围选择是：商业板块中20家上市企业。这些企业是：武汉中商、武汉中百、昆百大、合肥百货、华联商城、中商股份、百隆科技、青百A、百大集团、王府井、杭州解百、重庆百货、兰州民百、东百集团、西安民生、中兴商业、豫园商城、益民百货、新华股份、津劝业。比较的年度选择：1998—20xx年中期，其中每股收益的比较是1995—20xx年中期。比较的指标选择：每股收益、主营业务收入、主营业务利润、应收帐款周转率、存货周转率。2、行业比较结论2.1、1995—20xx年中期，商业板块每股收益总的呈下降趋势。其中1995—97年高度稳定，1998—20xx年中期大幅下滑。郑百文每股收益，在1995—96年与行业平均值靠近，但在1998—20xx年中期，不仅远低于行业平均值，也远低于行业的最低值。郑百文每股收益的下降，有大环境的影响，但更重要的也许是它自身经营管理中存在问题。2.2、1998—20xx年中期，商业板块的主营业务收入平均值变动较小，变动幅度不超过10%，但郑百文的主营业务收入大幅下降，下降幅度均超过50%以上。1998年，郑百文主营业务收入居行业之首，但主营业务利润不仅远低于行业平均值，也远低于行业最低值，居行业亏损之首，这是极不正常的，工作汇报《企业财务分析汇报》。2.3、1998—20xx年中期，商业板块应收帐款周转率平均值呈减缓的趋势，但周转还是非常快的，1998年为52次，1999年为45次，行业最低值也分别为12次和10次，而郑百文只有4次和2次，明显低于行业最低水平，形成呆坏帐损失的风险很大。2.4、1998—20xx年商业板块存货平均周转率虽呈减缓趋势，不到1个百分点，但郑百文存货周转率大幅下降，下降幅度超过3个百分点，这阐明郑百文的营销方式或存货质量也许出现了问题。从行业比较初步看出，1998年开始，郑百文的每股收益、主营业务收入、主营业务利润出现大幅度下滑，应收帐款周转率、存货周转率明显减缓。下面，有必要对其财务状况、获利能力、现金流量进行深入分析。财务分析汇报11近年来，会计界一直在倡导企业财务人员要由“账房先生”向“业务伙伴”“价值发明者”角色转变，实现业财融合。要抵达这个目的，真正体现财务人员价值的地途径就是把会计信息翻译成管理信息，为企业管理决策者提供有价值的财务分析汇报。一、目前企业财务分析汇报存在的问题1.目的单一。目前的财务分析和管理汇报，重要目的是为企业内部绩效考核评价所用，对于怎样支持企业经营决策较少。2.分析主题、维度单一。大部分单位的财务分析由于核算精细度的问题，数据维度较为单一，基本是围绕组织维度（如部门、子企业）进行核算和分析，缺乏对项目、产品、客户等多维度的分析。3.业务溯源能力弱。财务数据和业务数据没有整合，分析大部分是财务数据的罗列，“就财务说财务”，缺乏对业务动因的理解和挖掘，与业务贴合度差，因此分析汇报缺乏对重大风险、重点问题的提醒内容，缺乏从财务视角给出管理改善提议。4.分析措施较为基础。大部分企业的财务分析只作了实际完毕与预算的比较和同环比分析，缺乏如敏感度分析、情景分析、长期趋势分析、对标分析等较为灵活、前瞻性强的分析方式来阐明内部管理问题的实质原因，导致管理层对财务分析的价值认识不够。5.分析汇报可读性差。分析数据罗列多而全，非财务背景的阅读者较难理解。整个汇报构造重点不突出，较少使用图形、仪表盘等，可读性低。二、财务分析汇报体系应包括的内容财务分析汇报是为管理决策服务的，应当从多角度、多方位去分析企业的经营状况和存在问题，用不一样的情景去分析企业所作决策的财务指标。财务分析汇报是一种体系，至少应涵盖如下内容：1.基于企业历史数据和管理会计资料的财务分析。此类分析是在总结前期企业经营获得的业绩和亮点的基础上，查找微弱环节，为企业内部考核和处理管理短板提供决策根据。重要包括：1.1预算分析汇报。重要是结合年初制定的财务预算，按照各业务单元或预算主体承接的预算指标，分析预算完毕状况，与序时进度的差异，查找预算没有完毕和超预算的原因，规定预算主体制定措施，保证预算指标的完毕，如是年初预算编制条件或外部环境发生重大变化，提出预算调整提议方案。1.2财务业绩分析汇报。重要是分析企业效益的来源和影响企业效益的关键原因。包括：（1）收入增长分析。重要分析收入的构造，为企业制定合理的经营方略提供根据。应从几种维度来分析：分产品，分析各类收入占总收入的比重及增减状况，对当期利润的影响；分区域，分析不一样区域收入的增减状况和原因，是区域政策原因还是自然环境变化，或是当地消费者需求发生变化，不一样区域收入的变化对企业效益的影响；分部门（业务单元），分析不一样业务单元收入增减对企业效益的影响；还要分析内生性收入增长趋势，分析企业既有资源的运用效率和潜力。（2）盈利能力分析。重要为企业产品构造调整和成本控制提供决策根据。一是不一样产品的盈利能力分析，分析既有产品（业务）的毛利水平和占有资源状况，运用情景假设法分析在既有资源下，哪种产品组合构造可以实现企业利润最大化；二是产品全成本构造分析，重要分析企业成本的构成和产品全价值链的成本，查找企业可降的成本和降成本的重点，并通过价值链分析查找不增值作业，为管理层优化成本构造和作业流程提供决策支持；三是成本对标分析，将企业成本和竞争对手对比，为企业制定竞争方略、弥补短板、消除劣势提供根据，还要将企业自制零件成本与外部购置成本对比，为业务与否外包提供根据；四是成本要素动因分析，分析影响各成本要素产生和高下的重要事项，能否优化或取消以减少企业成本。如不一样产品质量原则下的外赔费用分析对比。五是可控费用分析，通过对每项可控费用的增减趋势分析，查找最佳控制措施。2.基于企业未来管理与决策的财务分析。重要是通过建立财务分析模型，测算多种情景下的模拟财务数据，为企业决策提供根据。重要包括：2.1为制定企业战略服务的财务分析。企业战略目的的重要指标是利润或企业的价值。财务要根据企业的战略规划，结合各业务的发展目的及所占用资源的多少，测算不一样业务组合下的财务指标，以及乐观、消极和最也许实现实状况况下的财务指标，和不一样发展模式（自我滚动发展还是靠吞并重组发展）下的财务指标，为企业制定战略途径和措施提供根据。2.2基于新产品（业务）决策的财务分析。通过组织有关业务部门对新产品的价格、市场容量、企业投入的资源、产品成本等进行分析，一是为企业与否投产该产品提供测算根据；二是为产品设计成本优化提供根据，即在新产品在投入生产前优化产品设计成本，为企业扩大盈利空间；三是为生产制造产品提供成本控制原则。2.3企业投资决策的财务分析。固定资产投资决策分析在财务管理的书本中讲的比较详细，不做赘述。企业并购重组的财务分析是投资决策的关键，除了对被并购方的估值、风险进行分析外，还应当对本企业的财务承担能力及并购后对本企业的财务影响进行分析，防止因并购导致集团母体出现财务危机。2.4企业筹融资方式的财务分析。分析多种融资方式的财务成本是财务人员的强项，不过企业筹融资方式的分析除了融资成本外，还应当分析怎样将企业的资源和筹融资方式结合起来，实现企业效益最大化。如，将企业的哪部分业务通过上市或运用已经有的资本平台，从资本市场上融资，需要满足什么条件，应当怎么做；在什么时间应当发行债券，发行规模应当控制在多少，才能满足长期资金使用。3.基于企业经营风险的分析与评估。风险管理越来越被企业管理人员重视，经营风险的发生将会导致财务风险的出现，甚至使企业破产。企业经营风险的分析与评估应是财务分析汇报体系的重要构成部分。风险分析汇报应包括：从现金流风险出发分析新业务、发展较快的业务的业务流程，评估业务风险；从资产的流动性出发，分析资产的变现能力和可收回性，评估既有占用资产的风险，如对逾期应收帐款按逾期原因分析（质量问题、客户资金困难还是故意讨债等），为企业制定收款政策和措施提供支持，还可以通过对企业的欠款大户的财务状况分析，采用应对措施；分析债务规模与企业收入规模的匹配度，和债务构造与企业资产构造的匹配度，评估企业的财务风险。4.专题分析汇报。重要针对企业经营中的某个专题或某项业务开展的分析。包括质量成本分析，股权投资效果分析，固定资产投资效果分析，税务筹划汇报等。三、怎样写出高质量的财务分析汇报首先是明确需求，提高认知。通过与管理层、业务部门的沟通的交流，明确汇报使用者的需求，尤其要加强对领导需求的理解。第二，提高会计核算的精细度，按照管理会计规定设置明细科目或辅助帐，保证财务数据全面、精确、可用。第三，提高财务分析对业务的溯源能力。要加强与业务人员的沟通，获得业务部门对财务汇报的认同和支持。要整合业务数据和财务数据，通过对财务数据追溯到业务数据，发现和挖掘财务数据背后的业务动因，防止“就财务数听说财务”的状况。第四，要丰富分析措施。根据数据逻辑，研究很好的分析措施，以保证数据内在联络能清晰展现。要加强综合、动态分析措施的灵活运用，使财务数据的事后描述逐渐向前端预测转移。第五，要提高“讲故事”的能力。汇报要突出重点，图文并茂，灵活运用图标、仪表盘等体现形式，增强汇报的可读性。第六，可以提出操作性强的管理提议。要针对发现的问题，加强与业务部门沟通，从财务的视角提出管理提议，并定期对问题的改善进行追踪反馈，形成闭环，逐渐提高管理水平。财务分析汇报12根据鞋业贸易企业20xx年度会计报表，通过对各项财务数据对该企业进行综合分析。一、基本状况：（一）资产负债表状况资产流动资产：货币资金应收账款应收利息存货流动资产合计非流动资产：长期应收款固定资产长摊待摊费用非流动资产合计资产总计期末余额负债和所有者权益（或期末余额股东权益）流动负债：361，100、0040，000、00应付账款60，000、0050，000、00预收账款750、001，500、00应付利息90，000、0091，500、00流动负债合计511，850、00非流动负债：30，000、00长期借款30，000、00非流动负债合计20，000、00121，500、00负债合计32，800、00所有者权益（或股东权益）：1，200、00实收资本（或股本）500，000、0054，000、00—55，650、00未分派利润所有者权益（或股东权444，350、00益）合计565，850、00565，850、00负债和所有者（或股东权益）合计本企业20xx年度资产负债表反应，该企业资产合计565850元，其中流动资产511850元，非流动资产54000元；负债合计121500万元，其中流动负债91500万元，非流动负债30000元。因本期未分派利润为负，因此导致本次所有者权益减少到444350元。（二）利润表状况项目一、营业收入减：营业成本销售费用管理费用财务费用加：投资收益（损失以“－”号填列）二、营业利润（亏损以“－”号填列）三、利润总额（亏损总额以“－”号填列）减：所得税费用四、净利润（净亏损以“－”号填列）本期金额140，000、0090，000、0010，000、0094，900、001，500、00750、00—55，650、00—55，6